欠税公告办法

本文格式为Word版下载后可任意编辑和复制第第页欠税公告办法欠税是欠缴税金的简称，指税务机关负责征收的应缴未缴的各项收入，包括呆账税金、往年陈欠、本年新欠、已到限缴日期的未缴税款、缓征税款和应缴未缴滞纳金。下文是欠税公告方法，欢迎阅读!

欠税公告方法试行版第一条为了规范税务机关的欠税公告行为，督促纳税人自觉缴纳欠税，防止新的欠税的发生，保证国家税款的准时足额入库，依据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)及其实施细则的规定，制定本方法。

其次条本方法所称公告机关为县以上(含县)税务局。

第三条本方法所称欠税是指纳税人超过税收法律、行政法规规定的期限或者纳税人超过税务机关依照税收法律、行政法规规定确定的纳税期限(以下简称税款缴纳期限)未缴纳的税款，包括：

(一)办理纳税申报后，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款;

(二)经批准延期缴纳的税款期限已满，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款;

(三)税务检查已查定纳税人的应补税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款;

(四)税务机关依据《税收征管法》其次十七条、第三十五条核定纳税人的应纳税额，纳税人未在税款缴纳期限内缴纳的税款;

(五)纳税人的其他未在税款缴纳期限内缴纳的税款。

税务机关对前款规定的欠税数额应当准时核实。

本方法公告的欠税不包括滞纳金和罚款。

第四条公告机关应当按期在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人的欠缴税款状况。

(一)企业或单位欠税的，每季公告一次;

(二)个体工商户和其他个人欠税的，每半年公告一次。

(三)走逃、失踪的纳税户以及其他经税务机关查无下落的非正常户欠税的，随时公告。

第五条欠税公告内容如下：

(一)企业或单位欠税的，公告企业或单位的名称、纳税人识别名、法定代表人或负责人姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额;

(二)个体工商户欠税的，公告业户名称、业主姓名、纳税人识别名、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额;

(三)个人(不含个体工商户)欠税的，公告其姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、欠税税种、欠税余额和当期新发生的欠税金额。

第六条企业、单位纳税人欠缴税款200万元以下(不含200万元)，个体工商户和其他个人欠缴税款10万元以下(不含10万元)的由县级税务局(分局)在办税服务厅公告。

企业、单位纳税人欠缴税款200万元以上(含200万元)，个体工商户和其他个人欠缴税款10万元以上(含10万元)的，由地(市)级税务局(分局)公告。

对走逃、失踪的纳税户以及其他经税务机关查无下落的纳税人欠税的，由各省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务局、地方税务局公告。

第七条对按本方法规定需要由上级公告机关公告的纳税人欠税信息，下级公告机关应准时上报。详细的时间和要求由各省、自治区、直辖市和方案单列市税务局确定。

第八条公告机关在欠税公告前，应当深化细致地对纳税人欠税状况进行确认，重点要就欠税统计清单数据与纳税人分户台帐记载数据、帐簿记载书面数据与信息系统记录电子数据逐一进行核对，确保公告数据的真实、精确     。

第九条欠税一经确定，公告机关应当以正式文书的形式签发公告打算，向社会公告。

欠税公告的数额实行欠税余额和新增欠税相结合的方法，对纳税人的以下欠税，税务机关可不公告：

(一)已宣告破产，经法定清算后，依法注销其法人资格的企业欠税;

(二)被责令撤销、关闭，经法定清算后，被依法注销或吊销其法人资格的企业欠税;

(三)已经连续停止生产经营一年(按日历日期计算)以上的企业欠税;

(四)失踪两年以上的纳税人的欠税。

公告打算应当列为税收征管资料档案，妥当保存。

第十条公告机关公告纳税人欠税状况不得超出本方法规定的范围，并应依照《税收征管法》及其实施细则的规定对纳税人的有关状况进行保密。

第十一条欠税发生后，除依照本方法公告外，税务机关应当依法催缴并严格按日计算加收滞纳金，直至实行税收保全、税收强制执行措施清缴欠税。任何单位和个人不得以欠税公告代替税收保全、税收强制执行等法定措施的实施，干扰清缴欠税。各级公告机关应指定部门负责欠税公告工作，并明确其他有关职能部门的相关责任，加强欠税管理。

第十二条公告机关应公告不公告或者应上报不上报，给国家税款造成损失的，上级税务机关除责令其改正外，应按《国家公务员暂行条例》和《人事部关于国家公务员纪律惩戒有关问题的通知》规定，对直接责任人员予以处理。

第十三条扣缴义务人、纳税担保人的欠税公告参照本方法的规定执行。

第十四条各省、自治区、直辖市和方案单列市税务局可以依据本方法制定详细实施细则。

第十五条本方法由国家税务总局负责解释。

第十六条本方法自二○○五年元月一日起施行。

国家税务总局关于进一步加强欠税管理工作的通知各省、自治区、直辖市和方案单列市国家税务局、地方税务局：

近年来，各地税务部门仔细贯彻落实中央领导关于清缴欠税的重要指示，欠税管理取得了明显效果，但由于欠税成因简单，欠税现象在一些地区仍是一个比较突出的问题。为切实加强征纳双方的税款征缴责任，严格掌握新欠和加大欠税追缴力度，现将加强欠税控管工作的要求通知如下：

一、加强申报审核，准时堵塞漏洞

(一)严格纳税申报制度。根据税收规定如期真实进行纳税申报是纳税人的责任，对于违反纳税申报规定的，税务机关应依法予以追究。税务机关不得授意纳税人虚假申报或变通虚假申报，不得有意接受虚假申报。

(二)建立健全申报审核方法。要利用纳税人生产经营和纳税的历史数据、“一户式”资料的勾稽关系、行业税负标准等信息，实行“人机结合”的方法，准时进行纵向、横向的规律审核，提出特别警示，把好纳税申报关卡，督促纳税人不断提高纳税申报质量。

(三)准时核实状况。对于不按期申报、申报资料特别、申报不缴税或少缴税的纳税人，税务机关应责任到人，采纳各种方法，进一步摸清缘由，以利准时发觉问题，实行防范措施。对于简单变更经营场所的增值税一般纳税人(尤其是商贸企业)，如有申报缴税特别现象，必需马上进行实地核查，发觉失踪逃逸的，要随即查明领开增值税专用发票状况，上报总局，同时通报当地公安机关。

二、实行催缴制度，建立欠税档案

(一)催缴制度化。申报期结束后，税务机关应准时反映逾期未纳税状况，用格式化的形式书面通知纳税人进行催缴。告知内容应包括本期未缴税金、累计欠税余额和加收滞纳金的规定。

(二)严格执行会计核算和报表上报制度。税务机关必需对申报、纳税状况照实核算，全面反映应征、解缴、欠税等税收资金分布状态，不得违规设账外账，更不得人为做账。报表数据应出自于会计账簿，不得虚报、瞒报。上级税务机关要加强报表分析，督促下级税务机关应征尽征。

(三)建立欠税人报告制度。凡纳税人没有缴清欠税的，应定期向主管税务机关报告其生产经营、资金往来、债权债务、投资和欠税缘由、清欠方案等状况，报告间隔期由各地依据欠税程度确定，但最长不得超过三个月。欠税人有合并、分立、撤销、破产和处置大额资产行为的，应要求纳税人随时向主管税务机关报告。税务机关应通知欠税人以规定格式报告，税务机关据此建立欠税档案，实现对每个欠税人的动态监控。

三、坚持依法控管，加大清缴力度

(一)严格执行缓缴审批制度。纳税人申请税款缓缴，主管税务机关要对其缓缴缘由进行核实把关，的确符合条件的，再上报省级税务局审批。对于常常申请税款缓缴的纳税人，税务机关应从严把握。缓缴期满后纳税人仍没有缴税的，税务机关应准时转为欠税处理。

(二)坚持以欠抵退的方法。凡纳税人既有应退税款又有欠税的，一律先将欠税和滞纳金抵顶应退税款和应退利息，抵顶后还有应退余额的才予以办理退税。以欠税抵顶退税详细操作方法，已在《国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知》(国税发〔20xx〕150号)中明确。

(三)依法加收滞纳金。对20xx年5月1日新修订的征管法实施后发生的欠税，税务机关应根据征管法的有关规定核算和加收滞纳金。纳税人缴纳欠税时，必需以配比的方法同时清缴税金和相应的滞纳金，不得将欠税和滞纳金分别处理。

(四)与纳税信用评定挂钩。税务机关要严格根据《国家税务总局纳税信用等级评定管理试行方法》(国税发〔20xx〕92号)的规定，仔细审核欠税人的纳税信用等级评定条件，切实根据有关评定标精确     定纳税信用等级，真正发挥纳税信用评定管理工作促进纳税人依法纳税的作用。

(五)加强欠税检查。对长期欠税的纳税人，税务机关应将其列入监控重点，明确专人负责，常常下户了解状况，提出解决方案，最大限度避开“死欠”。

(六)实行欠税公告。对于20xx年5月1日以后发生的欠税，税务机关应依照征管法的规定予以公告。公告的内容应包括纳税人和法定代表人名称、分税种的欠税数额和所欠税款的所属期。在实施欠税公告前，税务机关应事先告之欠税人，督促欠税人主动清缴欠税。

(七)实行以票控欠。对于业务正常但常常欠税的纳税人，税务机关应掌握发票售量，督促其足额纳税。对于有逃税嫌疑的欠税人，税务机关应采纳代开发票的方法，严格掌握其开票量。

(八)依法实行强制措施。对于一些生产状况不错、货款回收正常，但恶意拖欠税款的纳税人，税务机关应乐观与纳税人开户银行联系，把握资金往来状况，从其存款账户中扣缴欠税。对隐匿资金往来状况的，税务机关可进一步实行提请法院行使代位权、查封、扣押、拍卖和