公司财务管理新规制度

南京天方市政工程有限责任企业内部财务管理制度第一章总则第一条为在企业建立现代企业制度，适应市场经济发展需要，规范财务行为，加强财务管理，完善财务信息，依据《会计法》、国家统一《企业会计制度》和其它相关法律、法规要求，结合本企业具体情况，制订本制度。第二条企业财务管理基础标准：建立健全内部财务管理制度，推行工程项目责任成本，完善内部经济责任制，严格实施国家、行业各项财务收支范围和标准。真实、完整反应企业财务情况、经营结果和现金流量，追求企业价值最大化，维护投资者、债权人权益，依法计算缴纳税金，接收国家财政、税务、审计等部门监督检验。第三条企业财务管理体制：本企业财务管理分为企业和工程项目部两级管理。企业为经营主体，负责企业资金筹集、运作全过程管理，对企业经营活动负全责，保障全部者权益不受侵犯，正确处理企业和各方面利益关系，正确分配利润；工程项目部实施项目责任成本，降低产品成本，完成企业下达各项指标。第四条企业财务管理基础任务：依法筹集资金，合理配置企业内部资源，努力降低成本和费用，提升经济效益，确保企业资产保值、增值。第二章财务机构及财务人员管理第五条依据会计业务需要，企业设置财务部，工程项目部设财务室，配置必需会计人员，分别负责本级财务管理和会计核实工作。工程项目部会计工作在业务上受财务部领导。第六条企业设置总会计师，帮助总经理领导企业财务工作。总会计师行使《总会计师条例》要求职责、权限；总会计师聘用、解聘依据《总会计师条例》和相关法律要求办理。总会计师在总经理领导下，组织落实实施国家相关财经法律、法规、方针、政策和制度，加强企业财务管理、成本管理、资金管理、会计核实和会计监督等方面工作，参与企业关键经济问题分析和决议。第七条企业财务部在总会计师直接领导下，组织全企业会计工作，其具体职责：1、负责企业日常财务收支和会计核实，确保会计凭证原始统计正确、正当、真实、完整、立即。2、依据会计制度、成本核实制度进行会计核实、成本核实、财务清查盘点和会计监督，确保数据正确、内容真实。3、组织、指导企业各部门经济核实，按期保送会计报表和资料，确保项目齐全完整、内容真实正当。4、合理筹集资金，组织资金供给。降低筹集资金成本，确保生产、经营正常资金需要。5、依法计算和立即缴纳多种税费。6、依据会计业务需要，设置会计岗位及业务分工。加强会计基础工作规范，提升会计工作水平。负责会计人员职业道德考评及业务水平培训、提升。7、参与企业生产经营活动，编制财务工作长久计划和年度计划，并组织实施；配合相关部门进行对各部门业绩考评。8、严格实施国家财经法律、法规、制度等，阻止违反财务制度及财经纪律行为。第三章货币资金第八条货币资金收支管理，必需符合国家相关现金管理和银行结算制度要求，符合会计制度和会计基础工作要求。企业全部货币资金核实，均由财务部门办理；严禁私设“小金库”，不准搞任何变相货币流通。财务部设置现金和银行存款日志账，根据业务发生次序逐日逐笔登记；银行存款按银行和其它金融机构名称和存款种类进行明细核实。第九条现金使用范围：1、支付给职员个人工资、奖金、津补助、福利补助费等；2、职员借支差旅费、结算起点（1000元）以下零星材料采购等支付款项；3、支付给不能转账结算劳务酬劳，向单位或个人收购农副产品和其它物资现金支出。第十条企业严格根据国家相关现金管理要求收支现金，一切现金收支业务发生，全部必需取得正当、合规原始凭证并填制收、付款凭证；严禁用“白条子”抵库，不得“坐支”现金，超出库存现金限额部分立即交存银行。出纳员依据审核无误收、付款凭证，按经济业务发生时间前后次序，逐日逐笔登记现金日志帐，做到“日清日结”，帐实相符。为加强对现金管理检验监督，财务责任人应定时或不定时检验清点现金，确保帐实相符，杜绝私自挪用和其它不法行为。第十一条企业严格根据国家相关支付结算措施，正确进行银行存款收支业务核实。企业在银行或其它金融机构开立结算帐户，应加强管理，不得将帐户出租、出借给别单位或个人使用，预防发生诈骗或损害企业经济利益行为。企业根据开户银行或其它金融机构存款种类等分别设置银行存款日志帐，由出纳人员依据审核无误收付款凭证，根据业务发生时间前后次序逐笔登记，做到日清月结。银行日志帐定时和银行对帐单查对，并按月编制银行存款余额调整表。银行支票等凭据必需妥善保管，如有遗失或失窃等意外发生，须立即向财务责任人、保卫部门汇报，向银行挂失，申明作废。签发银行支票必需填写日期、用途、金额或限额。支票和银行印鉴分开保管。第十二条其它货币资金是指除现金、银行以外其它多种货币资金。关键有外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证确保金存款等。企业严格根据《票据法》相关要求结算。第四章往来款项管理第十三条往来款项关键包含：应收应付票据、应收应付账款、备用金、内部往来和其它应收应付款项等。全部往来款项均应以每一往来单位或个人设置二级科目，进行明细核实。季度终了，对各往来款项余额，列出明细清单，进行综合分析，对可能发生损失账款，立即通知相关责任部门，组织催收或报账结算。第十四条应收帐款核实企业因提供劳务、销售商品等而形成债权，财务定时对应收帐款帐龄做出分析，对可能发生坏帐督促相关责任部门催收清理。企业采取备抵法计提坏账准备金，在期末终了按应收款项余额（指应收帐款借方累计数及估计可能发生损失其它应收款）5‰计提坏帐准备金。应收款项含有以下特征之一者，可确定为坏帐：1、债务单位撤销或破产，依据民事诉讼法进行清偿后，确实无法收回部分。2、债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务负担人，确实无法收回部分。3、债务人逾期未推行偿债义务超出三年，有确凿证据表明无法收回款项。企业应该在年度终了时对应收款项进行全方面检验，对确实无法收回应收款项，查明原因，追究责任。根据企业管理权限，办理报批手续，冲销提取坏帐准备。经同意后坏帐，要采取账销案存方法处理，将相关材料整理成册，作为会计档案保留。第十五条应收、应付票据包含银行承兑汇票和商业承兑汇票。企业设置“应收、应付票据备查簿”，逐笔登记每一应收、应付票据种类、号数、出票日期、到期日期、票面金额、票面利率、收付款单位等要素，结清票款后逐笔注销。企业持有应收票据不计提坏账准备，如到期不能收回或未到期但有确凿证据表明不能收回时，将应收票据帐面余额转入应收帐款，再按要求计提坏帐准备。预付账款是根据协议协议要求预付给往来单位款项；预付款项如有确凿证据表明不符合预付性质，或因对方单位破产、撤消等原因无望收回，应将预付账款金额转入其它应收款。除转入“其它应收款”科目标预付账款外，其它预付账款不计提坏账准备。内部往来科目核实企业内部工程项目之间往来款项，备用金科目核实企业内部职员暂借支款项，包含差旅费、生活费、材料费、食堂周转金等暂借支。内部往来和备用金科目不计提坏账准备。其它应收应付款核实除应收应付票据、应收应付账款、预付预收账款、内部往来、备用金等以外其它多种款项，包含确保金、赔款、罚款、待领工资、投议标费用、预付帐款转入、代职员支付养老金等。对估计可能发生损失其它应收款，按要求计提坏帐准备。第五章存货管理第十六条存货关键包含库存材料、低值易耗品、周转材料、在建工程等。企业设置物资部门，负责库存材料收、发、保管等。关键库存材料（如钢筋、商品砼、水泥等）按计划成本计价核实，其它库存材料按实际成本计价，优异先出法核实。发出材料应分摊差异，按月分摊；材料成本差异率按以下公式计算：本月材料成本差异率=（月初结存材料成本差异+本月发生材差异）÷（月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本）低值易耗品是指不能作为固定资产多种用具物品；本科目设置“在库”、“在用”、“摊销”三个明细科目；低值易耗品摊销方法：单价在800元以内一次摊销，800元以上分次摊销，最长久限不超出18个月。第十七条企业对存货管理，既要确保生产和经营连续性，又要尽可能降低资金占用，降低成本，提升经济效益。必需建立健全各项财产物资原始统计、定额管理、验收计量等基础工作；定时检验分析、清查盘点，降低存货非正常损失。第六章固定资产管理第十八条固定资产是指使用期限超出1年房屋建筑物、机器机械、设备工具等。不属于生产、经营关键设备物品，单价在元以上，且使用期限超出2年，也应作为固定资产管理。企业依据固定资产定义，结合本企业具体情况，制订固定资产分类及折旧年限以下：编号类型折旧年限备注01机械设备单价在1万元以上02动力运输设备含轿车03电子设备5年计算机、复印机等04测量仪器设备5年全站仪、水准仪等05小型工具用具3年单价在1万元以下06房屋建筑物25年企业固定资产采取平均年限法计提折旧，估计净残值率均为原值3%。折旧率及折旧额计算公式以下：年折旧率=（1-估计净残值率）÷折旧年限月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产原值×月折旧率第十九条固定资产按其取得时成本作为入账价值，取得时成本包含买价、进口关税、运输和保险等相关费用，和为使固定资产达成预定可使用状态前所必需支出。固定资产取得时成本应依据具体情况分别确定：1、购置不需要经过建造过程即可使用固定资产，按实际支付买价、包装费、运输费、安装成本、交纳相关税金等，作为入账价值；2、自行建造固定资产，按建造该项资产达成预定可使用状态前所发生全部支出，作为入账价值；3、投资者投入固定资产，按投资各方确定价值，作为入账价值；4、在原有固定资产基础上进行改建、扩建，按原固定资产账面价值，加上因为改建、扩建而使该固定资产达成预定可使用状态前所发生支出，减改建、扩建过程中发生变价收入，作为入账价值；5、盘盈固定资产，按同类或类似固定资产市场价格，减去按该项固定资产新旧程度估量价值损耗后余额，作为入账价值；6、融资租入固定资产、接收捐赠固定资产、以非货币性交易换入固定资产等方法增加固定资产按相关要求处理。企业已经入账固定资产，除下列情况外，不得随意变动固定资产价值。1、依据国家要求对固定资产重新估价；2、增加补充设备或改良装置；3、将固定资产一部分拆除；4、依据实际价值调整原来暂估价值；5、发觉原记固定资产价值有误。第二十条企业下列固定资产计提折旧1、房屋和建筑物；2、在用机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具；3、季节性停用、大修理停用固定资产；4、融资租入和以经营租赁租出固定资产。已达成预定可使用状态固定资产，假如还未办理完工决算，应按估量价值暂估入账，并计提折旧；待办理了完工决算手续后，再按实际成本调整原来暂估价值，同时调整原已计提折旧额。企业下列固定资产不计提折旧：1、房屋、建筑物以外未使用、不需用固定资产；2、以经营租赁方法租出固定资产；3、已提足折旧继续使用固定资产；4、按要求单独估价作为固定资产入账土地；当月增加固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月降低固定资产，当月照计提折旧，从下月起不计提折旧；已提足折旧后，不管固定资产是否使用，均不再计提折旧；提前报废固定资产，也不再补提折旧。第二十二条企业应在每十二个月年度终了，对固定资产逐项检验，假如因为市价连续下跌，或技术陈旧、损坏、长久闲置等原因造成其可收回金额低于账面价值，应将可收回金额低于账面价值差额作为固定资产减值准备。当存在下列情况之一时，应该根据该固定资产账面价值全额计提固定资产减值准备：1、长久闲置不用，在可预见未来不会再使用，且无已转让价值固定资产；2、因为技术进步等原因，已不可使用固定资产；3、已遭毁损，以致于不再含有使用价值和转让价值固定资产；4、其它实质上已经不能再给企业带来经济利益固定资产。第二十一条企业固定资产实施归口管理。企业设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核实。临时租入固定资产，应另设置备查簿进行登记，不在“固定资产”科目中核实。第七章无形资产、长久待摊费用及其它资产管理第二十二条无形资产是企业为生产商品、提供劳务、出租给她人或为管理目标而持有、没有实物形态非货币性长久资产，关键包含专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。无形资产按取得实际成本计价。计价时须含有具体资料，包含全部权或使用权书复印件、作价依据和标准等。无形资产应该自取适当月起在估计使用年限内分期平均摊销计入损益；有法律或协议和企业申请书分别要求法定使用期限和受益年限，按要求受益年限确定；没有要求按不少于期限确定。无形资产按要求计提减值准备。第二十三条长久待摊费用指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）各项费用，包含固定资产修理支出、租入固定资产改良支出、筹建费用等。企业在筹建期间内发生费用，包含人职员资、办公费、培训费、差旅费、注册印刷费等，在开始生产经营当月一次性计入损益。单位项目工程按计量决算1%预提尾工款费用，列支该项目工程完工决算后发生收尾费用；每项工程计提尾工款最长久限为该工程项目完工决算起1年；到期未开支完尾工款冲减当期管理费用。企业如有其它资产则按相关要求处理。第八章成本费用管理第二十四条企业成本核实采取企业、项目部两级管理核实体系；项目部核实工程成本，企业汇总企业生产成本。工程成本包含直接费用和间接费用，具体以下：1、人工费：直接从事建筑施工生产人员工资、福利、劳动保护等支出；2、材料费：建筑施工过程中耗用、组成工程实体或有利于工程形成多种关键材料、结构件、其它材料、周转材料摊销、材料差异等；3、机械使用费：建筑施工过程中使用机械而发生各项费用，包含机械设备折旧摊销、机械人员工资福利、机械动力燃料及机械维修费用等。4、其它直接费用：建筑施工中现场直接发生但又不能计入人工费、材料费、机械使用费中其它直接费用，关键包含水电费、工具用具使用检验费、工程复测点交费、临建设施摊销费、夜雨施工增加费、场地清理赔偿费等；5、分包成本：核实建筑施工中分包单位计量成本。6、间接费用：项目部为施工准备、组织和管理施工生产而发生多种费用，包含管理服务人员工资、福利、劳保、办公费、差旅交通费、工具用具使用费、办公设备折旧费、工程保修费等。第二十五条企业除根据国家统一要求成本费用开支范围实施外，依据相关要求制订企业内部成本费用开支范围，如工资标准、差旅交通费开支标准、业务招待费标准等。职员教育经费、工会经费、职员福利费分别按职职员资总额1.5%、2%、14%计提。第九章收入利润管理第二十六条企业营业收入是企业在生产经营过程中，因提供劳务、销售商品等所取得货币收入，是生产花费关键赔偿。工程结算收入中期全部完工按实际结算确定收入，未全部完工按实际成本确定收入，年底仍未全部完工时按完工百分比方法确定收入。第二十七条企业利润是企业在一定时间内施工生产经营活动集中反应，是企业最终财务结果，包含营业利润、投资净收益和营业外收支净额，公式以下：利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出营业利润=主营业务利润+其它业务利润-管理费用-财务费用主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加其它业务利润=其它业务收入-其它业务成本-其它业务税金及附加净利润=利润总额-所得税企业按应付税款法核实企业所得税，根据税法相关要求计算调整交纳企业所得税。企业利润分配按要求次序以下：1、填补以前年度亏损（在不超出税法要求填补期限内）；2、交纳企业所得税；3、填补在税前利润填补亏损以后仍存在亏损；4、提取法定公积金和法定公益金；5、提取任意公积金；6、支付股利。第十章全部者权益管理第二十八条全部者权益是指企业投资者对企业净资产全部权，在金额上等于企业总资产减去总负债余额。为了反应全部者权益组成，财务上把企业全部者权益分为实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润四部分。第二十九条实收资本是投资者根据企业章程投入企业资本；除下列情况外，实收资本不得随意变动：1、符合增资条件，并经相关部门同意增资；2、企业按法定程序报经同意降低注册资本。第三十条资本公积关键包含资本溢价、接收捐赠非现金资产准备、接收现金捐赠、股权投资准备、拨款转入等；盈余公积关键包含法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金等。盈余公积是从企业盈余中提取公积金，有盈余则提、无盈余则不提；法定盈余公积、法定公益金根据税后利润（减填补亏损）10%提取，当盈余公积累计金额已达注册资本50%以上时可不在提取；任意盈余公积根据企业章程或股东会议决议提取和使用。法定盈余公积和资本公积用途为：1、填补亏损2、转增资本；使用方法定盈余公积转增资本时，以转增后留存该项公积金不少于注册资本25%为限。第十一章财务会计汇报管理第三十一条企业财务会计报表是反应企业某一特定日期财务情况和某一会计期间经营结果、现金流量等情况文件，关键包含会计报表、会计报表附注、财务情况说明书等。会计报表关键包含资产负债表、利润及分配表、现金流量表及相关附表；依据企业内部管理需要，还应设置科目明细表、成本明细表、税金明细表、管理费用明细表等。第三十二条资产负债表是反应企业在某一特定日期财务情况报表，根据资产、负债和全部者权益分类分项列示；利润及分配表是反应企业在一定会计期间经营结果报表，根据收入、费用及组成利润各个项目分类分项列示；现金流量表是反应企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出报表，根据经营活动、投资活动、和筹资活动现金流量分类分项列示。会计报表附注是为了便于会计报表使用者了解会计报表内容而对会计报表编制基础、编制依据、编制原理和方法及关键项目等所作解释。会计报表辅助关键包含：1、不符合基础会计假设说明；2、关键会计政策和会计估量及其变更情况、变更原因及其对财务情况和经营结果影响；3、或有事项和资产负债表以后事项说明；4、会计报表中关键项目标明细资料；5、有利于了解和分析会计报表需要说明其它事项。财务情况说明书关键对以下情况做出说明：1、生产经营基础情况；2、利润实现和分配情况；3、资金增减和周转情况；4、对企业财务情况、经营结果和现金流量有重大影响其它事项。第三十三条报表编制要求：内容真实正确、数字客观正确、口径统一、反应全方面。企业在编制年度财务会计汇报前，根据要求，全方面清查资产、核实债务，作好以下工作：1、结算款项，包含应收款项、应付款项、应交税金等是否存在真实；2、库存材料、周转材料、在建工程、低值易耗品等各项存货实存数量和账面数量是否一致是否有报废损失等；3、房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产实存数量和账面数量是否一致；4、查对各会计账簿统计和会计凭证内容、金额是否一致，记账方向是否相符；5、检验相关会计核实是否根据国家统一会计制度要求进行；6、对于国家统一会计制度没有要求统一核实方法交易、事项，检验其是否根据会计核实通常标准进行确定和计量和相关账务处理是否合理；7、检验是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或本期相关项目；8、依据财务会计汇报条例要求结账日结账，结出相关会计账簿余额和发生额，并查对各会计账簿之间余额；9、其它需要清查、核实内容。财务会计汇报报送时间：月度汇报于月度终了后6日内（节假日顺延，下同）对外提供；季度汇报于季度终了后15日对外提供；年度汇报于年度终了2个月内对外提供。第三十四条企业对外提供财务会计汇报应该依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应该注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或月份、报出日期，并由企业责任人、总会计师、会计主管人员署名并盖章。第十二章会计档案管理第三十五条会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计汇报等会计