2023年会计专业技术资格考试《初级会计实务》模拟试题(四)含答案及解析

2023年会计专业技术资格考试《初级会计实务》模拟试题（4）（含答案及解析）

一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，

只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）

1.下列各项中，属于账实核对内容的是（）。

A.库存现金总账账面余额与库存现金日记账账面余额定期核对

B.债权债务明细账账面余额与对方单位债权债务账面记录的核对

C.总分类账各账户的期末余额与其所辖各明细分类账户期末余额之和核对

D.资产、负债、所有者权益各账户总账余额之间平衡关系的核对

2.某小企业（执行《小企业会计准则》）购入乙上市公司股票并通过“短期投资”

科目核算，该股票价款为122万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利4万

元），另支付交易费用63万元，不考虑增值税等其他因素，该企业购入股票的

初始入账金额为（）万元。

A.117.7B.118C.122D.118.3

3.下列各项中，企业不应通过“应收账款”科目核算的是（）。

A.企业销售商品代购货单位垫付的包装费B.企业销售材料应收取的价款

C.企业销售商品应收的增值税D.企业应收被投资单位宣告分配的现金股利

4.甲企业年初“坏账准备”科目的贷方余额为10万元，本年收回上年已确认为

坏账的应收账款3万元，发生坏账损失5万元,经信用减值测试确定“坏账准备”

科目年末贷方余额应为22万元。不考虑其他因素，甲企业年末应计提的坏账准

备为（）万元。

A.14B.22C.17D.12

5.某企业采用先进先出法核算发出存货成本。2022年3月初结存K材料200千

克，每千克实际成本为25元;3月10日购人300千克，每千克实际成本为28元;3

月21日发出K材料400千克;3月25日购入200千克，每千克实际成本为26元。

不考虑其他因素，2022年3月31日该企业K材料的期末结存成本为（）元。

A.29200B.10600C.18600D.8000

6.某企业原材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为80万元，材料成

本差异为节约2.6万元，当月购入材料的实际成本为258万元，计划成本为264

万元。当月发出材料的计划成本为220万元。不考虑其他因素，该企业当月发出

材料的实际成本为（）万元。

A、220B.214.5C.225.5D.212.85

7,下列各项中，关于包装物的会计处理表述正确的是（）。

A.随同商品出售不单独计价的包装物成本，计入其他业务成本

B.随同商品出售单独计价的包装物成本，计入销售费用

C,出借包装物的摊销额，计人其他业务成本

D,出租的包装物发生的修理费用，按实际支出计入其他业务成本

8.某企业为增值税一般纳税人,2022年12月因管理不善造成一批库存材料盘亏。

该批材料账面余额为35000元，增值税进项税额为4550元，已计提存货跌价准

备1200元，按管理权限报经批准后，应由责任人赔偿20000元。不考虑其他因

素，该企业应确认的材料盘亏净损失为（）元

A.13800B,15000C.19550D.18350

9.下列各项中，对企业债权投资会计处理的表述正确的是（）o

A.债权投资的后续计量采用实际利率法

B.债权投资初始入账价值不包括取得时支付的相关税费

C.在持有期间计提的应收利息应当确认为债权投资

D.对到期时一次性支付利息的债券投资计提利息时，应通过“应收利息”科目核

算

10.下列各项中，不应通过“固定资产清理”科目核算的是。

A.出售闲置不用的设备B.因自然灾害导致的设备毁损

C.报废技术落后的研发设备D.盘亏办公用设备

11.甲公司自2022年初开始自行营造100公顷杨树林（作为生产性生物资产确认）,

当年发生种苗费100万元，平整土地和定植所需机器设备折旧费8万元；自营造

开始正常生产周期为3年，假定各年均匀发生抚育肥料及农药费5万元、人工费

12万元、每年应分摊管护费用3万元。假定不考虑相关税费等其他因素。2022

年甲公司应计入生产性生物资产成本的金额为（）万元。

A.148B.128C.125D.108

12,甲公司为增值税一般纳税人，现将一项专利权转让给乙公司，开具的增值税

专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为18万元，全部款项已存入银

行。该专利权成本为360万元，已累计摊销110万元，未发生减值损失。不考虑

其他因索，下列各项中，甲公司处置专利权会计处理正确的是（）。

A.贷记“营业外收入”科目50万元

B.贷记“资产处置损益”科目50万元

C.贷记“其他业务收入”科目300万元

D.贷记“无形资产”科目250万元

13.甲公司只生产一种产品。2022年3月1日在产品成本为60万元，3月生产领

用材料25万元，确认生产车间工人工资13万元，确认制造费用7万元，确认管

理费用22万元，确认财务费用5万元，月末在产品成本15万元。本月完工入库

500件产品，则甲公司3月完工产品单位成本为（）万元。

A.0,06B.0.18C.0.21D.0,23

14.下列各项中，不需要通过“应交税费”科目核算的是（）。

A.因设立账簿支付的印花税

B.增值税一般纳税人销售货物确认的增值税销项税额

C.开采矿产品应交的资源税

D.企业当期应缴纳的企业所得税

15.某企业适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%„2022年3

月份该企业缴纳增值税320000元、土地增值税48000元、消费税160000元，不

考虑其他因素，该企业应记入“应交税费-应交城市维护建设税”及“应交税费

一应交教育费附加”科目的合计金额为（）元。

A.33600B.48000C.14400D.52800

16.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司设立时收到乙公司作为资本

投人的不需要安装的设备一台，该设备账面价值为200万元，合同约定的价值

180万元与公允价值相同，增值税进项税额为23.4万元（由乙公司支付税款，并

开具增值税专用发票）。按照约定，乙公司在甲公司注册资本中所占的份额为150

万元。不考虑其他因素，下列各项中，甲公司确认乙公司投资时，应计人资本公

积的金额为（）万元。

A、30B.180C.150D、53.4

17.某企业2022年年初所有者权益总额为3000万元，该企业本年度实现净利润

600万元，其他综合收益增加130万元，提取盈余公积60万元，宣告分派现金

股利300万元。不考虑其他因素，2022年12月31日，该企业所有者权益总额

为（）万元。

A.3490B.3730C.3430D.3370

18.甲企业与客户签订合同，向其销售A、B两件产品，不含增值税的合同总价款

为150万元。A、B产品不含增值税的单独售价分别为99万元和81万元，甲企

业销售这两件产品分别构成单项履约义务，下列各项中，对销售A、B两件产品

分摊交易价格的计算正确的是（）o

A、A产品应当分摊的交易价格为99万元

B.B产品应当分摊的交易价格为81万元

C.A产品应当分摊的交易价格为82.5万元

D.A、B两件产品应平均分摊交易价格

19.某企业2022年当期所得税为1000万元，递延所得税负债年初数为20万元,

年末数为90万元。递延所得税资产年初数为50万元，年末数为16万元。不考

虑其他因素，该企业2022年应确认的所得税费用为（）万元。

A.1176B.1036C.1000D、1104

20.2022年12月31日，甲企业固定资产科目借方余额为5000万元，累计折旧

科目贷方余额为1800万元，固定资产减值准备科目贷方余额为260万元，在建

工程科目借方余额为720万元，固定资产清理科目借方余额为40万元。2022年

12月31日，甲企业资产负债表中“固定资产”项目列报金额为（）万元。

A.2900B.2940C、2980D.3700

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，

有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分,

少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）

1.下列各项中，关于财产清查方法的表述正确的有（）o

A.对应收及预付款项采用发函询证的方法清查

B.对银行存款采用与开户银行核对账目的方法清查

C.对库存现金采用实地盘点法清查

D.对露天堆放的砂石采用实地盘点法清查

2.下列各项中，关于企业会计信息质量要求表述正确的有()o

A.企业将租入的设备(短期租赁和低价值资产租赁除外)确认为资产，体现了实质

重于形式

B.同一企业在不同会计期间发生的相同交易或者事项，应当采用一致的会计政策,

不得随意变更，体现了可比性

C.企业应当保证会计信息真实可靠、内容完整，体现了可理解性

D.企业将金额较小的低值易耗品，在领用时一次性计入成本费用，体现了重要性

3.下列各项中，对内部控制要素表述正确的有()o

A.内部环境，是指影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因索的总称

B.风险评估，是指及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种

不确定因索并采取应对策略的过程

C.信息与沟通主要包括信息的收集机制和沟通机制等

D.内部监督仅指持续性的日常监督

4.下列各项中，关于政府会计核算的表述正确的有()。

A.政府财务会计实行收付实现制

B,政府会计由预算会计和财务会计构成

C.政府预算会计实行权责发生制，国务院另有规定的，从其规定

D.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告

5.下列各项中，关于现金清查的会计处理表述正确的有()。

A.无法查明原因的现金短缺计入营业外支出

B.应支付给有关单位的现金溢余，计入其他应付款

C.无法查明原因的现金溢余，冲减管理费用

D.应由出纳人员赔偿的现金短缺，计入其他应收款

6.下列关于消耗性生物资产会计核算的表述中，正确的有()。

A.林木类消耗性生物资产达到郁闭后发生的管护费用计入资产成本

B.自行繁殖的育肥畜出售前发生的饲料费应计入资产成本

C.抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生的后续支出应计入资产

成本

D.消耗性生物资产已计提的跌价准备在以后期间可以转回

7.下列各项会计处理中，以权责发生制为会计核算基础的有0。

A.预付办公楼电费时确认费用

B.销售商品在客户取得实际控制权时确认收入

C.收到客户延期支付的价款时确认收入

D.对于租人的设备，无论租金是否支付，均在各期确认租金费用

8.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）o

A.提取的盈余公积B.会计估计变更的累积影响金额

C.综合收益总额D.向所有者分配利润

9.下列各项中，属于企业财务报表附注中应披露的信息有（）o

A.重要会计政策和会计估计B.财务报表的编制基础

C.遵循企业会计准则的声明D.报表重要项目的说明

10.下列各项中，导致企业留存收益总额发生增减变动的有（）。

A.盈余公积分配现金股利B.盈余公积弥补亏损

C.接受投资者设备投资D.盈余公积转增资本

三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是

否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）

1.会计职业道德的核心是爱岗敬业。（）

2.在记账凭证账务处理程序下，企业登记总分类账的直接依据是记账凭证。（）

3.其他权益工具是企业发行的除普通股以外的按照准则规定归类为权益工具的

各种金融工具，如优先股、永续债等。（）

4.企业为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管

理费用应记入的会计科目是长期股权投资。（）

5.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允

价值的比例对总成本进行分配，以确定各项固定资产的成本。（）

6.企业对租入的租期为3年的办公楼（作为使用权资产核算）进行大规模装修改

造，相关装修费用在发生时应通过“管理费用”科目进行核算。（）

7.某企业批准职工王某休病假2天，根据企业规定确认为非累积带薪缺勤，该企

业应当在其休假所在期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）

8.企业以分期付款方式购人一项无形资产（实质具有融资性质），款项尚未支付,

则应付款项应记入的会计科目是长期应付款。（）

9.企业因裁减管理人员而给予员工的补偿，应计入营业外支出。（）

10.适用于单件、小批生产企业的产品成本计算方法是分步法。（）

四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案

中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相

应分值，多选、错选、不选均不得分。）

（-）

甲公司为增值税一般纳税人，转让金融商品适用的增值税税率为6%,2022

年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：

（1）1月2日，以存出投资款从深圳证券交易所购入A上市公司股票200万

股，并通过“交

易性金融资产”科目核算。购入股票支付价款1650万元（其中包含已宣告但

尚未发放

的现金股利50万元），另支付相关交易费用20万元、增值税税额1.2万元，

发票已通

过税务机关认证。1月5日，收到A上市公司发放的现金股利。

（2）3月31日，持有的A上市公司股票的市价为1560万元。

（3）5月7日，A上市公司宣告以每股0.5元的金额发放现金股利。5月10

日，甲公司收到

A上市公司向其发放的现金股利。买新课加VX:STZX3377

（4）5月15日，出售持有的全部A上市公司股票，取得价款1700万元。

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额

单位用万元表

示，计算结果保留两位小数）

1.根据资料（1），甲公司购入该交易性金融资产的初始入账金额是。万元。

A.1671.2B.1670C.1650D.1600

2.根据资料（1）和（2）,下列各项中，关于甲公司3月31日会计处理表述正确的

是（）。

A.借记“公允价值变动损益”科目40万元

B.贷记“投资收益”科目40万元

C.借记“交易性金融资产”科目40万元

D.贷记“交易性金融资产”科目90万元

3.根据资料（1）和（3）,下列各项中，关于甲公司现金股利的会计处理结果表述正

确的是（）o

A.1月5日实际收到现金股利时，冲减应收股利50万元

B.5月7日宣告发放现金股利时，确认投资收益100万元

C.5月7日宣告发放现金股利时，确认其他货币资金100万元

D.5月10日实际收到现金股利时，冲减交易性金融资产100万元

4.根据期初资料、资料（1）至（4）,下列各项中，关于甲公司5月15日出售A上

市公司股票及月末确认转让金融商品应交增值税的账务处理正确的是（）o

A.借:其他货币资金1700

贷:交易性金融资产一一成本1560

投资收益140

B.借:其他货币资金1700

交易性金融资产—公允价值变动40

贷:交易性金融资产一一成本1600

投资收益140

C借:投资收益2.83

贷:应交税费一一转让金融商品应交增值税2.83

D.借:应交税费—转让金融商品应交增值税2.83

贷:投资收益2.83

5.根据资料（1）至（4）,该交易性金融资产相关业务对甲公司2022年度营业利润

的影响金额是（）万元。

A.200B.180C.197.17D.177.17

（-）

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%o2022年12月1

日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为140万元。当月该企业发生与职工薪酬相

关的经济业务如下：

（1）10日，结算上月应付职工工资140万元，其中代扣款项包括:代垫职工医药

费2万元，职工个人所得税3万元，职工个人负担的社会保险费（不含基本养老

保险费和失业保险费）16.8万元、住房公积金14万元。以银行存款实际发放职

工工资104.2万元。

（2）25日，甲企业将自产的100台彩电一人一台作为非货币性福利发放给30名

车间管理人员和70名车间生产人员，该批彩电每台的生产成本为0.35万元，不

含税售价为0.5万元。

（3）31B,分配本月职工工资共计180万元，其中：车间管理人员20万元，车间

生产人员60万元，行政管理人员10万元，销售人员90万元。分别按照工资总

额的1设和12%计提应由企业承担的社会保险费（不含基本养老保险费和失业保

险费）和住房公积金。同时，计提提供给总经理免费使用企业自有汽车的折旧费

0.6万元。

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位

用万元表示

1.根据期初资料和资料（1）,下列各项中，甲企业发放工资会计处理正确的是。。

A.收回为职工代垫医药费时，其他应收款减少2万元

B.代扣职工个人所得税时，应交税费增加3万元

C.代扣职工个人负担的住房公积金时，其他应付款增加14万元

D.代扣职工个人负担的社会保险费时，应付职工薪酬减少16.8万元

2.根据资料（2）,下列各项中，甲企业确认并发放非货币性福利相关的账务处理

正确的是（）。

A.确认职工薪酬时：

借:制造费用16.95

生产成本39.55

贷:应付职工薪酬一一非货币性福利56.5

B.确认职工薪酬时：

借:管理费用16.95

生产成本39.55

贷:应付职工薪酬一一非货币性福利56.5

C.实际发放时：

借:应付职工薪酬一一非货币性福利56.5

贷:主营业务收入50

应交税费一一应交增值税（销项税额）6.5

同时，结转成本：

借:主营业务成本35

贷:库存商品35

D.实际发放时：

借:应付职工薪酬非货币性福利35

贷:库存商品35

3.根据资料（3）,下列各项中，甲企业分配职工薪酬的会计处理表述正确的是（）。

A.生产成本增加73.8万元B.销售费用增加90万元

C.管理费用增加12.9万元D.制造费用增加24.6万元

4.根据期初资料、资料（1）至（3）,下列各项中，甲企业2022年12月31日资产

负债表中“应付职工薪酬”项目“期末余额”栏应填列的金额是（）万元。

A.140B.565C.926.4D.221.4

5.根据期初资料、资料（1）至（3）,下列各项中，有关职工薪酬的表述正确的是（）。

A.短期职工薪酬应根据职工提供服务的受益对象计入成本或损益

B.甲企业承担的住房公积金和社会保险费属于短期职工薪酬

C.甲企业发生的职工薪酬在支付时确认负债

D.甲企业计提的住房公积金不属于设定提存计划

（三）

甲公司为增值税一般纳税人，2022年发生的与固定资产相关的经济业务如

下：

（1）5月5日，甲公司购入一台需要安装的管理用设备，取得增值税专用发票上

注明的价款800万元，增值税税额104万元，设备当日送达并交付安装，5月25

日取得安装费增值税专用发票上注明安装费10万元，增值税税额0.9万元，相

关款项以银行存款支付。5月28日设备达到预定可使用状态，预计使用年限5

年，预计净残值率2%,采用双倍余额递减法计提折旧。

（2）10月30日，甲公司董事会决定将一栋厂房进行改扩建，厂房原值1500万元，

已计提折旧600万元，未发生减值。当日领用一批本公司自产的成本为40万元、

售价为50万元的产品用于改扩建，另外改扩建过程中被替换部分的原值为100

万元,且无残值收入，除领用自产产品外，累计发生符合资本化的支出130万元。

12月31日，厂房改扩建完成，达到预定可使用状态，全部款项已通过银行存款

支付。

（3）12月10日，因雷电发生火灾，毁损一台生产设备，原值70万元，已计提折

旧25万元，该设备未发生资产减值，以银行存款支付清理费0.5万元（不考虑增

值税），已确认应收保险公司赔款8万元。12月31日，结转设备的清理净损益。

要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位

用万元表示）

1.根据资料（1），下列各项中，甲公司取得管理用设备相关会计科目处理表述正

确的是（）。

A.购入时，借记“固定资产”科目800万元

B.购人时，借记“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目104.9万元

C.发生安装费用时，借记“在建工程”科目10万元

D.达到预定可使用状态时，借记“固定资产”科目810万元

2.根据资料（1）,下列各项中，该管理用设备2022年计提的折旧额是（）万元。

A.185.22B.189C.27D.162

3.根据资料（2）,2022年12月31日，该厂房完成改扩建后的人账金额为（）

万元。

A.1050B、1020C.900D.1010

4.根据资料（3）,下列各项中，甲公司关于设备毁损的会计处理正确的是（）。

A.将毁损的设备转入清理时：

借：固定资产清理45

累计折旧25

贷：固定资产70

B.支付清理费时：

借:固定资产清理0.5

贷:银行存款0.5

C.确认保险公司赔款时：

借:其他应收款8

贷:固定资产清理8

D.结转固定资产毁损净损失时：

借:营业外支出37.5

贷:固定资产清理37.5

5.根据资料（1）至（3）,以上相关业务对甲公司2022年度利润表“利润总额”项

目的影响为（）。

A.减少189万元B.增加286.5万元

C.减少286.5万元D.增加189万元

答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】B

【解析】选项ACD,属于账账核对。

2.【答案】D

【解析】小企业购入股票作为短期投资的，如果实际支付的购买价款中包含已

宣告但尚未发放的现金股利，应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已

宣告但尚未发放的现金股利后的金额确认。因此该企业购入股票的初始入账金

额=122-4+0.3=118.3（万元）。

3.【答案】D

【解析】应收账款主要包括企业销售商品或提供服务等应向有关债务人收取的

价款、增值税及代购货单位垫付的包装费、运杂费等，选项ABC正确；选项D

应通过“应收股禾产科目核算。

4.【答案】A

【解析】计提坏账准备前，“坏账准备”科目贷方余额=年初余额+本年增加额-

本年减少额=10+3-5=8（万元）。因年末“坏账准备”科目贷方余额应为22万元，

即年末应有余额为22万元，当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算的坏

账准备金额-“坏账准备”科目的贷方余额=当期应有的-己提的=22-8=14（万

元）。

5.【答案】D

【解析】采用先进先出法核算发出材料成本时，按照先进先出的原则逐笔登记

存货的发出成本和结存金额。3月21日发出K材料400千克的成本=200义

25+200X28=10600（元）；2022年3月31日该企业K材料的期末结存成本=月初

结存成本+本月购入成本-本月发出成本=200X25+300X28+200X

26-10600=8000（元），选项D正确。

6.【答案】B

【解析】材料成本差异率=（-2.6+258-264）4-（80+264）X100%=-2.5虬该企业当

月发出材料的实际成本=220X（1-2.5盼=214.5（万元）。

7.【答案】D

【解析】包装物的处理原则:

用途处理原则

随同商品出售单独计价的包装物成本记入“其他业务成本”科目

随同商品出售不单独计价的包装物成本记入“销售费用”科目

出租的包装物摊销的成本及修理费用记人“其他业务

成本”科目

出借的包装物摊销的成本及修理费用记入“销售费用”

科目

8.【答案】D

【解析】相关账务处理为:

批准处理前批准处理后

借：待处理财产损溢38350

存货跌价准备1200借：其他应收款20000

贷：原材料35000管理费用18350

应交税费一一应交增值税（进项税额贷：待处理财产损溢38350

转出）4550

9.【答案】A

【解析】企业取得符合债权投资定义的金融资产应当确认为债权投资，取得时

应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量，选项B错误。在持有期间

计提的应收利息应当确认为投资收益，选项C错误。企业对到期时一次性支付

利息的债券投资计提利息时，应通过“债权投资一一应计利息”科目核算，选

项D错误。

10.【答案】D

【解析】“固定资产清理”科目核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非

货币性资产交换、债务重组等原因转入清理的固定资产账面价值以及在清理过

程中发生的清理费用和清理收益，选项ABC正确。选项D通过“待处理财产

损溢”科目核算。

11.【答案】B【解析】2022年发生种苗费、设备折旧费：

借：生产性生物资产一一未成熟生产性生物资产108

贷：原材料—种苗100

累计折旧8

2022年发生抚育肥料及农药费、人工费、应分摊管护费用：

借：生产性生物资产一一未成熟生产性生物资产20

贷：原材料一一肥料及农药5

应付职工薪酬12

银行存款3

2022年甲公司应计入生产性生物资产成本的金额=100+8+5+12+3=128（万元）。

12［答案］B

［解析］相关会计分录为：

借:银行存款318

累计摊销110

贷:无形资产360

应交税费一一应交增值税（销项税额）18

资产处置损益50

13［答案］B

［解析］生产成本合计=60（月初）+25（料）+13（工）+7（费）=105（万元）;本月完工产

品总成本=105-15=90（万元）；完工产品单位成本=90+500=0.18（万元）。

14.［答案］A［解析］选项A,印花税在发生时直接通过“银行存款”等科目核算。

15.［答案］B

［解析］应记入“应交税费一一应交城市维护建设税”科目的金额=（实际交纳增值

税+实际交纳消费税）X7%=（320000+160000）X7%=33600（元），应记入“应交税费

应交教育费附加”科目的金额=（实际交纳增值税+实际交纳消费税）X3%=（320000+

160000）X3%=14400（元）。该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”及

“应交税费——应交教育费附加”科目的合计金额=33600+14400=48000（元）。

16［答案］D

［解析］计入资本公积的金额=180+23.4-150=53.4（万元），选项D正确。相关账

务处理为：

借:固定资产［合同或协议约定的价值，不公允的除外］180

应交税费一应交增值税（进项税额）23.4

贷:实收资本［约定所占份额部分］150

资本公积-一资本溢价［差额］53.4

17.【答案】C【解析】本年度实现净利润，利润分配一一未分配利润增加，

导致所有者权益增加；其他综合收益增加，导致所有者权益增加；提取盈余公积，

利润分配一一未分配利润减少、盈余公积增加，属于所有者权益内部的一增一

减，所有者权益总额不变；宣告分派现金股利，利润分配一一未分配利润减少，

导致所有者权益减少。因此2022年12月31日，该企业所有者权益总额

=3000+600+130-300=3430（万元）。

18.【答案】C

【解析】甲企业应按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例分摊

交易价格，选项D错误。A产品应当分摊的交易价格=99+（99+81）X

150=82.5（万元），选项A错误，选项C正确；B产品应当分摊的交易价格=81

+（99+81）X150=67.5（万元），选项B错误。

19.【答案】D

【解析】递延所得税=（递延所得税负债年末数-递延所得税负债年初数）-（递延

所得税资产年末数-递延所得税资产年初数）=（90-20）-（16-50）=104（万元）。所

得税费用=当期所得税+递延所得税=1000+104=1104（万元）。

20.【答案】C

【解析】"固定资产''项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折

旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”

科目的期末余额（借加贷减）填列。“在建工程”科目余额应在“在建工程”项

目列报。因此，2022年12月31日，甲企业资产负债表中“固定资产”项目列

报金额=5000-1800-260+40=2980（万元）。

二、多项选择题

1.【答案】ABC

【解析】对露天堆放的砂石采用技术推算法清查，选项D错误。

2.【答案】ABD

【解析】选项C体现了可靠性要求。

3.【答案】ABC

【解析】内部监督分为持续性的日常监督和专项监督，选项D错误。

4.【答案】BD

【解析】政府财务会计实行权责发生制，选项A错误；政府预算会计实行收付

实现制，国务院另有规定的，从其规定，选项C错误。

5.【答案】BD

【解析】无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项A错误；无法查明原因

的现金溢余，计入营业外收入，选项C错误。

6.【答案】BCD

【解析】林木类消耗性生物资产达到郁闭后发生的管护费用应计入管理费用，

选项A错误。

7.【答案】BD

【解析】选项AC以收付实现制为会计核算基础。

8.【答案】ACD

【解析】在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：

综合收益总额（选项C）;会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投

入资本和向所有者分配利润（选项D）等；提取的盈余公积（选项A）;实收资本

（或股本）、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、

未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。

9.【答案】ABCD

【解析】附注是财务报表的重要组成部分。根据企业会计准则的规定，企业应

当按照如下顺序编制披露附注的主要内容：

（1）企业简介和主要财务指标。

⑵财务报表的编制基础（选项B）。

⑶遵循企业会计准则的声明（选项C）o

（4）重要会计政策和会计估计（选项A）o

（5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。

⑹报表重要项目的说明（选项D）。

（7）或有事项和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等

需要说明的事项。

⑻有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息。

10.【答案】AD

【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润，本题相关会计分录如下：

选项A选项B

借：盈余公积借：盈余公积

贷：应付股利贷：利润分配一一盈余公积补亏

留存收益总额减少属于留存收益内部一增一减,留存收益

总额不变

选项C选项D

借：固定资产

应交税费一一应交增值税（进项税额）借：盈余公积

贷：实收资本/股本贷：实收资本/股本

资本公积一一资本溢价/股本溢价不留存收益总额减少

影响留存收益总额

三、判断题

1.【答案】X

【解析】会计职业道德的核心是诚信。

2.【答案】V

3.【答案】V

4.【答案】X

【解析】企业为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其

他相关管理费用应作为当期损益计入管理费用。

5.【答案】V

6.【答案】X

【解析】应通过“长期待摊费用”科目进行核算。长期待摊费用是指企业已经

发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以租赁

方式租入的使用权资产发生的改良支出等。

7.【答案】V

8.【答案】V

【解析】长期应付款，是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应

付款项，如以分期付款方式购入固定资产或无形资产发生的应付款项等。

9.【答案】X

【解析】企业向职工提供辞退福利的，应计入管理费用。

10.【答案】X

【解析】分批法主要适用于单件、小批生产企业的产品成本计算。

四、不定项选择题

(-)

1.［答案］D

［解析丁交易性金融资产的初始入账金额不包含支付价款中包含的已宣告但尚未发

放的现金股利、取得时支付的交易费用以及相关增值税，即甲公司购入该交易性

金融资产的初始入账金额=1650-50=1600（万元）。

相关账务处理为：

借:交易性金融资产——成本1600

应收股利50

投资收益20

应交税费应交增值税（进项税额）1.2

贷:其他货巾资金1671.2

2［答案］A

［解析］交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益，而非投资收益，选

项B错误;3月31日交易性金融资产的公允价值为1560万元，公允价值下降

40（1600-1560）万元，应贷记“交易性金融资产一一公允价值变动”科目40万

元，选项CD错误.

3月31日的账务处理为：

借:公允价值变动损益40

贷:交易性金融资产一一公允价值变动40

3.【答案】AB

【解析】相关账务处理如下：

1月5日实际收到现借：其他货币资金50

金股利时贷：应收股利50

选项A正确

5月7日宣告发放现借：应收股利[0.5X200]100

金股利时贷：投资收益100

选项B正确，选项C错误

5月10日实际收到现借：其他货币资金100

金股利时贷：应收股利100

选项D