【金莱特公司货币资金的内部审计探析9100字（论文）】

金莱特公司货币资金的内部审计分析目录TOC\o"1-2"\h\z\u绪论 1一、内部审计相关理论 1（一）内部审计的方法 1（二）内部审计与外部审计的区别 2（三）货币资金内部审计的环节 2二、金莱特公司货币资金的内部审计现况 3（一）企业概况 3（二）企业货币资金内部审计流程 4（三）货币资金内部审计评价 5三、企业货币资金内部审计存在的问题 6（一）管理层对于内部审计缺乏关注 6（二）货币资金内部审计信息化水平不高 6（三）内部审计人员的专业胜任能力不足 7四、金莱特公司货币资金内部审计改善意见 8（一）增强管理层对内部审计的关注 8（二）提高货币资金审计信息化水平 8（三）提高内部审计人员专业胜任能力 9结论 10参考文献 11绪论最近几十年来，不少上市公司的舞弊事件频发，如中国安然的事例，导致舞弊发生的原因主要是企业的内部控制不够健全、内部控制失控。在2002年，萨班斯法案正式通过，它明确规定，要对企业的整个财务报表内部控制情况进行严格的审计，该法案的颁布和实施，对不同地区、不同国家的财务审计工作实践都产生了非常重要和深远的社会影响。不管是舞弊事件的频发，还是新法案的颁布，这都表明我国企业内部存在一些问题，这些问题已经严重影响到企业的管理和发展，所以企业管理层应注重建立健全内部控制制度，企业的内审部门也应做好内部审计工作。袁敏（2020）对康美药业财务报表舞弊的案例进行分析，提出了加强上市公司的内部控制和公司治理的重要性。另外，对于货币资金的认定而言，审计师要在关注货币资金的余额和发生额的同时，将数字还原为经济，以洞察被审计单位的业务和战略。曹宋扬（2016）主要研究在审计过程中如何在保持审计效率的同时控制审计风险，完善货币资金审计工作。重点从审计中遇到的舞弊情况来谈货币资金审计工作，认为在货币资金审计中，重点应放在对相关证据的审查和对内部控制的监督两个方面。崔宇娇（2017）认为内部控制制度的合理和正确的程度直接影响着企业的经营管理活动，关乎着企业的生存与未来的各个方面。货币资金是内部控制的关键部分，货币资金的最强流动性决定了它会体现在企业经营管理的方方面面，所以在货币资金的审计与优化中，内部控制显得尤其重要。本文研究的主要方向是公司货币资金的内部审计而非外部审计，注重点不在于会计信息的质量和合规性，而是经济活动的合法合规、目标达成、经营效率等方面，它是以企业经济活动为基础，拓展到以管理领域为主的一种审计活动。本文以电器行业的金莱特公司为例，来研究其货币资金内部审计的现状，采用文献分析法、案例分析法和规范研究法进行研究，深入探析金莱特公司货币资金内部审计现状，对该公司内部审计存在的问题提出建议。一、内部审计相关理论（一）内部审计的方法检查文本法：主要是指通过审查文件、会议纪律记录、原始凭证和记账依据等与货币资金管理密切相关的业务环节，以利于评估内部控制是否正确可靠。这是获得书面证据的一种审计方法，同时也是应用最普遍和广泛的一种直接获取证据的方法。观察法：指内部审计工作人员实地考察货币资金等实物，以了解货币资金流动情况。这是获得实物证据的一种审记方法。与间接获得的证据相比，内部审计人员通过观察直接获得的证据通常更为可靠。穿行测试：可以根据不同企业的情况将不同的审计程序相结合。穿行测试能够跟踪不同企业交易的处理过程，进一步剖析，然后将整个的工作流程进行分层的呈现，从而了解到企业货币资金流动所需进行的控制。（二）内部审计与外部审计的区别内部审计和外部审计之间的区别可以几个方面介绍：设置的法律依据不同。审计行政管理机关按照我国宪法规定而设置。内部审计的机构必须按照法律（审计法）而进行设定。任务或者业务不同。审计部门的任务，就是要它为我国进行外部审计监督。内审机制的任务，就是要对本单位进行内审监督。在审计监督性质不同。国内审计属于行政监督，而内部审计则是单位的自我监督。依据的审计准则不同。以社会审计为主的审计准则应当是中国注册会计师协会编写的独立审计准则；而内部审计工作所需的准则应当是中国内部审计协会编写的内部审计准则。从上面的分析中，可以看出内部审计和外部审计两者在原理上既有区别又有联系,内部审计与外部审计的内容和结论是可以互相补充的，这样得出的结论比单方面得出的结论更完整、更有说服力。（三）货币资金内部审计的环节1.审计计划阶段每年的审计准备阶段，内部审计部门会根据企业本身的情况，制定年度审计计划，确定本此审计需要执行的具体审计任务和审记目标。在对公司货币资金的内部控制管理进行审计后，公司每年进行一次风险管理审计，审计小组必须自行组建并确定审计负责人。除此外，还应制定审计计划，审计计划应包括本次内部控制审计的具体审计目标、对象、范围、时间、依据、内容和手段等。2.审计实施阶段在内部审计正式开始之前，内审人员集中会谈对企业自身的了解程度，研究相关文件资料以及自身审计经验把握高新技术企业应从哪些方面对货币资金进行内部审计，然后，内部审计人员需要进行分析性程序和符合性测试，分析内部控制的恰当性和有效性，找出其重大风险领域，并将其作为对货币资金内部控制的审计任务和工作重点。接着进行实质性测试和其他审计程序进行详细审查，收集充分、可靠并相关的审计证据，最后由内部审计小组提出审计意见。3.审计报告阶段在审计报告阶段,其实就是整个内部审计的结尾工作。先由内部审计工作人员对审计的工作底稿和收集的审计证据进行复核，然后内部审计人员整理好相关资料编制审计报告初稿，并与被审计单位进行重大问题的沟通和交流。最后由内部审计小组的负责人及时编制正式的审计报告，确认后正式报告给审计委员会和企业负责人。二、金莱特公司货币资金的内部审计现况（一）企业概况广东金莱特电器股份有限公司正式注册成立于2000年，2014年1月在中国深圳交易所正式挂牌上市，是备用照明及电器领域的专业制造商。金莱特公司是一家国有高新技术企业，同时还设有省级建筑工程技术研究开发中心和省级建筑企业科技开发中心，公司销售的各类照明产品和电器都是内部技术人员自主设计生产。在改革创新的趋势下，金莱特公司不仅在电器行业中成就显著，也在不断利用自身先进的科技技术向其他行业发展，目前公司拥有国内外重点发明专利技术758项，并有100多项国内外医药机构认证证书，是同行业中拥有专利技术最多的企业之一。董事会董事会监事会管理层建立健全、有效实施内部控制进行监督组织运行专门委员会独立内审部门向董事会负责报告工作图1金莱特公司组织机构图由上图可以看出，目前金莱特公司的治理机构是相对完善的，并且有独立于财务部的内部审计部门来负责对公司的内部控制建立健全情况和执行情况进行检查和监督，以及及时的将结果反馈出来，提出相关的改善建议。通过对企业经营活动风险的系统分析，企业内部审计部门编制了年度内部审计工作计划表，内部控制审计为年度内部审计需要完成的工作。金莱特公司利用标准框架及以往的审计经验对重大项目、特殊项目和过程风险进行评估，将内部控制要求与日常生产经营活动相结合，以完善企业对货币资金的内部控制和加强企业自身的经营管理为主要目标，根据实际情况提出针对性的建议并及时向管理层反映。对于货币资金内部控制，金莱特企业将货币资金审计工作落实到每一位工作人员身上，而且将货币资金内控的具体要求体现在IT系统上，进一步加强内部控制的执行力。在内部审计方面，虽然金莱特公司开始加大对内部审计工作的重视，也已经建立起相对独立的内审部门，但部分审计工作仍然要依附于其他部门，并且现有的内部审计人员能力水平有限，很多都是由其他部门跨专业过来的，对于审计方面没有过多的了解，只能完成一些表面的简单工作，一旦涉及到较为复杂的审计工作，其中的问题就会凸显出来。另外，该企业虽然存在内部控制制度，但是相应的审计流程和审计方法不够具体，许多方面较为模糊，需要进一步完善。（二）企业货币资金内部审计流程1.货币资金内部审计准备阶段为了保障金莱特公司货币资金内部审计工作的效率和更好地提高内部审计监督质量，同时也为了切实加强审计监督对公司货币资金内部审计工作的指导，根据金莱特公司内部货币资金审计工作的实际情况，结合金莱特企业《内部控制审计规范》、《内部审计工作规程》，研究并组织实施内部资金控制财务审计工作。本次货币资金内部年度审计评估的目标主要是对广东金莱特公司全年货币资金进行的内部审计情况进行深入的探析，找出货币资金内部审计过程中存在的问题和不足，并有针对性的提出审计意见，最终形成内部审计报告。本次审计是对金莱特货币资金进行的一项特殊内部审计。具体审计对象为：银行账户管理、收支两条线管理、印鉴管理、银行存折管理、银企联网与网银管理、、资金支付管理、员工借款管理等11个方面。根据金莱特公司的公司制度规定，并经内审部会议讨论，对金莱特及其下属子公司进行了审计。评估货币资金内部控制的全面性，看它是否涵盖了金莱特公司及各市、县公司的货币资金活动；评价货币资金内部控制是否能够在关键事项和重要领域充分发挥作用；看货币资金内部控制在机构设置和权责分配上是否相互制约、相互监督，有利于提高经营效率。2.货币资金内部审计实施阶段其一，票据作为一种商业工具，在我国大型私营经济企业的日常生产经营活动中被频繁的使用。票据相对于现金而言不但方便携带，也拥有极高的变现能力和流通性，所以在面对较大金额的交易时，票据被越来越频繁的使用，随之而来的风险也越来越大，一旦票据发生保管不当的情况，就会对货币资金的内部审计带来不小的影响，所以内部审计人员将票据作为本次内部审计的一大对象。针对票据监管内部控制中的一些重大风险点，金莱特公司为此设计了相应的内部控制制度。票务管理内部控制规定，出纳员应负责及时保管空白的票务，在此空白的票务上，应不加印鉴，对票务的购票、领、作废等情况进行记录，并根据自身需要对票务进行重新编码。由于票据遗失、被盗直接造成损失的，由出纳人员承担主要责任。其二，存单是去银行办理储蓄业务后保留的凭证，通常情况下是无法进行补办的，所以，对于此类的凭证，企业相关人员应当谨慎保管，以避免凭证的丢失对企业带来不好的影响。银行存款也反映在企业经营管理的方方面面，所以内部审计也需要评估银行存款内部控制的设计的合理以及运行的有效性。企业利用了银行存款单据，并建立了银行存款备份簿，以及银行存款转移登记册等以管理银行存款。由于印鉴卡与存单不能同时分开或独立保管，而且存单没有指定保管人员，因此所用存单不能通过审批，是商业银行存单管理内部控制的主要问题和特点。针对商业银行存单内部控制中的一些主要风险点，金莱特公司设置了一些相关的内部控制。储蓄存款内部控制法规规定，储蓄存款应与其他商业银行的存款凭证分开保管。由非有限公司保管的员工对银行的存款凭证、审批文件等进行检查，需出具检查报告。3.货币资金内部审计报告阶段货币资金的内部审计主要是为了提高企业对货币资金的控制，并提高金莱特公司的管理能力。内部审记人员在整理了内部审计获得的审计证据之后,对该过程中发现的问题或者可能存在哪些方面的不足进行分析，整理成工作底稿之后再交由小组负责人审核。内审人员可以针对被审计单位在进行审计时所发现的困难和疑点,与金莱特公司所涉及到的各个部门进行合理有效的交流。在充分的沟通之后,内审工作人员根据原则总结归纳了审计的发现、形成了初步的审计报告,其主要内容包括：审计目标、范围、依据、依据，货币资金内部控制缺陷的确认，审计结论、意见、建议等与内部控制制度设计和执行运行效果密切相关的内容，在上级单位的审核下，出具正式的货币资金内部审计报告，提交董事会。（三）货币资金内部控制审计评价在内部审计准备阶段，金莱特企业有独立的内部审计部门商讨制定了合理的审计方案。金莱特公司组织成立审计小组，且审计小组尽心尽责地开展审计工作，在一定程度上了解金莱特公司的信息后确定好此次货币资金内部审计的关键部分，内部审计小组的成员也按照规定构成，还另外从事务所引进一批专业能力较高的审计人员协助工作，内部审计小组成员之间相互交流、相互学习，内部审计师在准备阶段要执行的内容也复核标准化审计程序。审计实施阶段，内审人员应综合运用检查、观察、询问、再执行等方法，对金莱特货币资金的内部控制状况进行检查，并对检查后的内部控制缺陷进行总结和评价。审计报告阶段，对金莱特公司货币资金的内部控制进行了审计，整理工作底稿后形成内部控制审计报告并提交给最高管理层进行审核。三、企业货币资金内部审计存在的问题（一）管理层对于内部审计缺乏关注企业货币资金的内部控制应该与公司的经营规模和业务范围相适应，而金莱特公司在不断地进行吸收合并其他公司的同时，并没有加强对货币资金内部控制制度的执行和监督检查，而且公司公告中披露的涉及内部审计的内容较少，这也从侧面表明公司对于加强货币资金的内部审计缺乏一定的关注。金莱特公司作为一家高新技术企业，在其经营活动中，既要涉足大量现金交易，又要涉及大笔的银行转账，可见货币资金的管理工作是金莱特公司经营管理工作的重要组成部分。与此同时，金莱特公司的国际货币资金运营活动较为复杂。就业务资金的上缴形式而言，一天内银行将一部分资金上缴上级公司，一天收取现金后再上缴一部分。除营运资金外，还有非营运资金的收支管理，可见，金莱特企业的货币资金十分复杂，因此，在进行货币资金内部审计时，需要内部审计师从多种方面了解财务信息和非财务信息。然而，金莱特公司对加强内部审计的重视明显不足。其内部审计人员主要集中在省一级的公司，而市一级的审计机构或审计相关专业人才不足，导致审计力量配置不均衡。市、县两级公司作为经营场所和经营活动频繁的地方，也被认为是货币资金内部控制首先要落实的地方，因此，也成为审计工作中应当重点关注的问题。省级企业经营活动及交易次数较少，货币资金的活动主要集中在企业大额资金的收取、企业日常经营过程中产生的零星支出等方面，信息化程度较高，内部审计人员对省级企业货币资金的管理关注较少。但是，当内审人员把更多的精力放在市、县级企业时，还不能充分意识到货币资金的内部控制的真实性和影响，因为他们所处的地理位置偏远，缺乏足够的知识能力，且分行数量众多，资金往来较为复杂。（二）货币资金内部审计信息化水平不高金莱特公司目前审计信息化管理水平较低。通过对金莱特企业内部控制与审计的研究可以得出结论：尽管金莱特企业在经营管理过程中已运用了大量的信息技术，但金莱特企业内部管理部门的审计工作还相对滞后，信息化程度较低，特别是对信息化程度较高的业务流程审计工作相对滞后。随着信息化时代的到来，手工审计也慢慢地顺应趋势的发展逐步向计算机审计进步，审计的职能越来越广泛，这就要求审计手段也要变得多元化，否则传统的手工审计将无法有效地针对信息化的审计对象。虽然信息化审计能够极大地提高审计效率并降低审计成本，但多数的审计人员依然只依靠丰富的审计经验，对计算机和此类的审计软件却了解不足，无法熟练地将它运用到内部审计当中去。由于金莱特公司内部信息化审计的效率低下，以及国际上普遍存在的通用审计软件的缺陷，使得金莱特公司在对企业内部控制进行审计时，很少采取信息化手段，仍然偏爱比较原始的手工审计。（三）内部审计人员的专业胜任能力不足在金莱特公司的年度报告中记录了公司的员工专业构成以及受教育程度，发现在其母公司和子公司的人员专业构成中：财务专业的人员在员工人数占比中只占不到百分之三，而百分之八十五的员工是大专及以下学历出身，除了董事会、监事会和部分高级管理人员外，公司的绝大多数员工受教育的程度都不高。图2员工受教育程度分析图虽然金莱特公司按照规定和内部控制制度的要求设置了独立的内部审计部门以及相应的审计人员，但是其审计人员并不都是财务专业出身或是拥有一定的专业资格证书，尤其一些位置偏远的子公司，其内部审计人员有些是从其他部门跨专业来的，专业知识不足、专业资历和经验不足是短时间内无法弥补的缺陷。从金莱特公司对员工的培训计划来看，公司显然了解自身员工综合受教育水平偏低、岗位技能有缺口的短板，因此格外注重对员工进行职业技能的培训，但是对于财务方面，尤其是内部审计对人员的要求更为严格，要求内部审计人员在拥有一定的专业知识与能力的前提下具备较高的管理知识水平。另外一方面，被纳入内部控制评价范围的单位包括母公司和子公司有广东金莱特电器股份有限公司、子公司深圳小安智能科技有限公司、金莱特国际有限公司等12家，目前金莱特公司为了进一步的发展和占领市场还在不断吸收合并其他公司，面对这样大的内部审计业务工作量，金莱特公司目前拥有专业能力的人员必然无法满足公司对于内部审计机构人员配置的要求以及合理进行内部控制评价的要求。四、金莱特公司货币资金内部审计的改善意见（一）增强管理层对内部审计的关注加强管理层对货币资金内部审计的关注，金莱特公司应对省、市、县三级审计人员进行再培训，并对其进行定岗定责。省会各有关审计部门应在公司内部设立主管副总，并根据公司业务实际需要，及时配置审计职权，逐步完善其他职能，使各职能机构的职能合理化。由于市级和县级管理级别上的公司数量众多，且考虑到成本效益，组织设立专门的内部审计部门比较困难，所以可以选择聘请一批内部审计人员，以提高市级和县级企业的内部审计能力。针对不同时期具有相关专业技术能力和综合素质的审计人员，进行调整、转岗、分流或淘汰，引进一批与相关岗位要求相适应的高技能人才，提高审计人力资本使用效率。管理层应从自身出发，全面考虑本地区、本地区、本部门、本单位多层次公司环境及审计机构的现状，为企业审计改革创造良好的环境，保证审计和其他各项工作的有序进行。与此同时，优化后的工作重点还应集中在加强省级内审部门的组织领导和行政执法领导，强化对内部控制审计策略、组织实施、结果报告等的监督管理，以及对审计信息资源等的有效整合，最终形成内部审计高效监督机制体系，实现内部审计服务的全覆盖。此外，还应充分考虑审计信息资源在地域、审计能力和审计要求等方面的差异，对货币资金规模较大的市、县，应尽可能多派审计人员；对货币资金规模小的市、县，应适当增加审计人员，充分调动内部审计机构参与改革的积极性，促进内部审计机构在审计方式上的创新。（二）提高货币资金审计信息化水平在当前企业管理工作中，普遍采用了企业管理信息系统，如供应商管理、招标管理、合同管理、OA系统等。随着ERP在各种企业的广泛应用，企业管理信息化水平得到了很大提高。当今信息化环境下，企业内部控制模式也由原来手工控制逐步发展为计算机为主的辅助控制。对部分高新技术企业来说，它在开展各类商务活动的过程中，广泛利用信息系统，实现了商务活动的全部数据和资料的录入，资料信息化程度高，为以高新技术企业为重点，对各种商务活动进行信息化审计创造了良好的条件。而面对审计现状及其信息化发展趋势，高新技术企业内部控制的审计方法也应与时俱进。所以，审计科技与信息科技相结合，对企业及其内审单位的工作具有重要意义。基于内部控制审计信息技术的完善，需要审计部门负责组织研究开发内部控制审计抽样与分析软件。抽样调查对于内部审计人员来说，无疑是一项耗费时间和精力的工作，如果能充分利用信息化软件对抽样调查进行抽样调查，则抽样调查工作的质量和效率将得到有效提高。对有一定软件开发能力的企业，可由其所属的信息科学技术单位或机构自行开发和审计抽样软件；对无相应软件开发能力的企业，可由专门的软件公司自行开发和审计抽样软件。当前，ERP管理系统广泛应用于各类企业，ERP管理系统以模块化形式将审计抽样软件直接嵌入审计抽样软件中，可从原始交易和数据中直接获取抽样样本，抽样的方式和方法也可由内审人员根据审计的业务实际需要自行确定，抽样还可包括货币资金业务中的往来账款等。另外，公司应加强对现有审计人员的计算机应用培训，逐渐实现由手工审计向信息化审计的转变。（三）提高内部审计人员专业胜任能力提高内部审计人员的专业胜任能力，仅仅注重知识培训是远远不够的，尤其是对专业能力要求极高的内部审计部门。提高内部审计人员的专业胜任能力，应当加强对内审人员专业知识的培训，以此巩固员工对知识结构的了解和完善，理论是实践的基础，只有对理论知识有了足够的了解才能在实际审计中灵活运用。提高内部审计人员的专业胜任能力，应当加强对内审人员管理知识的培训。企业内部审计最终的目标就是改善企业的管理水平，所以内审人员应当具备一定的管理知识，并能站在管理的角度提出改善的建议。提高内部审计人员的专业胜任能力，应当加强内审人员的总结和写作能力。在审计工作完成后，审计人员需要对审计工作进行归纳和总结，详细但又明了地把审计工作的流程和结果反映在审计报告里，并如实向管理层反映。提高内部审计人员的专业胜任能力，应当加强内审人