黑龙江省大庆市注册会计审计重点汇总（含答案）

黑龙江省大庆市注册会计审计重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.留存收益包括盈余公积和未分配利润。下面会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。

A.用税后利润弥补亏损B.资本公积转增股本C.提取法定公益金D.盈余公积转增股本

2.A注册会汁师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用重要性水平时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

在理解重要性概念时，下列表述中错误的是()。A.A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响

D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响

3.基于集团财务报表审计，注册会计师的目标不包括（）。

A.确定是否担任集团审计的注册会计师

B.确定是否出具标准审计报告

C.如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰地沟通

D.针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

4.

第

9

题

以下所列各项中，（）不是注册会计师实施分析程序的主要目的。

A.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境

B.用作控制测试程序，以证实控制运行的有效性

C.用作实质性程序将检查风险降至可接受的水平时

D.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核

5.评价管理层对持续经营能力做出的评估时，注册会计师应当评价管理层评估涵盖的期间是否恰当。以下对管理层评估持续经营能力涵盖的期间的说法中，不正确的是（）

A.在评价管理层对被审计单位持续经营能力做出的评估时，注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报表编制基础的规定作出评估的涵盖期间相同

B.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间

C.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师在审计报告中应当增加强调事项段

D.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的十二个月

6.会计师事务所在承接被审计单位财务报表审计业务后，发现项目组成员王某现担任被审计单位的执行董事，会计师事务所下列做法正确的是()。

A.将王某调离鉴证小组。

B.委派一个比王某更具专业胜任能力的员工复核王某的工作

C.对该业务执行项目质量控制复核

D.解除业务约定

7.对甲公司营业收人的发生认定进行审计时，注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。

A.甲公司与购货方签订的合同B.注册会计师向购货方函证的回函C.甲公司产品销售的出库凭证D.甲公司管理层提供的声明书

8.下列关于项目质量控制复核的说法中，不正确的是（）

A.项目质量控制复核是在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

B.项目质量控制复核是对审计工作结果实施的最后的质量控制

C.项目质量控制复核可以消除妨碍注册会计师判断的偏见，得出符合事实的审计结论

D.项目质量控制复核是对项目组所有工作的复核

9.被审计单位近年来经营状况大幅度波动，下列注册会计师用于确认重要性的基准最恰当的（）

A.经常性业务的税前利润B.营业收入C.捐赠收入或捐赠支出总额D.总资产

10.某公司拟进行一项固定资产投资决策，设定折现率为10%，有四个方案可供选择。其中甲方案的净现值率为－12%；乙方案的内部收益率为9%；丙方案的项目计算期为10年，净现值为960万元，(P／A，10%，10)=6．1446；丁方案的项目计算期为11年，年等额净回收额为136．23万元。最优的投资方案是（）。

A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案

11.所有者权益是企业投资人对企业净资产的要求权，在数量上所有者权益等于（）。

A.全部资产扣除流动负债B.全部资产扣除长期负债C.全部资产加上流动负债D.全部资产扣除全部负债

12.为证实截止2012年12月31日甲公司资产负债表的固定资产是否存在已报废但仍未核销，以下审计程序中，最恰当的是（）

A.实地观察固定资产的状况

B.以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物

C.以固定资产实物为起点，追查至固定资产的明细账

D.检查固定资产的所有权归属

13.

第

12

题

在进行年度财务报表审计时，为了证实通达公司在临近l2月31日签发的支票未予入账，注册会计师刘项实施的最有效审计程序是（）。

A.函证l2月31日的银行存款余额

B.审查l2月份的支票存根

C.审查l2月31日的银行对账单

D.审查12月31日的银行存款余额调节表

14.

注册会计师李明在审查ABC公司长期股权投资按权益法进行会计核算时，被审计单位长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入()科目中。

A.资本公积B.营业外收入C.营业外支出D.投资收益

15.利害关系人以会计师事务所在从事注册会计师法律规定的审计业务活动中出具不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼的，人民法院应当依法受理，下列报告不构成不实报告的是（）。

A.违反审计准则执行验资业务

B.在审计过程中违背职业道德及诚信公允原则

C.出具了具有误导性的审计报告

D.没有按照会计准则代理记账业务，出具了带有重夫遗漏的财务报表

16.下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是()。

A.递延所得税资产B.应付债券C.应付股利D.长期待摊费用

17.在信息技术环境下，信息技术的审计范围的主要决定因素是（）。

A.业务流程及系统的复杂程度B.注册会计师信息技术的专业程度C.审计业务约定书中的约定D.内部控制的优劣

18.企业会计核算必须符合国家的统一规定，这是为了满足（）要求。

A.一贯性原则B.重要性原则C.可比性原则D.客观性原则

19.注册会计师在对会计估计进行审计时，以下情形中，可能表明与之相关的会计估计不确定性相对较高的是()。

A.与常规交易相关的经常作出并更新的会计估计

B.与公开交易的可即时获取交易价格的金融工具有关的会计估计

C.采用广为人知的计量模型作出的公允价值会计估计

D.与诉讼结果相关的会计估计

20.ABC会计师事务所的A注册会计师系XYZ股份有限公司2005年度会计报表审计的外勤负责人。由于存货不仅种类、品种繁多，且金额很大，根据独立审计准则的要求，注册会计师决定对存货实施监盘程序。有以下问题需要其考虑并做出判断。

为制定存货监盘计划，注册会计师在评价被审计单位存货盘点计划时，下列情况中不恰当的是()。A.A.被审计单位管理当局决定在2006年1月4日进行存货的盘点

B.参与盘点的人员包括了公司领导以及存储、财务、生产、采购等部门有关人员

C.存放在外的存货盘点未进行安排

D.由总经理主持召开盘点动员会，并布置盘点任务

21.下列关于期后事项审计的说法中，错误的是（）。

A.通常情况下，注册会计师针对第一时段的期后事项实施专门的审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好

B.在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

C.如果注册会计师所知悉的期后事项属于调整事项，则应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整

D.在财务报表报出后，即使注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，也没有责任采取措施

22.

第

15

题

某投资项目终结点那一年的自由现金流量为32万元，经营净现金流量为25万元，假设不存在维持运营投资，则下列说法不正确的是（）。

A.该年的所得税后净现金流量为32万元

B.该年的回收额为7万元

C.该年的所得税前净现金流量为32万元

D.该年有32万元可以作为偿还借款利息、本金、分配利润、对外投资等财务活动的资金来源

23.注册会计师在计划审计工作前，开展了初步业务活动，执行这一程序的目的不在于（）。A.A.具备执行业务所需的独立性和能力

B.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

C.确保重要性水平的合理性

D.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的事项

24.关于审计报告，下列表述中正确的是（）

A.注册会计师在出具无法表示意见时，可以在关键审计事项段中说明

B.注册会计师发表审计意见时，不应提供被审计单位的原始信息

C.注册会计师可以在非无保留意见的审计报告中对单一账户或项目发表无保留意见

D.注册会计师应当对其他信息发表审计意见

25.注册会计师从东方公司已报废固定资产明细表追查到固定资产明细分类账，下列哪项的错报最有可能被发现（）

A.计价和分摊B.存在C.完整性D.权利和义务

26.

第

8

题

注册会计师在确定应收账款的函证时间时，下列四种决策中的（）最需要以较低固有风险和控制风险评估水平为前提。

A.以资产负债表日为截止日，充分考虑对方的复函时间

B.以资产负债表日前适当时间为截止日，并对所函证项目自截止日起至资产负债表日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序

C.在期后适当时间实施，尽可能做到在审计工作结束前取得全部资料

D.以资产负债表日后适当时间为截止日，并对所函证项目自资产负债表日起至截止日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序

27.下列有关审计工作底稿归档的表述中，正确的是（）

A.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后60天内

B.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后30天内

C.审计工作底稿可以自审计报告日起，保存15年

D.审计工作底稿应当自审计业务终止日起，至少保存10年

28.接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师的工作底稿时，下列说法中，正确的是（）。

A.后任注册会计师根据审计工作需要自行决定是否查阅前任审计工作底稿

B.后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿

C.后任注册会计师根据审计客户同意与否决定是否查阅前任注册会计师审计工作底稿

D.后任注册会计师无法查阅前任注册会计师的审计工作底稿时，应终止业务

29.假设ABC会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户甲公司或其高级管理人员之间由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，则可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。这些商业关系不包括（）。

A.在与甲公司或其控股股东董事及其他员工共同开办的企业中拥有经济利益

B.在与甲公司或其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益

C.‘按照协议，将ABC会计师事务所的产品或服务务与甲公司的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售

D.按照协议，ABC会计师事务所销售或推广甲公司的产品或服务，或者甲公司销售或推广ABC会计师事务所的产品或服务

30.下列有关采购与付款循环主要业务活动及其涉及的相关认定的说法，不正确的是（）

A.请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一

B.独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账，这项检查与采购交易的“存在”认定有关

C.定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的“完整性”认定有关

D.将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，与商品的“存在”认定有关

31.B注册会计师对乙公司20×7年度财务报表出具审计报告的日期为20×8年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为20×8年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是（）。

A.20×8年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工

B.20×8年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2000万元。20×7年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在20×7年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债

C.20×8年5月15日，B注册会计师知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为

D.20×8年5月20日，乙公司收回一笔20×6年已经注销的应收账款，金额为1000万元

32.下列关于审计的说法，错误的是()。

A.审计是一种监督机制

B.审计是一个系统过程

C.按审计活动执行主体的性质分类，审计可分为政府审计和独立审计两种

D.按审计内容分类，我国一般将审计分为财政财务审计和经济效益审计

33.下列不属于注册会计师应了解被审计单位的经营活动的是（）

A.控股母公司是否施加压力B.是否通过互联网销售商品C.是否高度依赖特定的客户D.主营业务的性质

34.

第

9

题

以下增值税纳税义务发生时间不正确的是（）。

A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天

B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天

D.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天

35.保持职业怀疑是注册会计师执行审计业务的基本要求之一，关于职业怀疑，下列说法中错误的是()。A.只要完成审计准则要求实施的审计程序，就可以推定注册会计师保持了职业怀疑

B.职业怀疑并不要求假定管理层和治理层是不诚信的，而是要求客观评价管理层和治理层

C.保持职业怀疑有助于注册会计师纠正仅仅满足于获取最容易获取的审计证据，忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向

D.保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要

36.

第

15

题

证券的代销、包销期限最长不得超过（）。

A.30日B.60日C.90日D.180日

37.下列各项中，仅与期末账户余额相关的认定是（）。

A.计价和分摊B.发生C.截止D.完整性

38.以下关于注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的陈述中，恰当的是（）。

A.如果评估的舞弊风险为高水平，应当在期末或接近期末实施审计程序

B.如果查明舞弊导致的错报金额较小，则无须特别关注相关内部控制

C.即使按照审计准则的要求设计和实施审计程序，注册会计师也不能对财务报表整体不存在舞弊获取保证

D.财务报表重大错报风险源于舞弊

39.

第

2

题

注册会计师审计有助于经济信息的传递，这是由于（）。

A.保证了管理层财务陈述的准确性

B.增加了财务报表的可信性

C.保证财务信息是公允反映的

D.向财务报表使用者保证，所有的欺诈性活动均已被纠正

40.注册会计师在确定实际执行的重要性时，下列选项中，一般不需要考虑的是（）

A.对被审计单位的了解

B.根据前期识别错报对本期错报所作出的预期

C.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

D.评估的重大错报风险

41.A注册会计师执行M公司2013年度财务报表审计，M公司某项应用控制由计算机自动执行，且自2011年度以来发生变化。A注册会计师测试该项控制在2013年度运行有效性时，不正确的是（）。

A.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

B.同时考虑信息技术一般控制运行有效性

C.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在2013年度运行有效性的重要审计证据

D.如果一般控制运行有效，一旦确定正在执行该项控制，通常无须扩大控制测试的范围

42.当发现被审计单位管理层存在严重违反法规行为时，注册会计师不会（）。

A.向被审计单位的审计委员会报告B.向监管机构报告C.出具否定意见的审计报告D.解除业务约定

43.注册会计师负责A公司2013年度财务报表审计业务，为了合理保证计价认定的准确性，A公司的一项控制是由复核人员核对销售发票上的价格与统一价格单上的价格是否一致。注册会计师执行控制测试时，选取一部分发票进行核对，你认为这项程序是()。

A.检查B.重新执行C.穿行测试D.观察

44.已知某企业本年目标利润为2000万元，产品单价为600元，变动成本率为30％，固定成本总额为600万元，则企业的保利量为（）。

A.61905B.14286C.50000D.54000

45.下列有关治理层、管理层和注册会计师责任的表述中不正确的是（）。

A.注册会计师是否按照审计准则的规定实施了审计工作，取决于其是否根据具体情况实施了审计程序．是否获取了充分、适当的审计证据，以及是否根据证据评价结果出具了恰当的审计报告

B.对财务报告做出虚假陈述直接导致财务报表产生的错报．侵占资产通常伴随着虚假或误导性文件记录

C.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，则必然表明注册会计师没有遵循审计准则

D.治理层的责任是监督管理层建立和维护内部控制

46.关于注册会计师如何确定比较信息的列报与披露事项，以下处理中，不恰当的是（）。

A.当期财务报表的列报与披露中，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据

B.比较信息是当期财务报表的附加部分

C.注册会计师在对财务报表发表审计意见时，应当考虑比较信息对审计意见的影响

D.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，确定在财务报表中包含的比较信息是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础有关比较信息的要求进行列报

47.下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）

A.被审计单位持有大量高价值且易损坏的资产

B.被审计单位控制环境薄弱

C.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂

D.被审计单位存货周转率呈明显下降趋势

48.下列关于信息技术环境说法中，正确的是（）

A.信息化环境会造成审计范围难以确定

B.信息化环境不会造成审计内容的改变

C.信息化环境会造成审计目标的改变

D.信息化环境不会造成内部控制的改变

49.甲企业位于某经济落后地区，2011年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2012年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2012年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元～18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税为（）。

A.0元B.315元C.945元D.1260元

50.下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是（）。

A.确定管理层是否恰当运用与会计评估相关的财务报告编制基础

B.复核上期财务报表中会计估计的结果

C.确定管理层做出会计估计的方法是否恰当

D.评价会计估计的合理性

二、多选题(30题)51.注册会计师在计划和实施审计工作时应当运用职业判断。注册会计师需要运用职业判断的重要领域，下列说法中，正确的有（）。

A.确定重要性和评估审计风险

B.评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断

C.根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财务报表时作出的估计的合理性

D.为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围

52.

第

32

题

注册会计师监盘存货前应当确定存货盘点的范围，以下有关存货盘点的范围的确定正确的有（）。

53.<4>、注册会计师在检查丁公司主营业务收入明细账时，发现下列特殊销售商品业务，其中注册会计师不需要考虑提出调整建议的有（）。

A.M公司代销丁公司产品，售价由M公司自定，丁公司按照协议约定价格收取货款，且协议中明确，M公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与丁公司无关，丁公司在收到代销清单时确认收入

B.丁公司与Q公司签订协议，在销售商品的同时，协议第二年将商品回购，由于该业务具有融资性质，所以丁公司未确认收入

C.W公司购买丁公司产品，合同中约定销售退回条件，丁公司应当在售出商品退货期满时确认收入

D.N公司购买丁公司产品，采用分5年平均支付货款的方式，丁公司在交付产品时，按照应收的合同或协议的公允价值确定收入金额

54.下列各项中，属于预防性控制的有（）

A.采购固定资产需要经适当级别的人员批准

B.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性

C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表

D.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金

55.以下事项中，属于舞弊风险因素的有（）

A.舞弊借口B.舞弊机会C.舞弊的时间D.舞弊动机或压力

56.ABC会计师事务所在接受A公司2013年度财务报表审计业务时，注册会计师正在计划拟实施的实质性程序，下列有关说法中正确的有()。

A.评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师就越应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序

B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以仪使用实质性分析程序

C.无论是选择实质性方案还是综合性方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序

D.重大错报风险越高，注册会计师就需要执行越多的实质性程序

57.会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证业务质量。质量控制制度的目标有()。

A.合理保证会计师事务所及其人员遵守适用的法律法规、职业道德规范以及审计准则的规定

B.合理保证会计师事务所及其人员遵守审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定

C.对于特定业务实施项目质量控制复核，减轻项目合伙人的责任

D.合理保证会计师事务所和项目合伙人根据具体情况出具恰当的报告

58.为了获取更为可靠的审计证据，注册会计师往往需要增加审计程序的不可预见性，其做法包括（）

A.对超过重要性水平的账户余额和认定实施实质性程序

B.调整实施审计程序的时间

C.采取和去年不同的审计抽样方法

D.在被审计单位提供的仓库清单中选取地点进行盘点

59.按照账页格式的不同，会计账簿分为（）。

A.两栏式账簿B.三栏式账簿C.数量金额式账簿D.多栏式账簿

60.下列关于我国企业资产负债表的表述正确的有()。

A.资产项目按照重要性排列

B.资产项目按照流动性大小排列

C.负债项目按照清偿时间的先后顺序排列

D.资产负债表的编制依据是“资产=负债+所有者权益”

61.如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当采取的措施有（）。

A.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序

B.确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在

C.立即将相关信息向项目组其他成员通报

D.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序

62.注册会计师应当及时编制审计工作底稿，下列各项中，属于编制审计工作底稿的目的的有()。

A.有助于项目组计划和执行审计工作

B.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础

C.使项目组对其工作负责

D.便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查

63.

第

25

题

注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑下列因素（）。

64.

第

26

题

注册会计师应当考虑采取下列措施来增强某些审计程序不被管理层预见或事先了解（）。

65.在确定函证对象后，如果甲公司不同意对某函证对象进行函证，以下做法中正确的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，则应当实施替代审计程序

B.如果甲公司的要求合理，但无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

66.会计师事务所的主任会计师为了适当履行对质量控制制度承担的责任，应当制定相应的政策和程序，下列对相应政策和程序的表述中正确的有（）。

A.在会计师事务所内部形成以服务为导向的文化

B.合理保证会计师事务所及人员遵守职业道德规范

C.会计师事务所各级管理层树立质量至上的意识，通过言传身教发挥示范作用

D.合理保证会计师事务所内拥有足够的、具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员

67.

第

39

题

如果注册会计师没有查出被审计单位财务报表中存在错报，在以下（）条件同时被满足的情况下，注册会计师才可能被判与担负重大过失相应的法律责任。

A.错报是重大的B.被审计单位的内部控制无效C.注册会计师没有运用适当的实质性测试程序D.注册会计师具有不良动机

68.第

24

题

会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，评价实施监控程序发现的缺陷的影响，采取适当补救措施。选取单项业务进行检查时，下列不应承担该项业务的检查工作的人员有（）。

A.未参与业务的项目负责人B.项目质量控制复核的人员C.其他会计师事务所执行业务检查的人员D.参与业务执行的人员

69.会计科目的设置原则有（）。

A.合法性B.相关性C.真实性D.实用性

70.

注册会计师张华在对海通科技公司2007年度财务报表进行审计时遇到下列问题，请代为做出正确的判断。

第

33

题

注册会计师在实施审计工作时，控制测试并不是必需执行的，但在（）情况下实施控制测试是必要的。

A.风险评估程序不能识别出重大错报风险时

B.评估的重大错报风险较高

C.仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次充分、适当的审计证据

D.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

71.一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为被审计单位甲公司应收账款的函证对象项目的有（）。

A.账龄较长且金额较大的项目

B.与债务人发生纠纷的项目

C.交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目

D.可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目

72.关于审计对象，下列说法正确的有（）。

A.不论是政府审计还是注册会计师审计、内部审计，都要求以被审计单位客观存在的财务收支及其有关的经营管理活动为审计对象、

B.政府审计的对象包括一切营利及非营利单位

C.注册会计师的审计对象就是指被审计单位的会计资料和其他相关资料

D.审计对象可概括为被审计单位的经济活动

73.会计师事务所审计项目组内部复核人员在复核项目组成员已执行的工作时，应当考虑的要求包括（）。

A.已获取的审计证据是否充分、适当以支持审计报告

B.重大事项是否已提请进一步考虑

C.是否需要修改已执行审计工作的性质、时间和范围

D.已执行的审计工作是否支持形成的审计结论，并得以适当记录

74.注册会计师在验资业务中出具了不实报告，下面这些赔偿责任判定得当的有（）。

A.如果明知出资人虚假出资而出具了不实的验资报告，注册会计师应在被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失时，在不实金额范围内赔偿

B.如果明知出资人虚假出资而出具了不实的验资报告，注册会计师先行赔偿并有可能赔偿数额超出其不实出资金额范围

C.如果因过失出具了不实的验资报告，在被审计单位、出资人的财产依法强制执行后利害关系人的损失全部得以赔偿后，事务所不必再承担赔偿责任

D.注册会计师在保持必要的职业谨慎并按相关准则和规定进行审计后，仍未发现出资人虚假出资，且事后未补足，在依法执行被审计单位、出资人的财产后仍不足以赔偿损失的，注册会计师在其审验的不实数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任

75.<3>、辛注册会计师通过执行分析程序，提出下列审计策略，其中正确的有（）。

A.由于存货在资产中非常重要，尽管分析程序未发现异常，仍应将其作为审计重点

B.其他应付款在财务报表中所占比重非常小，但2010年较2009年增长了一倍，仍应将其作为审计重点

C.考虑到H公司营业成本账户的发生认定存在较高的错报风险，辛注册会计师对其实施了较全面的分析程序后未见异常，即认为该认定是恰当的

D.辛注册会计师在审计计划阶段可运用分析程序，为重要性水平的确定提供基础

76.

第

24

题

在零售环节征收消费税的项目有（）：

A.金银首饰B.金银镶嵌首饰C.钻石D.钻石镶嵌饰品

77.ABC会计师事务所于2008年1月份成立，为了保证会计师事务所和注册会计师遵循《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的相关规定，针对ABC会计师事务所在承办业务时遇到的以下问题，请按照指导意见的相关要求，提供正确的意见。

第

22

题

若影响被审计单位持续经营能力的事项同时又属于被审计单位的商业机密，注册会计师以下处理方法适当的有（）。

A.提请被审计单位对外披露，若被审计单位接受意见，则在审计报告中作适当反映

B.虽然是商业机密，但既然影响了持续经营能力，就应对外披露，不必考虑被审计单位是否同意予以披露

C.虽然影响了持续经营能力，但既然属于商业机密，就不应对外披露

D.提请被审计单位对外披露，若被审计单位拒绝披露，则以不符合会计准则为由发表非无保留意见的审计报告

78.下列注册会计师在存货监盘计划中列示的存货监盘目标中，正确的有（）

A.检查存货的计价是否正确，存货是否归属被审计单位

B.检查存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况

C.获取管理层存货盘点程序可靠性的审计证据

D.获取财务报表日存货数量和状况的审计证据

79.下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（）。

A.期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项

B.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实

C.注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项

D.审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告

80.ABC会计师事务所连续审计甲公司2012年财务报表。ABC事务所发现审计项目组前任成员老王与甲公司存在雇佣关系，但老王与ABC事务所已经没有重要交往，则ABC事务所可以通过采取以下防范措施消除对独立性的不利影响或将其降低至可接受的水平。这些防范措施包括（）。

A.修改审计计划

B.聘请专家协助甲公司2012年财务报表审计

C.请审计项目组以外的其他注册会计师复核老王已做的工作

D.向审计项目组委派经验更丰富的人员

三、判断题(3题)81.

只有对简要财务报表所依据的财务报表发表了审计意见，注册会计师才可对简要财务报表出具审计报告。（）

A.是B.否

82.流动负债是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。（）

A.是B.否

83.在某些情况下，当企业累积的盈余公积比较多，而未分配利润比较少时，对于符合条件的企业，也可以用盈余公积分配现金股利或利润。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.ABC会计师事务所接受委托审计K公司2010年度的财务报表，确定的报表层重要性水平为80万元。2011年3月15日完成审计工作，被审计单位管理层同日签署了已审财务报表，3月25日，会计师事务所将出具的审计报告交给K公司。同日，K公司将财务报表及审计报告对外报出。假设存在下列事项：资料一

（1）3月10日，注册会计师发现K公司准备与财务报表同时报出的公司财务状况说明中，2010年的利润总额为1000万元，但经过注册会计师审计确认的K公司当期利润总额为800万元，经核实为公司财务状况说明书中的数据有误。

（2）3月13日，注册会计师发现K公司准备与财务报表同时报出的公司治理结构说明书中，董事会成员名单有误。

（3）3月20日，注册会计师发现K公司准备与财务报表同时报出的公司资产说明书中，长期股权投资为100万元，财务报表中长期股权投资金额为1000万元，经过进一步审计程序，发现财务报表有误。资料二

（1）当财务报表中列报对应数据时，如果以前针对上期财务报表发表了保留意见，且导致保留意见的事项仍未解决，但对本期数据的影响或可能的影响不重大。

（2）当列报比较财务报表时，上期财务报表未经审计。要求

（1）根据资料一，请分别判断该事项的性质（重大不一致/对事实的重大错报），并简要说明注册会计师的应对措施。

（2）根据资料二，请分别判断注册会计师应当如果处理？

85.A注册会计师负责对甲公司2012年的财务报表进行审计。部分与货币资金相关的主要业务流程与控制内容摘录如下：

资料一：A注册会计师采用询问、分析程序、观察和检查等方法，了解并记录了甲公司货币资金循环的主要业务流程和控制活动。

资料二：甲公司建立了对下列职责予以分工的政策和程序：

(1)货币资金支付与审批；

(2)货币资金保管与总分类账记录；

(3)货币资金保管与会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的记账；

(4)现金、银行存款总账与日记账的登记；

(5)银行存款余额调节表的编制与复核。

资料三：根据相关员工的岗位职责说明，甲公司IT部门已经在本公司计算机信息系统(简称Y系统)中设置了其相应的系统访问权限。财务经理可以根据需要修改会计及出纳人员的访问权限。

资料四：现金管理情况如下：

(1)出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金日报表，计算当日现金收入、支出及结存余额，并将结存余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因。会计主管每天检查现金日报表。

(2)每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。对冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，在库存现金盘点报告表中予以注明。会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行账务处理。

资料五：银行账户管理情况

(1)甲公司的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批。

(2)编制银行存款余额调节表。每月末，会计主管指定出纳员负责核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，查明原因。会计主管复核银行余额调节表，对需要进行账务调整的调节项目及时进行处理。

要求：

(1)针对上述资料一，注册会计师了解内部控制程序恰当否?简述理由。

(2)针对上述资料二，甲公司建立的货币资金职责分工的政策和程序是否恰当，如果不恰当，请指正。

(3)针对上述资料三，甲公司对Y系统的设置或访问是否需要改进授权控制?简述理由。

(4)针对上述资料四，现金管理中是否存在内部控制设计的缺陷?简述理由并指正。

(5)针对上述资料五，银行账户管理中是否存在内部控制设计的缺陷?简述理由并指正。

86.A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，A注册会计师采用了概率比例规模抽样方法(PPS)。相关事项如下：

(1)A注册会汁师对应收账款各个明细账户进行了初步分析，将预期存在错报的明细账户选出，单独进行函证，并将其余的明细账户作为抽样总体。A注册会计师认为在预期不存在错报的情况下，PPS抽样效率更高。

(2)A注册会计师认为不需要计算抽样总体的标准差，因为PPS运用的是属性抽样原理。

(3)假设样本规模为200个，A注册会计师采用系统选样方法，选出200个抽样单元，对应的明细账户共190户。在推断抽样总体中存在的错报时，A注册会计师将样本规模相应调整为190个。

(4)在对选取的所有明细账户进行函证后，A注册会计师没有发现错报，因此认定应收账款不存在重大错报。

要求：

(1)针对事项(1)至(4)，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

(2)指出PPS对实现测试应收账款完整性认定这一目标是否适用，简要说明理由。

参考答案

1.D留存收益包括盈余公积和未分配利润．所以盈余公积和未分配利润的变动会引起留存收益总额发生增减变动．

2.C解析：本题考查的是注册会计师对审计重要性概念的理解。在通用目的财务报表的审计中，注册会计师对重要性的判断是基于将财务报表使用者作为具有一定的理解能力并能理性地作出相关决策的一个集体来考虑的。注册会计师难以考虑错报对具体的单个使用者可能产生的影响，因为他们的需求千差万别。选项C错误。

3.B选项B不恰当。在集团财务报表审计中，注册会计师的目标包括：(1)确定是否担任集团审计的注册会计师；(2)如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰地沟通；(3)针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。

4.B分析程序属于实质性程序。在控制测试中一般不使用分析程序。

5.C选项A表述正确但不符合题意，注册会计师的评估期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础或法律法规的规定作出评估的涵盖期间相同；

选项B表述正确但不符合题意，持续经营假设是被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，而可预见的将来通常是指财务报表日后12个月，即财务报表日期的下一个会计期间；

选项C表述不正确，选项D表述正确但不符合题意，如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起的十二个月。

综上，本题应选C。

6.D此事项对独立性产生的不利影响非常重大，以致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

7.B选项ACD属于来自于被审计单位内部的证据，而选项B是来源于被审计单位外部的证据。外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠，所以选择B。

8.D选项A表述正确但不符合题意，选项D表述错误，项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程；

选项B、C表述正确但不符合题意，项目质量控制复核意义：①对审计工作结果实施最后质量控制；②确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准；③消除妨碍注册会计师判断的偏见。

综上，本题应选D。

9.B选项A、B、C、D，重要性的适当的基准取决于被审计单位的具体情况，包括各类报告收益（如税前利润、营业收入、毛利和费用总额），以及所有者权益或净资产：（1）对于以营利为目的的实体，通常以经常性业务的税前利润（一般不用非经常性业务的指标）作为基准；（2）如果经常性业务的税前利润不稳定，选用其他基准可能更加合适，如毛利或营业收入；（3）企业近年来经营状况大幅度波动，盈利和亏损交替发生，或者由正常盈利变为微利或微亏，或者本年度税前利润因情况变化而出现意外增加或减少，可选择的基准为，过去3—5年经常性业务的平均税前利润或亏损（取绝对值），或其他基准，例如营业收入。在本题中，当企业经营状况大幅波动时，经营性业务的税前利润并不稳定，因此不具有代表性。应考虑过去3-5年经常性业务的税前利润或亏损，或营业收入等。

综上，本题应选B。

10.C参考答案：C

答案解析：本题主要考察项目投资的决策。题干中，甲方案的净现值率为负数，不可行;乙方案的内部收益率9%小于基准折现率10%，也不可行，所以排除A、B;丙方案的年等额净回收额=960/(P/A,10%,10)=960/6.1446=156.23(万元)，大于丁方案的年等额回收额136.23万元，所以本题的最优方案应该是丙方案。

试题点评：本题考查比较综合，有一定的难度。

11.D

12.B以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细分类账，可以发现已报废但仍未核销的固定资产；但如果固定资产已报废并处置完毕，是无法追查的，C错误。

13.B如持票人于l2月31日以前到银行办完相关手续，则程序ACD都是有效的，但若持票人于次年l月初办理手续，则ACD均不能证实年前签发的支票是否在当年入账。另一方面，无论持票人何时办完相关手续，其年前签发的支票均能通过检查支票存根加以证实(因存根有连续编号)，此外，“当年签发的支票不得在年后入账”这样的问题明显地属于银行存款的截止，而在银行存款截止的技术方法主要就是通过支票存根实施的。

14.B解析：按照企业会计准则的规定，投资企业采用权益法对被投资企业初始核算时，如果长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，应计入当期营业外收入。

15.D选项D，本题利害关系人以会计师事务所在从事注册会计师法律规定的审计业务中出具不实报告为由，而代编财务报表不属于审计业务。构成不实报告需满足两个方面的条件：一是违反法律法规、执业准则和规则以及诚信公允原则；二是具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的报告。

16.C本题考核资产负债表中的负债项目。选项AD，属于资产；选项B，属于非流动负债。

17.A信息技术审计的范围与企业在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比。

18.C会计信息的质量要求中的可比性原则包括：

①会计信息质量的可比性要求同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项．应"-3采用一致的会计政策，不得随意变更一

⑦会计信息质量的可比性还要求不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项．应"-3采用规定的会计政策．确保会计信息口径一致、相互可比。

19.D选项ABC的情况下不确定性较低。

20.C解析：只要属于企业的存货，无论存放何处企业均应纳入盘点范围，制定相应的盘点计划。

21.D通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好，选项A正确。在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序，选项B正确。如果所知悉的期后事项属于调整事项，注册会计师应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整，选项C正确。选项D错误，在财务报表报出后，如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉该事实可能导致修改审计报告，注册会计师应当：1.与管理层和治理层(如适用)讨论该事项；2.确定财务报表是否需要修改；3.如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。

22.C运营期某年所得税后净现金流量＝该年自由现金流量，所谓运营期自由现金流量，是指投资者可以作为偿还借款利息、本金、分配利润、对外投资等财务活动资金来源的净现金流量。由此可知，选项A、D的说法正确，选项C的说法不正确。如果不考虑维持运营投资，则项目终结点那一年的自由现金流量＝该年的经营净现金流量＋该年的回收额，因此，选项B的说法正确。

23.CC【解析】在执行初步业务活动时还没有确定重要性水平，因此也就无所谓确保重要性水平的合理性。

24.B选项A表述不正确，关键审计事项不应出现在无法表示意见的审计报告中；

选项B表述正确，原始信息是与被审计单位相关，尚未由被审计单位公布的信息，提供这些信息是被审计单位管理层和治理层的责任；

选项C表述不正确，在同一审计报告中包含无保留意见，将会对财务报表整体发表的否定意见或无法表示意见相矛盾；

选项D表述不正确，注册会计师对其他信息不发表或不会发表审计意见或任何形式的鉴证结论。

综上，本题应选B。

25.B选项A、C、D表述不正确；

选项B，从已报废固定资产明细表追查到固定资产明细分类账，已报废但未做出会计处理的情况可能导致账面固定资产高于实存情况，即导致固定资产项目违反存在认定。

综上，本题应选B。

26.B在四种策略下，策略B的截止日是“最早”的，在此种策略下，被审计年度内（接近年末）一段时间的应收账款未能实施函证，而函证程序是必须的，因此，策略B最需要较低的固有风险及控制风险来支持。

27.C选项A不正确，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内；

选项B不正确，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内；

选项C正确，选项D不正确，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。

综上，本题应选C。

28.A接受委托前的沟通是必须的，接受委托后的沟通不是必要程序，后任注册会计师根据审计工作需要自行决定是否查阅前任注册会计师的审计工作底稿。

29.A选项A不恰当。会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间的商业关系可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响，但是会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户的一般职员之间的商业关系可能对独立性影响不大。

30.B选项A正确，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点；

选项B错误，独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。这项检查与采购交易的“完整性”认定有关；

选项C正确，顺序编码与“完整性”认定相关；

选项D正确，将保管与采购职责分离，有助于防止侵占资产行为的发生，与商品的存在认定相关。

综上，本题应选B。

31.C答案解析：A和D是在财务报表报出日后发生的，注册会计师不需采取行动；B由于无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债，并且在财务报表报出日后终审，注册会计师不需要采取行动；C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表

32.C按审计活动执行主体的性质分类，审计可分为政府审计、独立审计和内部审计三种。

33.A选项A，属于被审计单位性质中的“所有权结构”；

选项B、C、D，均属于被审计单位的经营活动。

综上，本题应选A。

34.A采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额凭据，并将提货单交给买方的当天。

35.A职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据，审慎评价审计证据包括质疑相互矛盾的审计证据、文件记录和对询问的答复以及从管理层和治理层获得的其他信息的可靠性，而非机械完成审计准则要求实施的审计程序。在审计过程中，为了达到审计目标，可能需要注册会计师根据职业判断实施审计准则规定之外的审计程序。

36.C在证券承销中不论是代销还是包销，其期限最长不得超过90日。

37.A选项A正确。根据认定的类别，选项B、c仅与“各类交易和事项”相关。选项D既与“与期末账户余额”相关，也与“各类交易和事项”和“列报和披露”相关。选项A仅与资产负债表的事项相关。

38.A【答案】A

【解析】选项A恰当，如果注册会计师评估的舞弊风险为高水平，则应当考虑更多地在期末或是接近期末实施审计程序；选项B不恰当，因舞弊导致的错报属于性质重要的错报，存在舞弊则说明企业内部控制存在缺陷，即使错报金额较小，注册会计师也应当实施针对舞弊的审计程序；选项C不恰当，注册会计师不能对财务报表整体不存在舞弊获取绝对保证，但注册会计师应当对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证；选项D不恰当，财务报表重大错报风险源于舞弊和错误。

39.B

40.D选项A、B、C，确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑下列因素的影响：（1）对被审计单位的了解（这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新）；（2）前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；（3）根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。

选项D，实际执行的重要性，是在评估重大错报风险之前确定的。因此，一般不可能根据评估的重大错报风险确定实际执行的重要性。

综上，本题应选D。

41.A信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。

42.C如果发现被审计单位存在严重违反法规行为，注册会计师应当考虑法律法规是否要求其向监管机构报告；如果管理层或治理层没有采取注册会计师认为适合具体情况的补救措施，注册会计师也可能考虑是否有必要解除业务约定。选项C，只有在要求被审计单位调整而未调整的情况下才发表保留意见或否定意见。

43.B题目中的审计程序属于典型的重新执行。

44.A

45.C如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵循审计准则。

46.B选项B不恰当。当期财务报表的列报与披露至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，比较信息是当期财务报表的不可缺少的组成部分。

47.B选项A、C、D，与财务报表具体项目相关；

选项B，属于宏观层次的风险，它可能影响财务报表的整体环境。

综上，本题应选B。

48.A选项A恰当，注册会计师在确定审计范围时，往往受困于信息技术的复杂性和专业性；

选项B不恰当，在信息化环境下，会计核算与财务报告是由信息系统通过程序进行自动处理的，因此审计内容很有可能包括对信息系统中的相关自动控制的测试；

选项C不恰当，信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标；

选项D不恰当，在信息化环境下，相当部分的内部控制环节转移到信息系统中自动执行，或者人工与信息系统相结合执行，注册会计师需要重新建立对业务流程开展和内部控制运作的理解和认识。

综上，本题应选A。

49.B经济落后地区,城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过规定最低税额的30%，所以降低额最高为0.9×30%=0.27(元)，则适用的城镇土地使用税税额=0.9-0.27=0.63(元);2012年1月已经缴纳的城镇土地使用税=1500×0.63=945(元)，应缴纳的城镇土地使用税=2000×0.63=1260(元)，则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税=1260-945=315(元)。

50.B选项B正确，在实施风险评估程序时应当了解：（1）适用的财务报告编制基础的要求；（2）管理层如何识别是否需要作出会计估计；（3）管理层如何作出会计估计。（4）复核上期会计估计。注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，或者复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计（如适用）。选项A、C、D属于风险应对阶段的程序。

51.ABCD注册会计师需要在以下重要审计领域运用职业判断，包括：(1)确定重要性和评估审计风险；(2)为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围；(3)为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标，评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作；(4)评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断；(5)根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财务报表时作出的估计的合理性。

52.ACD选项B不正确，被审计单位持有的受托代存存货因其所有权不属于被审计单位不应纳入盘点范围。

53.BD【正确答案】：BD

【答案解析】：选项A，丁公司应在发出商品时确认收入；选项C，在附有销售退回条件的销售方式下，如果企业根据以往的经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，通常应在发出商品时确认收入；企业不能估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入。所以，选项AC中企业会计处理不恰当，注册会计师应考虑提出审计调整建议。

54.AD选项A、D，预防性控制的特征是“事先预防”；属于预防性控制；

选项B、C，检查性控制的特征是“事后发现”，属于检查性控制。

综上，本题应选AD。

55.ABD选项A、B、D正确，舞弊风险三因素包括“动机或压力、机会、借口”；

选项C，具有舞弊的时间并不能代表可能想要舞弊。

综上，本题应选ABD。

56.ACD如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。

57.ABD会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证业务质量。质量控制制度的目标主要在以下两个方面提出合理保证：(1)会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定；(2)会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。职业准则，包括鉴证业务基本准则、审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则、相关服务准则以及职业道德要求。

58.BC选项A不符合题意，为了增加审计程序的不可预见性，注册会计师可以关注以前未曾关注过的审计领域，例如对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；

选项B符合题意，注册会计师可以调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期，比如从测试12月的项目调整到测试9月、10月或11月的项目；

选项C符合题意，注册会计师可以采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同，从而增加审计程序的不可预见性；

选项D不符合题意，若在被审计单位提供的仓库清单中选取地点实施审计程序，可能会存在管理层舞弊的风险。因此应选取与之前不同的地点，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点实施审计程序，从而增加审计程序的不可预见性。

综上，本题应选BC。

59.ABCD【正确答案】ABCD

【答案解析】按照账页格式的不同，会计账簿分为两栏式账簿、三栏式账簿、数量金额式账簿和多栏式账簿。

60.BCD本题考核资产负债表的结构。资产负债表中资产项目按照流动性大小排列，流动性大的排在前面，流动性小的排在后面。

61.ACD题目告知已经识别出了管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，就无需证实关联方关系或关联方交易的存在性了，选项B不正确。

62.ABCD

63.BD选项A中控制执行的频率越高，需要测试的范围越大，故不正确；选项C中审计证据质量要求越高则控制测试的范围也要求越大，故也不正确。选项B、D的考虑都是合理的。

64.ABCD四个选项均为典型的增强审计程序效果的措施。

65.ABC选项D不恰当。如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并应保持职业怀疑态度考虑相关问题。

66.BCD主任会计师应该在会计师事务所内部形成以质量为导向的文化，而不是以服务为导向的文化。

67.ABC如果错报不重大，注册会计师没有责任；如果内部控制有效，一般被判为普通过失；如果运用了适当的实质性测试程序，至多被判为普通过失；如有不良动机，很可能被判为欺诈。

68.BD会计师事务所在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组。参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。

69.ABD会计科目的设置原则：

①合法性原则：所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定．

②相关性原则：所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。

③实用性原则：所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要．

70.CD

71.ABCD函证是审计应收账款的首逸的审计程序，ABCD四个选项均应作为函证的对象，教

材有明确的文字表述。

72.AD政府审计的对象是政府及各部门的财政收支、公共资金的收支运用、拥有国有资产的企业的资产负债等。会计资料及其相关资料都是注册会计师审计的具体对象．但审计对象不仅仅指“会计资料和其他