2021年中级会计实务必看题库

一、单项选取题1、A公司与B公司均为增值税普通纳税人，A公司委托B公司加工一批材料（属于应税消费品），收回后继续用于生产应税消费品，A公司发出原材料实际成本为100万元。加工完毕后，A公司支付加工费20万元（不含增值税），并获得增值税专用发票，增值税税率为17%，消费税税率为10%。另支付运杂费3万元（不含增值税），运送途中发生合理损耗5%，不考虑其她因素，A公司收回该批委托加工物资入账价值为（）万元。A、116.85

B、136.33

C、123

D、139.73

2、A公司接受一批原材料投资，该批原材料投资时点市场公允价格为100万元，双方合同拟定价值为60万元，A公司接受投资时原材料入账价值为（）万元。A、100

B、85

C、60

D、117

3、甲公司是一家工业生产公司，属普通纳税人，增值税率为17%，采用实际成本计价核算材料成本。4月1日该公司购入M材料100件，每件不含税买价为1000元，获得货品运送业增值税专用发票上注明运费为元，增值税额为220。另发生保险费400元、装卸费500元，验收入库时发现损耗了3件，属于合理损耗，则该批材料单位入账成本为每件（）元。A、1029

B、1000

C、1059.38

D、1060.82

4、A公司按单个存货项目计提存货跌价准备。该公司已于5月18日与乙公司订立购销合同，将于8月23日之前向乙公司提供30000件甲产品，合同单价为0.06万元。12月31日，该公司共有两个存货项目：甲产品和乙材料。乙材料是专门生产甲产品所需原料。甲产品期末库存数量有15000件，账面成本为525万元，市场销售价格580万元；为生产合同所需甲产品，A公司期末持有乙材料300公斤，用于生产15000件甲产品，账面成本共计450万元，预测市场销售价格为555万元，预计至竣工尚需发生成本230万元，预测销售30000个甲产品所需税金及费用为130万元，预测销售库存300公斤乙材料所需销售税金及费用为30万元，则A公司期末存货可变现净值金额为（）万元。A、900

B、1440

C、915

D、895

5、甲公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，该公司各期末存货账面成本与可变现净值为：末成本800万元，可变现净值750万元；末成本730万元，可变现净值700万元。其中末结存存货在出售一半。不考虑其她因素，则该公司存货跌价准备对当期损益影响金额为（）万元。A、5

B、20

C、－20

D、－25

6、某公司对外提供财务报告时间为6月30日和12月31日，存货采用加权平均法计价，按单项存货计提跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。假设该公司只有一种存货。年末存货账面成本为20万元，预测可变现净值为16万元；上半年度因售出该项存货结转存货跌价准备2万元，6月30日存货账面成本为18万元，预测可变现净值为15万元；下半年度因售出该存货又结转存货跌价准备2万元，12月31日存货账面成本为22万元，预测可变现净值为23万元，则末资产减值准备明细表中“存货跌价准备”年末余额和资产减值损失中“计提存货跌价准备”应分别反映为（）万元。A、0，－7

B、0，－4

C、0，0

D、－6，1

7、甲公司系上市公司，年末库存乙原材料、丁产成品账面余额分别为1000万元和500万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提跌价准备账面余额分别为0万元和100万元。库存乙原材料将所有用于生产丙产品，预测丙产成品市场价格总额为1100万元，预测生产丙产品还需发生除乙原材料以外加工成本300万元，预测为销售丙产成品发生有关税费总额为55万元。丙产成品销售中有固定销售合同占80%，合同价格总额为900万元。丁产成品市场价格总额为350万元，预测销售丁产成品发生有关税费总额为18万元。假定不考虑其她因素，甲公司12月31日应计提存货跌价准备为（）万元。A、23

B、250

C、303

D、323

8、12月31日，A公司库存原材料——B材料账面价值（即成本）为120万元，市场价格总额为110万元，该材料用于生产K型机器。由于B材料市场价格下降，K型机器销售价格由300万元下降为270万元，但生产成本仍为280万元，将B材料加工成K型机器尚需投入160万元，预测销售费用及税金为10万元，则年终B材料计入当期资产负债表存货项目金额为（）万元。A、110

B、100

C、120

D、90

二、多项选取题1、下列各项中，应计入存货实际成本有（）。A、为特定客户设计产品发生可直接拟定设计费用

B、运送过程中发生物资毁损，从运送单位收到赔款

C、为达到下一种生产阶段所必须仓储费用

D、制造公司为生产产品而发生直接人工费用

2、甲公司于4月1日委托乙公司代为加工原材料一批，该批原材料成本为75万元，加工费10万元，加工劳务合用增值税率为17%，该材料加工后直接对外出售，其匹配消费税率为15%，依照税法规定，由乙公司代收代缴消费税，因市场上无此商品市场价可供参照，税法规定可构成计税价来计算应缴消费税，如下会计解决中对的有（）。A、如果甲公司将收回加工物资用于应税消费品生产，则其入账成本为85万元

B、如果甲公司将收回加工物资用于非应税消费品生产，则其入账成本为100万元

C、如果此加工物资来回运费为3万元，获得货品运送业增值税专用发票，增值税率为11%，收回物资用于应税消费品生产，则其入账成本为88万元

D、如果此加工物资来回运费为3万元，获得货品运送业增值税专用发票，增值税率为11%，收回物资用于出售，则其入账成本为103.53万元

3、下列情形中，表白存货可变现净值为零状况有（）。A、已霉烂变质存货

B、已过期但是有转让价值存货

C、生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值存货

D、其她足以证明已无使用价值和转让价值存货

4、下列关于成本与可变现净值孰低法表述中，对的有（）。A、成本指是期末存货实际成本，如果公司采用筹划成本法核算，则应调节为实际成本

B、可变现净值等于期末存货预计售价

C、公司预测销售存货钞票流入，并不等于存货可变现净值

D、当存货成本高于其可变现净值时，存货应按成本计量

5、下列项目中，应当涉及在资产负债表“存货”项目有（）。A、委托其她单位加工物资

B、货款已付，但尚未收到在途原材料

C、为建造厂房而准备工程物资

D、已发货，但尚未确认销售商品

6、在拟定存货可变现净值时，预计售价拟定办法有（）。A、为执行销售合同或者劳务合同而持有存货，普通应当以产成品或商品合同价格作为其可变现净值基本

B、如果公司持有存货数量多于销售合同订购数量，超过某些存货可变现净值，应当以产成品或商品合同价格作为计量基本

C、没有销售合同商定存货，但不涉及用于出售材料，其可变现净值应当以产成品或商品普通销售价格（即市场销售价格）作为计量基本

D、用于出售材料等，应当以其预测售价作为其可变现净值计量基本

7、对下列存货盘盈、盘亏或毁损事项进行解决时，公司应当计入或冲减当期管理费用有（）。A、由于自然灾害导致存货毁损净损失

B、由于收发计量因素导致存货盘盈

C、由于定额内损耗导致库存存货盘亏净损失

D、由于收发计量因素导致存货盘亏净损失

8、下列税金中，应计入存货成本有（）。A、普通纳税人购入存货时容许抵扣增值税

B、进口商品应支付关税

C、收回后用于直接对外销售（售价不高于受托方计税价格）委托加工消费品支付消费税

D、购入存货订立购货合同支付印花税

三、判断题1、存货加工成本是指加工过程中实际发生人工成本等，不包括分派制造费用。（）2、销售已计提存货跌价准备存货，应结转相应存货跌价准备，同步调节“主营业务成本”科目或“其她业务成本”科目。（）3、对于盘盈或盘亏存货，如果在期末结账前尚未批准解决，应作为资产负债表中“待解决财产净损失”项目列示。（）4、委托加工业务，委托方发出材料后其存货总额减少。（）5、拟定存货实际成本买价是指购货价格扣除商业折扣和钞票折扣后来金额。（）6、商品流通公司外购商品时所发生合理损耗应计入存货实际成本。（）7、公司计提了存货跌价准备，如果其中有某些存货实现销售，则公司在结转销售成本时，应同步结转其相应存货跌价准备。如果按存货类别计提存货跌价准备，可以不用结转。（）8、公司持有存货数量多于合同数量，应以合同价格为基本拟定其可变现净值，并与其相相应成本进行比较，拟定存货跌价准备计提或转回金额。（）四、计算分析题1、甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。12月31日，甲公司期末存货关于资料如下：

资料一：A产品库存100台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预测运杂费等销售税费为平均每台1万元，未订立不可撤销销售合同。

资料二：B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4万元。甲公司已经与长期客户某公司订立一份不可撤销销售合同，商定在2月10日向该公司销售B产品300台，合同价格为每台5万元。向长期客户销售B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元；向其她客户销售B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。B产品存货跌价准备期初余额为50万元。

资料三：C产品存货跌价准备期初余额为270万元，销售C产品结转存货跌价准备195万元。年末C产品库存1000台，单位成本为3.7万元，C产品市场销售价格为每台4.5万元，预测平均运杂费等销售税费为每台0.5万元。未订立不可撤销销售合同。

资料四：D原材料400公斤，单位成本为2.25万元，共计900万元，D原材料市场销售价格为每公斤1.2万元。既有D原材料可用于生产400台D产品，预测加工成D产品还需每台投入成本0.38万元。D产品已订立不可撤销销售合同，商定次年按每台3万元价格销售400台。预测平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。

资料五：E配件100公斤，每公斤配件账面成本为24万元，市场价格为20万元。该批配件可用于加工80件E产品，预计每件尚需投入加工成本34万元。E产品12月31日市场价格为每件57.4万元，预计销售过程中每件将发生销售费用及有关税费2.4万元。E配件期初存货跌价准备余额为0。<1>

、依照上述资料，判断各产品或材料期末与否需要计提存货跌价准备，如果不需要计提，请阐明理由；如果需要计提，计算应计提减值损失金额，编制有关会计分录。并分别阐明期末资产负债表中“存货”项目列示金额。（答案中金额单位以万元表达）五、综合题1、将来公司为增值税普通纳税公司，合用增值税税率为17%。该公司材料采用实际成本核算，按月计提存货跌价准备。该公司6月末结存存货100万元，所有为A产品。6月末存货跌价准备余额为零。7月份发生经济业务如下：

（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为160万元，增值税税额为27.2万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。

（2）用原材料对外投资，该批原材料成本为40万元，双方合同作价为60万元，公允价值是65万元。

（3）销售A产品一批，销售价格为100万元（不含增值税税额），实际成本为80万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生有关费用2万元，均用银行存款支付。

（4）在建工程领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为28万元。

（5）本月领用原材料70万元用于生产A产品，生产过程中发生加工成本12万元，均为职工薪酬（尚未支付）。本月产成品竣工成本为82万元，月末无在产品。

（6）月末发现盘亏原材料一批，经查属自然灾害导致毁损，已按管理权限报经批准。该批原材料实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。

（7）将来公司7月末结存原材料可变现净值为18万元，A产品可变现净值为89万元。7月末无其她存货。<1>

、编制上述经济业务有关会计分录（“应交税费”科目规定写出明细科目及专栏名称）。<2>

、计算将来公司7月末资产负债表中“存货”项目金额。（答案以万元为单位）答案某些一、单项选取题1、【对的答案】C【答案解析】A公司为增值税普通纳税人并获得了增值税专用发票，因而增值税不应计入委托加工物资成本；委托加工物资收回后继续用于生产应税消费品，因而消费税不应计入委托加工物资成本。该批委托加工物资入账价值＝100＋20＋3＝123（万元）。【该题针对“委托外单位加工存货”知识点进行考核】122833032、【对的答案】A【答案解析】投资者投入原材料，应当按照投资合同或合同商定价值作为初始投资成本，但合同或合同商定价值不公允除外。本题中虽然有合同价，但是由于合同价是不公允，因此应当用市场价100万元作为原材料入账价值。

借：原材料100

应交税费——应交增值税（进项税额）17

贷：股本、资本公积——股本溢价117【该题针对“其她方式获得存货”知识点进行考核】122832833、【对的答案】D【答案解析】该材料入账成本＝1000×100＋＋400＋500＝102900（元）；该材料单位入账成本＝102900÷97＝1060.82（元）。【该题针对“普通公司外购存货成本拟定”知识点进行考核】122832194、【对的答案】B【答案解析】甲产成品销售合同数量为30000件，库存数量只有一半，因而已有库存产成品应按合同价格（0.06万元/件）为基本拟定预测可变现净值。乙材料是为了专门生产别的15000件甲产品而持有，因而该原材料也应以产成品合同价格作为其可变现净值计算基本。因而，两项存货可变现净值为：（15000×0.06－130/2）＋（15000×0.06－230－130/2）＝1440（万元）。【该题针对“可变现净值拟定”知识点进行考核】122831555、【对的答案】B【答案解析】末存货跌价准备余额为800－750＝50（万元）。因出售一半存货，结转此前计提存货跌价准备25万元，借记“存货跌价准备”科目，贷记“主营业务成本”科目。末应补提存货跌价准备＝730－700－（50－25）＝5（万元）。存货跌价准备对当期损益影响金额＝25－5＝20（万元）。

参照分录：

计提存货跌价准备：

借：资产减值损失50

贷：存货跌价准备50

存货对外出售一半，结转存货跌价准备：

借：存货跌价准备25

贷：主营业务成本25

补提存货跌价准备：

借：资产减值损失5

贷：存货跌价准备5【该题针对“存货跌价准备结转”知识点进行考核】122831256、【对的答案】C【答案解析】年初已计提存货跌价准备4万元，上半年度售出该项存货时结转存货跌价准备2万元，冲减主营业务成本2万元，同步，中期末又计提存货跌价准备1万元；下半年度售出该项存货时又结转存货跌价准备2万元，冲减主营业务成本2万元，而至年末时，由于存货不再减值，则尚应冲减存货跌价准备1万元，故合计计入资产减值损失金额为0。参照分录：

年末存货账面成本为20万元，预测可变现净值为16万元；

借：资产减值损失4

贷：存货跌价准备4

上半年因售出该项存货结转存货跌价准备2万元，

借：存货跌价准备2

贷：主营业务成本2

6月30日存货账面成本为18万元，预测可变现净值为15万元；

借：资产减值损失1

贷：存货跌价准备1

下半年因售出该存货又结转存货跌价准备2万元，

借：存货跌价准备2

贷：主营业务成本2

12月31日存货账面成本为22万元，预测可变现净值为23万元，

借：存货跌价准备1

贷：资产减值损失1

可见合计计入资产减值损失科目金额是1－1＝0。【该题针对“存货跌价准备转回”知识点进行考核】122831237、【对的答案】C【答案解析】丙产成品生产成本＝1000＋300＝1300（万元）。

丙产成品可变现净值应区别有合同与否：有合同某些：900－55×80%＝856（万元）；无合同某些：（1100－55）×20%＝209（万元），分别与其成本1300×80%＝1040（万元）和1300×20%＝260（万元）比较，均发生减值，因而应计算乙原材料可变现净值。

乙原材料可变现净值也应区别：有合同某些：900－55×80%－300×80%＝616（万元）；无合同某些：（1100－55－300）×20%＝149（万元）。乙原材料应计提存货跌价准备金额＝［（1000×80%－616）－0］＋［（1000×20%－149）－0］＝235（万元）。

丁产成品可变现净值＝350－18＝332（万元），应计提存货跌价准备金额＝（500－332）－100＝68（万元）。末甲公司应计提存货跌价准备＝235＋68＝303（万元）。【该题针对“存货跌价准备计提”知识点进行考核】122830758、【对的答案】B【答案解析】K型机器可变现净值＝270－10＝260（万元），K型机器可变现净值不大于其成本280万元，即B材料价格下降表白K型机器可变现净值低于成本，因而B材料应按其可变现净值与成本孰低计量。B材料可变现净值＝270－160－10＝100（万元），不大于成本120万元，应计提20万元存货跌价准备，B材料按照100万元列示在12月31日资产负债表存货项目中。【该题针对“存货核算（综合）”知识点进行考核】12283045二、多项选取题1、【对的答案】ACD【答案解析】选项B，从供货单位、外部运送机构等收回物资短缺或其她赔款，冲减物资采购成本，不构成存货实际成本。【该题针对“自行生产存货成本拟定”知识点进行考核】122833762、【对的答案】ABCD【答案解析】如果考虑来回运费，则其计税价格为103.53万元［＝（75＋10＋3）÷（1－15%）］，相应消费税为15.53万元（＝103.53×15%）。【该题针对“委托外单位加工存货”知识点进行考核】122833133、【对的答案】ACD【答案解析】已过期且无转让价值存货可变现净值为零。【该题针对“存货减值迹象判断”知识点进行考核】122832674、【对的答案】AC【答案解析】选项A，在资产负债表上，计入存货项目金额，应当是存货实际成本，因而在期末应当将筹划成本法调节为实际成本法；选项B，存货可变现净值等于存货预计售价减去至竣工时预计将要发生成本、预计销售费用以及有关税费后金额；选项C，公司预测销售存货钞票流入减去至竣工预计将要发生成本、预计销售费用以及有关税费后金额是存货可变现净值，因而两者不相等；选项D，当存货成本高于其可变现净值时，表白发生减值，存货应计提跌价准备，计提减值准备后存货账面价值是按可变现净值计量，而不是按成本计量。【该题针对“存货期末计量（综合）”知识点进行考核】122832525、【对的答案】ABD【答案解析】本题考核存货概念与确认。选项C,工程物资是专门为在建工程购入物资，不是为在生产经营过程中销售或耗用，用途不同于存货，在资产负债表中单独列示，不属于公司存货。【该题针对“存货概念与确认条件”知识点进行考核】122832316、【对的答案】ACD【答案解析】不同状况下可变现净值拟定：

（1）产成品、商品等直接用于出售存货，其可变现净值为：

可变现净值＝预计售价－预计销售费用和有关税费

（2）需要通过加工材料存货，需要判断：

①用其生产产成品可变现净值高于成本，该材料依然应当按照成本（材料成本）计量；

②材料价格下降表白产成品可变现净值低于成本，该材料应当按照成本与可变现净值孰低（材料成本与材料可变现净值孰低）计量。其可变现净值为：

可变现净值＝该材料所生产产成品预计售价－至竣工预计将要发生成本－预计销售费用和有关税费

如果公司持有存货数量多于销售合同订购数量，超过某些存货可变现净值，应当以产成品或商品普通销售价格作为计量基本。【该题针对“可变现净值拟定”知识点进行考核】122831497、【对的答案】BCD【答案解析】选项A，计入营业外支出；选项B，冲减管理费用；选项C，入库后定额损耗导致净损失，计入管理费用；选项D，由于管理不善导致盘亏，计入管理费用。【该题针对“存货核算（综合）”知识点进行考核】122830528、【对的答案】BC【答案解析】普通纳税公司购入存货时容许抵扣增值税计入应交税费——应交增值税（进项税额）；印花税则应计入税金及附加。【该题针对“存货初始计量（综合）”知识点进行考核】12283003三、判断题1、【对的答案】错【答案解析】本题考核自行生产存货成本拟定。存货加工成本是指加工过程中发生追加费用，涉及直接人工以及按照一定办法分派制造费用。【该题针对“自行生产存货成本拟定”知识点进行考核】122833742、【对的答案】对【答案解析】分录为：

借：存货跌价准备

贷：主营业务成本/其她业务成本【该题针对“存货跌价准备结转”知识点进行考核】122832663、【对的答案】错【答案解析】对于待解决财产损溢，如果在期末结账前尚未批准解决，也应先行解决，不作为资产负债表中项目列示。【该题针对“存货期末计量（综合）”知识点进行考核】122832594、【对的答案】错【答案解析】委托方发出材料通过“委托加工物资”科目核算，“委托加工物资”是委托方存货，因此此业务不影响委托方存货总额变化，只是存货科目之间转换。【该题针对“存货概念与确认条件”知识点进行考核】122832235、【对的答案】错【答案解析】钞票折扣应在实际付款时冲减财务费用，不冲减采购成本。【该题针对“普通公司外购存货成本拟定”知识点进行考核】122831986、【对的答案】对【该题针对“商品流通公司外购存货成本拟定”知识点进行考核】122831817、【对的答案】错【答案解析】按存货类别计提存货跌价准备，也应按比例结转相应存货跌价准备。【该题针对“存货跌价准备转回”知识点进行考核】122831228、【对的答案】错【答案解析】公司持有存货数量多于合同数量，应分别拟定有合同和无合同某些可变现净值，并与其相相应成本进行比较，分别拟定存货跌价准备计提或转回金额。【该题针对“存货跌价准备计提”知识点进行考核】12283092四、计算分析题1、【对的答案】（1）A产品不需要计提存货跌价准备。（0.5分）

理由：可变现净值＝100×（18－1）＝1700（万元）

产品成本＝100×15＝1500（万元），可变现净值不不大于产品成本，因而不需要计提存货跌价准备。（1分）

12月31日A产品在资产负债表“存货”项目中列示金额为1500万元。（0.5分）

（2）B产品需要计提存货跌价准备。（0.5分）

①订立合同某些300台

可变现净值＝300×（5－0.3）＝1410（万元）

成本＝300×4.5＝1350（万元）

由于可变现净值高于其成本，则订立合同某些不需要计提存货跌价准备。（0.5分）

②未订立合同某些200台

可变现净值＝200×（4－0.4）＝720（万元）

成本＝200×4.5＝900（万元）

③应计提存货跌价准备＝（900－720）－50＝130（万元）

借：资产减值损失130

贷：存货跌价准备130（0.5分）

B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示金额＝1350＋720＝2070（万元）。（0.5分）

（3）C产品不需要计提存货跌价准备。（0.5分）

理由：可变现净值＝1000×（4.5－0.5）＝4000（万元）

产品成本＝1000×3.7＝3700（万元），成本低于可变现净值，不需要计提存货跌价准备。（0.5分）

存货跌价准备科目期末余额为0

应转回存货跌价准备＝270－195＝75（万元）

（计提＝期末0－期初270十借方发生额195＝－75）

借：存货跌价准备75

贷：资产减值损失75（0.5分）

C产品期末在资产负债表“存货”项目列示金额为3700万元。（0.5分）

（4）D原材料不需要计提存货跌价准备。（0.5分）

理由：D产品可变现净值＝400×（3－0.3）＝1080（万元），D产品成本＝400×2.25＋400×0.38＝1052（万元），由于D产品未发生减值，则D原材料不需要计提存货跌价准备。（1分）

D原材料期末在资产负债表“存货”项目中列示金