基于风险导向的房地产开发企业内部控制体系建设研究

房地产行业作为经济发展支柱性产业，在拉动经济增长、税收等方面发挥着重要的作用。近年来，国家对房地产行业的政策调控规范了房地产行业经济活动，有力地保障了行业的健康发展，同时对房地产企业经营能力与风险防控能力提出了更高的要求。房地产开发企业必须做好内控工作，探索分析让内部控制真正有效地实施并发挥作用的路径与方法，重点关注企业全价值链各个环节中风险问题的防范与控制，减少风险对企业的不利影响。房地产开发企业要做好项目研究与分析工作，充分了解房地产行业发展趋势与实际情况，做好投资活动、融资活动的风险控制工作，多维度控制企业经营管理中的各种风险，确保企业高质量发展。一、房地产开发企业面临的风险类型概述（一）资金风险房地产开发企业资金需求大，需要投入较多的资金用以支持每个房地产项目建设与本企业的正常运营发展。房地产项目建设前期往往需要垫付较多的资金，而且回款时间较慢，导致企业内源性融资方式难以满足房地产企业的资金需求。房地产企业为了稳定经营与发展，需要拓宽融资方式与渠道，采用多元化的筹资方式筹集更多的资金，也因此普遍承担着较高的资金成本，需要定期向银行等金融机构偿还较高的贷款利息。由于企业决策失误或者经营不善等的影响，可能导致房地产企业到期不能及时偿还相应的本金与利息，加大了房地产企业的还本付息压力，甚至可能导致房地产企业破产。（二）投资风险很多房地产企业为了追求短期的经济效益，未充分考虑国家宏观政策对房地产企业发展的具体影响，缺乏对房地产行业市场发展趋势与动态的研究。由于同类楼盘供给过多，市场营销竞争激烈，部分房地产企业的楼盘长期滞销，严重影响其经济利益。部分房地产企业并没有对具体的房地产项目进行综合考量，未综合分析该项目的投资风险，对房地产项目的成本投入、投资收益、未来发展的趋势缺乏了解，决策者仅运用自身管理经验进行投资，不利于房地产企业提升经济收益。（三）融资风险房地产项目建设运行往往需要较多的资金，且房地产项目建设周期较长，回款较为缓慢，很容易导致房地产企业出现资金短缺的问题。为了确保项目顺利建成，房地产企业必须积极对外融资，创新融资方式满足项目建设需要。部分房地产企业融资方式较为落后，不能筹集到企业所需的资金，就会影响房地产项目工期，导致项目延期，给企业带来一定的经济损失。二、房地产开发企业内部控制的重要意义房地产企业受国家政策与市场形势影响较大，开发周期长，经营压力逐渐增加。随着近期各项调控政策的出台，房地产企业面临着前所未有的压力，增加了企业财务管理方面的风险，严重影响房地产企业健康发展。房地产企业健全内部控制机制，采用科学合理的内部控制手段与方法，严格约束与规范全体人员的工作行为，对企业各项经济活动实行有效监督，有助于改善自身经营管理环境，确保各项活动的规范性，从根本上减少风险。同时，内部控制还能够有效规范财务管理活动，杜绝违规行为发生，规范财务人员会计核算与报表制作过程，提高会计信息质量，为企业管理者提供真实可靠的决策信息。另外，风险管理是内部控制的核心内容，企业全面梳理并分析各项业务活动中的风险问题，对各项风险问题进行全过程的识别、评估与控制，能够有效防范各类风险，提高房地产企业抗风险能力，进而提升房地产开发企业管理能力。三、房地产开发企业内部控制体系建设的问题（一）风险意识不足房地产开发企业风险意识不足，极易造成风险失察和风险治理的疏漏，严重影响经济利益。房地产开发企业一般较为重视项目建设与经济收益等方面，对风险管理层面重视不够，风险管理意识不强。管理者未站在企业宏观发展角度，对各项活动中隐藏的风险问题进行梳理与分析，未充分考虑国家政策对行业的具体影响，难以实时掌握房地产行业市场变动情况与本企业的具体发展状况，势必会影响科学决策。部分管理者仍然抱持传统的管理理念，只有在风险对企业经济利益产生不利影响后才进行管控，并未树立风险管理意识，无法及时对各项活动中的风险点进行排查，难以找出其中隐藏的风险点，没能做到未雨绸缪，严重阻碍了企业的发展。部分房地产企业未建立健全相应的管理机制与决策体系，一般都是由管理者基于管理经验进行决策，并未充分考虑项目运行建设中的风险管理，内控机制得不到有效的贯彻落实。（二）风险评估机制不健全目前，部分房地产开发企业风险评估机制不健全，未及时加强风险分析工作，致使风险管理措施缺乏科学性。部分房地产企业缺乏风险分析意识，未能深入到房地产项目建设各个环节中，不能及时找出各环节中存在的风险问题，存在盲目投资、资金监管不足等现象，严重影响企业运营发展。例如，在投资过程中，部分房地产企业对国家土地政策与融资政策缺乏一定的了解，缺乏对项目整体建设与运营的风险分析，只关注了企业短期经济效益，并未站在企业长远发展的角度综合分析风险问题，最终导致投资收益减少、资金短缺，对企业正常运行管理工作产生严重的影响。另外，部分房地产企业风险预警与风险控制机制缺失，无法对风险进行全过程的防范与控制，影响风险管理整体效果。（三）内部控制活动不规范部分管理人员缺乏对内部控制活动的正确认识，并未严格执行内部控制相关机制，缺乏先进的管理理念与经验，无法有效指导内部控制活动，致使内控机制与政策流于形式，无法有效地约束与规范员工行为。房地产企业未建立健全内控岗位，风险管理机构缺失，通常由财务人员负责内部控制活动，其对内部控制理念了解较少，并不能深入到业务活动中全面了解业务活动的风险问题，对运营风险把控不到位，导致控制活动不规范。另外，房地产开发企业责任机制缺失，各部门人员不能对自身的岗位权限与工作职责形成正确的认识，无法认真履行工作职责，内部控制机制得不到有效落实。同时，企业内部审计监督机制不完善，也是影响内控活动规范性的重要因素。部分房地产开发企业治理机构不完善，董事会和监事会形同虚设，并不能全面地对企业各项活动形成有效的监管，加上内部审计人员由于受企业管理者领导，其独立性也受到了一定的限制，无法充分落实各项内控制度，难以对违规人员进行严厉的处罚，导致内部审计监督作用无法凸显出来。（四）内部沟通机制不完善企业建立有效的沟通机制，有助于确保各项数据实时传输，促进企业良性发展。然而，随着房地产企业的经营规模不断扩大，职能部门与治理机构也不断增加，加大了各部门之间沟通的难度，部分企业未建立有效的沟通机制，部门之间无法实现数据共享，严重影响各项工作的开展。此外，部分房地产企业忽视了信息化建设的重要作用，未结合企业实际管理情况引进相应的信息化管理系统，各个信息化系统之间缺乏有效的联系，难以激发企业活力，直接影响企业整体效率。四、基于风险导向的房地产开发企业内部控制体系建设的对策（一）增强风险意识为了提升房地产企业风险管理的整体能力，进一步强化企业风险防控，促进风控与内部控制相互融合，房地产企业要营造风险管理氛围，将风险控制作为内部控制体系建设和内控活动的核心内容，形成长效管理机制，构建良好的风险管理企业文化，提升企业管理效能。房地产企业要组织全体人员参与风险管理培训工作，结合其他企业风险管理成功案例，细致分析风险管理对企业的重要作用，从治理流程、文化建设与内控体系建设等方面，重点分析房地产企业风险管理的关键环节与重点内容，增强企业管理者对风险管理工作的认识，提高站位，强化责任担当，优化风控管理体系建设，建立合规清单和风控清单，紧盯项目建设与运行的关键环节，切实提高风险防范与控制水平。企业全体人员要树立并强化风险意识与合规理念，准确认识自身工作职责与权限范围，认真履行各自的工作职责，做好层层把关，充分发挥在风险管理工作中的主体责任，强化责任意识，更好地保障房地产开发企业各项活动稳定开展。房地产开发企业内部控制工作要聚焦项目风险管理，实行精细化管理，全面梳理项目开发活动各个环节的风险问题，对项目开发建设过程中产生的各项文件的合规性与规范性进行检查。核查操作规程是否符合国家相关法律规定、行业标准和企业规章制度，对各部门人员履行合规义务情况也进行跟踪与监控，及时跟进各个项目的建设情况，促使全员重视风险管理，更好地履责。（二）构建全过程风险管理机制第一，房地产企业要搭建风险预警体系，帮助企业及时识别、防范与控制风险。房地产开发企业应建立全面的风险预警机制，设计关键风险指标，并利用风险管理信息化系统对经济活动进行管控，加强数据分析。在数据异常时，系统能够及时发出警报，管理者能够及时了解业务发展情况与财务状况，并采取有效的防范措施，调整与改进企业各项管理机制，及时纠偏，确保企业各项活动有序开展。第二，房地产开发企业要引进并完善风险评估机制，积极开展风险评估工作，对风险产生的深层次动因、对企业的具体影响等方面进行研究与分析。建立日常工作中的监控机制，通过统计资料和反馈报告及时反映风险的状态及其变化趋势，及时排查企业各项活动中的风险问题，并撰写完整可靠的风险评估清单，及时跟踪风险的变化情况，指导企业高效开展风险管理工作。第三，房地产开发企业要设计科学的风险管理机制，将风险管理的各项要求融入企业管理和业务流程中，针对企业常见的各类型风险制定相应的风险管理措施与方案，将目光聚焦在重点活动与环节，尤其是投资活动、融资活动中。常态化开展风险排查工作，改进工作方式，确保企业经营合法合规。例如，在投资活动中，房地产开发企业应当做好投资项目的风险分析工作，对房地产行业发展趋势与动态进行研究与分析，跟踪建筑材料与人工费用的变动，同时采用现场勘查的方式，对具体的房地产项目的成本费用与项目收益进行预估，充分了解该项目具体的风险问题，包括法律风险、资金风险等。结合具体的情况制定针对性的风险应对方案与措施，将企业的损失降到最低。资金资源对于房地产企业而言是至关重要的，直接影响房地产项目的建设进度。因此，房地产开发企业应当重视资金管理活动，加强应收账款管理，业务人员与财务人员定期对账，及时核对应收账款催收进度，避免出现坏账问题。第四，房地产开发企业要想确保内控目标的有效落实，应当建立健全内控组织体系，设置内控岗位与审计岗位，将内部控制理念融入企业全价值链各项活动中，内控人员应当负责本企业内部控制体系与目标的落实情况，带领企业全体人员投入到内控体系建设与落实执行中，为内控工作开展奠定基础。另外，房地产开发企业要重视专业的内控人才培训工作，助力内控人员掌握相关的理论与方法，了解内控落实的成功经验，结合本企业的实际情况持续改进内控体系，从而确保内控效果充分发挥。（三）有效规范具体内控活动第一，为了促进企业各项经济活动有序、规范、合理地进行，房地产开发企业要紧抓内部控制机制建设，建立健全长效机制，有效约束与规范各项活动，确保内部控制工作充分发挥其效用。房地产企业应当建立健全各项具体的管理机制与流程，对各项行为进行有效规范，才能够保障企业平稳健康发展。例如，房地产企业要重视资金管理相关体系的建立与完善工作，建立严格的授权审批制度，并加强对每一笔资金收支活动的监管，实时掌握资金的流向与流量变化，确保资金正常运转。同时，企业要建立健全责任机制，明确各个部门与岗位人员的工作职责，各部门按照职责分工，认真贯彻落实内部控制规范的各项工作要求，细化工作方案，落实工作责任，做到任务到岗、责任到人，各部门之间相互配合与协同，共同落实好内部控制工作的各项要求。第二，房地产开发企业要强化内部审计监督管理，完善内部审计制度与实施细节，强化内部审计业务指导和监督，结合企业实际管理情况与具体需求，制定年度审计工作实施方案，层层落实并执行，重点关注企业重大房地产项目、重点部门与重点环节，有步骤、深度地开展审计工作，及时发现房地产项目中的问题，提高审计效能。企业应当建立联动机制，使各部门及时了解工作中存在的问题，切实履行整改主体责任，制定整改计划并按照规定进行整改，推动企业可持续发展。（四）构建有效的信息化管理系统为了确保各部门人员沟通的有效性，房地产开发企业应健全内部沟通机制，完善沟通渠道，重点关注部门之间的有效沟通与交流，并打通上下级沟通的渠道，使沟通渠道多元化，能够有效实现信息的上传下达，便于管理者与各个职能部门、部门与部门之间进行有效的信息交流与沟通，进而提高企业工作效率。另外，房地产开发企业要重视信息化管理系统建设，建立信息共享平台，完善内部控制相关功能板块，对内部控制机制的落实执行情况进行全面监督与有效控制。各部门要及时分析现阶段企业内部控制的具体情况，对违规人员进行通报批评，强化各部门人员内部控制意识，提高各部门的协同性，保证内控体系正常运行。房地产开发企业要将内控体系与风险管理机制融入信息化管理流程中，不断改进业务流程与财务流程，完善内控审批流程。管理人员通过大数