2022年中级会计考试《会计实务》模拟考试12

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单选题（共10题，共10分）

1.东方公司当期发生研究开发支出共计800万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出200万元，开发阶段符合资本化条件的支出400万元，假定东方公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销40万元。假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，东方公司当期期末该无形资产的计税基础为()万元。

A.630

B.360

C.540

D.390

2.企业将自用房地产转为以公允价值模式后续计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值小于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。

A.计入递延收益

B.计入当期损益

C.计入其他综合收益

D.计入资本公积

3.下列各项中，不属于金融资产转移的是（）。

A.将未到期的票据背书转让

B.将未到期的票据贴现

C.对应收款项计提坏账准备

D.出售应收款项

4.下列关于行政事业单位会计核算一般原则的叙述不正确的是（）。

A.预算会计恒等式为“预算收入-预算支出=预算结余”

B.行政事业单位应上缴财政的现金所涉及的收支业务需要进行预算会计处理

C.年末预算收支结转后“资金结存”科目借方余额与预算结余类科目合计贷方余额相等

D.预算收入和预算支出包含了销项税额和进项税额

5.下列关于受托代理业务概念的叙述中，不正确的是（）。

A.民间非营利组织可以将收到的受托资产转增给任意其他单位或个人

B.受托代理业务是指民间非营利组织从委托方收到受托资产，并按照委托人的意愿将资产转赠给指定的其他组织或个人的受托代理过程

C.民间非营利组织接受委托方委托从事受托代理业务而收到的资产即为受托代理资产

D.民间非营利组织因从事受托代理业务，接受受托代理资产而产生的负债即为受托代理负债

6.资产负债表日次日起至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行会计处理时，下列不能调整的项目是（）。

A.营业收入

B.未分配利润

C.应交税费

D.货币资金

7.某企业一台设备从2022年1月1日开始计提折旧，其原值为650万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2022年1月1日起，该企业将该固定资产的折旧方法改为年限平均法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由10万元改为4万元。该设备2022年应计提的折旧额为（）万元。

A.260

B.156

C.115

D.112

8.企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并（不属于一揽子交易），且购买日之前持有的股权采用权益法核算，在个别财务报表中，该项投资的初始投资成本是（）。

A.购买日之前初始投资成本与购买日新增投资成本之和

B.购买日享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额

C.股权在购买日的公允价值

D.购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和

9.甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2022年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为560万元。至2022年12月31日，乙公司已对外出售该批存货的60%，当日，剩余存货的可变现净值为280万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表时，因上述事项应调整的递延所得税资产为（）万元。

A.10

B.14

C.24

D.0

10.下列各项外币资产发生的汇兑差额中，不计入当期损益的是（）。

A.应收账款

B.交易性金融资产

C.债权投资

D.其他权益工具投资

多选题（共10题，共10分）

11.下列各项中，属于会计政策变更的有（）

A.对合营企业投资由比例合并变更为权益法核算

B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法

C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式

D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法

12.下列各项外币金融资产事项中，会导致企业产生直接计入所有者权益的利得或损失有（）。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资的公允价值变动

B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资的汇兑差额

C.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的公允价值变动

D.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的汇兑差额

13.下列有关投资性房地产的表述中，不正确的有（）。

A.成本模式下，当月增加的房屋当月不计提折旧

B.公允价值模式下，当月增加的房屋下月开始计提折旧

C.成本模式下，当月增加的土地使用权当月进行摊销

D.成本模式下，当月增加的土地使用权当月不进行摊销

14.处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，下列说法不正确的有（）。

A.处置投资性房地产时，应按累计公允价值变动金额，将公允价值变动损益转入其他业务成本

B.处置投资性房地产时，持有期间确认的其他综合收益结转到其他业务成本

C.处置价款与该投资性房地产账面价值之间的差额，应计入投资收益

D.对于投资性房地产的累计公允价值变动金额，在处置时无需进行会计处理

15.下列各项与投资性房地产有关的表述中，说法正确的有（）。

A.对企业持有以备经营出租的空置建筑物，只要董事会或类似机构作出正式书面决议，明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的，即使尚未签订租赁协议，也可视为投资性房地产

B.外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出

C.自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成

D.与投资性房地产有关的经济利益基本确定能流入企业，就应确认投资性房地产

16.下列各项中，不应作为合同履约成本确认为资产的有（）。

A.为取得合同发生但预期能够收回的增量成本

B.为组织和管理企业生产经营发生的但非由客户承担的管理费用

C.为履行合同发生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

D.无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区分的支出

17.关于民间非营利组织的会计核算，下列说法中正确的有（）。

A.民间非营利组织的收入与费用的差额，为其净资产变动额

B.民间非营利组织的资产与负债的差额，为其所有者权益

C.民间非营利组织的部分特殊业务活动可以采用公允价值计量

D.民间非营利组织会计的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量

18.下列各项中，表述正确的有（）。

A.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字

B.资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目

C.资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算

D.涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算

19.下列说法中，正确的有（）。

A.专门借款利息资本化金额与资产支出的发生额无关

B.每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额

C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债相关的交易费用应当计入金融负债的初始确认金额

D.外币一般借款资本化期间内本金及利息所产生的汇兑差额应予以资本化，计入相关资产的成本

20.下列各项中，投资方在确定合并财务报表合并范围时应予考虑的因素有（）。

A.被投资方的设立目的

B.投资方是否拥有对被投资方的权力

C.投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报

D.投资方是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金融

判断题（共10题，共10分）

21.符合资本化条件的资产在购建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过1个月的，企业应暂停借款费用资本化。（）

22.企业将作为存货的房地产转换为成本模式计量的投资性房地产时，应当按照该存货的公允价值，借记“投资性房地产”科目。（）

23.以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。（）

24.在特定条件下，企业可以将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债重分类为以摊余成本计量的金融负债。（）

25.无论以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产为权益工具还是债务工具，期末均应按公允价值进行后续计量。（）

26.合同中存在重大融资成分的，企业在确定该重大融资成分的金额时，应使用将合同对价的名义金额折现为商品现销价格的折现率。（）

27.政府单位接受委托人委托存储保管或需要转赠给受赠人的物资，其成本按照有关凭据注明的金额确定。（）

28.企业发现与以前期间相关的重要差错，应采用追溯重述法，调整本年度财务报表的年初余额和上期金额。（）

29.企业实施职工内退的，在职工停止提供服务日至正常退休日之间，企业拟支付职工的工资和为职工缴纳的社会保险费，应确认为应付职工薪酬，并一次性计入当期损益。（）

30.母公司与子公司、子公司相互之间的债权投资与应付债券相互抵销后，产生的差额应当计入合并商誉。（）

问答题（共4题，共4分）

31.甲公司系上市公司，对外提供半年度财务报表。有关交易性金融资产投资资料如下：

（1）2×16年3月6日甲公司从二级市场购入X公司股票1000万股，甲公司按照其管理该资产的业务模式将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，取得时公允价值为每股8.6元，每股含已宣告但尚未发放的现金股利为0.6元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。

（2）2×16年3月16日收到购买价款中所含现金股利。

（3）2×16年6月30日，该股票公允价值为每股7元。

（4）2×16年7月1日，X公司宣告每股发放现金股利0.55元。

（5）2×16年7月16日，收到现金股利。

（6）2×16年12月31日，该股票公允价值为每股8.5元。

（7）2×17年3月16日，将该股票其中的一半处置，每股售价9.8元，交易费用为3万元。

假定不考虑相关税费及其他因素的影响。

要求：

编制有关交易性金融资产的会计分录。（答案中的金额单位以万元表示）

32.甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同。甲公司和乙公司2×14年至2×15年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下：

资料一：2×14年度资料

①1月1日，甲公司以银行存款18400万元自非关联方购入乙公司80%有表决权的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系；交易后，甲公司取得乙公司的控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为23000万元，其中股本6000万元、资本公积4800万元、盈余公积1200万元、未分配利润11000万元；各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。

②3月10日，甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2000万元，生产成本为1400万元。至当年年末，乙公司已向集团外销售A产品60%，剩余部分形成年末存货，其可变现净值为600万元，计提了存货跌价准备200万元；甲公司应收款项2000万元尚未收回，计提了坏账准备100万元。

③7月1日，甲公司将其一项专利权以1200万元的价格转让给乙公司，款项于当日收存银行。甲公司该项专利权的原价为1000万元，预计使用年限为10年、残值为零，采用年限平均法进行摊销，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产核算，预计尚可使用5年、残值为零，采用年限平均法进行摊销。

④乙公司当年实现的净利润为6000万元，提取法定盈余公积600万元，向股东分配现金股利3000万元；因持有的其他债权投资公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元。

资料二：2×15年度资料

2×15年度，甲公司与乙公司之间未发生内部购销交易。至2×15年12月31日，乙公司上年自甲公司购入的A产品剩余部分全部向集团外售出；乙公司支付了上年所欠甲公司货款2000万元。

假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。

要求：

（1）编制甲公司2×14年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录以及与该项投资直接相关的（含甲公司内部投资收益）抵销分录。

（2）编制甲公司2×14年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。

（3）编制甲公司2×15年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。

33.甲公司2×19年年初的递延所得税资产借方余额为25万元，与之对应的预计负债贷方余额为100万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2×19年度实现的利润总额为4760万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2×19年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：

资料一：2×19年7月，甲公司向非关联企业捐赠现金250万元。

资料二：2×19年8月，甲公司以银行存款支付产品保修费用150万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额100万元。2×19年年末，保修期结束，甲公司不再预提保修费。

资料三：2×19年12月31日，甲公司采用预期信用损失法对应收账款计提了坏账准备90万元。

假定不考虑其他因素。

要求：

（1）根据资料一至资料三，计算甲公司2×19年度的应纳税所得额和应交所得税。

（2）根据资料一至资料三，逐项分析甲公司每一交易或事项对递延所得税的影响金额（如无影响，也明确指出无影响的原因）。

（3）根据资料一至资料三，逐笔编制甲公司与递延所得税有关的会计分录（不涉及递延所得税的，不需要编制会计分录）。

（4）根据资料一至资料三，计算甲公司利润表中应列示的2×19年度所得税费用。

34.甲公司为增值税一般纳税人，2×19年至2×21年发生的相关交易或事项如下：

（1）2×19年1月1日，甲公司以银行存款472万元、一批商品和一栋办公楼作为对价，从乙公司原股东处取得乙公司60%的股权投资，并于当日办妥了产权转移等相关手续。甲公司付出的商品的成本为600万元，未计提存货跌价准备，公允价值为800万元，适用的增值税税率为13%；付出的办公楼的成本为1800万元，已累计折旧1300万元，未计提减值准备，公允价值为1000万元，适用的增值税税率为9%。甲公司取得乙公司股权投资后，能够控制乙公司。当日乙公司可辨认净资产