第2章 货币资金教材

2024年3月19日1

1．掌握现金的管理和核算

2．掌握银行存款转账结算方式

3．掌握银行存款核对及其会计处理

4.

掌握其他货币资金的内容及会计处理学习目标

第二章货币资金教学重点与难点重点：货币资金的管理与控制及银行存款的核算难点：

银行转账结算方式的具体运用2024年3月19日22024年3月19日3

第一节货币资金概述

一、货币资金的特点与组成（一）概念：指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。（二）特点：流动性最强（三）组成

库存现金、银行存款、其他货币资金。2024年3月19日41、建立货币资金业务的岗位责任制，明确职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

2、办理货币资金业务的岗位应配备合格的人员，并进行岗位轮换。3、建立严格的授权批准制度。4、加强与货币资金相关的票据管理。5、加强银行预留印鉴的管理。6、建立对货币资金业务的监督检查制度。二、货币资金内部控制规范2024年3月19日5

第二节库存现金一、现金的概念广义的现金

库存现金

银行存款其他货币资金

银行汇票存款

银行本票存款

信用卡存款

信用证存款

外埠存款

存出投资款

狭义的现金

我国会计惯例现金流量表日常核算国际惯例本章的现金仅指库存现金2024年3月19日6二、现金管理（一）现金使用范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）按规定颁发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出2024年3月19日7

（二）库存现金的限额一般按照单位3～5天日常零星开支所需现金；边远地区或交通不便地区的企业最长不超过企业15天的日常零星开支；现金结存数超过的部分应当及时送存银行。2024年3月19日8

（三）现金日常收支管理

1．现金收入应于当日送存银行；2．企业不能坐支现金（特殊情况，需要报批）；3．企业提取现金，需要写明用途、负责人签章、开户银行审核；4．不准“白条抵库”

5．不得“公款私存”

6.不准设置“小金库”等。2024年3月19日9坐支——是指企事业单位和机关团体从本单位的现金收入中直接用于现金支出坐支概念需要坐支因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行2024年3月19日10白条——指不符合财务制度和会计凭证手续的字条或单据,因一般系报销者在白纸上填制，无红、蓝色印章，故称之为白条。白条抵库白条白条抵库以不符合财会手续规定的临时收据或借条，抵冲库存现金的行为。白条还指欠条2024年3月19日11小金库指在单位财务以外另设账目的公款小金库概念款项来源一是收入不记账二是截留上交款项三是虚列支出2024年3月19日12三、库存现金的核算总分类核算设置“库存现金”账户序时核算设置库存现金日记账

核算要求每日终了，现金日记账余额等于库存现金余额，月末，现金总账余额应等于现金日记账余额。2024年3月19日13库存现金日记账本月合计及余额131

520本日合计及余额12

16261430

现付0001

预借差旅费462其他应收款

银付210001提现

银行存款1210……………………………月日201×年凭证

借方对方科目

摘要

余额

贷方号数

种类12024年3月19日14

现汇收228

0001

收入

1226028

现汇付

0001

付出1122428

银汇付

0002

收入

3900账户名称：库存现金200×年凭证月日种类号数

贷方

借方

摘要

余额

借或贷本月合计及余额1682228216480862借库存现金总账2024年3月19日15四、库存现金的清查清查的内容检查是否有挪用现金、白条抵库、超限额留存现金，以及账款是否相符等

清查方法库存现金的清查一般采用实地盘点法

清查结果应编制现金盘点报告单，注明现金溢缺的金额

2024年3月19日16

现金溢余

现金短缺现金清查结果的处理发生时借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：库存现金借：待处理财产损溢贷：其他应付款营业外收入借：其他应收款管理费用――现金短缺贷：待处理财产损溢批准处理时2024年3月19日17一、银行存款管理（一）银行存款开户的有关规定

银行存款账户分为：

基本存款账户

一般存款账户

临时存款账户

专用存款账户

第三节银行存款根据不同的需要开立银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。

2024年3月19日18《银行账户管理办法》的相关规定账户定义作用

相关规定基本存款一般存款临时存款专用存款企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金企业职工薪酬等现金的支取办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付企业办理日常结算和现金收付业务的账户企业因临时经营活动需要而开立的账户企业因特殊用途需要而开立的账户一个企业只能在一家银行开立一个基本账户不得在同一家银行的几个分支机构分别开立一般存款账户2024年3月19日19

（二）银行结算纪律

●不准签发没有资金保证的票据和远期支票，套取银行信用；

●不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；

●不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；

●不准违反规定开立和使用账户。2024年3月19日20二、银行转账结算方式银行转账结算方式三票二托一汇

汇兑

汇票、本票、支票委托收款、托收承付银行汇票银行本票一卡一证

信用卡

信用证

商业汇票

支票2024年3月19日21

银行汇票

银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

异地各种款项的结算收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人

定义适用范围付款期限会计处理付款人收款人根据银行汇票申请书，通过“其他货币资金”账户核算向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，并填写解款单银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月背书转让2024年3月19日22

银行本票

银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

同一票据交换区域各种款项的结算收款人可以将银行本票背书转让给被背书人

定义适用范围付款期限背书转让会计处理定额本票同银行汇票面值分为1000元、5000元、10000元和50000元不定额本票种类不定额银行本票用压数机压印出票金额

银行汇票的提示付款期限为自出票日起2个月2024年3月19日23

商业汇票

商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票的票据。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票可以背书转让，未到期的商业汇票可向银行申请贴现

由交易双方商定，但最长不得超过6个月定义适用范围付款期限背书转让种类银行承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票由银行承兑

商业承兑汇票由付款人承兑

汇票到期时，如果购货企业的存款不足支付票款，银行负责付款汇票到期时，如果购货企业的存款不足支付票款，银行不负责付款

2024年3月19日24

支票

支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

同一票据交换区域各种款项的结算转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让支票的提示付款期限为自出票日起10日内定义适用范围付款期限背书转让签发支票现金支票签发支票时，应使用碳素墨水或墨汁，将支票上的各要素填写齐全，并在支票上加盖其预留银行印鉴。

转账支票种类转账支票只能用于转账

现金支票只能用于支取现金普通支票普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账划线支票只能用于转账，不得支取现金

划线支票2024年3月19日25

委托收款

委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

邮寄和电报定义方式（1）办理委托收款手续应通过“应收账款”账户核算（2）通知付款——付款期限为3天（3）拒付——银行不负责审查拒付理由（4）无款支付同城、异地销售商品或提供劳务款项的结算结算程序会计处理2024年3月19日26

托收承付

托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。邮寄和电报定义方式会计处理（1）托收应通过“应收账款”账户核算（2）承付——期限：验单承付为3天,验货承付为10天结算程序（3）拒付——银行负责审查拒付理由（4）逾期付款——按逾期付款金额的万分之五的赔偿金异地，商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项

适用范围2024年3月19日27名称定义用途汇

兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。企业与异地单位和个人的各种款项的结算。信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片

单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金

信用证信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。

经中国人民银行批准经营结算业务的商业银行总行以及经商业银行总行批准开办信用证结算业务的分支机构，也可以办理国内企业之间商品交易的信用证结算业务。其他结算方式（详见教材）2024年3月19日28

三、银行存款的核算序时核算：设置银行存款日记账总分类核算：设置“银行存款”账户明细核算：银行存款应按银行和其它金融机构的

名称和存款种类进行明细核算。有外币存款的企业，还应分别人民币和外币进行明细核算。

2024年3月19日29四、银行存款的清查概念所谓未达账项，是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，而发生的一方已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。

银行存款的清查是指银行存款日记账的账面余额与其开户银行转来的对账单的余额进行的核对

情形1．企业已经收款入账，而银行尚未收款入账的账项

对上述未达账项该如何处理双方余额可能不一致，原因有二：记账错误或存在未达账项。未达账项2．企业已经付款入账，而银行尚未付款入账的账项3．银行已经收款入账，而企业尚未收款入账的账项

4．银行已经付款入账，而企业尚未付款入账的账项2024年3月19日30银行存款余额调节表

年月日项目金额项目金额银行对账单余额企业银行存款日记账余额＋企业已收，银行未收＋银行已收，企业未收－企业已付，银行未付－银行已付，企业未付调节后的存款余额调节后的存款余额

▲

“银行存款余额调节表”的作用重要是检查企业和银行双方的记账是否存在差错，不能作为记账的依据。

未达账项的处理——编制银行存款余额调节表2024年3月19日31

第四节其他货币资金一、其他货币资金及其内容其他货币资金

银行汇票存款

银行本票存款

其他货币资金——是指除现金和银行存款外的具有专门用途和存放地点的货币资金。信用卡存款

信用证存款

外埠存款

存出投资款

2024年3月19日321．设立外埠存款等其他货币资金时借：其他货币资金――××存款贷：银行存款二、其他货币资金的核算2．使用其他货币资金时借：材料采购等应交税费――应交增值税（进项税额）等贷：其他货