税源管理与税收管理员制度概述样本

税源管理与税收管理员制度概述一、关于税源管理问题强化税源管理是税收征管工作根据其内在发展规律从量变到质变客观规定，是税收收入在规模和速度发展到一定阶段时对提高征管质量和效率必然选取。税收理论和实践告诉咱们，经济发展是税收重要源泉，但税源不等于税收，税源只有通过征收管理才干转化为税收，税源所决定税收收入与实际征收税收收入之间差距是税收流失，控制和减少税收流失始终是税收征管工作重要任务。当前，税收征管一种薄弱环节就是税源管理，从一定意义上说，税源管理是税收征管能力详细体现，是检查税收征管能力试金石。以提高税收征管质量和效率为目的，不断更新税收管理理念，提高税源管理能力，实行科学化、精细化税收管理，实现依法治税、应收尽收，既是新时期税收工作主旋律，也是当代税务工作者历史使命。关于税源管理讲六个问题，一是税源管理概念，二是税源管理特点，三是税源与税基和应征税款关系，四是实行税源科学化、精细化管理是税收征管信息化加专业化发展必然成果，五是强化税源管理是贯彻科学化、精细化规定落脚点，六是税源管理重要内容。（一）税源管理概念“源”字在辞海中定义是“水流开始地方，引申为事物来源”。税源即指税收来源。从税收支付角度或经济角度讲，税源指支付税收财源。从微观来看即是自然人或法人获得收入，从宏观来看即是一国国民收入或国内生产总值，咱们称之为广义税源。从税收形成即税法角度讲，税源指课税目物，即税收客体或课税对象，也称狭义税源。今天所讲税源是从税法角度定义税源概念(即狭义税源)。依照现行税法，按照与否已形成纳税义务划分，可分为潜在税源和现实税源两个某些。从这个意义上说，税源管理是贯穿于税收征管全过程管理行为。国际上某些经济学家从经济角度出发研究税源时，还提出了税本概念。以为税本是税收来源主线，是产生税源物质要素和基本条件。税收来自税源，税源来自税本产生收益，并将税本比作“树”，将税源比作“果实”，从“果实”中取出一某些交给国家即是税收。这种观点强调征税不能侵害税本。而避免侵害税本最主线保障就是依法征税。这种观点相应到国内税收管理理念，就是“依法治税、应收尽收，不收过头税”。研究国际上成果对咱们制定税收政策和实行税源管理具备一定指引和借鉴意义。通过以上分析，以为税源管理概念，是税务机关在纳税申报和税款征收基本上，通过掌握和分析税源信息，把握税源形成、规模及分布，为促使税源依法形成税收、提高纳税人税法遵从度，依法采用行政管理和执法办法，以及在此过程中开展有关工作总称。（二）税源管理特点1．税源管理贯穿税收征管全过程。从纳税人角度看，从税务登记、发票购领、纳税申报到缴纳税款、办理减免缓退等涉税事项，所有涉及税源管理工作内容。从税务机关角度看，税源管理与税款征收、税务稽查和法律救济等工作关系密切。从税收人员角度看，税源管理还涉及对制定目的、原则、进行绩效考核、规范和提高税收人员执法能力和综合素质等内容。2．税源管理体现管户与管事有机结合。作为税收纳税主体，纳税人是税源载体，也是税源管理对象，相应“户”概念；作为税收征税主体，税务机关也是税源管理主体，其工作内容既相应“事”概念，也相应“户”概念。管户与管事其实是一回事，是从不同侧面对税源管理表述，其含义都是指按户管理涉税事务。管户必要从详细事务入手，否则就失去工作内容；管事离不开管户，否则就没有针对性和有效性。3．税源管理基于对海量信息集成化解决。对税源状况理解和掌握是税源管理基本，其途径就是对海量信息充分占有和科学运用，因而，税源信息采集和应用水平成为决定税源管理水平基本性因素。要对来自不同渠道、不同层面、零散海量信息加以有效运用，使之可以系统、科学地反映税源基本状况，必要通过“一户式”户籍管理等制度和构建指标体系等途径对海量涉税信息进行集成化解决。4．税源管理基于信息化平台支撑。信息化建设是有效进行税源管理主线性保障，也是新旧税收管理员制度相区别重要标志之一，涉及软硬件建设两个方面。信息化平台支撑规定计算机网络体系及相应工作软件可以实现如下功能：一是采集海量涉税信息，并依照需要加以整合优化；二是支持运用海量信息对涉税异常进行预警和初步分析；三是支持税源管理整个业务流程；四是依照系统记录实现对各岗位工作自动考核。5．税源管理是不断调节和完善动态过程。受经济发展、税制完善限度和社会文化等因素影响，税源规模、构造与分布总是处在不断变化之中，旧税源不断萎缩以至消失，新税源不断产生并且壮大。为适应客观状况变化规定，税源管理内容必要随之调节，税源管理手段和办法也必要不断丰富和完善。（三）税源与税基和应征税款关系税源(税收客体)与税基(也称课税基数)既有联系又有区别。两者都是税收构成要素。普通说来，税源是课税内容，税基是课税数量。在有些状况下，税基等于税源量体现形式，如流转税中营业税税源是经营活动中产生流转额，税基即是营业收入，两者是统一。但在有些状况下，税基只是税源数量一某些，如个人所得税税源是个人所有所得，而税基则是个人所有所得额通过一系列扣除、抵免和减免后数额。应征税款则是税基按法定税率计算成果，即应实现税收收入，是制定税收筹划和衡量税收征管质量和效率基本。在一定期期内税源既定条件下，应征税款重要取决于税收优惠政策限度和征管能力与水平。从税源宏观和微观角度科学地预测应征税款，从而采用针对性办法防范税收流失，是科学拟定税收筹划、提高征管质量和效率必然规定，也是税源管理工作核心目。（四）实行税源科学化、精细化管理是税收征管信息化加专业化发展必然成果税收征管工作从信息化加专业化到科学化、精细化，概括地反映了咱们征管工作两个重要阶段，而这两个阶段分水岭就是征管工作会议。这次会议，标志着咱们征管改革思路开始从实行大规模组织机构、人员配备重组，实行业务流程优化，搭建信息化软硬件基本平台为重要内容改革进入到以强化税源管理、优化纳税服务为重点，以提高征管质量和效率为目的，实现科学化、精细化管理为重要内容核心转型期。如果说征管会议之前，税收征管改革重要内容和思路可以用“信息化加专业化”来概括话，那么征管会议之后则可以用“科学化和精细化”来概括。从专业化加信息化到科学化和精细化，这两种提法上变化有着重要现实意义，解读两者之间关系是咱们把握强化税源管理命题深刻内涵钥匙。一方面，让咱们来看一下两者在理论上不同含义。第一，信息化是一种科学化体现，但仅仅是其中一某些，不是所有。信息化只是单独指是人们借助当代计算机技术进行管理一种科学手段。科学化则不同。科学化一方面体现为一种理念、一种观点，这种理念和观点内在支撑就是与时俱进科学发展观，就是实事求是。科学化也涉及了手段，其中很重要就是当代科学结晶---信息化手段。因而，将征管改革思路从信息化转变到科学化是结识论上重大进步。第二，专业化是当代社会化分工产物，说究竟也是一种精细化体现，但专业化只是指在社会分工上精细。精细化则涉及了专业化。但比单纯专业化更全面、更精确，同样也涉及了思想意识、办法和手段精细。因此，从专业化转变到精细化也是结识论上重要进步。因而，可以看出，从理论上来讲，科学化、精细化较之信息化加专业化提法，科学化、精细化更为科学，更为全面，更为精确。另一方面，让咱们看一下两者现实意义。从94年分税制改革到，在十年左右时间内，咱们在征管体制上进行了一系列得改革。先是实行了征管、检查两分离或征收、管理、检查三分离，解决了税收专管员征、管、查三权集于一身，权利不受制约弊端问题；建立了“以申报纳税和优化服务为基本，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”“30字”征管模式；其后是在此基本上，提出了税收工作要走“科技加管理”道路，征管工作要实现“信息化加专业化”工作指引思想，启动了以信息化为基本、以建立专业化当代征管新格局为目综合征管改革。应当说，十年改革无论是在理论上还是在实践上都获得了巨大成效，为国内税收事业长足发展奠定了坚实基本。但是，改革中也浮现了某些问题。“30字”税收征管模式建立和征、管、查三大职能分解、实行专业化管理后，由于对“30字”征管模式理解上偏差，导致了执行上偏差。某些同志片面地以为，实行纳税人自行申报就是坐等纳税人上门，放松了对纳税人到户管理和寻常巡逻；甚至错误地以为除稽查人员外，管理部门人员不能下户；某些地区在执行过程中片面地强调税收专管员从“管户制”向“管事制”转变，致使管户与管事相脱节；过度强调将工作重点放在集中征收和重点稽查上，忽视了税收专管员对纳税人寻常管理，导致对税源控管力度弱化，“淡化责任、疏于管理”问题凸现。为解决这一改革中浮现新问题，针对税收征管工作和改革中问题症结所在，将原30字征管模式，增长了“强化管理”四个字，完善为“以申报纳税和优化服务为基本，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”“34字”征管模式。并提出了税收管理要走“科学化、精细化”道路工作思路。在年全国税收征管工作会上，谢局长提出了新时期税收征管工作指引思想和总体规定，指出：“强化管理，既是对税收征管总规定，贯穿于税收征管模式规定各个管理环节，也是相应于征管查分工，要加强税源管理。税源管理是税收征管基本性工作，要贯彻税源管理各项办法，切实解决‘淡化责任，疏于管理’问题”。“改革不是放弃或削弱税源管理，专管员对公司生产经营状况和税源状况比较理解以及税源管理责任明确长处应当继续发挥”。从信息化加专业化到科学化、精细化，咱们经历了一种逐渐发展和提高思想结识过程。这个过程当前看来，应当说是总局党组自觉运用科学发观指引税收工作，按照税收征管内在规律出思路、想问题并且解决问题一种辩证发展过程。应当说，没有信息化加专业化改革提出与获得成效，就没有今天科学化和精细化。因此说，科学化、精细化是在信息化加专业化改革基本上发展起来，提出科学化、精细化不与否定信息化和专业化，而是在更高意义上继承和发展，是改革继续和深化。（五）强化税源管理是贯彻科学化、精细化规定落脚点1、强化税源管理是顺应社会主义市场经济进一步发展内在规定1978年党十一届三中全会以来，国内经济和社会发展坚持解放思想，改革开放，中华人民共和国经济逐渐实现由筹划经济向市场经济转轨，驶入了经济发展快车道。通过二十几年不断努力，“一某些人、一某些地区先富起来”。国内人均GDP已达到1000美元以上，据最新发布数据显示，国内人均GDP已达1700美元较高水平。依照国际上公认研究报告显示，当一种发展中华人民共和国家、特别是处在转型时期国家，人均GDP达到1000美元至3000美元之间时，正是各类社会矛盾交织和冲突集中凸现核心时期。国内现正好正处在这一敏感时期，各种深层次矛盾日渐显现并在近几年集中暴露出来。经济增长速度放缓，某些行业产能过剩，国内消费需求局限性，国际贸易摩擦频繁，等等这些因素，意味着税收继续靠外延增长实现增收空间在缩小。因而，追求“共同富裕”，构建和谐社会，就自然成为当今中华人民共和国共同远景。党中央审时度势，顺应民意，十六届五中全会审议通过了《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十一种五年规划建议》，勾划出国内在新世纪第二个五年经济社会发展宏伟蓝图。其核心思想就是树立和贯彻科学发展观，统筹城乡、区域、经济与社会、国内与国外、人与自然等各方面和谐发展。《建议》对此后五年国内税收改革也提出明确规定，即要实行有助于经济增长方式转变、科技进步和能源资源节约财税制度。税收作为国家重要聚财手段、调节经济重要杠杆和参加社会分派有效方式，将来在完善增值税制度，实现增值税转型；统一各类公司税收制度；实行综合和分类相结合个人所得税制度；调节和完善资源税；实行燃油税；稳步履行物业税等等税制改革同步，必要在管理上狠下工夫，坚持聚财为国、执法为民宗旨，大力履行科学化、精细化管理，强化税源管理，优化纳税服务。因而，强化税源管理是税务系统树立和贯彻科学发展观，顺应社会主义市场经济进一步发展规定必然成果。2、强化税源管理是征管工作按照其内在规律，从量变到质变发展必然正如辩证法所揭示事物发展规律同样，当事物发展到一定限度，量变积累达到一定限度，便会发展到质变，形成事物发展奔腾。税收工作在规模和速度上发展到一定阶段时，必然会追求质量和效率。1994年税改之前，国内税收年收入但是4000多亿元。随着国民经济发展，税收收入逐年增长特别是近几年更是大幅度稳定增长，相继迈上2万亿元、2．5万亿元和3万亿元新台阶，今年前三个季度实现税收28420亿元，各项税收事业获得长足进步。这样巨大奔腾，既为当代税收征管从量变到质变奠定了物质基本，也为其创造了条件。但是，应当看到当经济发展到一定限度，单纯地靠经济自然增长来拓展税收收入增长空间已经越来越狭小，若要在税收基数逐年增大前提条件下，继续保持较高税收收入增长速度，为国民经济发展不断提供强有力支持，解决办法只有一种，就是强化税源管理，依托对税源深度发掘，最大限度地做到应收尽收。3、强化税源管理是真正贯彻依法治税思想前提和基本长期以来，在任务治税环境下，导致税收流失因素诸多，其中税源不清、征管不力是重要因素之一。由于税务机关不掌握税源状况及其变化趋势，税收收入筹划编制办法始终采用了基数增长法，带有较强主观性和盲目性。有地区浮现了故意涵养税源、有税不收现象；有地区，则存在着不顾税源潜力，征收过头税现象，这些都是对依法治税冲击，在一定限度上损害了税法严肃性，妨碍了税收作用有效发挥，相称限度上也是对公平竞争市场经济秩序破坏。近几年在税收收入大幅增长背景下，国内税收征管工作已经从追求规模和速度转变为注重质量和效率，从相对粗放型“任务管税”向科学化、精细化税源管理治税转变。咱们有条件也有必要通过强化税源管理，在摸清税源规模分布、把握税源增长规律基本上科学编制税收筹划，实现筹划治税与依法治税统一，达到“依法征税，应收尽收”目的。税源管理既是税收征管工作核心和基本，也是当前税收征管工作薄弱环节，只有通过强化税源管理，摸清税源形成环节和规模分布，才干从主线上实现依法治税。4、强化税源管理是检查税务机关能力试金石人们都懂得，经济决定税收，经济发展是税收主线源泉，但税源从严格意义上说并不等于税收。税源只有通过税收征管才干转化为税收。税源与实际税收收入之间差距则意味着税收流失。差距越大，流失也许性越大，阐明征管能力和水平越低，反之阐明征管能力和水平越高。因而，判断税收征管能力高低，不能仅看税收收入任务多寡，而应更为看重对税源掌握和挖掘能力。采用各种行之有效办法，尽量多地、全面地掌握税源规模与分布、掌握税基构成与变化特点，将实际征收数竭力接近应征数，减少税收与税源之间差距就成为了咱们必要认真研究课题，也是此后咱们税收征管重要任务。税源管理任务，不但在于能否将现实税源通过咱们征管转化成国库税收收入，更重要在于能否搜寻、挖掘出潜在税源。应当说，这是咱们收税人应当练就真“功夫”！近年来，国内税收形势始终较好，并且税负始终高于GDP增长。为什么还要强调加强税源管理呢？近年来，国内税收收入保证持了稳定较快增长趋势，一方面应当看到这是是国民经济迅速增长和公司效益大幅度提高直接反映。另一方面与各级党委政府、社会各界对税收工作支持；全国税务系统推动依法治税、加强税收征管也是分不开。当前，社会各界对税收增长速度与规模议论诸多，以为国内税收承担太高了。觉得例来分析，当年税收增长20%，从表面上看，高于GDP增长近10个百分点。近几年来税收收入增长大大高于同期GDP增长因素是多方面，重要有如下几方面：一是价格因素和记录口径上存在差别。税收是按照现价计算征收，税收增长率是按现价计算，而GDP增长率是按照不变价或者叫可比价核算。去年按照可比价记录GDP增长是9.9%，如果考虑价格因素，去年GDP现价增幅是14%，与去年税收增幅20%差距就大大缩小了。二是GDP构造与税收构造之间有差别。GDP由一、二、三产业增长值构成，而税收重要来源于二、三产业，特别是来源于第二产业。去年第一、二、三产业现价增长率分别为8.4%、16.6%和12.9%，如果把第一产业增长值去掉，第二、三产业增长值现价增长要高于总GDP现价增长，与税收现价增幅差距还会进一步缩小。以重要税种增值税为例，增值税相应税基是工商业增长值，其中，工业增值税（占增值税83%）相应税基是工业增长值，去年工业增长值现价增长16.8%，工业增值税增长19%，扣除免抵调库不可比因素后增幅为16.7%，两者增长基本同步。营业税也是国内一种重要税种，去年营业税增量中几乎有一半来自房地产业以及建筑安装业。去年房地产业投资增长是19.8%，来自房地产业和建筑安装业营业税分别增长18.2%和21.5%，大体上与税基相应。再看公司所得税，也是去年增收比较多一种税种，去年内外资公司所得税增长35.3%，一方面得益于公司实现利润保持比较快增长，去年规模以上工业公司利润增长22.6%，预缴当年所得税也增长了23%。同步也得益于公司实现利润增长38.1%，而预缴税款增长25%左右，差额某些转到次年缴纳，使得一季度汇算清缴收入比较多，增幅达86%。因而，去年公司所得税增幅相对比较高。三是外贸进出口对GDP增长与税收增长作用影响不同样。外贸在GDP中核算是进出口净值（出口减进口），即进口作减项，出口作增项，因此进口数量越多，对于GDP减去数字就越多。但是，进口体当前税收上却是增项，只要进口，就会有税收。这个一增一减差距就大了。因而，外贸进口实际对GDP和税收增长起相反影响。如进口增长36%，进口环节税收增长32.9%，拉动税收增长4.5个百分点。进口增长12.7%，进口环节税收增长13.9%，拉动税收增长2个百分点。而出口退税不从税收收入中扣除作冲减财政收入解决，这也是税收收入增幅高于GDP增幅一种因素。四是累进税率制度对个人所得税收入影响。国内个人所得税中工资、薪金所得实行九级超额累进税率，个体工商户生产经营和承包承租所得实行五级超额累进税率，这样当应税所得达到一定规模时，合用税率提高从而使税收收入呈现跳跃式增长，导致个人所得税增幅往往会高于城乡居民可支配收入增幅。“十五”期间，国内税收收入持续较快增长，宏观税负逐年提高，达到16.9%，但将国内宏观税负与国外某些发达国家宏观税负进行比较，国内税负仍属于较低水平。宏观税负是指一定期期特定地区税收收入与其相应国内生产总值(GDP)比值。依照国际货币基金组织（IMF）对国家分类，咱们对23个工业国家和14个发展中华人民共和国家宏观税负进行比较分析。从不含社会保障税或社保基金宏观税负看：—，23个工业国家宏观税负算术平均值分别为29.9%、29.7%、29.5%、30.1%。-国内同口径宏观税负分别为12.8%、13.8%、14.1%、15.1%、16.1%，比工业国家30%左右平均税负水平约低15个百分点。-，发展中华人民共和国家平均宏观税负分别为20.8%、20.9%、20.6%。与发展中华人民共和国家比，国内宏观税负也是较低。从含社会保障税或社保基金宏观税负看：1990年—，工业国家含社会保障税宏观税负为37%—41%，同期发展中华人民共和国家含社会保障税宏观税负为26%—29%。，国内含社保基金宏观税负为17.3%，与这些国家宏观税负水平差距更大。因而，通过上述税收承担分析和与国际比较，如果应用国际通行办法比较税收收入占GDP比重，按国际货币基金组织记录资料测算话，国内宏观税负与国际水平比是比较低。因此说，总局提出强化税源管理是有苏醒地、科学地分析基本，不是凭空而来想象或一时头脑发热。咱们税收潜力还很大，必要居安思危，眼睛向内，加强税源管理。5、强化税源管理是提高纳税人税法遵从度，构建和谐税收环境有效途径在纳税人自行申报纳税征管模式下，税款征收在相称大限度上取决于纳税人对税法遵从度。税务机关通过贯彻信息化条件下税收管理员制度和评估分析、税务约谈和实地调查核算等税源管理工作，及时发现、纠正和解决纳税人纳税行为中存在错误和异常问题，将纳税人当前大量存在计算错误、理解偏差等非主观性问题及时解决在未发或萌芽状态，有效地防范征纳双方税收风险，减少征纳成本，缓和征纳矛盾；同步，对涉嫌偷逃骗税行为及时移送税务稽查查处，加之后续纳税信用级别评估等管理工作，发挥积极引导和惩戒威慑合力，实现严格执法与人性化服务管理统一，从而有效提高纳税人税法遵从度，实现强化管理和优化服务双赢，对创造征纳双方良性互动和谐税收环境乃至推动和谐社会建设都具备长远而深刻重要意义。6、强化税源管理是国际税收发展大势所趋当前国际税收管理趋势是：某些经济发达、税收征管水平较高国家也开始将目光从盯紧税务机关内部制定税收收入指标转向盯紧税源，将挖掘“税收征管潜力”和“减少税收流失”作为重要参照指标，以此来衡量本国税收管理真实水准。这阐明咱们强调税源管理是符合国际发展趋势，也是税收征管理念提高，正在与国际接轨。许多国家都认同要依照税收征管潜力拟定税务机关工作目的。“税务机关使命是保证纳税人对的履行纳税义务，依法征收并做到应收尽收”。因而，税务机关在拟定工作目的时，应将“税收征管潜力”作为重要参照变量。在这里，“税收征管潜力”也可以理解为“税源管理潜力”。研究挖掘税收潜力，减少税收流失，是世界各国共识，是大势所趋。综上所述，总结历史经验和改革经验，顺应社会潮流和税收征管内在规律，不失时机地提出按照科学化、精细化管理规定，强化税源管理重要课题是有着深刻历史意义和现实意义。咱们必要提高结识，强化税源分析，积极积极地摸索和研究适合国内国情税收征管办法，切实把强化税源管理落到实处。（六）税源管理重要内容税源管理内容非常丰富和广泛，贯穿于税收征管全过程，建立税源管理有关制度，涉及税收管理员管户制度、分类管理制度；、业务重组、流程优化、简化程序；税务登记，户籍管理；发票及税控装置管理；减免缓抵退税审批、认定核定管理；采集、应用和维护征管数据，进行税收分析、税源和税负分析；纳税评估和税务检查，解决违法违章行为；纳税服务，进行税法宣传、辅导、政策送达；信息化建设等等，这里我讲一下当前税源管理要做重要工作。1、户籍管理这里所说户籍管理涉及税务登记管理（设立登记、变更登记、注销登记、外出经营报验登记以及未按期报备会计核算或银行账号状况管理等内容）、税源登记管理（房产税（都市房地产税）、土地使用税、车船使用（牌照）税有关税源信息及外籍人员有关信息登记管理等内容）和户籍巡逻管理（户籍寻常巡逻、停（歇）业户巡逻和非正常户巡逻等内容）以及核定认定管理（普通纳税人资格认定、出口退税资格认定、委托代征资格认定和享有优惠政策公司资格认定管理等内容）。全面掌握纳税人户籍状况，是做好税源管理首要环节，也是全面开展税源管理工作基本。一是要充分运用经济普查资料、工商部门公司基本信息、质检部门组织机构代码信息，结合税务登记换证，全面核对、清理漏管户。同步，要不断拓展政府部门间互联互通，逐渐实现各类公司及个体工商户、事业单位和社团组织登记信息共享，解决长期以来税务登记信息与各类法人及非法人登记信息不对称问题。二是要充分运用组织机构代码信息覆盖面全特点，及时清分下发各级基层单位，为未办理税务登记纳税人通过电话、短信等方式进行提示服务；对已办理税务登记纳税人信息变更状况实行动态监控。三是要在运用信息化手段掌控纳税人资料同步，定期开展巡逻，组织人力走街串巷、走村串户，使得两者有机结合，查找漏征漏管户，及时发现和掌握纳税人变动状况。四是坚持完善国税、地税协调配合机制，互相衔接，互相制约，互相增进。今年，全面换发税务登记证工作正在进行之中，要通过本次换证，维护和充实已有税务登记信息，进一步巩固税源管理基本。2、税收管理员制度税收管理员是强化税源管理组织载体，也是重要抓手。总局税收管理员制度下发之后，各地相继进行了贯彻贯彻。当前，迫切需要解决问题重要是税收管理员在强化税源管理工作中“一多一少”和“一高一低”矛盾。“一多一少”就是户多人少，“一高一低”就是工作规定高和素质低问题。对这两个问题，一是要科学界定税收管理员职责，解决三个不可代替问题，为管理员减负：第一，税收管理员不能代替办税服务厅职能；第二，税收管理员不能代替税务稽查职能，划清寻常检查和稽查职责；第三，税收管理员不能代替纳税人法律责任和义务。二是要选拔素质高、能力强同志充实管理员队伍，同步加强培训，引入能级管理等勉励机制等来解决这个问题。三是要借助当代化信息化手段，积极摸索开发管理员平台，运用计算机技术进行自动化管理，并辅之以作业原则和作业指南，从而将税收管理员从繁杂重复手工作业中解放出来（下面我还将专门讲这个问题，这里不在赘述）。3、纳税评估纳税评估是一项国际通行税收征管制度，在国内尚处在起步和摸索阶段。纵观国内外纳税评估发展过程，大体经历了有浅入深三个阶段。第一阶段是“单一指标简朴预警法”；第二阶段是“多项指标综合分析法；第三阶段“经济数学模型估算法”。在国内，前两个阶段分析办法已被普遍采用，这对于科学分析纳税人纳税状况和负税能力，明确加强管理和稽查目的发挥了积极作用。当前，纳税评估工作重要任务，一是要进一步完善评估指标体系；二是积极摸索建立评估平台，开发应用评估模型，以深化评估工作；三是要拓展评估信息来源渠道。从近来各地实践经验来看，拓宽信息渠道，特别是拓宽各关于行业管理部门信息渠道，对于开展评估工作十分有效；四是抓好评估案例总结，组织案例教学。背面尚有同志专项讲纳税评估问题，在这里我就不展开讲了。4、建立税收分析、纳税评估和税务稽查良性互动机制建立税收分析、纳税评估和税务稽查良性互动机制，是强化税源管理核心战略，是反映税收征管水平重要方面，同步也是税务部门贯彻科学发展观，履行职责，实行科学化、精细化管理最后落脚点。建立税收分析、纳税评估和税务稽查良性互动机制，就是要将税源管理分析、评估和实行三个不同环节统筹考虑，优化管理流程，在内部有关职能部门之间构建信息共享、良性互动、有机统一工作格局。其核心就是要在税收分析、纳税评估和税务稽查三者之间建立起有效信息共享和双向反馈机制，形成一种以税收分析指引评估和稽查，评估为稽查提供有效案源，稽查保证评估疑案有效贯彻，评估与稽查反馈成果改进评估分析和税收分析工作机制，以及时发现征管中存在问题，找出薄弱环节，强化税源管理。一方面是加强税收与宏观经济税源分析。它是对税源全局或区域进行“面”“扫描”。要加强税收增长分析，也要加强税收与有关经济指标分析，重点是税收收入与GDP有关分析以及弹性系数分析，还涉及分税种与相应产业增长值有关分析。在对税收增长作普通性宏观分析同步，要对影响税收增幅因素进行深层次分析，从而在总体上判断它纵向与横向变化趋势，指引强化税源管理着力方向。另一方面是加强分行业、分税种分析。它是对税源进行“线”剖析。重点是根据涉税有关经济指标，对某一税种在某个行业或区域税源状况、税负水平及其变化趋势进行监测和分析评价，从而为纳税评估建立评估指标体系、科学拟定预警值、筛选评估分析对象、进行评估分析提供科学根据。其三是加强对纳税户评估。纳税评估是针对某一户纳税人申报缴纳各种税收总体状况综合分析评价，是对税源“点”挖掘。“点”、“线”、“面”之间是相辅相成、也是辨证统一。其四是要在加强税务稽查同步，抓紧建立一套切实可行复核和监督机制，保证评估应移送案件所有移送稽查、稽查应反馈成果及时反馈，杜绝因管理员做好人和单位领导怕得罪人而不及时移送案件行为，防止稽查成果不及时反馈状况发生，真正实现以分析引导评估，以评估协助稽查，以稽查增进管理。在这方面，湖南、山东国税都进行了有益摸索。据不完全记录，仅今年1至4月份，湖南国税通过互动机制共清查漏征漏管户2378户，评估公司1988户，通过评估移送案件485户，查补税款1.07亿元。山东国税今年2月至5月在全省集中开展了税负调查分析，坚持眼睛向内，进一步查找征管薄弱环节，积极采用有效办法强化管理，堵塞漏洞，增进了税收收入稳定增长。该局共调查分析纳税人49.93万户，查补税款62.53亿元；如计算增值税抵顶留抵税额和应纳税所得弥补亏损，共增长税收70.28亿元。5、税收征管数据有效应用随着税收信息化建设步伐不断加快，各地数据库中积累了大量税源数据，征管数据分布也由本来区县集中过渡到省级集中。数据集中为深化信息增值应用实现准备了良好数据环境。要按照科学化、精细化管理规定，树立运用数据分析指引工作观念。要提高税收科学化、精细化管理水平，必要拓展数据分析职能，设立数据解决分析岗位，科学划分工作职责，规范运作模式，摸索集约化解决、集成化应用、集中化控制数据综合运用办法，通过建立数据解决分析长效工作机制，实现数据资源增值应用。一是建立数据采集、加工、反馈等数据应用管理规范，加强业务流和信息流规范对接和有效融合，理顺数据分析解决操作流程，规范操作管理。当前总局正在做这方面工作，各地也要按照总局规定，加强对数据规范管理。二是开发数据解决分析系统，建立数据分析平台，引进和应用数据仓库等分析办法，建立税收收入分析和纳税能力评估等科学分析模型。综合运用纳税申报、财务资料、发票信息、生产经营等数据开展宏观税负、税收弹性、收入与有关经济指标关系分析等，为纳税评估、税务稽查提供有效信息，进一步强化税源管理。有地区在这方面也进行了有益摸索。她们把集中到省局数据进行了加工，分为基层数据解决和决策层数据解决两层。将基层需要数据打包之后发给基层用作对单户纳税人进行纳税评估、公司信用级别评估等。如：一是运用“税收承担率”这个指标，纵向监控公司发展变化状况，对公司长期和短期经济状况进行分析，掌握公司税负状况和变化趋势，发现公司在某一时期纳税异常问题，为税源管理提供根据；二是横向监控行业税负。在同一行业中选取三年或三年以上通过税务稽查未发现偷逃骗税行为依法纳税并且正常经营公司，计算其税负，并作为本行业内税负原则，与行业内别的公司税负状况进行对比，如果高于或者低于这个比率，则阐明公司纳税存在异常。然后把筛选出税负异常公司，运用数学记录原理，测算出税负偏离率，对偏离原则税负率较大公司进行监控分析，为税源监控管理人员提供实时有关数据，这就提高了税源监控管理针对性。省级税务机关则运用决策层数据解决侧重于宏观数据、行业数据、重点税源分析，进行区域税收收入形势发展预测，把握工作积极权。通过度析各类宏观经济指标，如对GDP、社会消费品零售总额、工业增长值、工业用电量等每一经济分指标，建立模型进行预测，测出单个指标对税收指标影响，再通过数学模型来拟定每个经济指标对税收指标影响限度，综合分析这些指标和税收指标有关弹性系数，研究宏观经济和税收之间关联度，通过经济发展趋势来预测税收发展趋势，预测一种地区或者行业纳税能力，从而使组织税收收入工作建立在客观经济税源基本上，把“依法治税，应收尽收，坚决不收过头税”组织收入原则贯彻到税源管理工作中。6、纳税服务纳税服务是税收征管工作重要构成某些，是税务机关法定职责，税收征管科学化、精细化必然规定税收服务科学化、精细化，改进和优化纳税服务，就是要实现管理与服务有机结合，在强化税源管理中提高服务水平，在优化服务中加强税收管理，以优化纳税环境和提高税法遵从度为目的，不断改进纳税服务工作。优质服务包括着优质管理，不但仅是在办税服务厅提供浅层次便利，更重要是为纳税人提供税法征询、纳税辅导、信息交流等高质量服务和管理。纳税服务最后目是让纳税人在履行纳税义务同步，切实享有到自己权利，从而进一步提高自觉遵守税法遵从度。详细地讲，一是要深化纳税征询辅导服务。二是要完善统一纳税服务制度。三是要规范办税服务厅窗口功能设立。四是要完善税收法律救济服务。该问题背面有同志专门解说，我就不详细讲了。7、属地管理原则下分类管理按照属地管理原则实行分类管理，是税务机关在人少事多状况下，适应市场经济和公司发展变化规定，实行科学化、精细化管理有效办法。在全面精确掌握税源信息基本上，依照纳税人规模、行业、公司存续时间、经营特点和信用级别等加以分类，实行科学合理分类管理。同步，要注意加强对纳税人管理难度和税务机关管理能力相应性研究，按照纳税人经营规模、经营地区、内部控制制度、经营方式以及信用级别等因素，精确区别纳税人管理难度，拟定相应税务机关进行管理。一方面要强化对跨区域经营并实行汇总缴纳公司所得税大公司、跨国公司、集团公司或者国内跨地区经营大公司等重点税源管理；另一方面积极开展纳税信用级别评估，对不同信用级别纳税人采用相应管理与服务办法；第三对集贸市场税收实行分类管理，个体工商户税收定期定额履行电脑定税，进一步规范和加强集贸市场税收和个体税收征收管理。同步，要注意加强对未达起征点纳税人监管。8、发票管理发票是财务收支法定凭证，也是税款征收和税务稽查重要根据。为了克服“真票虚开”和“假票制售”两大顽症，在实行综合治理同步，努力实现管理机制创新。要把对纳税人逐笔开具发票制度规定，与勉励消费者介入“发票有奖”、“发票查询”（辨认真伪）活动和全面取消手工发票税控收款机推广结合起来，逐渐建立“逐笔开具发票，奖励索取发票，以便查询辨伪，履行机器开票”发票管理新机制，使得税务监督、消费者监督、电子监督三管齐下，养成“要发票，开真票”社会氛围，打压“开假票，虚开票”生存空间。要抓住发票管理核心环节，改进和完善发票“验旧售新”工作。“验旧”不但要审验发票与否按规定使用，更重要是要核查纳税人开出发票金额与否申报纳税。对于企事业单位，应当规定其定期列出所开具发票清单，并汇总开票金额，随同使用过发票一并提交税务机关“验旧”，税务机关则应将纳税人报验汇总开票金额与其纳税申报表申报营业额进行“票表比对”，实现“以票控税”；对于个体工商户则可将其报验汇总开票金额与税务机关为其核定纳税营业额进行“票表比对”，汇总开票金额不不大于核定纳税营业额，当期即应就差额补征税款，并以此作为下期调节应纳税营业额参照根据。在巩固增值税防伪税控系统成果、抓紧贯彻“一机多票”推广同步，严格按照“原则化、市场化、行政监督”履行思路，认真贯彻推广应用税控收款机加强税源监控规定和规定，有筹划、分环节地在商业、服务业、娱乐业、交通运送业以及其她适合使用行业履行税控收款机。税控器具履行使用后，要将税控器具记录开票数据与纳税申报数据进行比对，严格按规定征税，真正发挥税控器具控税作用。9、征管质量考核体系当前，六率考核已经不能适应新形势发展需要，必要依照税收征管形势发展规定，按照“执法规范、征收率高、成本减少、群众满意”四条主线原则，将建立基于信息化基本上税收征管质量与效率考核评价指标体系，力图运用税收征管信息系统资源和基本信息集中到省级管理优势，对各级征管基本数据逐级分析与查询，实现对征管工作质量与效率考核评价程序化和自动化。税收征管质量与效率考核评价指标体系按照四条原则规定，依照税收征管不同环节设计考核指标。为了考核执法规范，设计了涉及税务登记率、纳税申报率、税款入库率、惩罚率、欠税率、结案率、案件移送率、强制执行率等一系列指标，它们还可以分解为许多二级指标；为了考核征收率高低，设计了微观税负考核指标、宏观税负考核指标和税收弹性等三类指标，也按需要分解成一系列二级指标；为了考核成本减少与否，从纳税成本和征税成本两个方面进行考核，并分解为一系列二级指标；社会满意度方面重要考核执法满意度、服务满意度，也分解为一系列二级指标（尚未正式下发，还在讨论中）。为了保证考核有效性和实用性以及考核体系完整性和科学性，将所有指标分为两类：强制考核指标和参照性指标。所有数据来源有较大不拟定性或者人工因素明显，均作为参照性指标；所有数据来源可靠并且反映税收征管行为、真实效果指标，均作为强制考核指标。二、关于税收管理员制度国内税收管理员制度始于二十世纪五十年代初期，是随着国内税制改革和经济发展，由税收专管员制度发展演变而来。关于税收管理员我讲八个问题，一是税收管理员制度含义，二是税收管理员制度发展与演变，三是税收管理员与税收专管员异同，四是建立税收管理员制度目意义，五是建立税收管理员制度原则，六是税收管理员工作职责，七是税收管理员管理与监督，八是税收管理员综合素质规定。（一）税收管理员制度含义一方面明确税收管理员制度某些基本概念：税收管理员是基层税务机关及其税源管理部门中负责分片、分类管理税源，负有管户责任工作人员。基层税务机关是指直接面向纳税人、负责税收征收管理税务机关。税源管理部门是指基层税务机关所属税务分局和税务所或内设税源管理科（股）。分片管理是指在一种基层征收管理单位内，按照属地管理原则，根据行政区划（如乡镇、村、街道、社区等）或管辖区域内重要标志（铁路、公路、河道等）为原则等进行详细划分，以拟定相应管理负责人一种管理方式。分类管理是指在一种基层征收管理单位内，按照属地管理原则，根据纳税人年缴税款数额或经营规模（资产总额）大小或所属行业等原则进行详细划分，以拟定相应管理负责人一种管理方式。税收管理员制度是指税务机关依照税收征管工作需要，明确岗位职责，贯彻管理责任，规范税务人员行为，增进税源管理，优化纳税服务基本工作制度。税收管理员制度详细含义涉及：从岗位性质看，是基层税务机关外勤人员，且具备税务执法资格，不是基层税务机关全体人员。从管理对象看，是依法具备纳税义务和扣缴义务单位和个人。涉及国内境内各类公司、事业单位、国家机关、军事单位、社会团队、其他经济组织，以及个体工商户和其她有经营行为单位和个人。从肩负重要职责看，除以税源管理为主外，还负责税收政策宣传辅导、纳税申报管理、纳税评估、户籍分类管理、收入分析与预测、纳税服务、寻常检查、资料管理及其他管理工作。从管理方式看，是管户与管事相结合，管理与服务相结合，属地管理与分类管理相结合。且不直接从事税款征收（在交通不便地区、农村偏远地区和集贸市场除外）、税务稽查、审批减免缓抵退税和违章惩罚等事宜。同步，建立税收管理员制度还要解决四个错误结识：一是以为税收管理员就是老式意义上专管员。一提到建立税收管理员制度，不少同志以为：“征管改革近十年，一夜回到改革前”。这是对税收管理员性质结识上模糊体现。过去专管员是“一人进厂，各税统管，集征管查于一身”，存在工作环节封闭，权力不受制约，个人说了算弊端。而现行税收管理员是以税源管理为中心，不直接负责税款征收、税务稽查、审批减免缓税和违章惩罚等。通过履行户籍管理、督促申报、发票管理、政策管理、纳税评估、纳税服务等职责，达到加强税源监控、堵塞漏洞，实现税收管理质量提高。二是以为税收管理员不能下户检查。有些地方片面地以为除稽查部门外，税务管理部门是不能下户检查。税收管理员要管住税源，并做到精细化，下户开展寻常检查是十分必要。通过下户检查可以理解公司生产经营状况和税源变化状况．也可以掌握纳税人申报纳税状况和税源变动因素，做到及时发现问题，及时提出对策。同步，还可觉得纳税人提供个性化服务，为纳税人排忧解难。固然，对在纳税评估和检查过程中发既有涉嫌偷逃税案件应及时移送稽查部门查处。三是以为“管户就是下户”，把管事与管户割裂开来。应当说，管户和管事是统一整体。所谓管户就是按户管理涉税事务；管户内容在于管事，管事离不开管户，否则就没有针对性。所谓管事就是按照管理业务规程，对每一户详细纳税事项进行有效控管。管户必然从管事入手，否则管户就失去详细内容。加强税源管理必要通过管户来加以实现。同步，在管户过程中要运用信息化手段，把管事过程中采集信息按户归集，纵横比对分析，从而达到监控税基、税源和税负，提高税收管理水平。四是以为“属地管理”就是“按片管辖”。对纳税人管理实行“属地管理”原则，是指在一种行政区域内原则上要做到“属地管理”。即：公司应向生产、经营所在地税务机关申报纳税。但对纳税人管理除了实行按片管理外，还可以按税源大小、经济类型、行业状况实行分类管理，做到按片管理与分类管理相结合，对特别大重点税源公司还可实行专人负责管理，以不断提高对税源监控能力。（二）税收管理员制度发展与演变过程新中华人民共和国成立以来，税收管理员从名称到管理职责到管理方式等，都在随着税收征管模式演变而演变，随着对纳税人管理方式变化而变化，在五十近年历史中，大体经历了初建与逐渐完善、改革、规范三个阶段发展与变化过程。第一阶段：初建与逐渐完善阶段（建国初期至80年代中期）解放初期，由于国家开展了对资本主义工商业、手工业、私营、个体经济改造，为支持、配合这一活动，1951年5月21日，税务总局制定下发了《税务人员驻厂办事规则》，明确规定：驻厂人员办理驻厂方货品税、印花税、房地产税及其他关于各税之征收、检查、报表及税源管理事项。并规定税务人员及时、精确地掌握工商业户生产经营等各项经济指标。1951年6月召开全国第一次直接税业务会议指出：建立专责管理制度，以地区划分，以纳税户为单位，各税结合进行管理。为做好寻常税收征收管理工作，当时，在全国税务机关普遍开展了四建活动，即建段专营（基层税务专管人员以路段管理为主，详细执行上是以公安派出所或街道、门牌号等为界址进行划分，每一专管员以其工作能力决定管户多少，普通在100户左右）；建业归档（将各类工商业主按实际经营门类划分其所属行业，行业不同，税务机关征收方式及拟定人员也不同）；建帐簿（规定各工商业主按规定建立会计帐簿，核算和反映实际生产经营额、所得额及资本额）；建发货票（规定各座商、行商摊贩、均必要建立统一发货票，实行统一印制、统一编号、税务盖章、领销登记控管方式）。这一时期专管员重要职责是：1、传达税收法令，召开会议组织工商业主学习、理解税收政策；2、收集寻常管理资料，随时检查工商业主生产经营状况；3、组织管段内业主小组长审查业主申报表与否真实；4、掌握管段内各工商业主生产经营动态，及时解决开、歇业等寻常事务；5、收发与初步审核业主报表，督促其按期缴税；6、教诲管段内会计人员真实记帐与报告；7、督促、协助管段内业主建帐和建发货票；8、联系管段内各经营业主店员，及时提供线索，做好协税护税工作。20世纪50年代初，由于重要税源是私营工商业，因而，已解放城区开始向私营工商业主办理纳税登记。然后，通过查核经营额和座商互评，核定出每一工商业主应缴纳税额。到1953年改为定期定额征收方式，一定一年不变。50年代中后期，随着社会主义改造不断进一步，国合公司逐渐成为税收征管重点。税收专管员制度经历了由解放初期专责管理，过渡到按行政区划建立分区、分片、分段专人管理制度。1956年全国各地普遍对小商小贩试行“双定”方式，对国合公司实行纳税申报、纳税鉴定制度。在寻常详细征管上，贯彻“公私区别对待，繁简不同”原则，对资本主义工商业严于个体手工业和小商贩。社会主义改造基本完毕后，税收管理重点转移到国营公司、合营公司及各种集体组织。后因集贸市场开放，纳税单位和个人迅猛增长，面对税源分散、干部严重局限性状况，到50年代末期，专责管理制度又完善到分区、分片、分段专人管理，与大户集中到县（市）局按行业专责管理相结合管理方式。有省、市将某一行业指定一种区域专责管理，在这个区域内按地段划分到人。60年代至70年代初，由于十年动乱，许多有效管理制度遭到扼杀。到70年代中期，才逐渐恢复专管员制度。80年代中期，专管员普通分为国合专管员和市场专管员两大类，国合专管员重要负责国营、集体公司征管，市场专管员重要负责集贸市场、流动商贩及暂时经营征管。这一时期，专管员重要职责是：1、负责税收政策宣传、解说与辅导；2、负责对所管户纳税鉴定、税款催缴、违章惩罚等项工作；3、负责对城乡集体公司财务管理及财会人员培训；4、负责对所管户税务促产工作。如帮联系购买原材料、推销产品、清收货款等；5、负责所管户一年一度所得税汇算清缴工作。第二阶段：改革阶段（80年代中期至）80年代重要实行是“一人进厂、各税统管、集征管查于一体”管理模式。专管员是按基层税务所管辖管理对象所有制性质、行业或地段来划定设立。对重点公司设驻厂组或专职驻厂员，普通国营公司和大型集体公司按行业配备专管员，实行各税统管。对上交利润，则税利统管；城乡小型集体公司、个体经营者和集贸市场，实行按地段分工负责，各税统管；对街道居委会及农村周边，则划分专管片，各税统管。1985年9月，为进一步加强税务干部队伍建设，提高税务人员政治、业务素质，适应工作需要，财政部发布了《税务专管员守则》，对专管员提出了十条工作规定：1、认真学习马列主义、毛泽东思想，全心全意做好税收工作；2、严格执行税收政策，依法办事，依率计征，保证国家税款及时足额入库；3、忠于职守，廉洁奉公，坚持原则，不徇私情，敢于同违背税法行为作斗争；4、努力钻研业务，掌握税收和财会知识，不断提高政策水平和实际工作能力；5、进一步实际，调查研究，掌握管理对象状况，实事求是地解决问题；6、搞好税收宣传，协助公司改进经营管理，促产增收；7、办事认真，讲究效率，服从领导，遵守纪律，准时完毕任务；8、风纪严整，着装上岗，礼貌待人，文明收税；9、谦虚谨慎，联系群众，不断改进工作；10、提高警惕，严守机密，维护国家尊严和荣誉。这一时期专管员重要职责是：1、负责及时将国家税收政策变动状况直接告知所管管理对象；2、负责对所管户税务登记、纳税鉴定、纳税申报、税款征收、纳税检查、违章解决等全过程税收征管工作；3、负责理解掌握所管户生产经营变动状况，每月不少于10天参加管户帮促活动；4、负责对所管户进行一年一度公司所得税汇算清缴工作。1987年，国家税务总局在湖北、吉林、河北、武汉进行了以征管、检查两分离和征收、管理、检查三分离为重要内容征管改革试点。1989年12月国家税务总局下发了《关于全国税收征管改革意见》。至此，在全国大规模地履行了以征管、检查两分离和征收、管理、检查三分离为重要内容税收征管模式改革。其中两分离，为县（市）一级税务机关实行征收管理与税收检查相分离；三分离，就是分别形成征收系列、管理系列和检查系列，以形成税务机关内部互相监督制约机制。其目是以规范专业化分工管事制度，代替专管员管户制度。随着这一改革逐渐实行到位，在基层税收管理人员分为征管和检查人员，或征收、管理和检查人员，逐渐淡化了专管员制度。为了适应1994年全面税收制度改革，各地税务机关开始逐渐进行税收征管体制改革，对以征管、检查两分离和征收、管理、检查三分离为重要内容征管模式进行改革和完善，许多省、市自全面履行了以管理对象自行申报纳税制度，专管员重要职责由管户向管事转变。并在每个基层征管单位设征收监控系列、管理服务系列、税务稽查系列、政策法制系列。特别是1997年国务院转发了国家税务总局制定关于深化税收征管改革方案，在全国范畴内履行“以申报纳税和优化服务为基本，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”新税收征管模式。由于这一征管模式明确了管理对象自行申报纳税基本地位，凡财务制度健全公司，其应缴税款均自行计算，自行到银行缴纳，即凡财务制度健全公司，其应缴税款均自行计算、自行到银行缴纳；对财务制度不健全公司和个体工商户，则由其在法定期限内到税务机关申报、缴纳，变化了长期以来专管员分户专管诸事统理老式方式，实行按税收征管事务分事项管理。随着分事项管理体系建立，专管员由管户向管事职责转换，以及对税收征管模式理解浮现偏差，专管员管户与管事截然分离，专管员坐等纳税人上门申报纳税，不进一步纳税人生产经营场合，不理解纳税人生产经营和财务核算状况，浮现了“疏于管理、淡化责任”问题，因而，专管员制度事实上已经名存实亡。这一时期专管员重要职责是：1、负责催收或填列各类信息报表；2、负责进行各类管理事项调查；3、负责参加或协助管辖内管理对象违法违章行为查处。第三阶段：规范阶段（7月至今）在7月召开全国税收征管工作会上明确提出，要建立比较完善税收管理员制度。这是适应当前社会主义市场经济客观发展需要，是依法治税、精确掌握税源、强化税收征管基本性工作重要办法。它与老式税务专管员制度在工作性质、任务、职责上均有着本质区别。国家税务总局谢局长对税收管理员制度提出规定是，“革除弊端，发挥优势，明确职责，提高水平”。所谓革除弊端，就是要变化过去专管员“一人进厂，各税统管，征管查集于一身”，个人说了算，权力不受制约状况；发挥优势，就是发挥税收管理员对管理对象生产经营状况和税源状况比较理解，以及税源管理责任明确长处；明确职责，就是对税收管理员应做什么工作，不做什么工作，如何下户检查、如何管理服务，如何进行纳税评估等，都要进行详细和明确规定；提高水平，就是税收管理员要充分运用信息化手段，运用“一户式”存储信息以及其她方面信息进行案头分析，开展实地检查，搞好纳税评估，切实提高税源管理水平。会后各地结合本地实际状况逐渐开始建立税收管理员制度，特别是3月国家税务总局以国税发（）40号文下发了《税收管理员制度》，对税收管理员概念、重要工作职责、工作规定和管理与监督等进行了明确。至此，税收管理员制度进入了规范运营阶段。（三）税收管理员与专管员异同税收管理员制度不是对老式征管模式下专管员制度恢复或翻版，更不是老式意义上专管员制度延续或简朴“回归”，不是“穿新鞋、走老路”，而是对现行征管模式巩固和完善，是符合社会发展规律一种螺旋式上升，是在分权制约进而分事项管理基本上一种专业管理方式，是对老式专管员制度继承和扬弃，是适应科学化、精细化管理规定新型管理方式。它与老式专管员制度在工作性质、任务、职责上有着本质区别，但又有一定联系。两者之间重要联系：两者共同之处：一是管理对象相似。均为按照国家关于规定负有纳税义务或负有扣缴税款义务，以及税务机关依法委托代征税款单位或个人；二是执法根据相似。均为国家税收法律、法规、规章、制度，以及与税收关于其她法律、法规、规章、制度；三是服务宗旨相似。均以聚财为国、执法为民宗旨，坚持依法、免费、公平、公正原则，增进纳税遵从，提高税收征管质量和效率，保护纳税人合法权益。两者区别所在：一是所处社会经济背景不同。改革开放此前，国内经济成分基本上是单一公有制经济，同步，税制比较单一，征纳双方本质上是利益共同体，两者之间利益分歧并不突出。因而，税收专管员工作以实现“照章纳税”为目的，实行“一人进厂，各税统管”，集“征、管、查”于一身征管模式与当时经济体制是基本互相适应。十一届三中全会后来，特别是十五大后来，国内所有制构造发生了重大变化，形成了国有、集体、个体、私营、外商等不同经济成分在市场竞争中共同发展局面。各种所有制经济共同发展，形成了不同利益群体，征纳双方博弈关系形成，利益冲突日渐凸现，对税收工作及其税收管理员自身素质都提出了更高规定。当前税收管理员，不但要依法应收尽收，并且要依照法定程序征税；不但要自觉约束自身行政行为，并且要通过自身行为体现税法公平与公正，调节各方面利益关系；不但要通过不断提高自身素质，增强控管税源能力，力求做到应收尽收，并且要应对税源急剧扩大和税源变化日趋复杂化挑战。这些都是老式专管员制度无法胜任。二是所处法制环境不同。在税收专管员时代，税收法制体系尚不健全，难以对税收专管员权力使用进行有效规范。《中华人民共和国税收征收管理法》（如下简称《税收征管法》）颁布后来，特别是新修订《税收征管法》和《中华人民共和国税收征收管理法实行细则》及有关配套制度陆续颁布之后，国内税法体系日趋完善，基本适应了社会主义市场经济发展规定，初步建立起一种以法律、法规为主体，规章制度和其她规范性文献相配套，实体与程序并重税法框架，构成了对行政权力有效制约法制化管理格局，形成了防止税收管理员权力滥用，重蹈税收专管员覆辙法律屏障。在法制框架下，实行了征、管、查三分离分权制约执法模式，为建立对税收管理员权力进行有效监督长效机制奠定了基本。随着全社会法制化进程，纳税人依法、积极照章纳税，并自觉运用法律手段维护自身权益意识明显增强；税务机关在坚持依法征税、规范执法同步，引入了优化纳税服务观念，将为纳税人提供优质便捷税收服务列为税务机关法定义务；同步，实行完善了“34字”征管模式，统一了对新征管模式结识，进一步明确了征纳双方权力与义务，为建立新型税收征纳关系，实现征纳双方在法律框架内实现良性互动提供了必要条件。三是所依托手段不同。信息化时代到来之前，税收专管员重要靠手工作业，管理质量和效率相对低下，信息不能广泛共享。当前，国内已进入信息化社会，信息和网络技术普遍应用使税收管理方式发生主线性变革，使税收管理员从大量重复性手工操作中解脱出来，大大提高了税收管理效率，使税源管理实现科学化、精细化成为也许。更为重要是，信息化手段在解放税收管理员生产力同步，也为税收管理员信息广泛共享提供了互换平台，为加强对税收管理员监督和管理、强化对纳税人管理与服务提供了充分条件。四是职权范畴不同。新税收管理员制度明确规定税收管理员不直接从事税款征收、税务稽查、审批减免缓抵退税和违章惩罚等工作，并实行双人上岗、定期轮换和票款分离等管理监督制度。所有这些，与老式专管员集征管查与一身，各税统管均有着本质区别，也决定了新型税收管理员制度与旧有专管员制度有着本质不同。（四）建立税收管理员制度目意义新形势下税收管理员制度是税务机关强化税源管理，贯彻“科学化、精细化”管理规定组织载体和重要抓手。实行税收管理员制度目，就是要把管事与管户有机结合起来，既要充分发挥管事专业化、集约化、过程监控优势，也要注重发挥管户综合分析、直接监控作用，实现管事与管户协调统一。通过税收管理员及时掌握纳税人各种涉税动态信息，全面掌握纳税人履行纳税义务状况，加强以户为单位税源管理，提供更加有针对性个性化服务，以达到“强化税源管理、优化纳税服务”目，把“科学化、精细化”管理规定落到实处。1、建立税收管理员制度是贯彻新型税收征管模式重要内容。当前新型税收征管模式是：“以申报纳税和优化服务为基本，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”。其中，强化管理是赋予新时期税收工作新工作重点，而要有效地实现强化征管目，必要通过建立税收管理员制度。这也是解决“淡化责任，疏于管理”必然选取。2、建立税收管理员制度是实行科学化、精细化管理内在规定。税源管理是税收征管重点和核心，而要管好税源，必要通过税收管理人员下户对每一种纳税户进行监控管理，精准、细致理解掌握纳税人生产经营状况以及税源变化状况，从而及时发现税收管理存在问题，及时有针对性地采用办法，达到有效地控管。这些都规定必要建立规范税收管理员制度来保证。3、建立税收管理员制度是增强纳税服务质量有效途径。为纳税人提供优质服务是税务机关行政执法构成某些。履行税收管理员制度，可以运用税收管理员下户管事时与纳税人面对面地提供有针对性、个性化服务，及时理解和解决纳税人办税过程中存在困难和问题，做到及时沟通征纳双方状况，不断提高纳税服务质量。4、建立税收管理员制度是全面提高税收征管质量和效率重要保证。税收征管质量重要体当前登记率、申报率、入库率、久税增减率、滞纳金加收率和惩罚率，而征管效率重要是体当前涉税事项办结时间和纳税人满意限度。所有这些工作都离不开税务干部去办理、去完毕。而履行税收管理员制度，就可以使税务管理人员在征管工作中做到职责明确，目的细化，责任到人，工作规范，管理有序，监控有力，从根奉上解决“淡化责任，疏于管理”问题，从而有效提高税收征管质量和效率。（五）建立税收管理员制度原则建立税收管理员制度，应遵循管户与管事相结合、管理与服务相结合、属地管理与分类管理相结合原则，做到权力分离,职能分解,互相监督,互相制约，互相配合。1、管户与管事相结合。要结识税收管理员工作制度，一方面要对的理解管户和管事关系。所谓管户，就是按户管理涉税事宜；管事离不开管户。管户可以丰富管理内容，从详细事务入手，使管理更具针对性。管户和管事只是对同一问题不同角度理解，不能简朴地将其割裂开来。要解决好管户和管事关系，就是要做好管户和管事有机结合，科学地继承专管员制度某些有效和合理因素，并充分运用当代化信息技术，达到强化税源精细化管理，切实提高税收征管质量和效率目。2、管理与服务相结合。税收管理员履行税源管理职责过程，也是优化纳税服务过程，在税源管理中担任好“税收宣传员