中国税制第十三章营业税

中国税制第十三章营业税汇报人：2023-12-24营业税概述营业税的税率与计算营业税的税收优惠与减免营业税与其他税种的比较营业税的改革与展望目录营业税概述01定义营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入额（销售额）征收的一种流转税。特点营业税的征税范围广泛，几乎覆盖了所有第三产业提供应税劳务和销售不动产的单位和个人；税率相对较低，税负较轻；计算简便，便于征收管理。定义与特点在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，均为营业税的纳税人。具体包括：提供交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐服务、服务业等劳务的单位和个人；转让土地使用权、专利权、商标权、著作权、非专利技术等无形资产的单位和个人；销售不动产（如房屋、土地）的单位和个人。营业税的纳税人应税劳务：包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等七大类。转让无形资产：包括土地使用权、专利权、商标权、著作权、非专利技术等五类。销售不动产：包括房屋、土地等不动产。特别规定：对于一些特殊的行业或行为，如增值税纳税人兼营应税劳务或销售不动产，可以免征或减征营业税。此外，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，原征收营业税的行业全部改征增值税。营业税的征税范围营业税的税率与计算02营业税的税率根据不同行业和地区而有所差异，通常为3%到5%。某些特殊行业或服务，如金融、房地产等，税率可能更高。此外，对于小型微利企业，政府会给予一定的税收优惠政策，降低其实际税率。税率营业税的计税依据是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业收入额。营业收入额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产时收取的全部价款和价外费用。价外费用包括收取的手续费、补贴、基金等，但不包括税款和行政事业性收费。计税依据应纳税额=营业额×税率对于提供应税劳务的纳税人，应纳税额=提供劳务收入×税率对于转让无形资产或销售不动产的纳税人，应纳税额=转让收入或销售收入×税率需要注意的是，在实际操作中，还需要根据具体情况扣除一些可抵扣的税款和费用。01020304应纳税额的计算营业税的税收优惠与减免03如农业、林业、牧业、水产业等，这些行业在营业税方面享有减免政策。针对特定行业如经济特区、经济技术开发区、高新技术产业开发区等，这些地区的企业在营业税方面享有减免政策。针对特定地区如对某些社会公益事业、慈善活动等，这些行为在营业税方面享有减免政策。针对特定行为减免政策

税收优惠政策对某些特定行业的企业，如小微企业、高新技术企业等，实行营业税的税收优惠政策。对某些特定行为，如技术创新、节能减排等，实行营业税的税收优惠政策。对某些特定产品，如新能源产品、环保产品等，实行营业税的税收优惠政策。对金融业、保险业等行业，实行营业税的税收优惠政策，促进这些行业的发展。对交通运输业、建筑业等行业，实行营业税的税收优惠政策，推动这些行业的发展。对农业、林业、牧业、水产业等行业，实行营业税的税收优惠政策，鼓励这些行业的发展。特定行业的税收优惠营业税与其他税种的比较04征税范围不同01营业税征税范围较窄，主要针对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收；而增值税征税范围较广，包括销售货物、提供加工修理修配劳务以及进口货物。计税依据不同02营业税以营业额全额为计税依据，而增值税则以增值额为计税依据。税率设置不同03营业税税率相对较低，一般为3%或5%；而增值税税率较高，根据不同行业和纳税人类型，税率在3%、6%、11%、13%、17%等不同档次。与增值税的比较营业税是对营业额征收的税，而企业所得税是对企业所得征收的税。征税对象不同计税依据不同税率不同营业税以应纳税所得额为计税依据，而企业所得税则以应纳税所得额为计税依据。营业税税率一般为3%或5%，而企业所得税税率一般为25%。030201与企业所得税的比较计税依据不同营业税以应纳税所得额为计税依据，而个人所得税则以个人所得额为计税依据。征税对象不同营业税是对单位和个人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的征税，而个人所得税是对个人所得的征税。税率不同营业税税率一般为3%或5%，而个人所得税根据所得类型和纳税人类型，税率在3%到45%之间。与个人所得税的比较营业税的改革与展望05促进产业结构升级营业税改革有利于推动产业结构升级，鼓励服务业发展，优化经济结构。简化税制营业税改革有助于简化税制，提高税收征管的效率和透明度，降低纳税人的遵从成本。统一内外资企业税负为了营造公平竞争的市场环境，营业税改革将统一内外资企业的税负，消除重复征税的问题。营业税改革的原因营业税改革首先在部分地区进行试点，探索改革的具体操作方法和实施效果。试点实施在总结试点经验的基础上，营业税改革逐步在全国范围内推开，实现全面覆盖。全面推开随着改革的深入推进，相关法律法规也将不断完善，为营业税改革提供法律保障。立法完善营业税改革的进程营业税改革将减轻企业的税收负担，提高企业的经济效益和市场竞争力。减轻企业负担营业税改革将鼓励服务业的发展，推动产业结构的优化升级，增强经济发展动力。促进服务业发