2021年自考审计学试题课程代码00160

4月审计学试题课程代码：00160一、单项选取题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)

1.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早阶段为(B)

A.资产负债表审计阶段B.详细审计阶段C.会计报表审计阶段D.当代审计阶段2.下列关于审计独立性由强至弱排序，对的是(A)

A.社会审计、政府审计、内部审计B.政府审计、民间审计、内部审计C.政府审计、独立审计、内部审计D.内部审计、政府审计、注册会计师审计3.按照审计所根据_____分类，可将其分为账项基本审计、制度基本审计、风险导向审计三类。(C)

A.实行时间B.执行地点C.基本和技术D.审计主体4.下列属于审查书面资料办法为(D)

A.监督盘点B.观测法C.调节法D.分析法5.下列不属于注册会计师基本原则是(D)

A.职业行为B.专业胜任能力C.保密D.廉洁6.下列不属于鉴证业务是(A)

A.执行商定程序B.验资C.内部控制审核D.赚钱预测审核7.财务报表审计普通是提供(B)

A.绝对保证B.合理保证C.有限保证D.有效保证8.下列仅属于交易和事项认定是(C)

A.发生B.完整性C.截止D.计价9.审计业务商定书具备(A)

A.经济合同性质B.意向书性质C.风险评估程序证据性质D.实行分析程序前提性质10.应收账款年末余额为万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元高估,高估某些为账面余额20％，据此注册会计师推断总体错报金额为400万元，那么属于推断误差是(C)

A.100万元B.200万元C.300万元D.400万元11.何时调配审计资源是(B)

A.审计商定书中工作B.总体审计方略中工作C.详细审计筹划中工作D.审计底稿中工作12.在拟定审计证据有关性时，注册会计师不能认同是(D)

A.特定审计程序也许只为某些认定提供有关审计证据

B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质审计证据

C.只与特定认定有关审计证据并不能代替与其她认定有关审计证据D.非特定审计程序可觉得多项认定提供有关审计证据13.下列只能获得关于被审计单位内部控制执行方面证据审计程序是(C)

A.检查记录或文献B.函证C.重新执行D.重新计算14.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中断日后(B)

A.30天B.60天C.90天D.180天15.下列不属于理解被审计单位及其环境工作是(D)

A.理解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其她外部因素

B.被审计单位目的、战略以及有关经营风险C.被审计单位业绩衡量与评价D.以往年度审计方略16.仅通过实质性程序无法获得充分、恰当审计证据风险等同于(C)

A.检查风险B.固有风险C.仅通过实质性程序无法应对重大错报风险D.控制风险17.登记入账销售交易确系已经发货给真实顾客，重要针对是(A)

A.发生审计目的B.存在审计目的C.完整性审计目的D.精确性审计目的18.下列属于核算错误是（D）

A.将应收账款登入预收账款B.将预付账款计入应付账款C.将其她应收款借方余额编制报表时列入其她应付款贷方D.没有计提坏账准备19.对于没有函证应收账款，可以考虑首选代替审计程序为（A）

A.检查与销售关于书面文B.抽查有无不属于结算业务债权C.相应收账款进行账龄分析D.检查贴现、质押或出售20.无助于查找未入账应付账款审计程序是（D）

A.结合存货监盘，检查与否存在料到单未到经济业务B.检查资产负债表日后收到购货发票日期

C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额入账时间D.检查资产负债表列报二、多项选取题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

在每小题列出五个备选项中至少有两个是符合题目规定，请将其代码填写在题后括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

2l.如下属于审计经济职能有（ACD）

A.监督B.预算C.鉴证D.评价E.决策22.属于鉴证业务关系人有（ACE）

A.注册会计师B.董事会C.预期使用者D.委托方E.责任方23.如下关于审计重要性阐述错误有（CDE）

A.重要性金额涉及财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面

B.重要性与审计风险是反向关系C.重要性与审计证据是正向关系

D.筹划阶段重要性要高于成果阶段重要性E.考虑重要性性质时候可以忽略重要性数量24.如下关丁审计证据充分性阐述，对的有（ABC）

A.与重大错报风险是正向关系B.与审计项目重要限度是正向关系C.与审计重要性是反向关系

D.与审计证据质量是正向关系E.与总体规模是反向关系25.下列状况普通表白内部控制存在重大缺陷有（ABC）

A.注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位内部控制没有发现这些重大错报

B.控制环境薄弱C.存在高层舞弊迹象D.钞票出纳与银行出纳为同一E.编制应收账款、应付账款转账凭证为同一人26.实行控制测试状况有（AB）

A.预期控制运营是有效B.仅实行实质性程序局限性以提供认定层次充分、恰当审计证据

C.固有风险很大D.存在特别风险E.风险评估程序是有效27.如果鉴证小构成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大间接经济利益，所产生经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范办法有（ABD）

A.在该人员成为鉴证小构成员之前将直接经济利益所有处置

B.在该人员成为鉴证小构成员之前将间接经济利益所有处置，或将其中足够数量处置，使剩余利益不再重大

C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响D.将该人员调离鉴证小组E.提供交又核对28.被审计单位将存货账面余额所有转入当期损益，注册会计师可以承认状况有（ACD）

A.霉烂变质存货B.公司使用该项原材料生产产品成本不不大于产品销售价格

C.已过期不可退货存货D.生产中已不再需要，并且无转让价值存货E.周转变得缓慢存货29.查证银行存款与否存在重要程序有（AC）

A.检查银行存款余额调节表B.实行分析程序C.函证银行存款余额D.抽查原始凭证E.检查银行存款发生额大小30.下列属于采购与付款循环审计科目有（ABCDE）

A.同定资产B.应付账款C.在建工程D.合计折旧E.固定资产清理三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)

31.鉴证业务

32.风险评估程序四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)

33．针对财务报表层次重大错报风险总体应对办法重要有哪些？

34．简述审计程序重要内容。五、阐述题(本大题共1小题，共10分)

35、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用ERP软件，审计项目构成员均缺少这方面专业技能。A注册会计师理解到某软件公司张先生曾参加甲公司ERP系统设计工作，因而聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师规定审计项目构成员互相复核所执行工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目构成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函关于部门进行征询，始终没有得到回答。考虑到该项业务高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参加该项业务经验丰富注册会计师实行了项目质量控制复核。

规定：

指出ABC会计师事务所(涉及审计项目组)在业务质量控制方面存在问题，并阐明理由。六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)

36、资料：

(1)注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现开开化工厂明细账有贷方余

额320万元，经查证关于凭证，发现是甲公司向开开化工厂购买化工原料货款，至今未付。

(2)注册会计师在对乙公司应付账款项目进行审计时，依照需要决定对该公司下列四个明细账户中两个进行函证，见下表：金额单位：元供货单位应付账款年末余额本年度供货总额A公司4265066500B公司02980000C公司8900096000D公司2980003136000规定：

(1)针对资料(1)，分析也许存在问题，拟定与否需要进一步审查，如何审查?

(2)针对资料(2)，请协助该注册会计师选取两位供货人函证，并阐明理由。

37．W公司重要从事小型电子商品生产和销售。A和B注册会计师负责审计W公司财务报表，现摘录了两份审计资料如下：

资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取W公司财务数据，某些内容摘录如下：

金额单位：万元项目

C产品D产品C产品D产品产成品180025000存货跌价准备00主营业务收营业务成本170005600168000销售费用-运送费12001150利息支出30025减：利息资本化25025净利息支出500资料二:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所理解W公司及其环境状况，某些内容摘录如下：

(1)在实现销售收入增长10％基本上，W公司董事会拟定销售收入增长目的为20％，W公司管理层薪酬直接与业绩挂钩。W公司所处行业销售增长率是12％。

(2)W公司财务部门工作压力较大，会计人员流动频繁，会计人员平均服务期少于2年。

(3)由于市场竞争激烈，W公司于4月将重要产品(C产品)销售额下调了8％至

10％。此外，W公司在8月推出了D产品(C产品改良型号)，市场体现良好，筹划在全面生产D产品，并停止C产品生产，预测在将库存C产品至少降价10％以上才干销售出去。

(4)W公司销售产品均由经客户承认外部运送公司实行运送，运送由W公司承担，由于受能源价格上涨影响，运送单价比上年平均上升了15％，但运送商批准将运费结算周期恰当延长。

(5)W公司重要原料价格与上年基本持平，但由于技术规定发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品原材料成本比C产品上升了0.3％。

(6)除了于12月借入2年期、年利率6％银行借款5000万元外，W公司没有其她借款。上述长期借款专门用于扩建既有一条生产线，以满足D产品生产需要。该生产线总投资6500万元，12月开工，7月竣工投入使用。(假设不考虑利息收入)

规定：针对资料二(1)至(6)项，结合资料一，假定不考虑其她条件，请逐项指出资料二所列事项与否也许表明W公司存在重大错报风险。如果以为存在，并分别阐明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果是属于财务报表层次，简述理由。如果以为属于认定层次，请指出有关事项与何种交易或账户何种认定有关。请将答案直接填入下列表格

构成重大错报风险事项

不构成重大错报风险

财务报表层次

(简述理由)账户和认定层次

(列明影响帐户和涉及认定)(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

答案：38.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司财务报表进行审计，撰写了总体审计方略和详细审计筹划，某些内容摘录如下：

(1)初步理解度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成判断。

(2)因对甲公司内部审计人员客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不运用内部审计工作。

(3)如对筹划重要性水平做出修正，拟通过修改筹划实行实质性程序性质、时间和范畴减少重大错报风险。

(4)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定重大错报风险评估为高水平，不再理解和评估有关控制合理性并拟定其与否已得到执行，直接实行细节测试。

(5)因甲公司于9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户

(6)因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实行代替审计程序。

(7)甲公司购入股票作为可供出售金融资产核算。除实行询问程序外，预期无法获取关于管理层持故意图其她充分、恰当审计证据，拟就询问成果获取管理层书面声明。

规定：

针对上述事项(1)至(7)，逐项指出A注册会计师拟定筹划与否存在不当之处。如有不当之外，简要阐明理由。填入如下表格之中。事项筹划无不当之处：

只写“无不当”筹划有不当之处：请阐明理由(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

答案：√全国7月自学考试审计学试题课程代码：00160一、单项选取题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出四个备选项中只有一种选项是符合题目规定，请将其代码填写在题后括号内。错选、多选1、国内审计确立阶段是（A）A、秦汉时期B、隋唐及宋C、元明时期 D、辛亥革命时期2、下列不是审计职能是（D）A、经济监督B、经济评价C、经济鉴证 D、证明作用3、鉴证小构成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户获得贷款，或由这些客户作为担保人时，只要贷款是按照正常贷款程序、条件和规定进行，就不会对独立性产生威胁。这种贷款不涉及（A）A、事务所获得大额贷款B、银行透支C、汽车贷款 D、信用卡余额贷款4、在拟定收费时，会计师事务所不应当考虑因素是（D）A、专业服务所需知识和前提 B、所需专业人员水平和经验C、每一专业人员提供服务所需时间 D、鉴证成果5、客户更换会计师事务所时候，后任注册会计师必要与前任注册会计师进行沟通是（A）A、接受委托前沟B、接受委托时沟通C、接受委托后沟通 D、出具报告时沟通6、下列不是鉴证业务特点是（C）A、审计对象是历史财务信息B、得出结论是合理保证C、业务报告不向第三方提交 D、得出结论是有限保证7、下列不是注册会计师法律责任是（D）A、违约B、过错C、欺诈 D、经营失败8、没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违背审计认定是（A）A、发生B、完整性C、精确性 D、截止9、下列属于对列报权利认定运用是（A）A、复核董事会会议记录中与否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产与否被抵押B、检查关联方和关联方交易，以验证其在财务报表中与否得到充分披露C、检查存货重要类别与否已披露，与否将一年内到期长期负债列为流动负债D、检查财务报表附注与否对原材料、产成品和在产品等存货成本核算办法做了恰当阐明10、如果尚未改正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表影响不重大，那么应当刊登是（A）A、无保存意见审计报B、带强调事项段审计报告C、否定意见审计报告 D、无法出具意见审计报告11、下列审计证据可靠性最强是（D）A、管理制度B、董事会决策C、被审计单位转账凭证 D、银行对账单12、注册会计师理解审计单位及其环境目是（C）A、为了进行风险评估程序B、收集充分恰当审计证据C、为了辨认和评估财务报表重大错报风险D、控制检查风险13、注册会计师采用风险评估程序理解被审计单位及其环境时间是（D）A、在承办客户和续约时B、在进行审计筹划时C、在进行期中审计时 D、贯穿于整个审计过程始终14、下列关于财务报表层次重大错报风险说法，不对的是（B）A、与财务报表整体广泛有关B、与特定各类交易、账户余额、列报认定有关C、也许影响多项认定D、很也许源于薄弱控制环境15、设计信用批准控制目是为了减少坏账风险，该控制与应收账款余额何种认定关于?（A）A、计价与分摊B、发生C、完整性 D、分类16、下列关于函证说法，错误是（C）A、函证方式分为积极和悲观方式B、如果注册会计师遇到采用积极函证方式实行函证而未能收到回函时，应当再次寄发询证函C、在函证中指明直接向被审计单位回函D、将收到回函形成审计工作记录，并汇总记录函证成果17、下列应当寄发积极方式函证是（A）A、重大错报风险评为高水平B、涉及大量余额较小账户C、预期不存在大量错误D、相信被询证者认真对待函证18、应付账款审计重点是（B）A、发生B、完整性C、计价和分摊 D、分类19、下列不能发现应付账款被低估审计程序是（D）A、结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日与否存在有材料入库凭证但未收到购货发票经济业务B、检查资产负债表日后收到购货发票，关注购货发票日期，确认其入账时间与否对的C、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额应付凭证，确认其入账时间与否对的D、从应付账款明细账上抽取交易，与有关原始凭证核对，检查每笔业务入账金额与否对的20、注册会计师将被审计单位某一会计年度毛利率与上年度进行比较，可以发现该年度被审计单位赚钱能力与否正常，从而找出夸大或缩减经营业绩因素，如下不影响毛利率变动因素是（C）A、单位销售价格发生变动B、单位产品成本发生变动C、管理费用发生变动 D、销售产品总体构造发生变动二、多项选取题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出五个备选项中至少有两个是符合题目规定，请将其代码填写在题后括号内。错选、多选、21、审计特性是指审计区别于其她管理活动独特之处。审计特性有（AC）A、独立性B、有偿性C、权威性D、外部性E、单向性22、下列注册会计师审计与政府审计区别，对的有（ABDE）A、注册会计师审计办法是受托审计，而政府审计审计办法是强制审计B、注册会计师审计是会计师事务所进行，是有偿审计，而政府审计重要是政府行为，且是免费审计C、注册会计师审计是单向独立，而政府审计是双向独立D、注册会计师审计审计原则与政府审计审计原则不同E、注册会计师审计目的是对财务报表合法性和公允性刊登审计意见，而政府审计目的是对各级政府及其部门财政收支及公共资金收支、运用状况进行审计23、下列也许威胁独立性情形有（ACDE）A、收费重要来源于某一鉴证客户B、与鉴证客户不存在专业服务收费以外经济利益C、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象数据或其她记录E、受到鉴证客户减少收费压力而不恰本地缩小工作范畴D、鉴证客户董事、经理或者其她核心管理人员是会计师事务所前高档管理人员24、注册会计师可以披露客户关于信息有（ABCD）A、获得客户授权B、依照法规规定，为法律诉讼准备文献或提供证据C、接受同业复核D、接受注册会计师协会或监管机构依法进行质量检查E、获得其她客户规定25、审计业务商定书必备条款涉及（ABCDE）A、管理层对财务报表责任B、财务报告审计目的C、执行审计工作安排D、管理层为注册会计师提供必要工作条件和协助E、解决争议办法26、下列可以作为永久性档案有（ABC）A、组织构造B、批准证书C、营业执照 D、审计方略E、审计筹划27、下列关于审计证据可靠性说法，不对的有（CDE）A、从外部单位获取审计证据比从内部来源获取审计证据更可靠B、内部控制有效时内部生成审计证据比内部控制薄弱时内部生成审计证据更可靠C、推论得出审计证据都不可靠D、录音形式审计证据比照片形式审计证据更可靠E、复印审计证据比传真获取审计证据更可靠28、内部控制要素涉及（ABCD）A、控制环境B、风险评估过程C、信息系统与沟通D、控制活动E、对控制分工29、下列属于销售交易内部控制有（ABCDE）A、恰当职责分离B、对的授权审批C、充分凭证和记录 D、凭证预先编号E、按月寄出对账单30、函证银行存款余额，注册会计师重要是为了证明（BCDE）A、公司内部控制好坏B、银行借款金额C、与否存在公司未入账负债D、与否存在或有负债E、银行存款与否存在三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)31、独立性是指实质上独立和形式上独立：实质上独立是指注册会计师在刊登意见时，其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和执业怀疑态度；形式上独立是指会计事务所或签证小组避免浮现这样重大情形，使得拥有相称信息理性第三人推断其公正性、客观性和执业怀疑态度受到损害。32、重要性是指审计单位会计报表错报或漏报严重限度，这一限度在特定环境下也许影响会计报表使用者判断或决策。33、什么是控制测试?如何判断内部控制运营有效性?34、简述函证涵义及拟定应收账款函证数量和范畴要考虑因素。35、阐述编制审计工作底稿总体规定，以及在拟定审计工作底稿格式、内容和范畴等诸因素时应考虑因素。六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)36、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司财务报表进行审计。该公司供产销形势与上年相称且未发生大并购重组等行为。该公司提供财务报表附注某些内容如下：(1)坏账核算会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额5‰计提。应收账款和坏账准备项目附注：应收账款和坏账准备年末余额分别为16553万元和52.77万元。应收账款账龄分析(金额单位为：人民币万元)账龄年初数年末数1年以内8392109151-2年118613992-3年116113653年以上14212874共计1216016553(2)营业收入和营业成本项目附注：营业收入和营业成本发生额分别是61020万元和52819万元。营业收入(万元)营业成本(万元)发生额发生额发生额发生额X产品40000410003800033800Y产品001900019019共计60000610205700052819规定：假定上述附注内容中年初数与上年比较数均已审定无误，作为注册会计师，在审计筹划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或也许存在不合理之处，并简要阐明理由。37、注册会计师在对某公司银行存款进行审计时，发现如下状况：12月31日银行存款日记账账面余额是67875元，开户银行送来对账单中银行存款余额是64500元，经查发现如下几笔未达账项：(1)12月30日，委托银行收款7250元，银行已入该公司账户，收款告知尚未送达公司。(2)12月29日，该公司开出转账支票一张，金额1200元，公司已减少存款，银行尚未入账。(3)12月30日，银行已代付公司电费1125元，银行已经入账，公司尚未收到付款告知。(4)12月30日，公司收到外单位转账支票一张，金额9000元，公司已收款入账，银行尚未记账。规定：(1)编制银行存款余额调节表。(2)假定银行对账单所列公司银行存款余额对的无误，试问在编制银行存款余额调节表时发现错误数额是多少?属于什么性质错误?l2月31日银行存款日记账账面对的余额是多少？银行存款余额调节表l2月31日金额单位：元项目金额项目金额公司银行存款账面余额开户银行对账单余额加：加：减：减：调节后存款余额调节后存款余额38、XYZ公司重要从事小型电子商品生产和销售。XYZ公司寻常交易采用自动化信息系统(如下简称系统)和手工控制相结合方式进行。系统自以来没有发生变化。XYZ公司产品重要销售给国内各大经销商。A和B注册会计师负责审计XYZ公司财务报表。资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所理解关于销售与收款循环控制，某些内容摘录如下：(1)仓库人员在系统中依照经销售部门批准客户订单生成持续编号发货单，并在将产品交运送商发运后，将发货单设为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门依照系统中“已执行”发货单记录、订单及有关客户基本资料，在系统中生成并打印销售发票，系统在月末依照发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入账薄。(2)每月末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账主营业务收入，并可以生成一种专门报告反映未匹配项目清单。系统授权可以生成和阅读该报告人员是W公司销售部经理和总经理，但会计部门人员无权阅读该报告。资料二：A和B注册会计师对销售与收款循环内部控制实行测试，并在审计工作底稿中记录了测试状况，某些内容摘录如下：(1)A注册会计师观测了结算部门人员依照发货单在系统中开具发票过程，并从主营业务收入明细账中选用销售记录实行测试，未发现异常。(2)B注册会计师询问了总经理和部经理关于资料一中第(2)项控制运营状况，她们均表达由于此前月份很少发现不匹配状况，因而，从9月后来就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在B注册会计师规定下，销售部经理在系统中生成了截止12月31日专门报告，B注册会计师没有发现存在不匹配事项。(1)针对资料一(1)至(2)项，逐项指出上述控制与何种交易或账户何种认定有关。将答案直接填入表一。(2)针对资料一(1)至(2)项，假定不考虑其她条件，请逐项判断上述控制在设计上与否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要阐明理由，提出改进建议。请将答案直接填入表二。(3)针对资料二(1)至(2)项，假定不考虑其她条件，请逐项指出上述测试成果与否表白有关内部控制得到有效执行。如果表白有关内部控制未能得到有效执行，请简要阐明理由。请将答案直接填入表三。答：√表一内部控制事项交易／账户认定对照表内部控制事项(资料一)交易／账户认定(1)营业收入、应收帐款存在、发生(2)营业收入、应收帐款完整性、发生表二内部控制缺陷与改进意见表内部控制事项(资料一)没有缺陷，只写“没有缺陷”；有缺陷，须详细描述缺陷理由改进建议(1)没有缺陷(2)会计部门人员没有生成和阅读专门报告权限。如果会计部门人员不能拥有生成和阅读专门报告权限，则无法及时辨认也许存在差别，并及时解决财务。建议给会计部门人员生成和阅读专门报告权限。表三内部控制与否有效运营表内部控制事项(资料二)有效，只写“有效”；无效，须写详细理由(1)有效(2)生成和阅读报告属于有效检查性控制，但XYZ公司有关人员没有有效执行，控制没有得到一贯执行，使得内部控制形同虚设。一、单项选取题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出四个备选项中只有一种选项是符合题目规定，请将其代码填写在题后括号内。错选、多选或未选均无分。1.注册会计师审计办法调节，重要是随着()A.审计对象变化B.审计环境变化C.审计目的变化D.审计责任变化2.下列注册会计师行为中，不违背职业道德规范是()A.对自己能力进行广告宣传B.不以个人名义承办一切业务C.承办了重要工作由其她专家完毕业务D.按服务成果大小进行收费3.下列关于注册会计师过错说法，不对的是()A.普通过错是指注册会计师没有完全遵循专业准则规定B.注册会计师一旦浮现过错就要补偿损失C.过错是指在一定条件下，缺少应具备合理谨慎D.重大过错是指注册会计师没有按专业准则基本规定执行审计4.下列中华人民共和国注册会计师执业准则，不涉及()A.中华人民共和国注册会计师有关服务准则B.中华人民共和国注册会计师审计准则C.会计师事务所质量控制准则D.中华人民共和国注册会计师职业道德准则5.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料外地运杂费，则被审计单位管理层违背认定是()A.精确性B.截止C.发生D.完整性6.下列关于财务报表层次重大错报风险说法，不对的是()A.与财务报表整体广泛有关B.与特定各类交易、账户余额、列报认定有关C.也许影响多项认定D.很也许源于薄弱控制环境7.下列选项中，管理层违背“分类”认定是()A.将已发生销售业务不登记入账B.把寄销商品作为自有商品记录在会计账上C.将现销记录为赊销，将出售固定资产收益作为营业收入记录D.将接近资产负债表日交易记录于下年度8.在对财务报表进行分析后，拟定资产负债表重要性水平为200万元，利润表重要性水平为100万元，则注册会计师应拟定财务报表层次重要性水平为()A.100万元B.150万元C.200万元D.300万元9.注册会计师理解被审计单位及其环境目是()A.控制检查风险B.为了辨认和评估财务报表重大错报风险C.收集充分恰当审计证据D.为了进行风险评估程序10.下列选项中，不属于生产与存货循环内部控制是()A.生产过程中存货内部控制B.工薪内部控制C.对产品成本进行记录与控制成本会计控制D.固定资产内部控制11.注册会计师采用风险评估程序理解被审计单位及其环境时间是()A.在承办审计业务和续约时B.在进行审计筹划时C.在进行期中审计时D.贯穿于整个审计过程始终12.在相应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当()A.审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员与否职责分离B.审查营业费用明细账C.审查债券持有人明细账与否由专人保管D.审查应付债券业务会计解决及时性、完整性13.在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最有关是()A.被审计单位控制环境薄弱B.被审计单位生产成本计算过程相称复杂C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃资产D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势14.监盘库存钞票是注册会计师证明被审计单位资产负债表所列钞票与否存在一项重要程序，被审计单位必要参加盘点人员是()A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员C.钞票出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员15.在拟定审计证据有关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑是()A.从外部独立来源获取审计证据比其她来源获取审计证据更可靠B.只与特定认定有关审计证据并不能代替与其她认定有关审计证据C.特定审计程序也许只为某些认定提供有关审计证据，而与其她认定无关D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质审计证据16.下列选项中，为获取恰当审计证据所实行审计程序与审计目的最有关是()A.对已盘点被审计单位存货进行检查，将检查成果与盘点记录核对，以拟定存货计价精确性B.从被审计单位销售发票中选用样本，追查至相应发货单，以拟定销售完整性C.实地观测被审计单位固定资产，以拟定固定资产所有权D.复核被审计单位编制银行存款余额调节表，以拟定银行存款余额对的性17.下列选项中，被审计单位违背计价和分摊认定是()A.将未发生销售业务入账B.将未作为抵押汽车披露C.未计提坏账准备D.将未发生费用登记入账18.下列各状况中，不影响会计师事务所和注册会计师独立性是()A.注册会计师爸爸拥有被审计单位1200股股票B.注册会计师弟弟是被审计单位副董事长C.注册会计师中学同窗是被审计单位一名汽车驾驶员D.会计师事务所办公用房是向被审计单位租用19.按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据是()A.管理当局声明书B.收料单C.银行对账单D.董事会会议记录20.实物证据普通证明()A.实物资产所有权B.实物资产计价精确性C.实物资产与否存在D.关于会计记录与否对的二、多项选取题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出五个备选项中至少有两个是符合题目规定，请将其代码填写在题后括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21.下列关于注册会计师审计说法，对的有()A.注册会计师在执行审计工作时必要运用内部审计工作成果B.注册会计师审计是一种有偿审计C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实行审计D.注册会计师审计体现为双向独立E.注册会计师审计是事前审计22.下列公司采购与付款业务岗位，它们不相容有()A.请购与审批B.询价与拟定供应商C.采购合同订立与审核D.采购、验收与有关会计记录E.付款申请、审批与执行23.审计小构成员李莉丈夫是甲公司股东，下列防范办法可以消除威胁独立性情形有()A.李莉审计甲公司前规定其丈夫出售持有甲公司所有股份B.将李莉调离审计小组C.在审计报告意见段后增长强调事项段D.请其她注册会计师复核李莉审计工作底稿E.规定李莉与其丈夫暂时分居24.专业胜任能力基本原则，规定注册会计师做到()A.在法规容许状况下可以进行或有收费B.不承办自己不能胜任业务C.注册会计师不但要具备专业知识、技能和经验，并且应经济、有效地完毕业务D.如果不能保持和提高专业胜任能力，应当积极减少收费原则E.获得会计专业研究生学位25.存货周转率波动也许意味着被审计单位存在状况有()A.存货数量大幅增长或减少B.存货成本项目发生变动C.存货核算办法发生变动D.存货跌价准备计提基本发生变动E.销售费用发生大幅变动26.下列选项中，基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出关于存货详细审计目的有()A.期末所有存货存在B.期末所有存货均已登记入账C.当期计提存货跌价准备对的D.存货入账成本对的E.被质押存货均以附注形式披露27.审计证据充分性是对审计证据数量衡量，重要与()A.详细审计程序因素关于B.审计证据质量因素关于C.样本量因素关于D.重大错报风险因素关于E.与否使用分析程序关于28.在理解控制环境时，注册会计师应当关注内容有()A.公司治理层相对于管理层独立性B.公司管理层理念和经营风格C.公司员工整体道德价值观D.公司对控制监督E.公司业绩评价体系29.在拟定控制测试范畴时，注册会计师普通考虑因素有()A.控制执行频率B.控制预期偏差C.在风险评估时拟信赖控制运营有效性限度D.总体变异性E.内部控制执行者政治面貌30.下列选项中，属于“完整性”认定有()A.期末已按成本与可变现净值孰低原则计提了存货跌价准备B.当期所有销售交易均已登记入账C.资产负债表所列示存货均存在D.资产负债表所列示存货涉及了所有存货交易成果E.应收账款坏账准备计提充分三、名词解释题(本大题共2小题，每小题2分，共4分)31.或有收费32.审视业务四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)33.注册会计师在对被审计单位存货审计时提出监盘，但被审计单位表达年终前已经作过盘点，并向注册会计师提供了盘点所有记录。注册会计师审查了盘点记录后便承认了存货真实性。然而，日后存货被证明存在大量虚构状况。规定，请对注册会计师进行责任认定，并阐明理由。34.注册会计师王芳在风险评估阶段实行分析程序时，依照对被审计单位及其环境理解，得知本期在生产成本中占较大比重原材料成本大幅上升。因而，注册会计师预期在销售收入未有较大变化状况下，由于销售成本上升，毛利率应相应下降。但是，注册会计师通过度析程序发现，本期与上期毛利率变化不大。请据此分析注册会计师判断也许存在重大错报风险领域，并指出错报倾向。五、阐述题(本大题共1小题，共10分)35.试阐述审计证据充分性与恰当性之间关系。六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)36.资料：某被审计单位是经营面包、月饼、蛋糕等食品老式糕点公司，某注册会计师拟对该公司财务报告实行审计，现正在理解该公司行业状况、法律环境与监管环境等外部因素，以辨认和评估财务报表也许存在重大错报风险。【规定】请将下列各小题最对的选项填入括号内，并简要阐明理由。(1)该注册会计师在审计该糕点公司财务报表时发现，因月饼市场竞争加剧，年末有大量月饼冷藏在公司冷库里，由于当时还在保质期内，注册会计师批准按加工成本列入资产负债表“存货”项目。经进一步理解，该公司月饼生产规模与上年相称，但销售形势并未好转。则该注册会计师针对以上信息就财务报表审计，辨认也许存在重大错报风险认定是()A.存货“存在”认定B.存货“计价”认定C.存货“权利”认定D.存货“分类”认定理由阐明：(2)该注册会计师拟对该糕点公司每月份营业收入实行分析程序，则应重点关注月份是()A.1月份和2月份B.4月份和5月份C.6月份和7月份D.9月份和10月份理由阐明：(3)该注册会计师从食品卫生监管部门理解，该糕点公司涉嫌用近年积压在冷库陈料和月饼(经解决分解为原料)，加工面包和蛋糕。这种行为一经核算，依照惯例将会在大众媒体曝光，则注册会计师应重点关注风险是()A.存货披露B.存货计价C.公司持续经营D.公司市场份额理由阐明：37.资料：诚信会计师事务所接受委托，承办某公司财务报表审计业务。注册会计师王宏和李莉负责拟定与交易类别、账户余额、列报与披露有关实质性程序。下表空格某些是注册会计师王宏和李莉尚未完毕工作：【规定】请针对上表列示各项认定，代注册会计师王宏和李莉列示出为实现各认定审计目的，应当实行最惯用实质性程序(填入表中)。认定最惯用实质性程序外购固定资产所有权认定

存货存在认定

原材料转让业务截止认定

38.某审计师1月12日开始对A公司会计报表进行审计。在审计到固定资产时发现，A公司已经采用了新会计准则，但在固定资产核算中存在如下问题：(1)未使用固定资产没有计提折旧;(2)本年固定资产大修理费用计入了“长期待摊费用”科目;(3)没有按规定考虑提取固定资产减值准备。【规定】请分析上述事项会计解决与否对的，如果不对的将会给报表导致什么影响?一、单项选取题

1-5CBBDD6-10BCABD11-15DDABB16-20DCCCC

二、多项选取题

21、BD22、ABCDE23、BD24、BC25、ABCD

26、CD27、BD28、ABCDE29、ABC30、BD三、名词解释题

31、或有收费：收费与否或收费多少以鉴证成果或成就实现特定目的为条件。

32、审视业务是注册会计师在实行审视程序基本上，阐明与否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照使用会计准则和有关会计制度规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审视单位财务状况、经营成果和钞票流量。

四、简答题

33答：注册会计师由于没有完全遵循执业准则规定而导致审计失败，注册会计师应当承担过错责任，在此种状况下，注册会计师承担普通过错责任。职业准则规定，注册会计师必要对公司存货进行盘点，若公司已经盘点过了，注册会计师应当恰当检查被审计单位盘点表，将检查成果与被审计单位盘点记录相核对。执行审计程从存货盘点记录选用若干项目追查至存货实物，以测试盘底记录精确性；从存货实物中选用若干项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录完整性。最后对存货项目刊登意见。

34答：毛利率=（主营业务收入-主营业务成本）/主营业务收入。在风险评估阶段进行分析程序时发现，本期与上期毛利率变化不大。但是，得知本期生产成本中占较大比重原材料成本大幅上升，而销售收入未有较大变化，可以判断出公司生产与存货循环存在重大错报风险，重要是生产成本存在重大错报，错报极也许发生在直接材料、直接人工、制造费用等方面。原材料成本大幅上升，但生产成本却变化不大，必要对原材料实行审计；另一方面应关注应付职工薪酬和制造费用两个账户。

五、阐述题

35答：审计证据充分性是指审计证据数量足以使得注册会计师形成审计意见，即收集审计证据数量与否足够。审计证据恰当性是指审计证据有关性和可靠性，即审计证据应当与审计目的有关联，并能如实反映客观事实。

充分性和恰当性是审计证据两个重要特性，两者缺一不可，只有既充分又恰当审计证据才是有证明力。审计证据恰当性影响审计证据充分性。也就是说，审计证据质量越高，需要审计证据数量也许就越少。尽管审计证据充分性和恰当性有关，但如果审计证据质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多审计证据也许无法弥补其质量上缺陷。

评价审计证据充分性和恰当性时，应对如下事项予以考虑：文献记录可靠性考虑；使用被审计单位生成信息考虑；证据互相矛盾时考虑；获取审计证据时对成本考虑。

六、案例分析题

36.（1）B理由阐明：销售形势并未好转，存货在存在减值迹象，应计提存货跌价准备。

（2）D理由阐明：月饼销售具备季节性，对营业收入9、10月份毛利率分析，分析其毛利率变动与否满足季节性特性。

（3）C理由阐明公司违法行为所发生支出。必要在报表中披露，必然会影响公司持续经营。

37.（1）检测采购发票、购货合同、发运凭证、保险单等（2）存货监盘，由存货明细账选用几笔追查至实物，可以确认存货认定。（3）抽查其她业务收入在资产负债日先后一定数量记账凭证，追踪到发票，收据，拟定入账时间与否对的。

38.（1）会计解决不对的，未使用固定资产也要计提折旧；（2）会计解决不对的，固定资产大修理费用直接计入“管理费用7月审计学试题一、单项选取题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)1.注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最后形成审计结论也许存在差别。导致差别最重要因素是()A.审计根据不同B.审计独立性不同C.审计性质不同D.审计方式不同2.下列关于审计监督体系理解表达，对的是()A.内部审计是注册会计师审计基本B.政府审计是独立性最强一种审计C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表可信赖限度D.财务报表合法性是财务报表使用者最为关怀3.下列各项中，属于注册会计师违背职业道德规范行为是()A.注册会计师可以在一定范畴内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行B.没有运用其知悉客户信息为自己或她人谋取利益C.按照业务商定和审计准则规定完毕年报审计工作D.除关于法规容许情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务4.会计师事务所不得为同一家上市公司同步提供年报审计和()A.法律服务B.纳税申报C.代编财务报表D.IT系统服务5.国内会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，因素不涉及()A.注册会计师服务质量及能力无法由广告内容加以评估B.广告也许威胁专业服务精神C.广告也许导致同行之间不当竞争D.广告也许对注册会计师进行丑化6.下列类别，不属于注册会计师针对列报有关认定是()A.分类和可理解性B.发生以及权利和义务C.完整性、精确性和计价D.截止和分摊7.下列选项中，不属于鉴证业务中三方关系是()A.注册会计师B.责任方C.委托人D.预期使用者8.对被审计单位应付账款，注册会计师应侧重审查其()A.存在B.完整性C.分类D.权利和义务9.下列选项中，违背“权利和义务”认定是()A.将已发生销售业务不登记入账B.将未曾发生销售入账C.未将已质押存货披露D.长期待摊费用摊销期限不恰当10.注册会计师汇总错报时不应涉及()A.对事实错报B.推断误差C.涉及主观决策错报D.已调节错报11.下列关于财务报表层次重大错报风险说法，不对的是()A.普通与控制环境关于B.也许影响多项认定C.直接界定于某类交易、账户余额、列报详细认定D.与财务报表整体存在广泛联系12.注册会计师获取审计证据规定是()A.充分且恰当B.不充分但恰当C.充分但不恰当D.不充分不恰当13.在对资产存在性认定获取审计证据时，对的测试方向是()A.从支持性证据到会计记录B.从会计记录到支持性证据C.从尚未记录项目到财务报表D.从财务报表到尚未记录项目14.只有以为控制设计合理、可以防止或发现和纠正认定层次重大错报，注册会计师才有必要进行()A.细节测试B.实质性测试C.理解内部控制D.控制测试15.在下列获取审计证据中，可靠性最强普通是()A.被审计单位管理层提供声明书B.被审计单位提供银行对账单C.被审计单位持续编号采购订单D.被审计单位编制成本分派计算表16.下列与审计证据有关表述中，对的是()A.会计记录中具有信息自身局限性以提供充分审计证据作为对财务报表刊登审计意见基本，注册会计师还应获取用作审计证据其她信息B.如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据质量缺陷C.审计工作普通不涉及鉴定文献真伪，对用作审计证据文献记录，只需考虑有关内部控制有效性D.不应考虑获取审计证据成本与获取信息有用性之间关系17.在进行年度会计报表审计时，为了证明被审计单位在临近12月31日签发支票未予入账，注册会计师实行最有效审计程序是()A.审查12月31日银行对账单B.审查12月份支票存根C.审查12月31日银行存款余额调节表D.函证12月31日银行存款余额18.下列选项中，管理层违背“分类”认定是()A.将已发生销售业务不登记入账B.把寄销商品作为自有商品记录在会计账上C.将出售固定资产收益作为营业收入记录D.将接近资产负债表日交易记录于下年度19.沪江公司资产负债表报告“应收账款100000”，这意味着管理层在财务报表上明确表达认定是()A.所有应报告应收账款均涉及在内B.应收账款收回不受任何限制C.应收账款对的余额是100000元D.应收账款能如期收回20.下列关于重要性和审计风险关系表述，对的是()A.重要性水平越高，审计风险越低B.重要性水平越高，审计风险越高C.重要性水平和审计风险是正有关关系D.两者无关二、多项选取题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出五个备选项中至少有两个是符合题目规定，请将其代码填写在题后括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21.审计可以从不同角度进行分类，下列对的有()A.审计按与被审计单位关系不同，可以分为内部审计和外部审计B.审计按目不同，可分为合理保证审计和有限保证审计C.审计按主体不同，可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计D.审计按目和内容不同，可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计E.审计按实行时间不同，可分为事前审计、事中审计和事后审计22.注册会计师在下列哪些状况下实行控制测试?()A.风险评估程序不能辨认出重大错报风险时B.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制运营是有效C.仅实行实质性程序局限性以提供关于认定层次充分、恰当审计证据D.评估重大错报风险较高E.评估时以为内部控制无效23.下列关于审计办法表述，对的有()A.风险导向审计重心是审计风险防止或发现并纠正B.账项基本审计重心是发现和防止资产负债表错误与舞弊C.风险导向审计重心是重大错报风险辨认、评估与应对D.制度基本审计重心是以内部控制为基本抽样审计E.风险导向审计以账项基本审计为前提24.下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范有()A.雇佣正在其她会计师事务所执业注册会计师B.对其能力进行广告宣传C.容许其她单位以本所名义承办业务D.以减少收费方式招揽业务E.揭露被审计单位重