2021年注会审计题库

一、单项选取题1、如下与期初存货余额有关阐述中，对的是（）。A、对于未能对期初存货余额实行监盘这一事项，不应直接视为审计范畴受到限制

B、上年度财务报表已由前任注册会计师刊登无保存意见，可直接确认期初存货余额

C、监盘当前存货数量并调节至期初存货数量是不恰当

D、需要专门对期初存货余额刊登意见

2、1月18日正大会计师事务所接受东方公司委托，对其财务报表进行审计，在审计过程中，注册会计师发现东方公司有一未决诉讼事项，规定其在财务报表附注中恰当披露，但遭东方公司回绝，在此状况下，正大会计师事务所注册会计师李平对财务报表出具了保存意见审计报告，1月16日北京华荣会计师事务所接受东方公司委托，对其财务报表进行审计，华荣事务所注册会计师A在其审计报告中继续反映该有关事项最重要条件是（）。A、该有关事项错报金额大小和性质强弱

B、该有关事项与否影响本期财务报表

C、前任所出具报告详细意见类型

D、前任拟定财务报表重要性水平

3、下列关于评价管理层对持续经营能力作出评估说法中，错误是（）。A、注册会计师应当考虑管理层作出评估过程、根据假设以及应对筹划

B、纠正管理层缺少分析错误不是注册会计师责任

C、管理层评估持续经营能力涵盖期间可以短于自财务报表日起12个月

D、虽然有些事项超过管理层评估期间，注册会计师也需要针对此询问管理层

4、注册会计师如果以为被审计单位在可预见将来无法持续经营，继续运用持续经营假设编制财务报表不合理，但被审计单位对此作了充分披露，注册会计师应当出具审计报告类型为（）。A、带强调事项段无保存意见

B、保存意见

C、否定意见

D、保存意见或无法表达意见

5、在下列事项中，最也许引起注册会计师对持续经营能力产生疑虑是（）。A、难以获得开发必要新产品所需要资金

B、投资活动产生钞票流量为负数

C、以股票股利代替钞票股利

D、存在重大关联方交易

6、下列关于管理层偏向说法中，错误是（）。A、注册会计师需要记录在审计过程中发现或注意到管理层偏向迹象，但不需要在项目组内进行讨论

B、注册会计师在审计会计预计过程中发现或注意到管理层故意偏向时，也许表白存在由于舞弊导致重大错报风险

C、注册会计师发现或注意到管理层故意偏向时，普通以为该领域存在特别风险

D、对于辨认出关于会计预计管理层故意偏向，注册会计师应当理解与会计预计有关控制

7、当合用财务报告编制基本没有规定计量办法时，评价计量办法(涉及合用模型)与否合用于详细状况属于注册会计师职业判断。为了评价计量办法与否合用于详细状况，甲注册会计师也许需要考虑事项不涉及是（）。A、管理层选取计量办法理由与否合理

B、管理层与否充分评价和恰当运用合用财务报告编制基本提供、用以支持所选取计量办法原则(如存在)

C、依照被预计资产或负债性质和合用财务报告编制基本规定，评价计量办法与否合用于详细状况

D、计量办法相对于各种状况与否均恰当

8、在评价对会计预计差别合理性时，注册会计师下列做法不合理是（）。A、若会计预计差别合理，则注册会计师不需要被审计单位调节

B、若会计预计差别不合理，则注册会计师应当告知被审计单位治理层并规定其调节

C、若会计预计差别不合理，则注册会计师应当提请被审计单位管理层调节

D、若被审计单位管理层不调节不合理睬计预计，则注册会计师也许刊登非原则审计意见报告

9、注册会计师应当复核上期财务报表中会计预计成果，下列关于该项复核说法中，错误是（）。A、在拟定复核性质和范畴时，注册会计师应当考虑会计预计性质

B、在拟定复核性质和范畴时，注册会计师应当考虑复核时获取信息与否也许与辨认和评估本期财务报表中会计预计重大错报风险有关

C、注册会计师复核目是质疑上期根据当时可获得信息而作出判断

D、会计预计成果与上期财务报表中已确认金额之间差别，并不必然表白上期财务报表存在重大错报

10、注册会计师通过询问管理层辨认需要作出会计预计情形时，下列各项中，普通不属于应当询问内容是（）。A、需要作出会计预计交易条款与否已变化

B、与否已从事也许需要作出会计预计新型交易

C、对与会计预计有关人员与否进行了培训

D、与否已经发生也许需要作出新预计或修改既有预计新状况或事项

11、在询问关联方关系时，下列组织或人员中，A注册会计师询问对象普通不涉及是（）。A、内部审计人员

B、董事会成员

C、证券监管机构

D、内部法律顾问

12、如果无法就关联方和关联方交易获取充分、恰当审计证据，或关联方和关联方交易披露不充分，注册会计师应当区别不同状况出具恰当非无保存意见审计报告，下列关于说法错误是（）。A、如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、恰当审计证据，应视同审计范畴受到限制，并依照其对财务报表影响限度，出具保存意见或否定意见审计报告

B、如果被审计单位关联方交易会计解决不符适当用会计准则和有关会计制度规定，注册会计师应依照其对财务报表影响限度，出具保存意见或否定意见审计报告

C、如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、恰当审计证据，应视同审计范畴受到限制，并依照其对财务报表影响限度，出具保存意见或无法表达意见审计报告

D、如果管理层回绝订立必要声明，注册会计师应当将其视为审计范畴受到限制，出具保存意见或无法表达意见审计报告

二、多项选取题1、在初次接受委托状况下，如果被审计单位上期财务报表已经前任注册会计师审计并刊登了保存意见审计报告，后任注册会计师需要查阅前任注册会计师审计工作底稿，下列程序中恰当有（）。A、查阅导致对上期财务报表刊登保存意见有关事项审计工作底稿

B、查阅针对上期财务报表审计筹划和审计总结

C、考虑前任注册会计师相应收账款函证覆盖面与否恰当，测试坏账准备计提恰当性，执行销售截止测试

D、复核前任注册会计师建议调节分录和未改正错报汇总表，并评价其对当期审计影响

2、在对被审计单位财务报表期初余额进行审计时，注册会计师如下做法中不对的有（）。A、普通无需专门对期初余额刊登审计意见

B、如果前任注册会计师出具了带阐明段审计报告，注册会计师仍应在本期审计报告中反映

C、如果在审计过程中发现期初余额对本期财务报表有重大影响，此时注册会计师应刊登保存意见

D、依照期初余额对所审计财务报表影响限度，合理运用专业判断，以拟定期初余额审计范畴

3、对持续经营能力期间，当注册会计师也许以为有必要提请管理层作出评估或延长评估期间，如果管理层予以回绝，注册会计师无法获取与否存在管理层提出应对筹划或其她缓和因素审计证据，可以刊登（）。A、带强调事项段无保存意见

B、保存意见

C、否定意见

D、无法表达意见

4、注册会计师在辨认对持续经营假设产生重大疑虑风险时，如下属于在财务方面存在也许导致对持续经营假设产生重大疑虑事项有（）。A、对发生地震灾害未购买保险或者保险保额局限性

B、被审计单位财务总监离职，暂时无人代替

C、被审计单位无法履行银行借款合同中有关条款

D、拖欠或停止发放股利

5、下列关于持续经营假设说法中错误有（）。A、注册会计师对被审计单位持续经营进行审计，只要对此刊登了无保存意见审计报告，就是保证了被审计单位持续经营能力

B、如果被审计单位将不能持续经营，选用其她编制基本编制财务报表，注册会计师应当出具无法表达意见审计报告

C、注册会计师责任是就管理层运用持续经营假设恰当性获取充分、恰当审计证据，并就持续经营能力与否存在重大不拟定性得出结论

D、虽然合用财务报告编制基本没有明确规定管理层对持续经营能力作出评估，也需要在编制财务报表时评估持续经营能力

6、在审计会计预计时，审计工作底稿中应记录对导致特别风险会计预计合理性及其披露充分性，注册会计师得出结论基本，也许涉及内容有（）。A、注册会计师对导致特别风险会计预计合理性得出结论基本

B、与管理层、治理层及其她人员就导致特别风险会计预计进行讨论

C、如果与特别风险关于会计预计支持性证据来源于专家，与专家进行讨论

D、项目合伙人以及项目质量控制复核人（如有）复核上述工作底稿记录

7、编制财务报表也规定管理层建立针对会计预计财务报告过程（涉及恰当内部控制）。下列各项中属于这些过程有（）。A、选取恰当会计政策，并规定作出会计预计流程

B、形成或辨认影响会计预计有关数据和假设

C、定期复核需要作出会计预计和在必要时重新作出会计预计情形

D、理解管理层如何辨认与否需要作出会计预计

8、会计预计审计中，基于评估重大错报风险，注册会计师应当拟定有（）。A、管理层与否恰当运用与会计预计有关合用财务报告编制基本规定

B、作出会计预计办法与否恰当

C、作出会计预计办法与否得到一贯运用

D、会计预计或作出会计预计办法不同于上期变化与否适合于详细状况

9、在实务中，注册会计师对管理层做出会计预计计算过程实行审计程序性质、时间安排和范畴取决因素有（）。A、评估重大错报风险

B、注册会计师对管理层会计预计程序和办法理解与评价

C、会计预计合法性和合规性

D、会计预计在财务报表中重要性

10、下列各项中，属于影响会计预计不拟定性限度因素有（）。A、会计预计性质

B、作出会计预计所用法被普遍承认限度

C、作出会计预计所使用假设主观限度

D、作出会计预计所使用模型被普遍承认限度

11、会计预计主观性、复杂性和不拟定性决定了与会计预计有关领域存在重大错报风险也许性高于其她领域。注册会计师应当针对会计预计实行风险评估程序。可供注册会计师选取风险评估程序有（）。A、理解合用财务报告编制基本规定

B、理解管理层如何辨认与否需要做出会计预计

C、理解管理层如何做出会计预计

D、复核上期财务报表中做出会计预计成果，或复核管理层在本期财务报表中对上期会计预计作出后续重新预计（如合用）

12、管理层缺少中立性迹象涉及情形有（）。A、管理层对注册会计师在审计期间提请其注意错报进行选取性改正

B、管理层在作出会计预计时也许存在偏向

C、管理层严格按照会计准则规定进行判断，成果存在偏向

D、管理层按照注册会计师规定对错报进行了更改

13、下列各项中，属于被审计单位通过关联方实行舞弊情形有（）。A、关联方交易是真实，但管理层故意不在财务报表中作出确认、计量和披露

B、运用第三方隐瞒关联方交易

C、以显失公允交易条款与关联方进行交易但未在财务报表中如实完整披露

D、与关联方串通舞弊进行虚假交易

三、简答题1、A注册会计师负责审计上市公司甲公司财务报表，审计完毕阶段某些工作底稿内容摘录如下：

（1）甲公司持续经营假设恰当但存在重大不拟定性，财务报表附注中对此未作充分披露，拟在审计报告中增长强调事项段。

（2）发现具有已审计财务报表公司年度报告中披露年度营业收入总额与已审计财务报表中列示营业收入金额存在重大不一致，并拟定需要修改公司年度报告而非已审计财务报表，管理层回绝修改公司年度报告。A注册会计师以为，上述情形不会影响审计意见，因而无需采用任何行动。

（3）甲公司财务报表经其她会计师事务所审计并刊登了无保存意见。A注册会计师拟在审计报告中增长其她事项段阐明该事项。

规定：<1>

、针对上述第（1）和（2）项，分别指出A注册会计师采用应对办法与否恰当。如不恰当，简要阐明对的应对办法。<2>

、针对上述第（3）项，指出A注册会计师应在其她事项段中阐明内容。答案某些一、单项选取题1、【对的答案】A【答案解析】选项A，尽管未能对期初存货实行监盘，但是，只要注册会计师通过恰当审计程序，获取了关于期初余额充分、恰当审计证据，就可以确认期初余额。因而，不应直接视为审计范畴受到限制；选项D，注册会计师普通无需专门对期初余额刊登意见。【该题针对“期初余额含义与审计目的,对期初余额特殊考虑”知识点进行考核】【答疑编号11356065】【查看视频解说】2、【对的答案】B【答案解析】选项B详细体现了注册会计师审计期初余额基本立场，即始终以与否影响本期为出发点。【该题针对“期初余额含义与审计目的”知识点进行考核】【答疑编号11356058】【查看视频解说】3、【对的答案】C【答案解析】选项C，管理层评估持续经营能力涵盖期间短于自财务报表日起12个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至自财务报表日起12个月。【该题针对“评价被审计单位管理层对持续经营能力作出评估”知识点进行考核】【答疑编号11356008】【查看视频解说】4、【对的答案】C【答案解析】如果财务报表按照持续经营基本编制，而注册会计师运用职业判断以为管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是不恰当，则无论财务报表对管理层运用持续经营假设不恰当性与否作出披露，注册会计师均应刊登否定意见。【该题针对“与持续经营能力关于审计结论与报告”知识点进行考核】【答疑编号11355993】【查看视频解说】5、【对的答案】A【答案解析】选项A，被审计单位无法获得必须资金，则没有能力在赚钱前景良好项目上进行投资并获取将来收益，当既有产品失去市场竞争力时，将直接影响到被审计单位赚钱能力，从而对被审计单位持续经营能力产生重大影响。【该题针对“理解被审计单位针对持续经营假设风险评估程序和有关活动”知识点进行考核】【答疑编号11355991】【查看视频解说】6、【对的答案】A【答案解析】选项A，注册会计师需要记录在审计过程中发现或注意到管理层偏向迹象，并在项目组内进行讨论。【该题针对“会计预计审计中其她有关审计程序”知识点进行考核】【答疑编号11355788】【查看视频解说】7、【对的答案】D【答案解析】注册会计师应当考虑计量办法相对于被审计单位开展业务、所处行业和环境与否恰当，而不是所有状况下均恰当，选项D不对的。【该题针对“会计预计审计中CPA应对评估重大错报风险”知识点进行考核】【答疑编号11355778】【查看视频解说】8、【对的答案】B【答案解析】若会计预计差别不合理，注册会计师应当提请被审计单位管理层调节，故选项B不合理。【该题针对“会计预计审计中CPA评价会计预计合理性并拟定错报”知识点进行考核】【答疑编号11355777】【查看视频解说】9、【对的答案】C【答案解析】注册会计师复核目并不是质疑上期根据当时可获得信息而作出判断，选项C错误。【该题针对“理解被审计单位针对会计预计风险评估程序和有关活动”知识点进行考核】【答疑编号11355611】【查看视频解说】10、【对的答案】C【答案解析】注册会计师询问管理层，重要是理解管理层如何辨认需要作出会计预计情形。【该题针对“理解被审计单位针对会计预计风险评估程序和有关活动”知识点进行考核】【答疑编号11355604】【查看视频解说】11、【对的答案】C【答案解析】注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其她人员，被审计单位内部其她人员在某种限度上并不构成管理层，但也也许知悉关联方关系及其交易以及有关控制。这些人员也许涉及：(1)治理层成员；(2)负责生成、解决或记录超过正常经营过程重大交易人员，以及对其进行监督或监控人员；(3)内部审计人员；(4)内部法律顾问；(5)负责道德事务人员。不涉及选项C。【该题针对“理解被审计单位针对关联方风险评估程序和有关工作”知识点进行考核】【答疑编号11355560】【查看视频解说】12、【对的答案】A【答案解析】如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、恰当审计证据，应视同审计范畴受到限制，并依照其对财务报表影响限度，出具保存意见或无法表达意见审计报告。【该题针对“关联方审计中CPA评价会计解决和披露,关联方审计审计思路”知识点进行考核】【答疑编号11355550】【查看视频解说】二、多项选取题1、【对的答案】ABCD【答案解析】在初次接受委托状况下，如果被审计单位上期财务报表已经前任注册会计师审计，后任注册会计师在对被审计单位本期财务报表进行审计时，考虑与前任注册会计师沟通，运用前任注册会计师工作。沟通方式涉及举办会谈、电话询问或发送调查问卷等，但最有效和惯用方式是查阅前任注册会计师审计工作底稿。查阅重点普通限于对本期审计产生重大影响事项，如前任注册会计师对上期财务报表刊登审计意见类型和重要内容，针对上期财务报表审计筹划和审计总结等。考虑前任注册会计师与否已实行重要审计程序，评价资产负债表重要账户期初余额合理性。【该题针对“期初余额审计程序,对期初余额特殊考虑”知识点进行考核】【答疑编号11356054】【查看视频解说】2、【对的答案】BC【答案解析】如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非原则审计报告，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表影响，只要在导致刊登非无保存意见事项对本期财务报表依然有关和重大状况下，注册会计师应当对本期财务报表刊登非无保存意见。如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响错报，注册会计师一方面应当告知管理层，只有在错报影响未能得到对的会计解决和恰当列报状况下，注册会计师才应当出具保存或否定意见审计报告。【该题针对“期初余额审计审计结论和审计报告,对期初余额特殊考虑”知识点进行考核】【答疑编号11356048】【查看视频解说】3、【对的答案】BD【答案解析】这种状况下，应当视为审计范畴受限，刊登保存意见或无法表达意见。【该题针对“与持续经营能力关于审计结论与报告”知识点进行考核】【答疑编号11356016】【查看视频解说】4、【对的答案】CD【答案解析】选项A属于其她方面导致对持续经营能力产生疑虑状况；选项B属于经营方面导致对持续经营能力产生疑虑状况。【该题针对“理解被审计单位针对持续经营假设风险评估程序和有关活动”知识点进行考核】【答疑编号11356011】【查看视频解说】5、【对的答案】AB【答案解析】选项A，注册会计师对被审计单位持续经营进行审计，虽然对此刊登了无保存意见审计报告，也只是合理保证被审计单位以持续经营假设为基本编制财务报表是合理，并不保证其将来持续经营能力；选项B，如果被审计单位将不能持续经营，选用其她编制基本编制财务报表，注册会计师应当实行补充审计程序，如果以为管理层选用编制基本是恰当，且财务报表已作出充分披露，是可以出具无保存意见审计报告，并在审计意见段之后增长强调事项段，提示财务报表使用者关注管理层选用其她编制基本。【该题针对“与持续经营能力关于审计结论与报告”知识点进行考核】【答疑编号11355977】【查看视频解说】6、【对的答案】ABCD【答案解析】此外还涉及导致特别风险会计预计和得出结论，以及在得出结论时作出重大职业判断；如果运用了专家工作，项目组还需要依照《中华人民共和国注册会计师审计准则第1421号——运用专家工作》规定，在工作底稿中记录对专家胜任能力和独立性评估，以及对专家工作范畴界定和工作成果评估等内容。【该题针对“会计预计审计中CPA实行进一步实质性程序以应对特别风险”知识点进行考核】【答疑编号11355809】【查看视频解说】7、【对的答案】ABC【答案解析】选项D属于注册会计师在实行风险评估程序和有关活动，以理解被审计单位及其环境时应当理解内容，不属于建立针对会计预计财务报告过程。【该题针对“理解被审计单位针对会计预计风险评估程序和有关活动”知识点进行考核】【答疑编号11355775】8、【对的答案】ABCD【答案解析】基于评估重大错报风险，注册会计师应当拟定：管理层与否恰当运用与会计预计有关合用财务报告编制基本规定；作出会计预计办法与否恰当，并得到一贯运用，以及会计预计或作出会计预计办法不同于上期变化与否适合于详细状况。【该题针对“CPA辨认和评估与会计预计审计有关重大错报风险”知识点进行考核】【答疑编号11355771】【查