建工集团财务管理制度手册样本

建工集团财务管理制度手册目录第一章总则第二章财务管理体制与机构第三章预算管理第四章资产运营管理第一节货币资金管理第二节应收款项（债权）管理第三节存货管理第四节投资管理第五节固定资产管理第六节无形资产及其她资产管理第五章负债管理第一节筹资、担保管理第二节商业信用管理第六章收入、成本费用及收益分派管理第一节收入管理第二节成本费用管理第三节利润及利润分派管理第七章会计调节第八章或有事项管理第九章财务会计报告第一节对外财务会计报告第二节内部财务会计管理报表第十章税务管理第十一章收据、内部自制单据、凭证管理第十二章会计电算化管理第十三章会计工作交接及财务会计档案管理第十四章财务分析、考核与评价第十五章附则第一章总则第一条为了规范建工集团（控股）有限公司（如下简称集团）财务会计行为，加强财务管理和会计核算，提高经济效益，保证国有资本及公司资产保值增值，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》、《公司财务通则》、《公司会计准则》、《公司国有资产法》等关于法律、法规规定，结合集团生产经营、行业特点及集团化管理体制规定，制定本制度。第二条本制度合用于集团公司及其所属全资、控股子公司、有控制权参股子公司（如下简称各公司），集团所属事业单位可参照执行。第三条集团财务管理重要任务是组织公司财务活动，解决财务关系，是对公司资金筹集、运用、耗费、回收及分派等一系列管理行为总合。财务管理目的是在谋求公司利润最大化基本上实现公司价值最大化或股东财富最大化，保证公司持续、稳定、健康发展。第四条财务管理应遵循基本原则：（一）建立健全内部财务管理制度，完善内部经济责任制，加强会计基本工作，规范会计工作秩序。（二）严格执行国家规定各项财务开支范畴和原则，遵守财经法规，如实反映公司财务状况和经营成果，依法计算和缴纳国家税款，接受主管财务机关和投资者监督检查。（三）保障投资者权益不受侵犯。各公司对投资者资本实行资本保全原则，贯彻资产经营责任制，保证资产保值增值，保障投资者合法权益。第五条财务管理基本任务：（一）依法合理筹措资金，满足生产经营需要。各公司吸取投资者资本金和向债权人借入资金应认真分析资金构造合理性，并考虑筹资风险和成本等因素，选取最有利筹资方案。（二）有效使用资金，提高资金运用效率。各公司应建立资金筹划管理制度、集中统一管理制度和资金有偿使用制度。（三）强化成本费用管理，降耗节支，增强赚钱能力。（四）规范会计基本工作，加强财务监督，遵守财经法规，维护公司合法利益。第六条财务管理重要办法：（一）财务预算。财务预算要详细收集资料，掌握精确数据，运用经验估算法、指标评估法、加权平均法、量本利分析法等。对公司资产变动、钞票流量、成本费用、利润等进行测算，供公司择优决策。（二）财务控制。各公司按照财务制度和财务筹划对经营中各项经济活动进行监督，使之限定在国家制度和筹划范畴之内，保证财务目的实现。（三）财务分析。财务分析是公司经济活动分析重要构成某些，各公司应定期或不定期进行财务分析，召开财务分析会，提出财务分析报告，并上报集团。财务分析要通过各项指标来评价本单位财务状况，重点分析资金增减变动及周转状况、资产变动及构造状况、成本升降因素、费用支出节超状况、利润构成及分派状况、所有者权益增减变化状况、财务收支筹划执行状况等。（四）财务考核。在寻常监管分析、考核基本上，各公司每年都应对承包指标、财务收支筹划等进行一次全面认真地考核、总结、奖罚兑现，发现问题，总结经验，增添办法，改进工作。第七条各公司在生产经营活动中应当做好财务管理基本工作。在生产经营活动中产量、质量、工时、设备运用、存货消耗、收发、领（退）转移以及各项财产物资毁损等，都应当做好完整原始记录，做到原始记录真实、全面、精确、及时；各项财产物资进出消耗，都应当通过计量、检查，做到手续齐全，计量精确；完善原材料、能源等物资消耗定额和工时定额，费用开支原则；定期或不定期进行财产清查，做到账、卡、物、表相符。第二章财务管理体制与机构第八条集团是以资本为纽带，以母子公司为主体，实行国有资本授权经营管理公司集团。在明晰内部产权关系基本上，建立和完善统一财务管理体系，按照当代公司管理制度规定，集团实行“集权和分权相结合”财务管理体制，实行统一领导，分级核算财务管理模式。按照“一级公司一级财务”原则，为保证公司财务管理级次控制在“有效”范畴内，集团财务管理层次控制在三级以内，对层级过多下属公司要进行清理、整合，各公司应设立财务会计机构。第九条集团财务管理实行总经理领导下总会计师负责制。各公司应建立以总会计师为首财务管理和经济核算责任制，领导公司财务管理和核算工作。（一）公司重要负责人财务管理职责：1、拟定公司内部财务管理制度、公司财务战略、财务规划，编制财务预算。2、组织实行公司筹资、投资、担保、捐赠、重组、经营者报酬、利润分派等财务方案，诚信履行公司偿债义务。3、执行国家关于职工劳动报酬和劳动保护规定，依法缴纳社会保险费、住房公积金等，保障职工合法权益。4、组织财务预测和财务分析，实行财务控制。5、组织编制并提供公司财务会计报告，如实反映财务信息和关于状况。6、配合关于机构依法进行审计、评估、财务监督等工作。（二）公司总会计师重要职责：公司总会计师重要职责根据“国资委监管公司总会计师工作职责管理暂行办法”执行。（三）财务机构负责人职责： 1、监督、指引、协助公司建立健全内部财务监督制度；2、督促公司按照国家规定和投资者战略规定从事财务活动；3、及时发现和制止公司违背国家规定和也许导致投资损失行为；4、审核公司重要财务报表；5、参加拟定涉及公司财务方面重大筹划、预算和方案；6、参加公司重大投资项目可行性研究；7、参加公司重大财务决策活动；8、监督、检查公司重要财务运作和资金收支状况；9、对公司财务人员选拔、任用和考核提出意见。第十条集团财务部门负责管理集团财务会计工作，在集团总会计师领导下履行如下职责：（一）负责集团财务会计制度制定，财务核算（会计核算、成本核算、税务核算），财务会计报告编制、汇总与分析工作；（二）负责集团资金筹集、使用和管理。负责建立和完善集团筹资决策、执行、偿付及控制体系，集团中长期融资筹划编制与组织实行，集团信贷规模及担保审核与管理；（三）负责集团国有资本收益分派和收缴。参加集团资产运营、资本经营决策，负责集团全资、控股及参股公司投资收益、国有产（股）权转让收益、公司清算剩余资产及其她国有资本收益收缴。（四）负责推动集团及全资、控股公司全面预算财务管理，建立和完善从财务预算编制、预算执行、预算控制、预算调节到预算考核预算管理体系。（五）负责集团全资、控股公司成本费用控制与管理，建立和完善成本核算工作，配合关于部门推动项目管理和项目核算。（六）负责集团全资、控股公司清收拖欠工程款组织、协调和数据汇总及分析工作。（七）负责建立健全财务预警机制、季度经济运营分析制度，加强财务风险控制。（八）负责集团管理费收取及事业单位经费拨付，指引和协调全资、控股公司搞好合理纳税及管理工作。（九）负责各公司财务人员管理及后续教诲与业务培训。（十）指引和检查子公司财务会计工作，监督子公司财务管理、会计核算制度、财务政策、财务预算执行状况。（十一）参加集团公司重大投资项目、经营业务、资产经营、资本运作、并购重组、改革改制等决策并提出财务分析及评估意见。（十二）总经理规定履行其她职责。第十一条各公司财务会计部门是我司财务管理和会计核算职能部门，对我司及所属单位财务会计工作负责，其职责是：（一）贯彻执行集团财务会计管理制度和规定，结合我司详细经营业务，制定我司财务管理、会计核算实行细则和详细办法。（二）参加我司重大投资项目、经营业务、资产经营、收购合并、改造重组等决算并提出财务意见。（三）按规定如实向集团财务部门报送财务会计报告及其她关于报表、资料，及时报告我司及下属单位重大财务问题。（四）依照集团规定及我司详细业务，做好年度财务收支、资金安排、项目投资、钞票流转等财务预算，并对预算执行状况进行监控、分析和调节。（五）指引和监督所属单位财务管理工作，并对所属单位财务状况和经营业绩做出考核和评价。（六）负责我司会计核算工作。（七）负责管理我司其她财务事项。第十二条各公司应建立财务会计岗位责任制，在财务会计岗位设立上应合理分工、科学安排、明确职责，做到不相容职责，互相分岗，互相牵制，独立稽核及财会人员定期轮岗。第十三条各公司应建立健全科学合理，切实可行，行之有效财务管理及内部会计控制制度体系。明确公司经营者、投资者及其她有关人员管理权限和责任，提高公司管理水平和赚钱能力，保证公司稳定持续发展。按照风险与收益均衡、不相容职务分离等原则，有效控制筹资、投资、钞票流量、利率、汇率等各种财务风险。第十四条各级财务机构和财务人员按规定对本单位实行财务会计监督，重要内容涉及：对原始凭证合法性、真实性和合规性监督；对不符合规定不予受理，并向关于负责人报告；浮现账实不符时，应按关于规定进行解决，无权解决时应当向关于负责人报告，查明因素，做出解决；不得设立除法定会计账册外会计账册，不得以个人名义开立账户公款私存，不得将公司财产登记在个人名下。第十五条各公司应注重财务会计人员业务后续教诲和职业道德教诲，定期或不定期组织财务人员进行岗位培训。第十六条各公司内部各机构或单位应严格遵守公司财务管理与会计核算制度，财务会计部门、审计部门应定期或不定期检查制度执行状况并提出意见和建议，对于因应执行而未执行致使公司遭受损失或不能按原则完毕工作，应追究责任并予以相应惩罚。第十七条各公司财务管理工作应贯彻到全员全过程。各公司各部门或单位在财务管理和会计核算中应依照不同职能和业务环节确立不同责任中心。责任中心对责任目的负责，责任目的包括经济指标和对财务管理制度执行与遵守状况。第三章预算管理第十八条集团及所属公司应建立财务预算管理制度和财务预算管理体系，以钞票流为核心，按照实现公司价值最大化等财务目的规定，对资金筹集、资产营运、成本控制、收益分派、重组清算等财务活动，实行全面预算管理。第十九条全面预算是各公司一定经营时间内经营、财务、投资等有关价值流总体筹划，是各公司整体战略发展目的和年度筹划细化，是对各公司资产资源进行合理配备。全面预算涵盖各公司经营活动各个方面，涉及经营预算、财务预算、投资预算、人力资源预算和各项专项预算。第二十条各公司应建立完善预算组织体系。集团及所属子公司应成立以总经理为主任预算管理委员会，预算管理委员会成员应涉及我司分管领导。预算管理委员会是各公司预算管理组织领导机构，负责我司预算编制、审查、控制、调节、评价等管理工作。各公司机关职能部门和生产单位既是本部门（单位）预算编制负责人，又是执行人，应依照公司下达指标和本部门实际状况编制科学合理责任预算，控制经批准预算执行状况，做好本部门（单位）预算执行分析工作。第二十一条集团应依照整体发展战略，结合上年度生产经营状况、财务状况、赚钱水平和钞票流量，拟定集团下年度总体筹划目的，一次分解下达到各公司，各公司据此编制我司详细全面预算。各公司预算编制采用从上到下、从下到上、再从上到下分级次、分部门编制并层层汇总，经重复审议修订，由我司预算管理委员会审议后，报公司董事会批准。第二十二条全面预算方案一经批准，各公司应严格执行。各公司资金收支调拨、成本费用开支、投资融资、资产购买购建等财务活动应以预算为根据。如确因实际状况需要变动，应按相应程序申报批准，否则财务部门不予办理。财务部门应定期报告财务预算执行状况并做出分析。第四章资产运营管理第二十三条资产营运管理是为了实现公司价值最大化而进行资产配备和经营运作活动。各公司应按价值管理和实物管理相结合原则，依照风险和收益均衡、资产合理配备、成本效益最优、资产周转最快原则，结合经营需求，拟定合理资产构造，加强资产营运与管理，保证公司资产安全完整和经营效益。各公司应在集团资产管理关于规定基本上制定本公司资产管理实行细则。第二十四条各类资产处置实际损失按国家关于规定执行，单笔损失金额在10万元以上，报集团审批后再按关于程序办理。各类资产减值准备计提按照集团有关会计政策执行。第一节货币资金管理第二十五条货币资金是指公司在生产经营过程中以货币形态存在流动资产，涉及库存钞票、银行存款和其她货币资金。第二十六条集团及所属公司应加强对全资、控股子公司资金监督和控制，建立健全统一资金管理体制，实行公司内部资金集中统一管理。管理各公司银行存款资金、融资及担保事项。第二十七条各公司应当建立内部资金调度控制制度，保障公司资金安全，提高资金使用效率与效益，控制和防范公司财务风险。第二十八条钞票管理。钞票是生产经营过程中可直接使用货币。为保证钞票合理使用和安全完整，加强钞票库存限额管理，超过库存限额钞票应及时存入银行，按日清点库存钞票，并不定期地进行钞票盘点，保证账实相符。各公司应建立健全内部控制制度，加强管理。出纳对钞票项目管理规定：（一）依照审核后收、付款凭证办理钞票收付业务。认真检查审核原始凭证合法、合规性及签证，并于办理收付款后在凭证上加盖“钞票收、付讫章”。（二）按规定使用保管钞票收据。设登记簿登记钞票收据领用、缴回、结存事项。作废收据加盖作废章全联附存。（三）在银行存取钞票。领取钞票支票时在支票存根上签收。不坐支钞票，钞票收入及时交存银行。（四）每日编制钞票记账凭证，钞票出纳报告单。依照审核无误原始凭证及可为制单根据文字资料，编制记账凭证。记账凭证科目使用对的，摘要简要扼要，表达清晰。按会计事项发生日期顺序一事一单统一编号。会计记账后与出纳报告单每日余额核对无误后签字告知钞票出纳，若有问题退回改正。每日库存钞票与出纳报告单余额核对，保证与电算账余额一致。（五）保管好库存钞票。库存钞票不超核定限额，每日盘库编制库存钞票日报表。做到账库相符。第二十九条银行存款管理。银行存款是公司存入银行或其她金融机构各项存款。各公司应加强对银行存款管理，保证银行存款安全，并严格执行人民银行银行账户结算原则，对银行对账单逐笔核对、及时编制银行余额调节表，装订成册、随时备查，做到日清月结。出纳对银行存款项目管理规定：（一）依照审核后收、付款凭证办理银行结算收付款业务。认真检查审核原始凭证合法、合规性及签证，并于办理收付款后在凭证上加盖“银行收、付讫章”。（二）保管、签发支票。签发钞票、转帐支票时，由领款人在支票存根上签收。发出有待报销借款支票应有申请批准手续，并设支票登记簿登记。支票内容填写齐全，不签发空头支票，收款单位与发票、收据所盖公章一致。对逾期不及时报销催促清理。支票及银行印鉴必要有两人或两人以上分别保管。支票保管人不能同步担任银行存款日记账工作。（三）按规定使用保管转账收据。设领用簿登记转账收据领用、缴回、结存事项。作废收据加盖作废章全联附存。（四）每日按《规范》编制银行记账凭证，银行出纳报告单。每月与银行对账单核对，编制银行余额调节表。依照审核无误原始凭证及可为制单根据文字资料，编制记账凭证。科目使用对的，摘要简要扼要，表述清晰。按会计事项发生日期顺序一事一单统一编号。会计记账后与出纳报告单每日余额核对无误后签字告知银行出纳，若有问题退回改正。每日银行账与出纳报告单余额核对，保证与电算账余额一致。用会计每月打出银行账页与银行对账单核对，及时清理未达账项。第三十条各公司对信用卡、外埠存款等其她货币资金应加强管理，及时办理清算、结算和账实核对，防止流失。第三十一条票据和印鉴管理。本条所称票据是指与银行付款结算关于汇票、支票、本票。印鉴是指银行预留印鉴、财务专用章。（一）各公司以汇票、本票付款，财务部门必要依照购货或获得劳务合同（合同）及经办人付款告知，按规定审批程序通过批准后，才干办理付款票据。收到票据，应认真审查票据与否真实有效，及时送银行收款。（二）加强与货币资金有关票据管理，应建立严格票据（包括发票、收据）购买、保管、领用、转让、注销等环节制度，明确各种票据购买、保管、领用、转让、注销等环节职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，详细记录各类票据收、付、领、存状况，防止空白票据遗失和被盗用。（三）印鉴管理。印鉴管理是各公司保证资金安全，防范资金风险管理中十分重要环节，因而各公司必要建立预留银行账户印鉴和支票与财务专用章分别保管内部控制制度。加强银行预留印鉴管理，实行印鉴分离，禁止一人保管支付款项所需所有印章。财务专用章由财务部门负责人管理或由其授权专人保管。印鉴启用和更换应经总会计师或财务负责人批准，未经批准不得擅自更换。按规定需要关于负责人签字或盖章业务，必要严格履行签字或盖章手续。第二节应收款项（债权）管理第三十二条各公司应收款项（债权）是公司重要资产之一，其管理状况直接影响着公司资产质量和资产营运能力，具备较高变现风险。应收款项（债权）涉及应收账款、应收票据和其她应收款，各公司或有债权，也应纳入债权管理范畴。公司应当加强应收款项管理，评估客户信用风险，跟踪客户履约状况，贯彻收账责任，减少坏账损失。公司应建立应收款项管理责任制度，涉及：应收款项催收、年度清查、坏账核销等管理制度。第三十三条各公司在追索应收账款过程中，按照内部管理制度规定支付给专门收账机构或人员劳务费、诉讼费，作为当期费用解决。第三十四条各公司为了减少损失而与债务人协商，对逾期应收账款按一定比例折扣收回，依照有权处置董事会或经理办公会决策和债权债务双方订立有效合同，可以将折扣某些作损失解决。第三十五条各公司应建立“应收票据备查簿”，逐笔记录每一应收票据详细内容和到期结清票款或退票后逐笔注销。对到期不能收回或虽未到期，但已有确凿证据表白不能收回或收回也许性不大时，应将账面余额计提相应坏账准备。第三十六条各公司应加强对分包工程价款结算管理。由公司发包，无论采用何种方式，工程价款必要由发包公司统从来业主（或总承包单位）结算收取。向分包单位支付工程价款，必要按公司内部审批程序和合同商定付款比率及方式支付，并按税法规定履行代扣代缴义务，切实防止给公司导致损失。第三十七条各公司应加强预付账款管理。在支付款项时，必要严格审查与否有采购筹划、采购合同，合同中与否有预付款商定并经关于部门、人员签字。预付账款应按供货单位（预付单位）设立明显科目加以核算。各公司预付账款如有确凿证据表白其不符合预付账款性质，或因供货单位破产、撤销等因素、已无望再收到所购货品（提供劳务），应将已支付预付账款金额转入其她应收款，并计提相应坏账准备。第三十八条集团与子公司以及各子公司之间往来事项要及时核对，并严格遵守结算纪律，按期或按商定清偿。第三十九条各公司应收款项实际损失和计提坏账准备核算采用备抵法。公司已核销坏账，应实行账销案存管理办法，建立辅助登记账，继续催收。每年年度终了，相应收款项(涉及应收账款和其她应收款、应收票据)账面余额，按余额比例法和个别认定法相结合办法计提坏帐准备。第三节存货管理第四十条各公司应建立健全存货收、发、领、购、保管以及清查盘点内部控制、管理制度，明确存货实物流程，保证存货安全完整，保证存货流动性，防止或减少存货资金沉淀，提高存货经营效益。第四十一条低值易耗品摊销，采用一次性摊销法与五五摊销法摊销。各公司应加强低值易耗品实物管理，建立领用卡和领用台账。第四十二条周转材料应集中管理，实行租赁使用制度。（一）周转材料摊销。公司可依照使用周转材料不同特点和详细状况，分别采用如下三种摊销办法：1、一次摊销法。普通合用于易腐、易糟、易损材料。在领用时一次性计入成本费用。2、分期摊销法。普通合用于使用次数较多周转材料，依照预测使用年限分期摊入成本，普通期限2-5年。3、租赁单价法。公司内部实行租赁，可采用租赁形式与工程项目结算，年末其租金与摊销差额调节成本。（二）周转材料补提摊销。各公司无论采用哪种摊销办法，在年终或工程竣工时，都应当对周转材料进行盘点清理，并依照数量、成色及新旧限度调节摊销。第四十三条各公司必要于年度终了前对存货进行一次全面盘点清查，对盘盈、盘亏、毁损以及报废存货，应在查明因素、贯彻责任基本上，分别状况及时解决，由过错或负责人导致损失应当追究补偿责任。盘亏、报损、报废存货应当履行手续，按规定权限进行解决。如由于存货毁损、所有或某些陈旧、销售价格低于成本等因素，应当计提存货跌价准备。第四节投资管理第四十四条各公司依照国家法律、法规规定，可采用货币资金、实物、无形资产等方式向其她单位投资（涉及短期投资和长期投资）。第四十五条公司对外投资应当遵守法律、行政法规和国家关于政策规定，符合公司发展战略规定，进行可行性研究，按照集团投资管理审批制度，履行批准程序，贯彻决策和执行责任。公司对外投资应当订立书面合同，明确公司投资权益，实行财务监管。对的核算对外投资，并对投资执行状况进行检查和评价，规避和防范项目实行和建设风险。（一）短期投资核算原则。短期投资在获得时应当按照投资成本计量；短期投资钞票股利或利息，应于实际收届时，冲减投资账面价值或有关资金结算科目；公司在期末时应对短期投资按成本与市场孰低计量，对市价低于成本差额，计提短期投资跌价准备。（二）长期投资合计投资数不得超过国家政策规定限额。（三）长期投资核算应遵循《会计准则》规定核算原则，对的计量初始投资成本，对的采用核算办法和对的反映投资损益。（四）合并财务报表规定，合并财务报表应当以母公司和其子公司财务报表为基本，依照其她关于资料，按照权益法调节对子公司长期股权投资后，由母公司编制。第四十六条各公司应当在年末对各种投资进行逐项清理检查，如果由于市价持续下跌，被投资单位经营状况恶化等因素，导致其可收金额低于账面价值，应当计提减值准备。第四十七条公司出售国有股权投资，应当按照规定程序和方式进行。股权投资出售底价，参照资产评估成果拟定，并按照合同商定收取所得价款。在履行交割时，对尚未收款某些股权投资，应当按照合同商定结算，获得受让方提供有效担保。（一）公司出售国有股权投资程序。1、子公司转让国有股权，应当向集团国有资产管理部门提交转让国有股权申请材料。2、对子公司在转让国有股权基准日，对其财务状况、资产负债状况进行审计和评估。3、子公司将审计评估成果报集团，由集团国资部门向市国资委进行备案审查。4、进行产权交易。在市产权交易中心进行产权交易。5、办理国有产权变更登记。公司股权转让成交后，转让方和受让方应当凭产权交易机构出具交易签证书，到工商管理局办理变更登记。（二）出售国有股权投资方式。为切实保障股权转让方及其她各方合法权益，公司在转让股权时，应当坚持公开、公正、公平原则，并尽量采用市场化方式转让股权。公司国有产权转让有如下几种方式：1、公开拍卖。在股权转让中，对拟转让股权投资先行评估，然后以评估价为基准拟定底价，转让股权有关信息通过公示后，在规定期间召集所有受让方，对拟转让股权进行出价竞争，选取出价最高者为受让方。2、挂牌交易。在股权转让中，对拟转让股权投资进行评估后，参照核估价制定转让底价，通过具备合法资格产权交易中心，将拟转让股权投资信息公开发布在交易所交易系统中，然后在规定期间内由受让方自由选取，从而实现股权投资转让。3、招标出售。在股权转让中，对拟转让股权投资进行评估后，参照评估价制定基准价，通过招标公司公开发布拟转让股权投资信息，然后在规定期间召集所有受让方，对拟转让股权投资进行出价竞标，最后经专家评标，取出价最高者、条件最先进者为最后受让方。4、合同转让。在股权转让中，对拟转让股权投资进行评估后，参照评估价制定转让价格，订立股权转让合同。合同转让合用于双方都是国有独资公司。（三）股权投资转让价款解决。股权转让损益是股权转让价格与股权投资账面价值差额，属于投资损益。其中：公司转让股权投资，列作本期损益；股权转让涉及职工安顿费用，应当从转让价款中优先支付。股权转让双方应当在转让合同中商定详细结算日期和方式。采用分期付款方式，受让方首付款不得低于总价款30%，并在合同生效后5个工作日内支付；别的款项应当提供合法担保，并应当按同期银行贷款利率向转让方支付延期付款利息，付款期限不得超过1年；在转让价款未付清之前，受让方不得以受让股权进行质押或者以标公司核心设备或重要资产进行担保。第五节固定资产管理第四十八条固定资产是指有效期限在一年以上，单位价值在元以上房屋及建筑物、机器、机械、运送工具以及其她与生产经营关于设备、工具等。不属于生产经营重要设备物品，单位价值在元以上、有效期限超过2年，也应作为固定资产。第四十九条公司固定资产折旧实行分类折旧，计提折旧办法采用“平均年限法”，采用其他折旧法，需报集团财务部门批准，公司固定资产折旧办法一经拟定，不能随意变更，但是符合关于规定除外。固定资产计提折旧，按照不同固定资产分类拟定折旧年限、年折旧率、预测残值率（详附表）。除经营租赁方式租入固定资产、已提足折旧继续使用固定资产、按规定单独估价作为固定资产入账空转土地不计提折旧外，其她固定资产均需计提折旧。固定资产折旧分类表固定资产类别折旧年限年折旧率月折旧率房屋、建筑物303.1670.264施工机械127.9170.66生产设备127.9170.66实验设备及仪器仪表811.8750.99运送设备811.8750.99电子设备331.6672.639其她设备811.8750.99备注：残值率5%第五十条公司应当建立固定资产购建、保管、使用、处置制度。（一）固定资产购建制度，普通应涉及申请、审批、实行、付款等内容，明确职责分工及其权限、责任。财务部门按照财务预算和采购筹划，审核验收单、发货票等，确认无误后，按规定付款并进行账务解决；公司购建重要固定资产、进行重大技术改造，应通过可行性研究，按照内部审批制度履行财务决策程序，贯彻决策和执行责任。（二）固定资产保管、使用制度，重要规定保管、使用、维护办法、程序和责任，维护固定资产安全、完整，实现固定资产有效使用。公司应实行固定资产定号、保管定人、使用定户（即最基层单位）、建立保管卡管理办法，并按照谁用、谁管、谁负责维护保养原则，把固定资产管理纳入岗位责任制。（三）固定资产处置制度，公司以出售、抵押、置换、封存、报废等方式解决资产时，应按照国家关于规定和集团内部财务管理制度规定权限和程序进行。公司处置固定资产应当遵循提出申请、经技术部门鉴定、财务审核、上报审批、退出清理、登记入账等程序，并明确关于当事人责任。其中：解决固定资产涉及公司经营业务调节或者资产重组，应当依照集团审议通过和国资委批准后业务调节或资产重组方案实行。第五十一条固定资产后续支出。固定资产后续支出是指固定资产在使用过程中发生更新改造支出、修理费用等。（一）后续支出解决原则：1、与固定资产关于更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件，应当计入固定资产成本，同步将被替代某些账面价值扣除；2、与固定资产关于修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件，应当计入当期损益；3、资本化后续支出。固定资产发生可资本化后续支出时，公司普通应将该固定资产原价、已计提合计折旧和减值准备转销，将固定资产账面价值转入在建工程，并停止计提折旧。发生后续支出，通过“在建工程”科目核算。在固定资产发生后续支出竣工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新拟定使用寿命、预测净残值和折旧办法计提折旧。4、费用化后续支出。与固定资产关于修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件，应当依照不同状况分别在发生时计人当期管理费用或销售费用。5、改良支出。固定资产改良支出，修理费达原值20%以上，寿命延长2年以上，修理后用于新用途，应当计入固定资产成本，不短于五年摊销。6、大修理支出。固定资产大修理支出，修理费达原值50%以上，寿命延长2年以上，按固定资产尚可使用年限分期摊销。（所得税条例69条）第五十二条各公司每年应对固定资产进行盘点，盘亏、毁损、报废固定资产，应查明因素，完善手续，分不同状况解决。如果由于技术陈旧、损坏、长期闲置等因素，导致其可收回金额低于账面价值，应当计提减值准备。第五十三条在建工程管理。本条所称在建工程是指在固定资产购建活动中尚未达到预测可使用状态而待转为固定资产各种基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等。为在建工程准备各种物资实际成本，应设立“工程物资”科目进行核算和管理。在建工程支出应编制筹划，严格控制成本。在建工程达到预定可使用状态交付使用时，应对的计算各项交付使用资产成本，编制交付使用固定资产明细表。第六节无形资产及其她资产管理第五十四条各公司加强对无形资产管理，尽量发挥其潜在效益。公司应当建立健全无形资产管理制度，对其进行分类管理。（一）公司通过自创、购买、接受投资等方式获得无形资产，应当依法明确权属，贯彻关于经营、管理财务责任。（二）公司对无形资产进行转让、租赁、质押、授权经营、连锁经营及对外投资时应当订立书面合同，明确双方权利义务，合理拟定交易价格。第五十五条本办法所称其她资产，是指未纳入上述资产其他资产，涉及暂时设施等。暂时设施是指公司为了保证施工和管理进行而建造各种简易设施，涉及现场暂时作业棚、机具棚、材料库、办公室、休息室、厕所、化灰池、暂时道路、围墙；暂时给排水、供电、供热管线等；暂时搭建职工宿舍、食堂等。暂时设施以建造时发生实际支出计价，按有效期限与工程合同规定工期孰短期限摊销，计入工程成本。报废清理回收残值扣除清理费用后，列支营业外收支。各单位加强对暂时设施建造预算管理，禁止超标建造暂时设施。第五章负债管理第五十六条公司负债按其流动性分为流动负债和长期负债。筹资、担保管理第五十七条各公司对外借款和集团公司对外担保以及子公司之间互保必要经集团公司批准后办理，禁止子公司对集团外公司提供担保。第五十八条各公司向金融机构以外单位借款，必要遵守国家关于法规政策，必要有合法有效合同。借款利率高于银行同期贷款水平应经董事会集体研究决定，并报集团公司批准后方可执行。第五十九条各公司应对的划分各种借款费用，按《公司会计准则》规定进行会计解决。商业信用管理第六十条本节所称公司商业信用是指公司在社会主义市场经济中因综合实力和市场信誉而形成赊购商品或劳务能力，会计报表上体现为应付账款，实质上也是公司一项融资能力，各公司应合理运用自身商业信用举债经营，同步也应防范举债经营风险，加强对商业信用及应付账款管理。第六十一条应付账款会计核算应严格遵守公司会计制度规定，不得混淆使用科目，各公司发生赊购业务应及时按规定进行账务解决，入账应付账款必要有真实交易，即各公司已接受货品或劳务。各公司应定期与债权单位核相应付账款余额。第六十二条各公司应加强相应付账款寻常管理，定期相应付账款进行分析，特别是要关注大额应付账款偿还期限及条件，积极与债权人沟通，合理筹划与安排资金支付。第六十三条禁止未经授权单位或个人以公司名义进行赊购活动，各公司应严格控制，加强清查，杜绝因而而带来损失。第六十四条各公司征得债权人批准后拟相应付账款进行债务重组，重组方案应报集团公司审批。公司与债权人进行债务重组时，应按如下规定解决：(一)以钞票清偿债务，债权人应当将重组债务账面价值与支付钞票之间差额确以为债务重组利得，作为营业外收入，计入当期损益。(二)以非钞票资产清偿债务，债务人应当将重组债务账面价值与转让非钞票资产公允价值之间差额确以为债务重组利得，作为营业外收入，计入当期损益。转让非钞票资产公允价值与该资产账面价值差额作为转让资产损益，计入当期损益。(三)以债务转为资本，应当分别如下状况解决：1、债务人为股份有限公司时，债务人应将债权人因放弃债权而享有股份面值总额确以为股本；股份公允价值与股本之间差额确以为资本公积。重组债务账面价值与股份公允价值之间差额确以为债务重组利得，计入当期损益。2、债务人为其她公司时，债务人应将债权人因放弃债权而享有股权份额作为实收资本，股权公允价值与实收资本之间差额确以为资本公积。重组债务账面价值与股权公允价值之间差额作为债务重组利得，计入当期损益。(四)以修改其她债务条件进行债务重组，如修改后债务条款不涉及或有应收金额，则债权人应将修改其她债务条件后债权公允价值作为重组后债权账面价值，重组债权账面余额与重组后债权账面价值之间差额确以为债务重组损失，计入当期损益。第六十五条长期负债应当以实际发生额入账。长期负债应当按照负债本金或债券面值，按照规定利率按期计提利息，并按本制度规定，分别计入工程成本或当期财务费用。按照资产负债表债务法核算所得税公司，因时间性差别所产生应纳税或可抵减时间性差别所得税影响，单独核算，作为对当期所得税费用调节。第六十六条发行债券公司，应当按照实际发行价格总额，作负债解决；债券发行价格总额与债券面值总额差额，作为债券溢价或折价，在债券存续期间内按实际利率法或直线法于计提利息时摊销，并按借款费用解决原则解决。收入、成本费用及收益分派管理第一节收入管理第六十七条营业收入涉及主营业务收入、其她业务收入。第六十八条主营业务收入涉及建造合同收入（工程结算收入）、房地产销售收入、销售商品、提供劳务收入。除主营业务收入外其她经营收入均为其她业务收入。各公司应依照工商登记主营业务范畴，按照重要性原则，对的划分主营业务收入与其她业务收入核算。第六十九条公司应建立销售价格管理制度，明确产品或者劳务定价和销售价格调节权限、程序与办法，依照预期收益、资金周转、市场竞争、法律规范约束等规定，以及对方资信等状况，采用相应价格方略，防范销售风险。房地产开发公司自行开发商品房对外销售，应按照销售商品收入确认原则执行；如果符合建造合同条件，并有不可撤销建造合同状况下，也可按照建造合同收入确认原则，按照竣工比例法确认房地产开发业务收入。第七十条公司发生产品销售退回、销售折让、销售折扣，无论产品（商品）何时售出，当发生退回、折让、折扣时，一律冲减当月销售收入。成本费用管理第七十一条各公司在生产经营中直接发生费用，按制导致本法计入成本。公司应建立成本管理责任制，将成本控制责任层层分解、贯彻到各级单位、部门及个人，做到责任内容清晰、职权范畴明确、考核奖惩分明，建立责、权、利相结合成本费用管理责任制。第七十二条成本和费用。公司在生产经营活动中发生各种费用和成本进行科学分类，合理划分期间费用和成本界限。期间费用直接计入当期损益；成本计入所生产产品、提供劳务成本。施工公司工程成本涉及：人工费、材料费、机械使用费、其她直接费、分包工程、间接费用等六项内容。详细成本费用归集、结转按照《建工集团成本核算制度》执行。第七十三条施工公司成本核算对象拟定。每一种单位订立合同拟定为工程成本核算对象。如果一项合同包括多项资产建造，依照合同分立原则拟定工程成本核算对象。工程成本核算对象拟定之后，在一定期限内不能随意变更，并及时告知公司内部有关部门，以统一工程成本核算口径，便于成本分析责任考核。第七十四条公司应建立和完善成本控制体系，公司成本控制系统应涉及组织系统、信息系统、考核制度和奖惩机制等内容。（一）成本控制系统必要与公司组织构造相适应，要适合公司特点、部门和岗位设立、成本项目特点，按照公司组织构造及其所负责任和控制范畴不同，将其合理划分为不同成本费用管理责任中心。（二）信息系统（责任会计系统）重要涉及预算责任成本（成本预算或成本减少筹划）编制、执行和分析，规范成本预算编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差别。强化成本预算控制，就是要严格执行成本费用定额、定率原则，并采用有针对性办法，使成本减少筹划和指标落到实处。（三）考核制度核心是规定责任中心成本控制目的、考核原则，计量办法、预算原则等。公司应依照责任中心类别，拟定成本控制目的，如对工程项目部可采用施工预算成本或责任预算成本，对分公司（生产车间）采用制导致本，对公司及其管理部门可采用费用预算等作为成本费用控制目的。（四）奖惩机制重要根据责任考核目的与实行控制后所获得实际效果进行比较分析后，明确业绩与奖励之间关系，引导员工创造好业绩。第七十五条各公司必要对的区别营业费用、管理费和财务费用；必要分清本期成本、费用和下期成本、费用界限，不能任意预提和摊销费用。公司应建立必要费用开支范畴、原则和审批报销制度。各项费用在开支此前必要通过申请、批准手续后才干支付。虽然是预算内费用项目也要通过必要审批程序批准。大额或严重超预算费用还要通过公司决策层集体研究。在审批权限和岗位责任设立中应体现权利监督和制约，同步也要符合提高管理效率原则。第七十六条各公司不再按照工资总额14%计提职工福利费，公司实际发生在国家规定范畴内按工资总额14%控制支出，在成本（费用）中据实列支。原职工福利费账面如为结余，继续按原有规定使用，直至使用完毕。公司年度发生职工教诲经费总额不超过工资总额2.5%某些，直接从成本费用中列支，并准予在公司所得税前扣除，超过某些在后来纳税年度结转扣除。职工教诲经费应专项用于公司职工后续职业教诲和职业培训，详细列支范畴见《关于公司职工教诲经费提取与使用管理意见》（财建【】317号文）。公司拨缴职工工会经费，不超过2%某些，凭工会组织开具《工会经费收入专用收据》可在成本（费用）中列支，并在公司所得税税前扣除。工会经费重要用于为职工服务和工会活动。第七十七条各公司应遵循权责发生制和成本与收入配比原则。各公司一次支付、分期摊销待摊费用，按照费用项目受益期限，普通在不超过12个月期限内摊销。在费用尚未发生此前需从成本中预提费用项目和原则，与实际数发生差别时应及时调节提取原则，多提数普通应在年终冲减成本费用。预提费用当年能结清，年终财务决算不留余额；经批准需保存余额，应按税法规定进行纳税调节并在年度财务报告中予以阐明。第七十八条公司应当按职工本人收入和法定比例为职工支付基本医疗、基本养老、失业、工伤、生育等社会保险费，所需费用直接作为成本（费用）列支。已参加基本医疗、基本养老保险公司，具备持续赚钱能力和支付能力，可觉得职工建立补充医疗保险和补充养老保险，实际支付费用直接作为成本（费用）列支。第七十九条公司为本单位职工缴纳住房公积金，按照国家关于规定缴纳执行，实际支付费用直接从公司成本（费用）列支；职工个人缴存住房公积金，由公司每月从其工资中代扣代缴，不得由公司承担。第八十条公司研发费用是公司在产品、技术、材料、工艺、原则研究、开发工程中发生各项费用，公司应当规范和加强研发费用管理，明确研发费用开支范畴和原则，严格审批程序，并按照研发项目或者承担研发任务单位，设立台帐归集核算研发费用。第八十一条各公司不得承担属于个人下列支出：

（一）娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。

（二）购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出。

（三）个人行为导致罚款、补偿等支出。

（四）购买住房、支付物业管理费等支出。第三节利润及利润分派管理第八十二条各公司利润总额，由营业利润、投资净收益和营业外收支净额等构成。（一）投资收益。涉及对外投资分得利润，购买股票分得股利（钞票股利），债券利息收入，投资到期收回或半途转让获得款项高于账面价值差额，以及按照权益法核算股权投资在被投资单位增长净资产中所拥有数额等。（二）投资损失。涉及对外投资分担亏损，投资到期收回或半途转让获得款项低于账面差额，以及按照权益法核算股权投资在被投资单位减少净资产中所拥有数额等。（三）营业外收入。涉及盘盈资产盘盈和出售净收益；出售无形资产净收益；固定资产报废清理净收益；因债权人因素拟定无法支付应付款项；罚款收入；教诲附加返还款；暂时设施报废清理净损失，以及其她非经营性收入等。（四）营业外支出。涉及固定资产盘、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提固定资产减值准备、计提无形资产减值准备、债务重组损失、公益救济、捐赠性支出、补偿金、违约金、滞纳金及罚款支出，以及其她非营业性支出等。第八十三条各公司实现利润总额，按税法规定调节后，计算应纳税总额，按规定缴纳所得税。第八十四条公司税后利润，除法律、行政法规另有规定外，按下列顺序分派：（一）弥补此前年度亏损。弥补亏损是指超过正常税前弥补期限（5年）后，应当用所得税后利润弥补亏损。（二）提取10%法定公积金。经计算有本年合计赚钱，按本年净利润抵减年初合计亏损后余额（只有在年初没有未弥补亏损状况下，才干按本年净利润计算提取数），计提10%比例法定公积金。合计提取法定公积金总额达到注册资本50%后来，可以不再提取。（三）提取任意公积金。公司章程对提取任意盈余公积有规定，按公司章程规定提取。公司章程没有规定，可以依照股东大会决策比例提取。集团规定所属公司可按10%比例计提任意公积金。（四）向投资者分派利润。公司应当按照“同股同权、同股同利”原则，向投资者分派利润。公司此前年度未分派利润，可以并入本年度利润一并进行分派。公司要在充分考虑公司盈余稳定性、投资机会、债务需要、举债能力等因素，特别是公司钞票流量状况后，再向投资者分派利润。在弥补公司此前年度亏损和提取法定公积金前，不得向投资者分派利润。公司当年无利润时，普通不得分派股利。第八十五条公司经营者和其她职工以管理、技术等要素参加公司收益分派，应当按照国家关于规定在公司章程或者关于合同中对分派办法做出规定，并区别如下状况解决：（一）获得公司股权，应当依照公司章程或者关于合同规定与其她投资者一同参加公司利润分派。（二）没有获得公司股权，公司应当依照关于合同商定分派原则对合伙经营有关业务所实现利润予以提成。这种提成作为公司获得额外收益成本，从当期费用中列支。第七章会计调节第八十六条会计调节是指公司应按照国家法律、行政法规和会计制度规定，或因特定条件下按照会计制度规定对公司原采用会计政策、会计预计、以及发现会计差错、发生资产负债表日后事项等所做调节。第八十七条各公司按照国家法律、行政法规和会计制度规定，变更会计政策时，应按照国家发布有关会计解决规定执行，如果没有有关会计解决，则应依照累积影响数能否合理拟定，采用追溯调节法或者将来合用法。第八十八条会计预计变更影响数应依照影响会计期间计入有关项目。第八十九条各公司在资产负债表日或获得新、进一步证据，有助于对资产负债表日存在状况关于金额做出重新预计，应当作为调节事项，据此对资产负债表日所反映收入、费用、资产、负债以及所有者权益进行调节。第九十条各公司对资产负债表日后发生调节事项，应当同资产负债表期间发生事项同样，作出有关账务解决，并对资产负债表日已编制会计报表作相应调节。第九十一条各公司对资产负债表日后发生或存在事项，不影响资产负债表日存在状况非调节事项，应当在会计报表附注中阐明其内容、预计对财务状况、经营成果影响；如无法做出预计，应当阐明其因素。第八章或有事项管理第九十二条或有事项是指过去交易或事项形成一种状况，其成果需通过将来不拟定事项发生或不发生予以证明。或有事项涉及或有负债、或有资产，是一种潜在收益或损失，对公司财务状况有较大影响，各公司应加强对或有事项管理。第九十三条形成各公司或有债务交易事项涉及对外担保、合同履行、因联营或被恶意代理、违法经营或侵权。第九十四条公司对外担保必要符合法律、行政法规及其关于规定，依照被担保单位资信及偿债能力，严格按照建工集团对外担保管理制度中明确担保对象、范畴、条件、担保限额及评估、审批和执行程序进行审核、报批，建立对外担保文献记录及跟踪监督制度，切实加强对外担保业务风险控制，规避和防范公司担保风险。各公司因对外担保而履行连带偿付责任，应及时行使追索权，维护公司利益。第九十五条各公司应当在会计报表附注中披露或有负债形成因素、预测产生财务影响，以及获得补偿也许性。但对涉及未决诉讼、仲裁状况下，如果披露所有信息或某些信息预期会对公司导致重大不利影响，则只披露未决诉讼、仲裁形成因素。或有资产普通不会在会计报表附注中披露。但当或有资产很也许给公司带来经济利益时，应当披露其形成因素，如果可以预测其产生财务影响，还应作相应披露。第九章财务会计报告第九十六条公司应建立健全财务报告制度，集团所属公司依照自身经营特点、业务流程依照关于法律、行政法规以及国家统一会计制度规定，定期编制财务会计报告，按期报送集团、上级主管部门和税务等政府关于部门。（一）财务会计报告重要内容财务会计报告涉及会计报表、会计报表附注和财务状况阐明书等。会计报表是财务会计报告重要构成某些，涉及资产负债表、利润表、钞票流量表以及有关附表。此外，各公司除上述报表外，对集团还要报送内部报表，涉及间接费用表、期间费用表、工程结算利润表、会计报表附表、其他暂时性报表。此类报表为内某些析使用对外不公开，如必要向外报送时，需经集团批准。（二）财务会计报告编制规定1、公司对会计报表中各项会计要素进行合理确认和计量，不得随意变化会计要素确认和计量原则。2、公司应当依照关于法律、行政法规规定结账日进行结账，不得提前或者延迟。年度结账日为公历年度每年12月31日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年每半年、每季、每月最后一天。3、公司编制年度和半年度财务会计报告时，对经查实后资产、负债有变动，应当按照资产、负债确认和计量原则进行确认和计量，并按照国家统一会计制度规定进行相应会计解决。4、会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有相应关系数字，应当互相一致。会计报表中本期与上期关于数字应当互相衔接。5、会计报表附注和财务状况阐明书对会计报表中需要阐明事项做出真实、完整、清晰阐明。6、集团及所属公司应按照国家统一会计制度规定，除编制其个别财务会计报告外，还应当编制合并财务会计报告。（三）财务会计报告报送规定1、报送时间。各公司月份或季度财务会计报告应于月度或季度终了后15天内报送集团，年度财务会计报告应于年度终了后40天内报送集团。2、报送形式。各公司报送集团财务会计报告应当依次编定页数、加具封面、装订成册、加盖公章。封面上应当注明：公司名称、地址、所属年度或月份、报出日期，并由公司负责人、总会计师、会计部门负责人签名盖章。3、报送基本规定。各公司报送财务会计报告反映会计信息应当真实完整，其编制基本、编制根据、编制原则和办法应当一致。（四）财务会计报告审计制度1、各公司应当依照集团拟定会计师事务所对所属公司进行审计。2、各公司应当在每年11月30日此前委托或变更委托会计师事务所，并订立业务商定书，明确审计范畴、内容、双方权利与责任、收费金额与付款方式、违约责任。3、审计业务商定书订立后，各公司应当在每年12月31日此前向集团财务处办理备案手续。各公司向集团财务处备案应提交备案报告，阐明公司选取与更换会计师事务所理由、商定审计范畴、审计委托方式、审计付费原则等状况。4、接受委托审计会计师事务所，承办审计业务必要由本所注册会计师完毕，不得分拆后转给其他会计师事务所承担。5、集团选取多家会计师事务所实行联合审计，应当拟定牵头审计会计师事务所，并协助牵头审计会计师事务所制定集团审计方案，组织各公司配合实行。6、各公司年报审计，按照“谁委托、谁付费”原则支付审计费用。7、各公司对于上年委托审计、符合规定且没有浮现违纪违规问题会计师事务所，普通不应随意变更；需要变更，须阐明理由，并予披露。8、各公司应当及时提供注册会计师审计所需年度内所有会计凭证、会计账薄、内部财务控制制度和会计政策及会计核算办法、重大购销合同、重大投资及融资合同、资产重组与公司改制等重大经济事项决策或者审批文献以及其她有关资料，不得隐瞒或者随意编造。第一节对外财务会计报告第九十七条各公司应按《会计法》、《财务会计报告条例》编报对外财务会计报告，在此基本上，报告使用人如市国资委、财政部门、税务及金融机构、投资者、债权人等，有特别规定报送其她有关报表，应按规定编报，对外财务会计报告报出应通过合法审批程序。第九十八条对外报送报告分为年度、季度和月度报告，年度、季度财务会计报告应当涉及会计报表、会计报表附注、财务状况阐明书。第二节内部财务会计管理报表第九十九条内部财务报告，是指集团公司与子公司及下属单位之间、子公司与子公司下属单位之间纵向管理关系。依照管理需要，上级单位有权规定下属单位提供关于财务会计各种定期、不定期、专项或所有报表。第一百条公司内部财务会计管理规定需定期编报财务会计报表和集团公司需要各种暂时专门报表或报告，按集团公司财务部门下发告知规定报送。第十章税务管理第一百零一条各公司应按照国家关于税收法律规定、加强税务事务管理，积极进行税收谋划，保证公司对的、及时、依法纳税，接受主管税务部门管理，积极向税务机构报送财务管理办法、制度等资料，保障公司作为纳税人合法权益。第一百零二条各公司应缴税款计算、申报、缴纳、税项会计核算以及寻常税务事务管理工作应在财务部门设立专人专职负责，税务专职人员应积极与主管税务部门沟通协调，及时关注国家税收政策变动，为公司创造良好有利纳税环境，最大限度地减少税收成本。第一百零三条施工公司应按照工程项目设立“应交税金”三级明细账及台账，记录营业税及附加计算缴纳状况。第一百零四条各公司应作好年度、月度纳税资金筹划，合理安排资金，依法对的及时地计算和申报缴纳各项税款。也应合理合法地运用和选取税收政策，减少税收承担，缓和资金压力，保障合法权益，应避免因工作失误违背税收法规规定而被惩罚，增长税收成本和承担。第一百零五条各公司所得税核算采用应付税款法。各公司应建立应纳税所得额调节辅助台账，并按规定进行纳税调节。第十一章收据、内部自制单据、凭证管理第一百零六条收据、内部自制单据凭证是公司记录和记载经济业务、资金往来、资产价值实物流程有效证据。公司应加强对其印刷、申领、使用、保管管理。第一百零七条集团公司统一印制内部收据，各公司自制单据和凭证、传票、收发领料单等，应按种类持续编号。各成员单位依照需要向集团公司购买内部收据，其使用与保管应参照国家发票使用管理办法。第一百零八条各公司非应税项目收入、货币及资产收取，应使用集团公司统一印制收据。收据应依照用途专人保管，用于货币资金收据应设保管及使用登记簿登记记录，用收据入账应加盖“钞票收讫”或“银行存款收讫”戳记。第一百零九条各公司应凭有效原始凭证归集和确认成本费用、记录资产增减收付，入账凭证应要素齐全，审批手续和程序合法合规。第十二章会计电算化管理第一百一十条各公司应全面普及会计核算电算化，集团公司将逐渐建立集团财务网络，对集团财务实行一体化管理。第一百一十一条会计电算化管理重要内容：（一）会计核算软件管理。各公司会计核算软件必要是经财政机构审定合格产品，可以提供良好售后服务。（二）组织和操作系统控制管理。各公司应明确会计核算岗位与职责分工，对电子记账核算人员严格管理，并建立科学合理业务流程、机器操作流程、数据文献控制原则、应急办法和安全规则等。（三）硬件和软件系统管理。各公司应经常性检查维护设备，负责对程序、文献和系统维护，并协助硬件检查、维修。（四）系统安全控制管理。各公司应建立系统安全维护办法，防止病毒、灾害、失误、计算机舞弊和犯罪等对公司导致损失。（五）财务数据保管。财务数据应定期备份，且与纸质文献分开存储。会计凭证即时打印，按月整顿装订。会计报表分月度、季度、半年、年度打印、装订。会计凭证、会计账册、会计报表和备份应按期归档，由专人保管。第十三章会计工作交接及财务会计档案管理第一百一十二条建立会计工作交接制度。会计工作交接制度是会计工作一项重要制度。财务会计人员因工作调节或因故离职、内部岗位轮换，必要将所经管会计工作及有关资料所有移送接替人员。详细移送规定应遵循《会计基本工作规范》有关规定制定实行细则。第一百一十三条会计档案管理。本办法所称财务会计档案即会计凭证、会计规章制度、发票、收据存根等财务会计工作书面记录和证据以及各种电子文档。会计档案移送、保管、保管期限、销毁按国家财政部、国家档案管理局颁布《会计档案管理办法》执行。第一百一十四条各公司关于税收资料保管，税收资料是指公司纳税申报表、公司所得税算表、税务稽查解决告知等关于税收文献资料。每个年度终了，各公司应将其整顿装订成册归档，保管期限。第十四章财务分析、考核与评价第一百一十五条财务分析是指公司关于部门或人员运用财务会计信息以及非财务信息对公司生产经营活动进行价值分析，以寻找缺陷和局限性，提出改进办法或建议，挖掘潜力，防范风险，提高管理水平和经济效益。第一百一十六条各公司应定期召开经济活动分析会，集团公司每季度召开一次，参加单位应涉及集团公司各部门、各子（分）公司。各子（分）公司应依照自身状况拟定召开经济活动分析会时间和内容。经济活动分析会应有实际内容并能为公司经营提出有用建议和办法，不能流于形式。第一百一十七条公司财务分析涉及：（一）效益指标分析：销售（营业）增长率、利润增长率、净资产收益率、总资产报酬率、主营业务利润率、成本费用利润率。1、销售（营业）增长率=本年主营业务收入增长额/上年主营业务收入总额×100%本年主营业务收入增长额=本年主营业务收入总额-上年主营业务收入总额2、利润增长率=利润增长额/上年利润总额×100%利润增长额=本年利