2021年高级财务会计形成性考核册作业答案

高档财务会计形成性考核册作业答案作业1一、单项选取题1、第二期以及后来各期持续编制会计报表时，编制基本为（Ｃ）。A、上一期编制合并会计报表B、上一期编制合并会计报表合并工作底稿C、公司集团母公司与子公司个别会计报表D、公司集团母公司和子公司账簿记录2、甲公司拥有乙公司60%股份，拥有丙公司40%股份，乙公司拥有丙公司15%股份，在这种状况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（Ｃ）纳入合并会计报表合并范畴。A、乙公司B、丙公司C、乙公司和丙公司D、两家都不是3、甲公司拥有A公司70％股权，拥有B公司30％股权，拥有C公司60％股权，A公司拥有C公司20％股权，B公司拥有C公司10％股权，则甲公司共计拥有C公司股权为（C）。A、60％

B、70％

C、80％

D、90％

4、4月1日A公司向B公司股东定向增发1000万股普通股（每股面值1元），对B公司进行合并，并于当天获得对B公司70%股权，该普通每股市场价格为4元合并日可辨认净资产公允价值为4500万元，假定此合并为非同一控制下公司合并，则A公司应认定合并商誉为（

B

）万元。A、750

B、850

C、960

D、10005、A公司于9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元资产互换甲公司对B公司100％股权，使B成为A全资子公司，另发生直接有关税费60万元，合并日B公司所有者权益账面价值为8000万元。如果合并各方同属一集团公司，A公司合并成本和“长期股权投资”初始确以为（D

）万元。A、90008000

B、70008060

C、90608000

D、700080006、A公司于9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元资产互换甲公司对B公司100％股权，使B成为A全资子公司，另发生直接有关税费60万元，为控股合并，购买日B公司可辨认净资产公允价值为8000万元。如果合并各方没关于联关系，A公司合并成本和“长期股权投资”初始确以为（B

）。A、70008000

B、90609060

C、70008060

D、900080007、下列（C）不是高档财务会计概念所涉及含义A、高档财务会计属于财务会计范畴

B、高档财务会计解决是公司面临特殊事项C、财务会计解决是普通会计事项D、高档财务会计所根据理论和办法是对原财务会计理论和办法修正8、通货膨胀产生使得（D）A、会计主体假设产生松动

B、持续经营假设产生松动C、会计分期假设产生松动

D、货币计量假设产生松动9、公司合并后仍维持其独立法人资格继续经营，为（C）。A、吸取合并

B、新设合并

C、控股合并

D、股票兑换10、下列分类中，（C）是按合并性质来划分。A、购买合并、股权联合合并

B、购买合并、混合合并C、横向合并、纵向合并、混合合并

D、吸取合并、创立合并、控股合并二、多项选取题1、在编制合并会计报表时，如何看待少数股权性质以及如何对其进行会计解决，国际会计界形成了3种编制合并会计报表合并理论，它们是（ＡＢＤ）。A、所有权理论B、母公司理论C、子公司理论D、经济实体理论2、编制合并会计报表应具备基本前提条件为（ＡＢＣＤ）。A、统一母公司与子公司统一会计报表决算日和会计期间B、统一母公司与子公司采用会计政策C、统一母公司与子公司编报货币D、对子公司权益性投资采用权益法进行核算3、下列子公司应涉及在合并会计报表合并范畴之内有（ＡBＣ）。A、母公司拥有其60%权益性资本B、母公司拥有其80%权益性资本并准备近期出售C、依照章程，母公司有权控制其财务和经营政策D、准备关停并转子公司4、同一控制下吸取合并在合并日会计解决对的是（BＣＤ）Ａ、合并方获得资产和负债应当按照合并日被合并方账面价值计量Ｂ、合并方获得资产和负债应当按照合并日被合并方公允价值计量Ｃ、以支付钞票、非钞票资产作为合并对价，发生各项直接有关费用计入管理费用Ｄ、合并方获得净资产账面价值与支付合并对价账面价值差额调节资本公积5、下列关于非同一控制下公司合并成本论断中，对的是（ABCD

）。C.非同一控制下公司合并中发生与公司合并直接有关费用，涉及为进行合并而发生会计审计费用、法律服务费用、征询费用等，这些费用应当计入公司合并成本D.对于通过多次互换交易分步实现公司合并，其公司合并成本为每一单项互换交易成本之和E.公司合并进行过程中发生各项直接有关费用，普通应于发生时计入当期管理费用6、.拟定非同一控制下公司合并购买日，如下必要同步满足条件是（ABCDE

）。A、合并合同或合同已获股东大会等内部权力机构通过B、已获得国家关于主管部门审批C、已办理了必要财产权交接手续D、购买方已支付了购买价款大某些并且有能力支付剩余款项E、购买方事实上已经控制了被购买方财务和经营政策，并享有相应收益和风险7、下列状况中，W公司没有被投资单位半数以上权益性资本，但可以纳入合并财务报表合并范畴之内是（ABCD）。A、通过与被投资单位其她投资之间合同，持有该被投资公司半数以上表决权B、依照公司章程或合同，有权控制公司财务和经营决策C、有权任免董事会等类似权利机构多数成员（超过半数以上）D、在董事会或类似权利机构会议上有半数以上表决权E、有权任免董事会等类似权利机构少数成员（半数如下）8、（ABCE）是编制合并财务报表核心和重要内容。A、编制合并工作底稿B、将母公司、子公司个别资产负债表、利润表、所有者权益变动表各项数据过入合并工作底稿C、将母公司、子公司个别钞票流量表各项数据过入合并工作底稿D、编制抵消分录E、在合并工作底稿中计算合并会计报表各项目数额9、控股权获得日合并财务报表编制办法有（AC）。A、购买法

B、成本法式C、权益结合法

D、权益法

E、毛利率法10、F公司在甲、乙、丙、丁四家公司均拥有表决权资本，但其投资额和控制方式不尽相似，在编制合并会计报表时，下列（BCD）公司应纳入F合并会计报表范畴。A、甲公司（F公司占52%股份，但A公司已于当年10月3日宣布破产）B、乙公司（F公司直接拥有B公司70%股份）C、丙公司（F公司直接拥有C公司35%股份，B公司拥有C公司20%股份）D、丁公司（F公司直接拥有20%股权，但D公司董事长与F公司为同一人担任）三、简答题1、在编制合并资产负债表时，需要抵消解决内部债权债务项目重要涉及哪些？（举3例即可）答：母公司与子公司、子公司互相之间债权与债务抵消项目重要涉及：“应付账款”与“应收账款”；“应付票据”与“应收票据”；“应付债券”与“长期债权投资”；“应付股利”与“应收股利”；“预收账款”与“预付账款”等项目。2、合并工作底稿编制涉及哪些程序？答：（1）将母公司和子公司个别会计报表数据过入合并工作底稿（2）在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目数据加总，计算得出个别会计报表各项目加总数额，并将其填入"共计数"栏中（3）编制抵消分录，抵消母公司与子公司、子公司互相之间发生购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表影响（4）计算合并会计报表各项目数额

四、业务题1、1月1日，Ａ公司支付180000元钞票购买Ｂ公司所有净资产并承担所有负债。购买日Ｂ公司资产负债表各项目账面价值与公允价值如下表：

项目账面价值公允价值流动资产建筑物（净值）土地300006000018000300009000030000资产总额108000150000负债股本留存收益15400041负债与所有者权益总额108000

依照上述资料拟定商誉并编制Ａ公司购买Ｂ公司净资产会计分录。

解：A公司购买成本为180000元，而获得B公司净资产公允价值为138000元，购买成本高于净资产公允价值差额4元作为外购商誉解决。A公司应进行如下账务解决：借：流动资产

30000固定资产

10商誉

4贷：银行存款

180000负债

12、6月30日，A公司向B公司股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，获得了B公司70%股权。假定该项合并为非同一控制下公司合并，参加合并公司在6月30日公司合并前，关于资产、负债状况如下表所示。资产负债表（简表）6月30日

单位：万元

B公司账面价值公允价值资产：

货币资金300300应收账款11001100存货160270长期股权投资12802280固定资产18003300无形资产300900商誉00资产总计49408150负债和所有者权益

短期借款12001200应付账款200200其她负债180180负债共计15801580实收资本（股本）1500

资本公积900

盈金公积300

未分派利润660

所有者权益共计33606570规定：（1）编制购买日关于会计分录；（2）编制购买方在编制股权获得日合并资产负债表时抵销分录。解：（1）编制A公司在购买日会计分录借：长期股权投资

52500000

贷：股本

15000000

资本公积

37500000（2）编制购买方编制股权获得日合并资产负债表时抵销分录

计算拟定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其她需要确认资产及负债，A公司计算合并中应确认合并商誉：合并商誉＝公司合并成本－合并中获得被购买方可辨认净资产公允价值份额

＝5250－6570×70%＝5250－4599＝651（万元）

应编制抵销分录：

借：存货

1100000

长期股权投资

10000000

固定资产

15000000

无形资产

6000000

实收资本

15000000

资本公积

9000000

盈余公积

3000000

未分派利润

6600000

商誉

6510000贷：长期股权投资

52500000

少数股东权益

197100003、甲公司和乙公司为不同集团两家公司。关于公司合并资料如下：（1）2月16日，甲公司和乙公司达到合并合同，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司获得乙公司80%股份。（2）6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。（3）发生直接有关费用为80万元。（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。规定：（1）拟定购买方。（2）拟定购买日。（3）计算拟定合并成本。（4）计算固定资产、无形资产处置损益。（5）编制甲公司在购买日会计分录。（6）计算购买日合并财务报表中应确认商誉金额。解：（1）甲公司为购买方（2）购买日为6月30日（3）合并成本=2100+800+80=2980万元（4）处置固定资产收益=2100-(-200)=300万元处置无形资产损失=1000-100-800=100万元（5）借:固定资产清理1800合计折旧

200贷：固定资产

借：长期股权投资

2980无形资产合计摊销

100营业外支出--处置无形资产损失100贷：无形资产

1000固定资产清理

1800银行存款

80营业外收入--处置固定资产收益

300（6）购买日商誉=2980-3500×80%=180万元4、甲公司于1月1日采用控股合并方式获得乙公司100%股权。在评估确认乙公司资产公允价值基本上，双方协商并购价为900000元，由公司以银行存款支付。乙公司可辨认净资产公允价值为1000000元。该公司按净利润10%计提盈余公积。合并前，甲公司和乙公司资产负债表关于资料如下所示。甲公司和乙公司资产负债表1月1日

单位：元项目甲公司乙公司帐面价值乙公司公允价值银行存款1,300,00070,00070,000交易性金融资产100,00050,00050,000应收帐款180,000200,000200,000存货720,000180,000180,000长期股权投资600,000340,000340,000固定资产3,000,000460,000520,000无形资产200,000100,000140,000其她资产

100,000100,000资产共计6,100,0001,500,0001,600,000短期借款320,000200,000200,000应付帐款454,000100,000100,000长期借款1,280,000300,000300,000负债共计2,054,000600,000600,000股本2,200,000800,000

资本公积1,000,00050,000

盈余公积346,00020,000

未分派利润500,00030,000

所有者权益共计4,046,000900,0001000,000负债与所有者权益共计6,100,0001,500,0001,600,000规定：（1）编制购买日关于会计分；（2）编制购买方在编制股权获得日合并资产负债表时抵销分录；（3）编制股权获得日合并资产负债表。解：（1）对于甲公司控股合并乙公司业务，甲公司投资成本不大于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制如下会计分录：

借：长期股权投资

900000

贷：银行存款

900000（2）甲公司在编制股权获得日合并资产负债表时，需要将甲公司长期股权投资项目与乙公司所有者权益项目相抵销。由于甲公司对乙公司长期股权投资为900000元，乙公司可辨认净资产公允价值1000000元，两者差额100000元调节盈余公积和未分派利润,其中盈余公积调增10000元，未分派利润调增90000元。应编制抵销分录如下：借：固定资产

60000

无形资产

40000

股本

800000

资本公积

50000

盈余公积

20000

未分派利润

30000

贷：长期股权投资

900000

盈余公积

10000甲公司合并资产负债表1月1日

单位：元资产项目金额负债和所有者权益项目金额银行存款470000短期借款50交易性金融资产

150000应付账款554000应收账款380000长期借款1580000存货900000负债共计

2654000长期股权投资940000

固定资产350股本200无形资产

340000资本公积1000000其她资产100000

盈余公积356000

未分派利润590000

所有权益共计

4146000资产共计6800000负债和所有者权益共计

68000005、A公司和B公司同属于S公司控制。6月30日A公司发行普通股100000股（每股面值1元）自S公司处获得B公司90％股权。假设A公司和B公司采用相似会计政策。合并前，A公司和B公司资产负债表资料如下表所示：A公司与B公司资产负债表6月30日

单位：元项

目A公司B公司（账面金额）B公司（公允价值）钞票310000250000250000交易性金融资产13000010130000应收账款240000180000170000其她流动资产370000260000280000长期股权投资270000160000170000固定资产54000030000030无形资产600004000030000资产共计19013100001350000短期借款380000310000300000长期借款60400000390000负债共计1000000710000690000股本600000400000－资本公盈余公积90000110000－未分派利润10000050000

所有者权益共计90600000670000规定：依照上述资料编制A公司获得控股权日合并财务报表工作底稿。解：对B公司投资成本=600000×90%=540000（元）

应增长股本=100000股×1元=100000（元）应增长资本公积=540000－100000＝440000（元）A公司在B公司合并前形成留存收益中享有份额：盈余公积=B公司盈余公积110000×90%=99000（元）未分派利润=B公司未分派利润50000×90%=45000（元）A公司对B公司投资会计分录：

借：长期股权投资

540000

贷：股本

100000

资本公积

440000结转A公司在B公司合并前形成留存收益中享有份额：

借：资本公积

144000

贷：盈余公积

99000

未分派利润

45000记录合并业务后，A公司资产负债表如下表所示。A公司资产负债表6月30日

单位：元资产项目金额负债和所有者权益项目金额钞票310000

短期借款

380000交易性金融资产130000长期借款60应收账款240000负债共计1000000其她流动资产

370000

长期股权投资

810000

股本

700000固定资产

540000资本公积426000无形资产60000盈余公积189000

未分派利润145000

所有者权益共计1460000资产共计

2460000

负债和所有者权益共计2460000

在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有份额抵销，少数股东在B公司所有者权益中享有份额作为少数股东权益。抵消分录如下：借：股本

400000资本公积

40000盈余公积

110000未分派利润

50000货：长期股权投资

540000少数股东权益

60000A公司合并财务报表工作底稿下表所示：Ａ公司合并报表工作底稿6月30日

单位：元项目

Ａ公司

Ｂ公司（账面金额）

共计数

抵销分录

合并数

借方

贷方

钞票

310000

250000

560000

560000交易性金融资产

130000

10

250000

250000应收账款

240000

180000

40

40其她流动资产

370000

260000

630000

630000长期股权投资

810000

160000

970000

540000

430000固定资产

540000

300000

840000

840000无形资产

60000

40000

100000

100000资产共计

2460000

1310000

3770000

3230000短期借款

380000

310000

690000

690000长期借款

60

400000

100

100负债共计

1000000

710000

1710000

1710000股本

700000

400000

1100000

400000

700000资本公积

426000

40000

466000

40000

426000盈余公积

189000

110000

299000

110000

189000未分派利润

145000

50000

195000

50000

145000少数股东权益

60000

60000所有者权益共计

1460000

600000

2060000

150抵销分录共计

600000

600000

作业2一、单项选取题1、公司债券投资利息收入与公司集团内部应付债券利息支出互相抵消时，应编制抵消分录为（

A）。A、借记“投资收益”项目，贷记“财务费用”项目B、借记“营业外收入”项目，贷记“财务费用”项目C、借记“管理费用”项目，贷记“财务费用”项目D、借记“投资收益”项目，贷记“在建工程”项目2、下列各项中，在合并钞票流量表中不反映钞票流量是（

C）。A、子公司依法减资向少数股东支付钞票

B、子公司向其少数股东支付钞票股利

C、子公司吸取母公司投资收到钞票

D、子公司吸取少数股东投资收到钞票

3、甲公司和乙公司没关于联关系，甲公司1月1日投资800万元购入乙公司100%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为800万元，账面价值700万元，其差额为应在5年摊销无形资产，乙公司实现净利润100万元。所有者权益其她项目不变，期初未分派利润为2，在期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调节为（C）万元。A、120

B、100

C、80

D、604、母公司与子公司内部销售收入，本期交易，基期所有实现对外销售，对的抵销分录是（B）。A、借：未分派利润——年初（内部交易毛利）

货：存货（内部交易毛利）B、借：主营业务收入（内部交易价格）贷：主营业务成本（内部交易价格）C、借：年初未分派利润（内部交易毛利）贷：主营业务成本（内部交易毛利）D、借：年初未分派利润（内部交易价格）贷：主营业务成本（内部交易成本）

存货（内部交易毛利）5、甲公司为母公司，乙公司为甲公司子公司。甲公司发行公司债券500000元，年利率为5%，每年年未付息一次，到期一次还本。其中，乙公司购入债券00元作为持有至到期投资。在合并工作底稿中应编制抵销分录是（C）。A、借：应付债券

200000

贷：资本公积

200000B、借：持有至到期投资

200000

贷：资本公积

200000C、借：应付债券

200000

贷：持有至到期投资

200000C、借：应付票据

200000

贷：应收票据

2000006、将公司集团内部本期应收账款计提坏账准备抵销解决时，应当借记“应收账款—坏账准备”项目，贷记（A）项目。A、资产减值损失

B、管理费用

C、营业外收入

D、投资收益7、下列内部交易事项中属于内部存货交易有（B）。A、母公司销售自己生产汽车给子公司，子公司作为固定资产使用。B、母公司销售自己生产汽车给子公司，子公司准备对外销售。C、母公司销售自己使用过汽车给子公司，子公司作为固定资产使用。D、因公司销售自己使用过汽车给子公司，子公司准备对外销售。8、在持续编制合并财务报表状况下，由于上年环账准备抵销而应调节未分派利润—年初金额为（C）。A、上年度应收账款计提坏账准备数额

B、本年度应收账款计提坏账准备数额C、上年度抵销内部应收账款计提坏账准备数额D、本年度内部应收账款计提坏账准备数额9、母公司销售一批产品给子公司，销售成本6000元，售价8000元。子公司购进后，销售50%，获得收入5000元，此外50%。母公司销售毛利率为25%。依照资料，未实现内部销售利润为（D）元。A、4000

B、3000

C、

D、100010、A公司为B公司母公司，5月B公司从A公司购入150万元存货，本年所有没有实现销售，期末该批存货可变现净值为105万无，B公司计提了45万元存货跌价准备，A公司销售该存货成本上升120万元，末在A公司编制合并财务报表时对该准备项目所作抵销解决为（C）。A、借：资产减值损失

150000

B、借：存货—存货跌价准备

450000贷：存货—存货跌价准备

150000

贷：资产减值损失

450000C、借：存货—存货跌价准备

300000

D、借：未分派利润—年初

300000贷：资产减值损失

300000

贷：存货—存货跌价准备

300000二、多项选取题1、母子公司之间销售固定资产，在编制合并财务报表时，抵销分录中也许涉及项目有（ABCDE）。A、营业外收入

B、固定资产——合计折旧

C、固定资产——原价D、未分派利润——年初

E、管理费用2、如果上期内部存货交易形成存货本期所有未精神病峄外销售，本期又发生了新内部存货交易且尚未对销售，应编制抵销分录应涉及（ACD）。Ａ、借：未分派利润—年初

Ｂ、借：期初未分派利润—年初贷：营业成本

贷：存货Ｃ、借：营业收入

Ｄ、借：营业成本贷：营业成本

贷：存货E、借：存货贷：期初未分派利润—年初3、对于此前年度内部固定资产交易形成计提折旧固定资产，编制合并财务报表时应进行如下抵销：（ABCE）。Ａ、将固定资产原价中包括未实现内部销售利润予以抵销Ｂ、将当期多计提折旧费用予以抵销

Ｃ、将此前期间合计多计提折旧费用予以抵销Ｄ、调节期末未分派利润数额E、抵销内部交易固定资产上期期末4、将母公司与子公司之间内部交易形成固定资产中包括未实现内部销售利润抵销时，应当编制抵销分录有（ABC）。Ａ、借记“营业收入”项目

Ｂ、贷记“营业成本”项目Ｃ、贷记“固定资产——原价”项目

Ｄ、借记“营业外收入”项目E、借记“固定资产——合计折旧”项目5、在股权获得日后首期编制合并财务报表时，如果内部销售商品所有未实现对外销售，应当抵销数额有（ABC）。A、在销售收入项目中抵消内部销售收入数额B、在存货项目中抵消内部销售商品中所包括未实现内部销售利润数额C、在合并销售成本项目中抵消内部销售商品成本数额D、在合并销售利润项目中抵消未实现内部销售利润数额E、首期抵销未实现内部销售利润对第二期期初未分派利润合并数额影响予以抵销，调节第二期期初未分派利润合并数额6、股权获得日后，编制合并财务报表抵销分录，其类型普通涉及（ABDE）。A、将年度内各子公司所有者权益项目与母公司长期股权投资抵销B、将利润分派表中各子公司对当年利润分派与母公司当年投资收益抵销。C、将年度内各子公司所有者权益与少数股东权益抵销D、将母公司与子公司以及子公司之间内部往来和内部交易事项予以抵销。E、将母公司与子公司以及子公司之间内部往来和内部往来事项予以抵销。7、乙公司是甲公司全资子公司，合并会计期间内，甲公司销售给乙公司商品，售价为2万元，货款到年度潮流未收回，甲公司按规定在期末时按5%计提坏帐准备。甲公司编制合并工作底稿时应做抵销分录为（AC）。A、借：应收账款——坏帐准备1000

B、借：资产减值损失1000

贷：资产减值损失

1000

贷：应收账款——坏帐准备1000C、借：应付账款

0

D、应收帐款

0贷：应收帐款

0

贷：应付账款

0E、借：未分派利润——年初

1000贷：资产减值损失

1000

8、在合并钞票流量表正表编制中，需要将母公司与子公司以及子公司互相之间当期发生各类交易或事项对钞票流量影响予以消除，合并钞票流量抵销解决涉及内容有（ABCDE）。A、母公司与子公司以及子公司之间钞票进行投资所产生钞票流量抵销解决B、母公司与子公司以及子公司之间获得投资收益收到钞票与分派股利或偿付利息支付钞票抵销解决C、母公司与子公司以及子公司之间钞票结算债权与债务所产生钞票流量抵销解决D、母公司与子公司以及子公司互相之间债券投资关于钞票流量抵销解决E、母公司与子公司以及子公司互相之间当期销售商品所产生钞票流量抵销解决9、将集团公司内部债权与债务抵销时，应借记项目有（AC）。A、应收票据

B、应付票据

C、应收账款

D、预收账款

E、预付账款10、在合并钞票流量表中，下列各项应作为子公司与其少数股东之间钞票流入、流出项目，予以单独反映有（ABC）。A、子公司接受少数股东作为出资投入钞票B、子公司支付少数股东钞票股利C、子公司依法减资时向少数股东支付钞票D、子公司以产成品向少数股东换入固定资产三、简答题1、股权获得日后编制首期合并财务报表时，如何对子公司个别财务报表进行调节？答：

2、在首期存在期末固定资产原价中包括未实现内部销售利润，以及首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准备状况下，在第二期编制抵销分录时应调节哪些方面内容？答：

四、业务题1、P公司为母公司，1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%股份并可以控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40000万元（与可变认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为万元，盈余公积为800万元，未分派利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制两个公司。（1）Q公司实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；宣布分派钞票股利1000万元，无其她所有者权益变动。实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，宣布分派钞票股利1100万元。（2）P公司销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司对外销售A产品60件，每件售价6万元。P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司对外销售A产品40件，每件售价6万元；对外销售B产品80件，每件售价7万元。（3）P公司6月20日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预测使用年限5年，预测净残值为零，按直线法计提折旧。规定：（1）编制P公司和与长期股权投资业务关于会计分录。（2）计算12月31日和12月31日按权益法调节后长期股权投资账面余额。（3）编制该集团公司和合并抵销分录。（金额单位用万元表达。）解：（1）①1月1日投资时：借：长期股权投资—Q公司33000贷：银行存款33000②分派钞票股利1000万元：借：应收股利800（1000×80%）贷：长期股权投资—Q公司800借：银行存款800贷：应收股利800③宣布分派钞票股利1100万元：应收股利=1100×80%=880万元应收股利累积数=800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利880长期股权投资—Q公司800贷：投资收益1680借：银行存款880贷：应收股利880（2）①12月31日，按权益法调节后长期股权投资账面余额=（33000-800）+800+4000×80%-1000×80%=35400万元②12月31日，按权益法调节后长期股权投资账面余额=（33000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520万元（3）①抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积盈余公积1200（800+400）未分派利润9800（7200+4000-400-1000）商誉1000贷：长期股权投资35400少数股东权益8600[（30000++1200+9800）×20%]借：投资收益3200少数股东损益800未分派利润—年初7200贷：本年利润分派——提取盈余公积400本年利润分派——应付股利1000未分派利润98002）内部商品销售业务借：营业收入500（100×5）贷：营业成本500借：营业成本80[40×（5-3）]贷：存货803）内部固定资产交易借：营业收入100贷：营业成本60固定资产—原价40借：固定资产—合计折旧4（40÷5×6/12）贷：管理费用4②抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积盈余公积1700（800+400+500）未分派利润13200（9800+5000-500-1100）商誉1000贷：长期股权投资38520少数股东权益9380[（30000++1700+13200）×20%]借：投资收益4000少数股东损益1000未分派利润—年初9800贷：提取盈余公积500应付股利1100未分派利润132002）内部商品销售业务A产品：借：未分派利润—年初80贷：营业成本80B产品借：营业收入600贷：营业成本600借：营业成本60[20×（6-3）]贷：存货603）内部固定资产交易借：未分派利润—年初40贷：固定资产——原价40借：固定资产——合计折旧4贷：未分派利润—年初4借：固定资产——合计折旧8贷：管理费用82、甲公司是乙公司母公司。1月1日销售商品给乙公司，商品成本为100万元，售价为120万元，增值税率为17%，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧期为5年，没有残值，乙公司采用直线法提取折旧，为简化起见，假定全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。依照上述资料，作出如下会计解决：（1）～抵销分录。（2）如果末该设备不被清理，则当年抵销分录将如何解决。（3）如果末该设备被清理，则当年抵销分录如何解决。（4）如果该设备用至仍未清理，作出抵销分录。解：（1）～抵销解决：①抵销分录：借：营业收入120贷：营业成本100固定资产20借：固定资产4贷：管理费用4②抵销分录：借：年初未分派利润20

贷：固定资产20借：固定资产4贷：年初未分派利润4借：固定资产4

贷：管理费用4③抵销分录：借：年初未分派利润20

贷：固定资产20借：固定资产8贷：年初未分派利润8借：固定资产4

贷：管理费用4④抵销分录：借：年初未分派利润20

贷：固定资产20借：固定资产12贷：年初未分派利润12借：固定资产4

贷：管理费用4（2）如果末不清理，则抵销分录如下：①借：年初未分派利润20

贷：固定资产20②借：固定资产16贷：年初未分派利润16③借：固定资产4

贷：管理费用4（3）如果末清理该设备，则抵销分录如下：借：年初未分派利润4贷：管理费用4（4）如果乙公司使用该设备至仍未清理，则抵销分录如下：①借：年初未分派利润20

贷：固定资产20②借：固定资产20贷：年初未分派利润203、甲公司于年初通过收购股权成为乙公司母公司。年末甲公司应收乙公司账款100万元；年末，甲公司应收乙公司账款50元。甲公司坏账准备计提比例均为4%。规定：对此业务编制合并会计报表抵销分录。解：借：坏账准备

40000

贷：年初未分派利润

40000

借：应付账款

500000

贷：应收账款

500000

借：管理费用

20000

贷：坏账准备

20000

作业3一、单项选取题1、现行汇率法下，外币报表折算差额应列示于（D）。A、利润表

B、所有者权益变动表

C、合并报表

D、在资产负债表所有者权益项目下单独列示2、在现行汇率法下，按历史汇率折算会计报表项目是（D）。A、固定资产

B、存货

C、未分派利润

D、实收资本3、在货币项目与非货币项目法下，按历史汇率折算会计报表项目是（A）。A、存货

B、应收账款

C、长期借款

D、货币资金4、在时态法下，按照历史汇率折算会计报表项目是（B）。A、按市价计价存货

B、按成本计价长期投资C、应收账款

D、按市价计价长期投资5、12月5日赊销一批商品，当天市场汇率为1美元=7.3人民币，合同规定信用期为2个月（D）。6、下列会计办法中属于普通物价水平会计特有办法是（B）。A.、计算持有资产损益

B、

计算购买力损益C、

编制通货膨胀会计资产负债表

D、

编制通货膨胀会计利润表7、现行成本会计首要程序是（C）。A、计算资产持有收益B、计算现行成本会计收益

C、拟定资产现行成本

D、编制现行成本会计报表8、在物价变动会计中，公司应收账款期初余额、期末余额均为50万元，如果期末物价比期初增长10%，则意味着本期应收账款发生了（A）。A、购买力变动损失5万元B、购买力变动收益5万元C、资产持有收益5万元D、资产持有损失5万元9、交易双方分别承诺在站起来某一特定期间购买和提供某种金额资产而订立合约：（A）。A、远期合同

B、期货合同

C、期权合同

D、汇率互换10、衍生工具计量普通采用计量模式为：（D）。A、账面价值

B、可变现净值

C、历史成本

D、公允价值二、多项选取题1、下述做法哪些是在物价变动下，对老式会计模式修正（BCE）。A、物价上涨时存货先进先出其不意B、固定资产加速折旧

C、存货期末计价采用成本与市价孰低D、固定资产直线法折旧

E、物价下跌时存货先进先出2、公允价计量涉及基本形式是（ABCD）。A、直接使用可获得市场价格

B、无市场价格，使用公认模型估算市场价格C、实际支付价格（无根据证明其不具备代表性）

D、公司内部定价机制形成交易价格E、国家物价部门规定最高限价3、下述哪些项目属于货币性资产项目：（AB）。A、应收票据

B、准备持有至到期债券投资

C、预付账款

D、存货

E、长期股权投资4、实物资本保全下物价变动会计计量模式是（BC）。A、对计量属性没有规定

B、对计量单位没有规定

C、对计量属性有规定

D、对计量单位有规定E、对计量原则有规定5、下列项目中，采用资产负债表日即期汇率折算有（BC）。A、现行汇率法下实收资本

B、流动项目与非流动项目下存货C、流动项目与非流动项目法下应付账款

D、时态法下按成本计价长期投资6、下列项目中，采用历史汇率折算有（AC）。A、现行汇率法下实收资本

B、时态法下按成本计价长期投资C、流动项目与非流动项目下固定资产

D、流动项目与非流动项目法下应付账款7、在货币性项目与非货币性项目法下，采用即期汇率折算报表项目有（AB）。A、按成本计价存货

B、按市价存货

C、应收账款

D、长期负债8、在现行汇率法下，按资产负债表日即期汇率折算报表项目有（ABD）。A、按成本计价长期投资

B、按市价计价长期投资

C、未分派利润

D、固定资产9、交易性衍生工具确认条件是（AB）。A、与该项目关于将来经济利益将会流入或流出公司B、对该项目交易有关成本或价值可以可靠地加以计量C、与该项交易有关风险和报酬已经显现D、与该项交易有关成本或价值难以可靠地加以计量E、与该项目关于将来经济利益将会流入或流出难以拟定10、《公司会计准则第24号——套期保期》将套期保值分为（ABC）。A、公允价值套期保值

B、钞票流量套期保值

C、境外经营净投资套期保值

D、互换合同套期保值E、境外投资业务套期保值三、简答题1、简述时态法基本内容。P192答：一、时态法--按其计量所属日期汇率进行折算二、报表项目折算汇率选取A、资产负债表项目：钞票、应收和应付款项--现行汇率折算其她资产和负债项目，历史成本计量-历史汇率折算，现行价值计量--现行汇率折算，实收资本、资本公积--历史汇率折算未分派利润--轧算平衡数；B、利润及利润分派表：收入和费用项目--交易发生时实际汇率折算，（交易经常且大量发生，也可采用当期简朴或加权平均汇率折算，折旧费和摊销费用--历史汇率折算三、时态法普通折算程序：1．对外币资产负债表中钞票、应收或应付(涉及流动与非流动)项目外币金额，按编制资产负债表日现行汇率折算为母公司编报货币。2．对外币资产负债表中按历史成本表达非货币性资产和负债项目要按历史汇率折算，按现行成本表达非货币性资产和负债项目要按现行汇率折算。3．对外币资产负债表中实收资本、资本公积等项目按形成时历史汇率折算；未分派利润为轧算平衡数字。4．对外币利润表及利润分派表项目，收入和费用项目要按交易发生日实际汇率折算。但由于导致收入和费用交易是经常且大量地发生，可以应用平均汇率(加权平均或简朴平均)折算。对固定资产折旧费和无形资产摊销费，则要按获得关于资产日历史汇率或现行汇率折算。四、时态法是针对流动与非流动法和货币与非货币法提出办法，其实质在于仅变化了外币报表各项目计量单位，而没有变化其计量属性。它以各资产、负债项目计量属性作为选取折算汇率根据。这种办法具备较强理论根据，折算汇率选取有一定灵活性。它不是对货币与非货币法否定，而是对后者进一步完善，在完全历史成本计量模式下，时态法和货币与非货币法折算成果完全相似，只有在存货和投资以现行成本计价时，这两种办法才有区别。五、局限性：1、它把折算损益涉及在当期收益中，一旦汇率发生了变动，也许导致收益波动，甚至也许使得原外币报表利润折算后变为亏损，或亏损折算后变为利润；2、对存在较高负债比率公司，汇率较大幅度波动时，会导致折算损益发生重大波动，不利于公司利润平稳。3、这种办法变化了原外币报表中各项目之间比例关系，据此计算财务比率不符合实际状况。六、时态法多合用于作为母公司经营有机作成某些国外子公司，此类公司经营活动是母公司在国外经营延伸，它规定折算后会计报表应尽量保持国外子公司外币项目计量属性，因而采用时态法可以满足这一规定。2、简述衍生工具需要在会计报表外披露重要内容。P215答：①公司持有衍生工具类别、意图、获得时公允价值、期初公允价值以及期末公允价值。②在资产负债表中确认和停止确认该衍生工具时间原则。③与衍生工具备关利率、汇率风险、价格风险、信用风险信息以及这些信息对将来钞票流量金额和期限也许产生影响重要条件和状况。④公司管理当局为控制与金融工具有关风险而采用政策以及金融工具会计解决方面所采用其她重要会计政策和办法。四、业务题1、资料：H公司初成立并正式营业。（1）本年度按历史成本/名义货币编制资产负债表如下表所示：资产负债表

单位：元项目1月1日12月31日钞票3000040000应收账款7500060000其她货币性资产55000160000存货00240000设备及厂房（净值）1011土地360000360000资产总计84000097流动负债（货币性）80000160000长期负债（货币性）5050普通股240000240000留存收益

5负债及所有者权益总计84000097⑵年末，期末存货现行成本为400000元；⑶年末，设备和厂房（原值）现行成本为144000元，使用年限为，无残值，采用直线法折旧；⑷年末，土地现行成本为70元；⑸销售成本以现行成本为基本，在年内均匀发生，现行成本为608000元；⑹销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基本金额相似。规定：（1）依照上述资料，计算非货币性资产资产持有损益存货：未实现持有损益＝400000-240000=160000

已实现持有损益＝608000-376000=232000固定资产：

设备和厂房未实现持有损益=134400–112000=22400

已实现持有损益＝9600–8000=1600

土地：

未实现持有损益＝720000–360000=360000未实现持有损益=160000+22400+360000=542400已实现持有损益=232000+1600=233600（2）重新编制资产负债表资产负债表（现行成本基本）

金额：元项

目1月1日12月31日钞票3000040000应收账款7500060000其她货币性资产55000160000存货00400000设备及厂房(净值)10134400土地36000070资产总计8400001514400流动负债(货币性)80000160000长期负债(货币性)5050普通股240000240000留存收益

（181600）已实现资产持有收益

233600未实现资产持有收益

542400负债及所有者权益总计84000015144002、资料：（1）M公司历史成本名义货币财务报表M公司资产负债表（历史成本名义货币）12月31日

单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产9001000流动负债90008000

（2）关于物价指数初为100末为132全年平均物价指数120第四季度物价指数125解：（1）调节资产负债表有关项目货币性资产：期初数=900×132/100=1188期末数=1000×132/132=1000货币性负债期初数=（9000+20000）×132/100=38280期末数=

（8000+16000）×132/132=24000存货期初数=9200×132/100=12144期末数=

13000×132/125=13728固定资产净值期初数=36000×132/100=47520期末数=28800×132/100=38016股本期初数=10000×132/100=13200期末数=10000×132/100=13200盈余公积期初数=5000×132/100=6600期末数=6600+1000=7600留存收益期初数=（1188+12144+47520）-38280–13200=9372期末数=(100+13728+38016)-24000-13200=15544未分派利润期初数=2100×132/100=2772期末数=15544-7600=7944（2）、依照调节后报表项目重编资产负债表M公司资产负债表（普通物价水平会计）

2××7年12月31日

单位：万元项目

年初数

年末数

项目

年初数

年末数货币性资产

1188

1000

流动负债

11880

8000存货

12144

13728

长期负债

26400

16000固定资产原值

47520

47520

股本

13200

13200减：合计折旧

9504

盈余公积

6600

7600固定资产净值

47520

38016

未分派利润

2772

7944资产共计

60832

52744

负债及权益共计

60852

527443、A股份有限公司（如下简称A公司）对外币业务采用交易发生日即期汇率折算，按月计算汇兑损益。6月30日市场汇率为1美元=7.25元人民币。年6月30日关于外币账户期末余额如下：项目

外币（美元）金额

折算汇率

折合人民币金额银行存款

100000

7.25

725000应收账款

500000

7.25

3625000应付账款

200000

7.25

1450000A公司7月份发生如下外币业务（不考虑增值税等有关税费）：（1）7月15日收到某外商投入外币资本500000美元，当天市场汇率为1美元=7.24元人民币，投资合同商定汇率为1美元=7.30元人民币，款项已由银行收存。（2）7月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元，尚未支付，当天市场汇率为1美元=7.23元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预测将于年11月竣工交付使用。（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当天市场汇率为1美元=7.22元人民币，款项尚未收到。（4）7月28日，以外币存款偿还6月份发生应付账款200000美元，当天市场汇率为1美元=7.21元人民币。（5）7月31日，收到6月份发生应收账款300000美元，当天市场汇率为1美元=7.20元人民币。规定：（

1）编制7月份发生外币业务会计分录；（

2）分别计算7月份发生汇兑损益净额，并列出计算过程；（

3）编制期末记录汇兑损益会计分录。（本题不规定写出明细科目）解：（

1）编制7月份发生外币业务会计分录①借：银行存款

3620000贷：股本

3620000②借：在建工程

2892000贷：应付账款

2892000③借：应收账款1444000贷：主营业务收入1444000④借：应付账款1442000贷：银行存款1442000⑤借：银行存款2160000

贷：应收账款2160000（2）分别计算7月份发生汇兑损益净额，并列出计算过程。银行存款外币账户余额=100000+500000-200000+300000=700000账面人民币余额=725000+3620000-1442000+2160000=5063000汇兑损益金额=700000×7.2-5063000=-23000（元）应收账款外币账户余额=500000+200000-300000=400000账面人民币余额=3625000+1444000-2160000=2909000汇兑损益金额=400000×7.2-2909000=-29000（元）应付账款外币账户余额=200000+400000-200000账面人民币余额=1450000+2892000-1442000=2900000汇兑损益金额=400000×7.2-2900000=-20000（元）汇兑损益净额=-23000-29000+20000=-32000（元）即计入财务费用汇兑损益=-32000（元）（3）编制期末记录汇兑损益会计分录借：应付账款

20000财务费用

32000贷：银行存款

23000应收账款

29000

作业4一、单项选取题1、下列属于破产债务内容：（C）。A、担保债务B、抵消债务C、非担保债务D、受托债务2、破产公司下列资产不属于破产资产是（B）。A、破产宣布前购入存货

B、已抵押固定资产C、宣布破产后收回应收账款

D、未到期长期债券投资3、破产公司对于应支付给社会保障部门破产安顿费用应确以为（A）。A、其她债务B、优先清偿债务C、受托债务D、破产债务4、某项融资租赁合同，租赁期为8年，每年年末支付租金100万元，承租人担保资产余值为50万元，与承租人关于A公司担保余值为20万元，租赁期间，履约成本共50万元，或有租金20万元。就承租人而言，最低租赁付款额为（

A）。A、870

B、370

C、850

D、4205、租赁分为动产租赁与不动产租赁，其分类原则是（C）。A、按与租赁资产所有权关于风险和报酬与否转移B、按租赁资产资金来源

C、按照租赁对象

D、按照租金高低6、租赁会计所遵循最重要核算原则之一是（D）。A、重要性B、统一性C、有关性D、实质重于形式7、国内租赁准则及公司会计制度规定出租人采用（D）计算当期应确认融资收入。A、年数总和法B、直线法C、净钞票投资法D、实际利率法8、融资租入固定资产应付租赁费，应作为长期负债，记入（C）。A、“其她应付款”账户B、“应付账款”账户C、“长期应付款”账户D、“其她应交款”账户9、甲公司将一暂时闲置不用机器设备租给乙公司使用，则甲公司在获得租金收入时，应借记“银行存款”，贷记（D）。A、“营业外收入”B、“管理费用”

C、“主营业务收入”D、“其她业务收入”10、A公司向B租赁公司融资租入一项固定资产，在如下利率均可获知状况下，A公司计算最低租赁付款额现值应采用（Ａ）。A、B公司租赁内含利率B、租赁合同规定利率C、同期银行贷款利率D、都可以，无特殊规定二、多项选取题1、下列属于破产债务是（BCDE）。A、逾期未申报债务B、放弃优先受偿权债务C、抵消差额债务D、补偿债务E、保证债务2、下列属于清算费用是（ABCDE）。A、破产财产保管费B、变卖财产广告宣传费人C、共益费用D、破产案件诉讼费用E、清算人员办公费3、下列应作为清算损益核算内容是（ABCDE）。A、财产变卖收入高于其账面成本差额B、清算期间发生清算费用C、因债权人因素的确无法偿还债务D、破产案件诉讼费用E、清算期间发生财产盘盈作价收入4、属于优先清偿债务是（BCE）。A、担保债务

B、应付破产清算费用

C、应交税金

D、受托债务

E、应付职工工资5、下列属于破产资产计量办法是（ABDE）。A、账面净值法B、清算价格法C、历史成本法D、现行市价法E、重置成本法6、租赁具备哪些特点（BC）。A、租赁期内出让或获得是资产使用权B、融资与融物相统一C、灵活以便D、没有法律约束7、按与租赁资产所有权关于风险和报酬与否转移来分类，租赁分为（AB）A、融资租赁B、经营租赁C、动产租赁D、不动产租赁限E转租赁8、下列固定资产应计提折旧有（ABCD）。A、经营租赁方式租出固定资产

B、房屋和建筑物

C、机器设备

D、融资租入固定资产E、经营租赁方式租入固定资产9、融资租赁业务承租人应有权利涉及（ABDE）。A、续租权

B、续租或优惠购买权选取权

C、租赁资产处置权

D、便宜购买权

E、租赁资产使用权10、对于担保余值核算，下述说法是对的有（ABD）。P260A、资产实际余值低于担保余值差额，承租人支付补偿金作为营业外支出B、资产实际余值低于担保余值差额，出租人收到补偿金作为营业外收入C、资产实际余值超过担保余值时，其差额作为出租人营业外收入D、资产实际余值超过担保余值时，承租人收到出租人支付租赁资产余值收益款时，作为壶外收入解决E、对于担保余值承租人要定期检查，计提资产减值准备三、简答题１、如何区别经营租赁与融资租赁？答：融资租赁指实质上已转移与资产所有权关于所有风险和报酬租赁。所有权最后也许转移，也也许不转移。经营租赁是指融资租赁以外其她租赁融资租赁与经营租赁区别经营租赁融资租赁目不同承租人为了满足生产、经营上短期或暂时需要而租入资产以融资为重要目，承租人有明显购买资产企图，能长期使用租赁资产，可最后获得资产所有权风险和报酬不同租赁期内资产风险与报酬归出租人承租人对租赁资产应视同自有资产，在享有利益同步相应承担租赁资产保险、折旧、维修等关于费用权利不同租赁期满时承租人可续租，但没有便宜购买资产特殊权利，也没有续租或便宜购买选取权租赁期满时，承租人可便宜购买该项资产或以优惠租金延长租期。租约不同可签租约，也可不签租约，在有租约状况下，也可随时取消融资租赁租约普通不可取消租期不同资产租期远远短于其有效使用年限租期普通为资产有效使用年限租金不同是出租人收取用以弥补出租资产成本、持有期内有关费用，并获得合理利润投资报酬租金内容与经营租赁基本相似，但不涉及资产租赁期内保险、维修等关于费用。国际会计准则委员会在1982年颁布《国际会计准则17：租赁会计》中，将租赁按与资产所有权关于风险和利益归属于出租人或承租人限度，分为融资租赁与经营租赁两类，并规定与资产所有权关于所有风险和收益实质上已经转移租赁，应归类为融资租赁；否则为经营租赁。国内对租赁分类采用了国际会计准则原则，也借鉴了美国等国家关于做法。考虑到任何一项租赁，出租人与承租人权利、义务是以双方订立同一租赁合同为基本，因而，国内规定出租人与承租人对租赁分类应采用相似原则，从而避免同一项租赁业务因双方分类不同而导致会计解决不一致状况。2、如何建立破产会计账簿体系？P287答：

四、业务题1、甲公司在8月19日经人民法院宣布破产，清算组接管破产公司时编制接管日资产负债表如下：接管日资产负债表编制单位：

8月19日

单位：元资产行次清算开始日行次负债及所有者权益清算开始日流动资产：

流动负债：

货币资金

121380

短期借款36短期投资

50000

应付票据85678应收票据

应付账款73716应收账款

621000

其她应付款8442减：坏账准备

应付工资19710应收账款净额

621000

应交税金193763.85其她应收款

10080

应付股利65302.63存货

2800278

其她应交款2490待解决流动资产损失

1

预提费用

待摊费用

流动负债共计811102.48流动资产共计

3614738

长期负债：

长期投资：

长期借款560长期投资

36