对外经济合作企业会计制度样本

对外经济合伙公司会计制度1993年1月15日财政部（93）财会字第3号文发布**此文如下：国务院各关于主管部门，各省、自治区、直辖市、筹划单列市财政厅（局）：为了适应对外经济事业发展需要，加强对外经济合伙公司经济核算，依照《公司会计准则》规定，进一步提高会计核算规范化和会计信息资料地可比性，提高会计工作水平，改进公司经营管理，咱们在调查研究基本上，对现行《对外承包公司会计制度》、《对外承包公司示范会计科目和会计报表》进行了修改，制定了《对外经济合伙公司会计制度》，现随文附发，请转知所属对外经济合伙公司从1993年7月1日起正式实行。在执行中有什么问题。请随时函告我部。我部1988年制定印发《对外承包公司会计制度》、《对外承包公司示范会计科目和会计报表》同步废止。目录一、阐明二、会计科目（一）会计科目表（二）会计科目使用阐明三、会计报表（一）会计报表种类和格式（二）会计报表编制阐明附录：重要会计事项分录举例一、总说明一、为了适应对外经济合伙事业发展需要，规范公司会计核算，依照(公司会计准则)，特制定本制度。二、本制度合用于设在中华人民共和国境内所有从事对外经济合伙业务公司。涉及：1．经国家批准并向工商行政管理机关注册登记、领取营业执照，从事对外经济合伙业务公司，涉及国务院关于主管部门和各省、自治区、直辖市所属公司(总公司及其分公司)，以及以总公司(或总包单位)名义承揽业务、订立合同、办理价款结算，对内自筹资金、独立核算、自负盈亏，执行国家规定对外经济合伙公司财务制度，并向总公司(或总包单位)交纳管理费国内分公司(分包单位)(如下简称国内公司)。2．各国内公司驻外机构，如分公司、经理部、办事处、代表处及项目组等(如下简称境外分公司)。3．国内公司和境外分公司(如下简称公司)所属从事制造业、商品流通业、饮食服务业、技术征询业等各种经营业务独立核算单位。三、本制度同步合用于国内其她行业在境外从事耿外工程承包、劳务合伙、技术服务、房地产开发等对外经济合伙业务公司。四、公司应按本制度规定，设立和使用会计科目，编制会计报表。在不影响会计核算规定和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计报表格式前提下，可以依照实际状况自行增设、减少或合并某些会计科目。公司向外报送会计报表详细格式和编制阐明，由本制度规定；公司内部管理需要报表由公司自行规定。五、公司境外分公司原则上应按本地政府关于税法规定，设立会计科目和会计报表项目，办理纳税申报手续，并按本制度规定会计报表格式、指标项目向国内公司报送会计报表；所在地区本地政府没有法规制度规定，应按本制度规定进行会计核算和编制会计报表，并向国内公司报送会计报表。六、本制度所规定会计科目分为资产、负债、所有者权益、成本费用和损益五大类，并依照会计科目分类，统一规定会计科目编号，以便于公司编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。各公司不要随意变化或打乱重编。编号办法是：总账科目为三位数字，一级明细科目为二位数字，连同总账科目共为五位数字编号，二级明细科目如下编号依此类推。在某些会计科目之间留有恰当空号，供公司增设会计科目之用。公司在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目名称，或者同步填列会计科目名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。七、公司会计报表金额以“元”为单位，“元”如下填至“分”。国内公司一律用人民币填列；境外分公司以美元填列。八、国内公司对境外分公司上报会计报表应先按美元进行汇编，然后将汇总美元数控规定折合率折成，人民币，与国内分公司上报和总公司自身会计报表进行汇编。在汇编时，应将拨付所屑资金和互相间往来款项，与所属单位报表中关于项目互相冲销。九、公司向外报送会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：公司名称、地址、开业年份、报表所属年度或月份、规定报送日期、实际送出日期等内容，并由公司负责人、总会计师(或代行总会计师职权人员)和会计主管人员签名或盖章。十、公司会计报表应按月或按年报送主管财税机关。对其她单位有投资公司，其投资如占被投资公司资本总数半数以上，或实质上拥有控制权，应当编制合并会计报表。不适当合并，可不予合并，但应当将其会计报表随同公司会计报表一并报送。十一、公司会计报表报出时间：月份会计报表应于月份终了后10天仙反出；年度会计报表应于年度终了后四个月内报出。境外分公司、分包单位及国内分公司会计报表报送时间，由国内总公司在上述期限内自行规定。十二、本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。十三、本制度自1993年7月1日起执行。二、会计科目（一）会计科目表序号科目名称和编号序号科目名称编号一、资产类。04生产设备10—15流动资产。05运送设备1101现金。06生活及管理设施2102银行存款19172合计折旧3109其她货币资金20173固定资产清理4111有价证券21174融资租人固定资产5121应收票据22175融资租入固定资产6122应收票据贴现合计折旧7123应收账款23179固定资产购建支出8124分期应收账款18—19无形资产、递延资产及其她资产9125坏账准备10126预付款11127内部往来12128备用金24181无形资产13129其她应收款。01专利权14131待摊费用。02非专利技术15145存货。03商标权。01原材料。04著作权。02设备。05土（场）地。03低值易耗品使用权。04周转材料。06商誉。05商品25185递延资产。06产成品。01开办费。07生活物资。02租入固定资。08实物结算物资产改良出。09其她存货。03租入固定资产大修理支出16155在途物资16长期投资17161长期投资26191其她资产。01股票投资。02债券投资二、负债类。03其她投资20—26流动负债。04拨付所属资金27201短期借款17固定资产28205短期债券18171固定资产29211应付票据。01房屋及建筑物30212应付账款。02船舶等大型设备31213预收款。03施工机械32219其她应付款33221应付工资。04提取盈余公积34222应付福利费。05应付利润35223应付创汇奖励金。06应付股利36231应交税金。07未分派利润37239其她应交款。08上年利润调节38241应付利润四、成本费用类39243应付股利50401生产成本40251预提费用51405出国人员费41261递延收益52411建造费用27长期负债53421辅助生产费用42271长期借款五、损益益43277长期债款50—56经营损益44279长斯应付款54501营业收入。01应付引进设。01承包工程收入备款。02劳甸合伙收入。02融资租入固定。03技术服务收入资产应付款。04房地产经营收入三、所有者权益类45301实收资本。05产品销售收入46321资本公积。06物资销售收入47331盈余公积。07自营出口收入48351本年利润。08代理出口收入。01承包工程利润。09服务业经营收入。02劳务合伙利润。03技术服务湿润。10其她经营收入。04房地产经营利润55。11内部结算收入56521递延营业收入。05产品销售利润531营业成本。06物资销售利润。01承包工程成本。07自营业口利润。02劳务合伙成本。08代理出口利润。03技术服务成本。09服务业经营利润。04房地产经营成本。10其她经营利润。05产品销售成本。11内部结算差额。06物资销售成本。12营业税金。07自营出口成本。13进货费用。08代理出口成本。14销售折扣与折让。09服务业经营成。15销售费用。10其她经营成本。16管理费用。11内部结算成本。17财务费用57551递延营业成本。18投资收益58561营业税金。19营业外收支59563进货费用49361未分派利润60565销售折扣与折让。01应交所得税61566销售费用。02应交财政特种基本62567管理费用。03盈余公积补亏63568财务费用57—59营业外损益64571投资收益68395清算损夫65581营业外收入66585营业外支出67591清算费用附注：一、公司也许依照实际需要分设或简并某些会计科目。如：1．采用筹划成本进行材料寻常核算公司，可将“145存货”科目分为“146设备”“147材料物资”两个科目；将“155在途物资”科目改为“154在途设备”。另设“141材料采购”和“151材料成本差别”科目，核算材料实际有购成本和成本差别。2．公司施工机械同步为几种成本核算对象（工程项目）施工，所发生施工机械使用费，普通可以通过“142辅助生产费用”科目进行汇集和分派，或直接记入关于成本核算对象“施工机械使用费”成本项目。3．实行股份制公司，可净“301实收资本”科目名称改为“股本”。二、公司可以依照需要设立某些备查登记簿，如“外汇额度备查登记簿”、“租入固定资产备查登记簿”等。（一）会计科目使用阐明第101号科目钞票一、本科目核算公司各种库存钞票，涉及国内公司人民币钞票、境外分公司本地币钞票和各种其她外币钞票。公司内部各单位、各部门周转使用备用金，在“备用金”科目内核算，不在本科目核算。二、本科目借方核算收入钞票，贷方核算支出钞票，借方余额反映公司库存钞票。三、公司应按不同货币分别设立“钞票日记帐”，由出纳人员依照收款凭证和付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记。对于需要折合成记帐本位币记帐外币钞票，应依照拟定外币折合率进行折合，分别登记其实际收支数和折合数。其登记办法见“银行存款”科目阐明。第102号科目银行存款一、本科目核算公司存入银行各种款项，涉及人民币存款和各种外币存款。公司在其她金融机构存款也在本科目核算。外汇额度收支，应另设登记簿进行登记，不通过本科目核算。二、本科目借方核算存入银行款项，贷方核算从银行存款中支取或转销款项，借方余额反映实际结存银行存款。三、国内公司发生一切人民币收入，除国家另有规定外都必要及时存人银行。一切人民币支出，除规定可用钞票支付以外，应按银行规定，通过银行办理转账结算。境外分公司发生一切外汇收入，除用于本地支付生产费用、经营管理费用和经批准保存周转金外，多余某些应兑换成自由外汇(如美元等)及时汇回国内。四、国内公司以人民币为记账本位币，境外分公司以本地币为记账本位币，也可以美元为记账本位币。对于记账本位币以外其她外币存款，在登记存人、支出和结余外币金额时，应同步登记折合为记账本位币金额。折合记账本位币汇率，可以是业务发生时国家外汇牌价(原则上是中间价，下同)，也可以是当月1日国家外汇牌价，由公司自行选定，一经拟定，不得随意变更，如有变更，应在财务状况阐明书中予以阐明。五、外币钞票以及以外币进行结算各项债权、债务，如应收票据、应收账款、预付款、分期应收账款、应付票据、应付账款、各种借款、其她应收应付款，以及内部往来、拨付所属资金和上级拨入资金等，都应比照记账本位币以外外币银行存款办法记账。增长和减少外币债权、债务时，一律按公司选定国家外汇牌价折合记账本位币入账。六、期末，公司应将外币钞票、外币银行存款和以外币结算各项债权、债务账户(不涉及按调剂价单独记账外币账户)期末余额，按期末国家外汇牌价折合为记账本位币，折合金额与各该账户记账本位币账面余额差额，即为汇兑损益，通过“财务费用——汇兑损失”科目核算。七、公司在银行开立几种外币存款户，不同外币存款之间兑换所发生记账本位币差额，也应作为汇兑损益解决。八、公司在外汇调剂中买·入或卖出外币时，应按实际调剂价记账。卖出外币，应按实际调剂价分别记入关于科目。买人外币，应在本科目内单独设立“调剂外币户”明细科目进行核算，支用时，按账面调剂汇率折合记账本位币金额转出。账面调剂汇率，可按先进先出、加权平均、个别认定等办法拟定。九、有买人和卖出外汇额度公司，也应按外汇额度买际调剂价记账。卖出外汇额度，按实际调剂价收入记人关于存款账户和财务费用账户。买入外汇额度支出，应按实际调剂价支出在“其她应收款”科目设立“购入外汇额度支出”明细科目进行核算，待用该调剂外汇额度配套购买材料物资时，应将其调剂外汇额度支出转入材料物资成本中进行核算。十、公司应按银行名称、存款种类和不同货币分别设立“银行存款日记账”，依照收款凭证、付款凭证按业务发生顺序逐笔登记，并结出账面余额。对于需要折合成记账本位币记账外币存款，应设立复币账页“银行存款日记账”，在一本账内同步以外币和记账本位币进行登记。“银行存款日记账”记录，应定期与银行核对清晰。月份终了，公司账面结存数与银行对账单结存数、之间如有差额，必要逐笔查明因素(如公司开出支票，持票人尚未存入银行或取款；银行代收款项，银行已经入账，但公司尚未收到收款告知，没有入账等)，编制调节表调节相符。如有不符，属于银行差错，应告知银行查明改正，属于公司记账差错或漏记，应由公司改正记录，补记人账。第109号科目其她贷币资金一、本科目核算公司外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款、保函押金和在途货币资金等各种其她货币资金。二、本科目借方核算公司实际发生其她货币资金支出，贷方核算实际转销其她货币资金，本科目借方余额反映公司实际发生其她货币资金支出数。三、本科目应设立“外埠存款”、“银行本票存款”、“银行汇票存款”、“信用证存款”、“保函押金”和“在途货币资金”等明细科目，并按存款开户银行，银行汇票和本票收款单位以及在途资金汇出单位等设立明细账，进行明细核算。第111号科目有价证券一、本科目核算公司购入各种能随时变现、持有时间不超过一年有价证券。公司有不超过一年其她投资也在本科目内核算。公司购人不准备在一年内变既有价证券，在“长期投资”科目核算，不在本科目核算。各种有价证券，应按获得时实际成本入账。公司获得有价证券实际成本中包括已宣布发放，但未支取股利，或已实现债券利息，应作为其她应收款解决，不涉及在有价证券实际成本中。三、公司在有价证券持有期间获得股利、利息以及由于出售、转让或到期兑付有价证券所发生损益，作投资损益解决。四、本科目借方核算购人有价证券所发生支出，贷方核算出售、转让或到期兑付有价证券而转出账面实际成本，期末借方余额反映结存有价证券账面价值。五、本科目应按购入有价证券类别设立明细账进行明细核算。第121号科目应收票据一、本科目核算公司因工程结算，产品、物资销售等业务而收到各种商业票据，如汇票、期票等。收到支票，应存人银行，并记人“银行存款”科目，不涉及在应收票据之内。二、各种应收票据，在本科目内应以票面金额进行核算。带息票据到期收到利息，以及公司需要用款将尚未到期票据向银行贴现(按银行规定，将票据交给银行，从银行获得钞票，并贴给银行一定利息)，发生贴息及手续费，应记入“财务费用”科目，不在本科目核算。公司收到各种带息票据，如果利息金额较大，在核算应收票据时应按权责发生制原则，按期计算应收利息，记人“其她应收款––––应收利息”科目，应收利息收入作为“财务费用”解决。三、公司将票据向银行贴现所得净额不大于票面金额差额作为利息支出，列人“财务费用”科目。如应收票据是带息票据，扣除贴息后所得净额不不大于应收票据票面金额差额，作为利息收入，列入“财务费用”科目。四、公司向银行贴现商业承兑票据到期时，付款人(即票据承兑付款者)如果无力偿还，公司应负偿还责任。因而，公司向银行贴现时，可先将贴现应收票据在“应收票据贴现”科目核算，待票据到期，付款人向办理贴现银行付清票款后，再将本科目与“应收票据贴现”科目互相冲销。如果公司贴现应收票据是银行承兑票据(这种票据承兑银行负有连带偿还责任)，公司在贴现时所得贴现收入可直接记人本科目，不必通过“应收票据贴现”科目核算。五、本科目借方核算公司收到应收票据票面金额，贷方核算票据到期收回票面金额或以银行承兑票据向银行贴现收回票面金额，期末借方余额反映尚未收回应收票据票面金额。六、本科目应按各种票据不同货币分别设立明细账进行明细核算。七、公司应设立“应收票据登记簿”，逐笔记录每一应收票据种类、号数和出票日期，票面金额和货币单位，付款人、承兑人姓名或单位名称，到期日和利率，贴现日、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料。应收票据到期收清票款后，应在“应收票据登记薄”内逐笔注销。第122号科目应收票据贴现一、本科目核算公司向银行贴现各种应收商业承兑票据。公司向银行贴现银行承兑票据，可直接转销“应收票据”科目，不通过本科目核算。二、公司向银行办理票据贴现手续，发生贴息及手续费，应记人“财务费用”科目。三、本科目借方核算到期转销已贴现应收票据票面金额，贷方核算公司向银行贴现应收票据票面金额，期末贷方余额反映尚未到期转销已贴现应收票据票面金额。四、本科目应按各种贴现票据不同货币分别设立明细账进行明细核算。五、公司应设立“应收票据贴现登记簿”逐笔记录每一贴现应收票据种类、号数和出票日期、票面金额和货币单位，付款人、承兑人姓名或单位名称，到期日和利率，贴现日、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料。贴现应收票据到期，承兑付款人付清票款后，应在“应收票据贴现登记簿”内逐笔注销。第123号科目应收账款一、本科目核算公司因销售产品、材料物资，提供劳务及执行承包项目合同，应向购货单位或发包单位收取账款。公司预收款项在“预收款”科目核算，不在本科目核算。二、对于尚未收回应收账款，应及时催收,并应定期与对方对账。对于不能收回应收账款，还须查明因素，追究责任，的确无法收回，要严格审查，并获得关于证明，按审批权限报经批准后，方可转作坏账损失，并应在财务状况阐明书中加以阐明。三、本科目借方核算应向购货单位或发包单位收取账款，贷方核算已经收取和从应收账款一、本科目核算公司对预测也许无法收回应收账款、分期应收账款等应收款项，按照规定原则从管理费用中提取坏账准备。二、公司对于不能收回应收款项，应查明因素，追究责任，的确无法收回坏账损失，冲销提取坏账准备。三、公司依照应收款项期末余额和规定原则计算应提取坏账准备，应提数不不大于本科目账面实际数差额为少提数，应从管理费用中补提足额，应提数不大于本科目账面实际数差额为多提数，应冲减管理费用。四、本科目借方核算已经发生坏账损失并冲减坏账准备，贷方核算按照规定预提和补提坏账准备，期末贷方余额反映按照规定已提取坏账准备。五、公司应收账款、分期应收账款等应收款项年末余额中，如有采用预收款方式收到预收款项，在计算坏账准备提取金额时，应将这某些预收款予以扣除。六、已经列为坏账损失应收款项，后来又所有或某些收回时，应按实际收回金额通过关于应收款项科目后，再予转销。中扣还预收款，以及转为应收票据款项。本科目期未借方余额反映尚未收到应收账款。四、本科目应按不同购货单位或发包单位户名设立明细账进行明细核算。第124号科目分期应收账款一、本科目核算公司因销售产品、材料物资，提供劳务及执行承包项目等合同，按合同规定以分期付款、延期付款、实物结算等结算方式向购货单位或发包单位收取款项应收账款。分期预收款项在“预收款”科目核算，不在本科目核算。二、按合同规定公司收到购货单位和发包单位依照结算账单支付利息，在“财务费用”科目核算，不在本科目核算。三、本科目借方核算应向购货单位或发包单位收取账款，贷方核算已经收取和从分期应收账款中扣还预收款。本科目期末借方余额反映尚未收到分期应收账款。四、本科目应按不同购货单位或发包单位设立明细账进行明细核算。七、本科目期末余额在资产负债表中作为应收款项减项列示。第126号科目预付款一、本科目核算公司按照合同规定预付给供应单位或分包单位款项。预付款业务不多公司，也可以将预付款项直接记入“应付账款”科目借方，不设本科目。二、本科目借方核算公司按照合同规定预付给供应单位或分包单位款项，贷方核算转入“应付账款”科目予以转销预付款，期末借方余额反映公司已经预付但尚未转销预付款项。三、公司应随时检查本科目明细记录，拟定已经预付款项定货或工程与否已经到达或结算，保证预付款项及时转入“应付账款”科目，予以转销，以避免重复付款。四、本科目应按不同货币和供应单位、分包单位设立明细账，进行明细核算。第127号科目内部往来一、本科目核算公司与所属内部独立核算单位之间，涉及国内总公司与所属国内、境外分公司之间、境外分公司与所属独立核算项目组之间关于合同价款结算、材料物资调拨、出国人员费结算、管理费结算、费用和收入划转以及其她应收、应付、暂收、暂付款项。二、下列业务不在本科目核算：1．公司与所属内部独立核算单位之间关于生产经营资金上交、下拨，在“长期投资––––拨付所属资金”和“实收资本––––上级拨入资金”科目内核算。2．总公司与分包单位之间关于合同价款代收、代付，公司管理费上交和结转以及其她应收、应付、暂收、暂付款项，在“应收账款”“应付账款”“预收款”“预付款”科目内核算。3．向其她单位投资款项以及从其她单位收入投资收益，依照长期投资不同核算办法，分别在“长期投资”和“投资收益”科目内核算。4．拨给非独立核算内部单位(如职能部门、项目组、车间等)周转金，在“备用金”科目内核算。三、本科目借方核算应收、暂付和转销应付、暂收款项，贷方核算应付、暂收和转销应收、暂付款项。本科目期末余额应与所属各明细科目借方余额共计与贷方余额共计差额相等。各明细科目期末借方余额共计反映应收内部单位款项，贷方余额共计反映应付内部单位款项。四、本科目应按内部单位户名设立明细账进行明细核算。公司与所属单位之间对本科目记录应互相一致。为了保证各内部单位之间往来款项记录相一致，应使用“内部往来记账告知单”(格式、内容由公司自行规定)，由经济业务发生单位填制，送交对方及时记账，并由对方核对后及时将副联退回。每月月终，由规定一方依照明细账记录抄列内部往来清单，送交对方核对账目；对方应及时核对并将一份清单签回发出单位。如有未达账项或由于差错等因素不能核对相符，应在签回清单上详细注明。发出单位对于对方指出差错项目应及时查明并作调节记录。第128号科目备用金一、本科目核算公司支付给非独立核算内部单位(如职能部门、项目组、车间等)一定额度用于差旅费、零星采购或寻常零星开支使用周转金。二、备用金应指定专人负责管理，按照规定用途使用，不能转借给她人或挪作她用。备用金支用后，应在规定期限内办理报销手续。三、备用金领用部门支用备用金后，依照各种费用凭证编制费用明细表，定期向财会部门报销，领回所支用备用金。财会部门依照费用明细表，将支用数直接记人关于成本、费用科目，并补足备用金。除增长或减少备用金定额外，都不通过本科目核算。四、本科目借方核算公司向各内部单位拨付定额备用金，贷方核算公司向各内部单位收回定额备用金，期末借方余额反映各内部单位占用定额备用金。五、本科目应按备用金领用单位设立明细账进行明细核算。第129号科目其她应收款一、本科目核算公司除应收票据、应收账款、分期应收账款、预付款、应收内部单位款等应收款项以外其她各种应收、暂付款项，如：应收取各种补偿款、罚款、应向职工收取各种垫付款项、存出保证金等。二、本科目借方核算公司发生各项其她应收款，贷方核算收到和结转各项其她应收款，期末借方余额反映应收未收各项其她应收款项。三、本科目应按其她应收款单位或个人户名设立明细账进行明细核算。第131号科目待摊费用一、本科目核算公司已经支付或已经发生但应分期摊入当期和后来各期成本各种费用。涉及搭建暂时设施、在用周转材料和在用低值易耗品实际成本，一次发生数额较大、受益期较长大型施工机械安装、拆卸及辅助设施费、预付保险费、预付租入固定资产租金等。二、公司应依照待摊费用不同内容和实际状况，合理拟定每期成本应承担摊销额。例如：暂时设施，可依照构造类型、工期长短、拆除后残值等拟定每期摊销额；周转材料，可分别不同种类、预测使用年限(或次数)和预测残值拟定每期(或每次)摊销额；低值易耗品，可采用一次或分次平均摊销等办法拟定其摊销额；大型施工机械安装、拆卸及辅助设施费可按受益工程对象和施工期限拟定每期摊销额等。三、本科目借方核算公司发生应由本期和后来各期承担费用，贷方核算已经摊销费用，期末借方余额反映尚未分摊费用。四、本科目应按待摊费用类别设立明细科目，对于领用周转材料和低值易耗品还应设立实物登记薄，建立责任制，加强实物管理，防止损失挥霍。第145号科目存货一、本科目核算公司采购用作销售或制造产品各种材料物资实际成本，以及实物结算项目结算物资实际成本。涉及：1．原材料存货，是指公司采购直接用于工程或产品并构成工程或产品实体各种库存材料物资。2．设备存货，是指公司对外提供成套设备项目中所需工艺设备，涉及各种机械设备及其附屑零配件。3．低值易耗品存货，是指公司有效期限或单位价值低于规定原则不作为固定资产管理物品。4．周转材料存货，是指公司在生产经营过程中可以多次使用，基本保持本来形态而逐渐转移其价值周转性材料。5．商品存货，是指公司采购用作对外销售库存货品。6．产成品存货，是指公司已经所有加工完毕，以备销售制成产品。7．生活物资存货，是指公司提供出国人员在国外生活用各种物资。8．实物结算物资，是指公司按照合同规定进行实物结算项目，从发包单位分期或一次收到并验收入库抵作合同价款材料物资。9．其她存货，是指不构成工程或产品实体，但有助于工程或产品形成，便于进行施工或经营管理各种材料物资。二、各种存货实际成本，普通应涉及购人原价、运杂费、包装费和保险费、途中合理损耗及应交纳关于税金。为简化核算，公司存货实际成本也可按如下办法拟定：1．国内公司向境外分公司调拨材料物资和境外分公司转口采购材料物资普通应以购入原价、运杂费、包装费、保险费等作为实际成本。但为了简化核算，也可以原价(涉及买价和手续费)作为实际成本。为采购材料物资所发生各种储运费用(涉及国内外运杂费、仓储费、包装费、口岸费、保险费、港口费等)，作为“进货费用”，直接列作当期损益，不涉及在材料物资实际成本之内。2．国内公司购人国内使用材料物资，以及境外分公司就地采购材料物资，以购人原价、运杂费、包装费、保险费等作为实际成本。3．实物结算物资，以合同规定价格和验收入库此前所发生关于费用，作为实际成本。4．自制材料物资，以涉及耗用材料物资在内自制成本作为实际成本。5．委托外单位加工完毕验收入库材料物资，以实际耗用材料物资实际成本、加工费用和验收人库前关于费用作为实际成本。6．其她单位转来作为投资材料物资，按照合同拟定价值作为实际成本。7．盘盈材料物资，按同类材料物资库存实际成本或市价作为实际成本。发出、领用、对外销售或盘亏、毁损材料物资，其实际成本，由公司依照实际状况采用“先进先出法”“加权平均法”“移动平均法”“后进先出法”“个别计价法”等办法予以拟定。三、按工程用料定额采购并直接运抵施工现场材料物资，可以按运到工地数，直接记人关于成本科目，不通过本科目核算。四、领用分期摊销周转材料、低值易耗品，在“待摊费用”科目内核算；购入作为公司固定资产设备，在“固定资产购建支出”科目内核算，也不在本科目核算。五、本科目借方核算外购、自制、委托加工完毕、实物结算、盘盈等因素增长各种存货实际成本，贷方核算领用、对外销售、盘亏、毁损等因素减少各种存货实际成本，期末借方余额反映库存各种存货实际成本。六、本科目应按存货类别、品种、规格和存储地点，设立存货明细账进行明细核算。第155号科目在途物资一、本科目核算公司所有在途物资实际成本。二、在途物资，是指公司已经依照供应单位发票账单支付贷款，但尚未验收人库材料物资。三、本科目借方核算货款已经支付但尚未到达，或虽已到达但尚未验收入库材料物资，贷方核算已经验收入库材料物资，期末借方余额反映尚未到达或尚未验收入库材料物资。支付贷款时，材料物资已经到达并已验收入库，可直接记入“存货”科目，不通过本科目核算。四、本科目应按供应单位或供应合同设立明细账进行明细核算。第161号科目长期投资一、本科目核算公司不准备在1年内变现投资。涉及股票投资、债券投资和其她投资。公司有拨付所属内部独立核算单位用于生产和经营管理资金，也在本科目核算。二、长期投资应按投资时实际支付金额或拟定财产价值记账。公司长期投资应依照不同状况，分别采用成本法或权益法核算。三、公司购买股票价款中如具有已宣布发放但尚未支取股利，应将该某些股利从长期投资成本中扣除，记入“其她应收款––––应收股利”科目。公司购人债券价款中如已涉及截至购买日止应计利息，应将这某些应计利息从长期投资成本中扣除，记人“其她应收款––––应收利息”科目。公司债券投资存续期间应计利息，应于期末记入“其她应收款––––应收利息”科目。公司购人债券折价或溢价，应当在债券存续期间内分期摊销。四、公司对外投资获得胜利、利息和利润以及收回时产生损益，作为投资损益解决。五、本科目应设立如下明细科目：1．股票投资；2．债券投资；3．其她投资；4．拨付所属资金。第171号科目固定资产一、本科目核算公司所有固定资产原价。公司对经营租赁租入固定资产应单独设立辅助账簿进行登记，不作为本公司固定资产核算。公司以融资租赁方式租入固定资产在“融资租入固定资产”科目核算，不在本科目核算。对租入固定资产进行改良工程及大修理支出，应计入“递延资产”科目，不在本科目核算。二、公司应依照固定资产分类和原则，结合本公司详细状况，制定固定资产目录，作为核算根据，并按生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产分别管理。三、公司固定资产原则如下：1．国内固定资产：(1)生产经营用固定资产使用年限在1年以上；(2)非生产经营用固定资产使用年限在2年以上，并且单位价值在元以上。2．境外因定资产，须同步具备如下两个条件：(1)使用年限在1年以上；(2)单位价值在1000美元以上。不具备以上条件，为低值易耗品。固定资产和低值易耗品详细如何划分，应按照公司制定《固定资产目录》拟定。四、公司固定资产普通应分如下六类：1．房屋及建筑物；2．船舶等大型设备；3．施工机械；4．生产设备；5．运送设备；6．生活及管理设施。五、公司固定资产，应按原价登记入账：1．购入固定资产，按照实际支付买价或售出单位账面原价(扣除原安装成本)、支付包装费、运杂费、保险费和安装成本等入账。国外进口设备原价，还应涉及按规定支付关税及关于税金等。2．其她单位投资转入固定资产，按评估拟定价格，或者合同、合同商定价格人账。3．自制自建固定资产，以制造或建造过程中所发生实际支出作为原价。4．公司对固定资产进行改、扩建所发生可以增长固定资产价值支出，应调增固定资产原价。5．接受捐赠固定资产，按捐赠固定资产发票、报关单、关于合同以及同类固定资产市场价格等资料拟定价值作为原价。6．盘盈固定资产，按重置完全价值作为原价。公司为获得固定资产而发生借款利息支出，汇兑损益等费用，在固定资产尚未交付使用之前，应计入固定资产价值。六、公司固定资产应定期清查盘点，至少每年清查一次。盘盈、盘亏、毁损固定资产，应核算状况，查明因素，及时解决。公司对于出售、报废、盘亏和毁损等因素减少固定资产，应将其固定资产原价转入“固定资产清理”科目。七、本科目借方核算投入、购入、自制自建、接受捐赠、盘盈等因素增长固定资产，贷方核算投出、出售、盘亏、毁损等因素减少固定资产，期末借方余额反映期末所有固定资产原价。八、公司应设立“固定资产明细账”和“固定资产卡片”，对固定资产进行明细核算。“固定资产明细账”按固定资产类别设立账页。按保管、使用单位分设专栏，按各项固定资产增减日期顺序登记，只记金额，不记数量，按月结出余额，以反映各单位、各部门各类固定资产增减结存状况。“固定资产卡片”按每项固定资产分别设立，每一固定资产设立一张。卡片应技固定资产类别和保管、使用单位顺序排列，妥善保管。在每一张卡片中，应记载该项固定资产编号、名称、规格、技术特性、技术资料编号、附属物、使用单位、所在地点、建造或购买年份、开始使用日期、原价、预测使用年限、折旧率、转移调拨状况、报废清理状况等详细资料。卡片分类及其增减记录，必要与明细账一致，以便互相核对。明细账和卡片格式、内容由公司依照实际状况自行规定。第172号科目合计折旧一、本科目核算公司固定资产合计折旧，即固定资产在使用过程中所发生价值损耗。有融资租入固定资产公司，对融资租人固定资产计提折旧，应单独设立“融资租入固定资产合计折旧”科目进行核算，不在本科目核算。二、固定资产折旧，普通应当依照固定资产性质分别采用直线法或加速折旧法计算拟定。公司应按月计提折旧。月份内增长固定资产不提折旧，月份内减少固定资产照提折旧。固定资产折旧计提足额后，不再提取折旧，提前报废时，不补提折旧。四、本科目借方核算投出、出售、盘亏、毁损以及其她因素减少固定资产折旧，贷方核算按月计算固定资产折旧和投人、购入以及其她因素增长固定资产折旧，期末贷方余额反映固定资产合计折旧。五、本科目应按固定资产类别，设立相应明细科目。六、公司发生固定资产大修理支出，可以直接记人关于费用科目。为了均衡成本承担，公司也可以采用分期摊销或预提办法，分别在“待摊费用”“递延资产”“预提费用”等科目核算。第173号科目固定资产清理一、本科目核算公司因出售、投资转出、报废、毁损等因素需要清理固定资产原价、合计折旧，以及发生清理费用和清理收入。二、本科目借方核算公司需要清理固定资产原价和发生清理费用，贷方核算需要清理固定资产合计折旧和在清理时所得价款收入(涉及残值变价收入和应收过错人及保险公司补偿款)及入库残料预计价值，期末借方余额反映期末尚未清理完毕固定资产清理损失(固定资产净值和清理费用不不大于清理收入差额)，期末贷方余额反映尚未清理完毕固定资产清理收益(固定资产净值和清理费用不大于清理收入差额)。固定资产清理损失和收益，应于固定资产清理完毕后，分别转入“营业外支出”或“营业外收入”科目。三、本科目应按需要清理每项固定资产设立明细账进行明细核算。第174号科目融资租入固定资产一、本科目核算公司以融资租赁方式租入固定资产实际成本。涉及按照租赁合同或合同拟定价款、价款利息、手续费、运杂费、保险费、安装调试费等。公司以经营租赁方式租入固定资产，应设立“固定资产备查簿”进行登记，不在本科目内核算。二、本科目借方核算融资租入固定资产发生实际成本；贷方核算租赁期满转为本公司固定资产融资租入固定资产实际成本；期末借方余额反映公司融资租入固定资产实际成本。三、本科目应按融资租入每项固定资产设立明细账进行明细核算。第175号科目融资租入固定资产量计折旧一、本科目核算公司融资租入固定资产合计折旧。二、本科目借方核算租赁期满转为公司固定资产合计折旧；贷方核算公司计提融资租入固定资产合计折旧；期末贷方余额反映公司融资租入固定资产合计折旧。三、本科目应按融资租入每项固定资产设立明细账进行明细核算。第179号科目固定资产购建支出一、本科目核算公司购建用于生产和经营管理固定资产所发生各种支出。二、公司为购建固定资产发生借款利息和关于费用，以及汇兑损益等，在固定资产尚未交付使用或已交付使用但尚未办理竣工决算之前，应计入购建固定资产实际成本。三、本科目借方核算购建固定资产各种支出，贷方核算购建完毕交付使用固定资产实际成本，期末借方余额反映尚未购建完毕固定资产各种支出和已购建完毕尚未交付使用固定资产实际成本。四、本科目普通应按购建固定资产工程项目设立明细账。对于外购工程用物资应在本科目内设立明细科目进行核算，在明细科目下，再按承包单位户名、费用项目等设立明细账进行明细核算。第181号科目无形资产一、本科目核算公司专利权、非专利技术、商标权、著作权、土(场)地使用权、商誉等各种无形资产价值。二、各种无形资产价值，按获得时实际成本计价，并按规定有效期限或预测受益期限，分期摊销。三、本科目借方核算购人或自行开发并按法律程序获得各种无形资产所发生实际支出，以及其她单位作为投资投入各种无形资产价值。贷方核算按拟定期限分期摊销或出售、投资转出无形资产价值。期末借方余额反映尚未摊销各种无形资产价值。四、本科目应按专利权、非专利技术、商标权、著作权、土(场)地使用权、商誉等无形资产类别设立明细科目。土(场)地使用权还应按使用场地不同地点设立明细账进行明细核算。第185号科目递延资产一、本科目核算公司所发生开办费、租入固定资产改良支出、租入固定资产大修理支出等各种递延支出。二、开办费，是指公司在筹办期内所发生各项费用。公司在筹办期内为获得各项资产所发生支出，应计入相应财产价值，不在本科目核算。各项开办费，应当在公司开始营业后一定年限内分期摊销。租入固定资产改良支出，是指对租入固定资产进行改良所发生支出。租入固定资产大修理支出，是指对租入固定资产进行大修理所发生支出。租入固定资产改良及大修理支出，应按支出受益期限分期摊销。摊销期限不得超过固定资产租赁期限。三、本科目借方核算实际发生开办费、租入固定资产改良及大修理支出，贷方核算分期摊销数额，期末借方余额反映尚未摊销数额。四、本科目应按开办费、租入固定资产改良支出、租入固定资产大修理支出等类别设立明细科目，并分别开办费费用项目(由公司自行规定)和租人固定资产类别进行明细核算。租入固定资产大修理工程与改良工程结合进行，可合并设立明细科目进行核算。五、公司对租入固定资产，应另设辅助登记薄进行登记。第191号科目其她资产一、本科目核算公司除长期投资、固定资产、无形资产、递延资产以外各种其她资产，如特准储备物资、冻结存款等。二、本科目借方核算实际发生其她资产价值，贷方核算转销其她资产价值，期末借方余额反映尚未转销其她资产价值。三、本科目应按其她资产类别进行明细核算。第201号科目短期借款一、本科目核算公司向银行和其她机构借入各种短期借款(普通在1年以内)，涉及人民币借款和外币借款。二、公司各种短期借款发生利息支出，作为财务费用进行核算。三、本科目借方核算归还或转销短期借款，贷方核算借入或转入短期借款，期末贷方余额反映尚未归还短期借款。四、本科目应按债权人名称设立明细科目，在明细科目下，再按借款种类和不同货币设立明细账进行明细核算。第205号科目短期债券一、本科目核算公司为筹集资金，发行偿还期在1年如下各种短期债券。二、公司发行债券支付代理发行手续费及印刷费等支出，应作为财务费用计入当期损益。公司发行债券利息支出，作为财务费用，计入当期损益。发行用于购建固定资产债券利息支出，在购建期内应计入固定资产成本。三、本科目借方核算折价发行债券时发生债券折价，已转销债券溢价和偿还债券时支付债券本金；贷方核算溢价发行债券时发生债券溢价，已转销债券折价和发行债券时收到债券本金。期末贷方余额反映尚未到期偿付短期债券。四、本科目应按债券种类设立明细账，并按债券面值、债券溢价、债券折价和发行期等进行明细核算。五、公司在准备发行债券时，应将待发行债券票面金额、债券票面利率、还本期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门等在备查簿中进行登记。第211号科目应付票据一、本科目核算公司对外发生债务时所开出各种商业票据，如汇票、期票等。二、各种应付票据在本科目应以票面金额进行核算。公司承兑票据而向银行支付手续费，以及开出带息票据所支付利息支出，应计入“财务费用”科目，不在本科目核算。三、本科目借方核算公司应付票据到期时支付票面金额，贷方核算公司开出应付票据票面金额，期末贷方余额反映尚未到期应付票据票面金额。四、本科目应按票据不同货币分别核算，并设“应付票据登记薄”，详细登记每笔票据内容、货币单位、金额、承付日期等各项资料。应付票据到期付清时，应在登记簿内予以注销。第212号科目应付账款一、本科目核算公司因购买材料物资、接受劳务供应以及与分包单位关于工程价款、管理费等结算中应付给供应单位、分包单位款项。按照规定预付给供应单位、分包单位款项，在“预付款”科目核算。预付款业务不多公司，也可以将预付款项，直接计入本科目借方，不另设“预付款”科目。二、公司与所属内部独立核算单位之间或内部独立核算单位互相之间发生关于材料采购和劳务供应应付款项，应在“内部往来”科目内核算，不在本科目核算。三、本科目借方核算支付和转销预付供应单位、分包单位款项，贷方核算应付供应单位、分包单位款项。本科目期末贷方余额反映应付供应单位、分包单位款项。四、本科目应按供应单位、分包单位户名设立明细账进行明细核算。第213号科目预收款一、本科目核算公司按照合同规定，向购货单位或发包单位预收各种款项。预收款业务不多公司，可以将预收款项直接记入“应收账款”科目，不设本科目。二、本科目借方核算转入“应收账款”科目班费、津贴等。依照合同规定向选派单位支付不属于本公司编制出国人员国内工资或包干费用，应在“其她应付款”科目内核算，不在本科目核算。二、本科目借方核算实际支付工资，贷方核算应付工资，期末余额反映应付工资与实付工资差额。三、本科目应分设如下明细科目：1．应付国内人员工资；2．应付出国人员工资；3．应付本地人员工资。在明细科目下，再按职工类别和工资种类设立明细账进行明细核算。第222号科目应付福利费一、本科目核算公司按照规定比例从成本、费用中提取福利费。二、本科目借方核算实际支用福利费，贷方核算技规定比例提取和转入福利费，期末贷方余额反映结余福利费。三、公司应设立“福利费明细账”，登记福利费提取和支用状况。第223号科目应付创汇奖励金一、本科目核算公司按规定原则从成本中计提和财政核拨创汇奖励金。二、本科目借方核算实际支用和转出创汇奖励金，贷方核算按规定原则提取和财政核拨创汇奖励金，期末贷方余额反映结余创汇奖励金。三、公司应设立“创汇奖励金明细账”，登记创汇奖励金提取、核拨、支用和转出状况。第231号科目应交税金一、本科目核算公司按照国内、国外关于税法规定应交纳各种税金，如所得税、营业税等。二、本科目借方核算实际交纳(涉及预交)税金，贷方核算应交纳税金，期末借方余额反映预交或多交税金，贷方余额反映应交未交税金。三、本科目应按税金种类设立明细账。第239号科目其她应交款一、本科目核算公司除应交税金以外其她应上交国家款项。二、本科目借方核算实际交纳各种其她应交款，贷方核算应交纳其她应交款，期末贷方余额反映应交未交其她应交款。三、本科目应按其她应交款项类别设立明细账，进行明细核算。第241号科目应付利润一、本科目核算公司按照关于投资合同规定从税后利润中计算拟定应付给投资者利润。二、公司与其她单位或个人合伙项目，如按合同或合同规定应支付给其她单位或个人利润，也在本科目核算。三、本科目借方核算实际支付利润，贷方核算应付利润，期末贷方余额反映应付未付利润。四、本科目应按应付利润其她单位或个人户名设立明细科目。第343号科目应付股利一、本科目核算股份制公司经董事会(或股东会，下同)决定分派股利。二、本科目贷方核算依照董事会议通过股利分派方案，拟定应分派股利；借方核算实际支付股利。公司分派股票股利，在借记本科目同步，贷记“股本”科目。三、本科目应按股东单位、姓名分户设立明细账。第251号科目预提费用一、本科目核算公司按照规定应预先提取计入成本、费用但尚未实际支付各项支出。二、本科目借方核算实际发生或结转预提费用，贷方核算预提关于费用，期末贷方余额反映尚未发生或结转预提费用。三、本科目应按预提费用类别分设明细科目。第261号科目递延收益一、本科目核算公司按合同规定以分期付款、延期付款及实物结算等结算方式下拟定递延营业收入和递延营业成本后结转递延收益。二、本科目借方核算期末转入递延营业成本和转入“本年利润”科目递延收益，贷方核算期末转入递延营业收入和转入“本年利润”科目递延损失。本科目期末余额为尚未实现递延收益或递延损失。三、公司应于年度终了时，依照本年度实际收到分期应收账款，按收款项目收益率计算出本期实现递延收益额，将递延收益转入“本年利润”科目关于相似业务类别明细科目。四、本科目应按经营业务类别及合同设立明细科目，进行明细核算。第271号科目长期借款一、本科目核算公司向银行或其她机构借人各种长期借款(普通在1年以上)，涉及人民币借款和外币借款。二、各种长期借款应计利息支出，应计入财务费用。用于购建固定资产借款利息支出，在购建期内计入购建固定资产成本。三、本科目借方核算归还和转销长期借款，贷方核算借入长期借款，期末贷方余额反映尚未归还长期借款。四、本科目应按借款单位、借款种类和不同货币设立明细科目，进行明细核算。第277号科目长期债券一、本科目核算公司为筹集资金而发行期限在1年以上公司债券或公司债券。二、公司发行债券支付给受托银行或金融机构代理发行手续费、票券印刷费等支出，作为财务费用，计入当期损益。公司发行债券应计利息作为财务费用，记人当期损益。发行用于购建固定资产债券应计利息，在购建期内应计入购建固定资产成本。发行债券应付利息应计入“其她应付款”科目，不在本科目核算。三、本科目借方核算折价发行债券时发生债券折价，已摊销债券溢价和偿还债券时支付债券本金，贷方核算溢价发行债券时发生债券溢价，已摊销债券折价和发行债券时收到债券本金，期末贷方余额反映尚未偿还应付债券。四、本科目应按债券种类设立明细账，并按债券面值、债券溢价、债券折价和发行期等进行明细核算。五、公司在准备发行债券时，应将待发行债券票面金额、债券票面利率、还本期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门等在备查薄中进行登记。第279号科目长期应付款一、本科目核算公司除长期借款和长期债券以外其她各种长期应付款项。如采用补偿贸易方式下，引进国外设备价款、应付融资租入固定资产租赁费等。公司与其她单位或个人合伙项目，收到其她单位或个人转入合伙项目资金，也在本科目内核算。二、本科目借方核算实际支付长期应付款，贷方核算应支付长期应付款，期末本科目贷方余额，反映尚未支付长期应付款。三、本科目应按长期应付款种类设立明细账。第301号科目实收资本一、本科目核算公司投资者按照合同、合同或公司申请书中所规定注册资本及其所占比例实际缴付出资额。公司内部独立核算单位收到上级拨入资金，也在本科目核算。二、本科目借方核算投资者按合同、合同等规定收回投资，贷方核算公司收到投资者实际缴付投资，本科目期末贷方余额反映公司实际收到投入资本。三、如果投资者投人资本与公司记账本位币币种不一致，应在账上同步注明该种货币实收资本金额和折合为记账本位币金额。由于汇率不同而产生折合记账本位币差额，作为资本公积解决。四、本科目应按投资者设立明细账，并应在账户上端注明合同或章程规定资本总额、各投资者出资比例和认缴资本金额。五、有上级拨入资金内部独立核算单位，还应设立“上级拨入资金”明细账。第321号科目资本公积一、本科目核算公司获得资本公积。涉及资本溢价、法定财产重估增值和接受捐赠资产价值等。二、本科目借方核算用资本公积弥补亏损、转增资本等因素减少资本公积，贷方核算获得资本公积，期末贷方余额反映公司资本公积实有数额。三、本科目普通不进行明细核算。第331号科目盈余公积一、本科目核算公司按规定从利润中获得盈余公积。有计提公益金公司，提取公益金在本科目进行明细核算。二、本科目借方核算用盈余公积弥补亏损、转增资本、分派股利等因素减少盈余公积，贷方核算获得盈余公积，期末贷方余额反映公司除实收资本、资本公积、未分派利润以外属于所有者权益某些。三、本科目期末贷方余额为提取盈余公积结存余额。第351号科目本年利润一、本科目核算公司在本年度内实现(或发生)利润(或亏损)总额。公司利润总额由承包工程利润、劳务合伙利润、技术服务利润、房地产经营利润、物资销售利润、自营出口利润、代理出口利润、服务业经营利润、其她经营利润、内部结算差额、投资收益、营业外收支净额，扣减营业税金、进货费用、销售折扣与折让、销售费用、管理费用、财务费用后所构成。二、本科目应设立如下明细科目：1．承包工程利润；2．劳务合伙利润；3．技术服务利润；4．房地产经营利润；5．产品销售利润；6．物资销售利润；7．自营出口利润；8．代理出口利润；9．服务业经营利润；10．其她经营利润；11．内部结算差额；12．营业税金；13．进货费用；14．销售折扣与折让；15．销售费用；16．管理费用；17．财务费用；18．投资收益619．营业外收支。三、年度终了时，应将“营业收入”“营业成本”和“递延收益”科目所属各明细科目和“投资收益”“营业外收人”“营业外支出”科目年末余额分别转入本科目关于明细科目内，在本科目内结出本年实现利润总额或发生亏损总额。然后将本年利润总额或亏损总额转入”禾分派利润“科目。四、本科目用于结转本年度全年利润或亏损，在年终转账此前，本科目不应发生记录，通过年终转账后，本科目应无余额。第361号科目未分派利润一、本科目核算公司利润分派和历年利润分派后结存余额。二、本科目普通应设立如下明细科目进行核算：1．应交所得税；2．应交财政特种基金；3．盈余公积补亏；4．提取盈余公积；5．应付利润；6．应付股利；7．未分派利润；8．上年利润调节。三、公司依照利润分派方案，分派本年利润，记入本年账内。本科目借方核算应交所得税、应交财政特种基金、提取盈余公积、应付利润、应付股利和调节减少上年利润或调节增长上年亏损，以及自“本年利润”科目转入本科目亏损总额。贷方核算自“本年利润”科目转入本科目本年实现利润总额、盈余公积补亏和调节增长上年利润或调节减少上年亏损。四、年度终了，公司将全年实现利润总额或亏损总额自“本年利润”科目转入本科目“未分派利润”明细科目，并将本科目其她明细科目年末余额转入本科目“未分派利润”明细科目。结转后，本科目除“未分派利润”明细科目有余额外，其她各明细科目均无余额。“未分派利润”明细科目借方余额为末弥补亏损，贷方余额为未分派利润。五、公司年度结账后发现应调节此前年度损益项目，应在本年度“未分派利润”科目“上年利润调节”明细科目中进行调节，调节减少上年利润或调节增长上年亏损，记入“上年利润调节”明细科目借方；调节增长上年利润或调节减少上年亏损，记入“上年利润调节”明细科目贷方。六、本科目年末余额为历年积存未分派利润或未弥补亏损。第401号科目生产成本七、本科目核算公司生产经营过程中所发生公司应当依照本公司生产特点，选取适合本公司成本核算办法。八、本科目可按承包工程支出、劳务合伙支出、技术服务支出、房地产业支出、制造业支出、服务业支出、技术征询业支出、其她支出等公司经营业务类别设立明细账，明细账下再按成本核算对象和成本项目进行明细核算。九、本科目借方核算生产过程中发生各项生产费用，贷方核算生产完毕并验收入库产成品及按合同规定分期或按月办理结算已竣工程成本和提供劳务成本。期末借方余额为尚未结转生产费用。第405号科目出国人员费一、本科目核算公司为派出职工到国外执行对外合同所发生各种费用。出国人员国内工资(涉及支付属于公司编制出国人员国内工资，按期向选派单位支付出国人员国内工资或按期向选派单位支付涉及国内工资在内出国人员包干费用)、福利费、差旅费、服装费、人身保险费等费用。二、本科目借方核算派出职工发生各种出国人员费；贷方核算已办理出国人员费结算而转入“营业成本”科目出国人员费。三、本科目期末普通应无余额。四、本科目应按业务类别或合同进行明细核算。第411号科目建造费用一、本科目核算公司各生产部门和现场管理部门为组织和管理生产所发生各项费用。建造费用应按公司成本核算办法规定，分派计入关于成本核算对象，自本科目转入“生产成本”科目。二、凡能直接计入成本核算对象直接资用，可直接计入“生产成本”科目，不通过本科目核算。三、建造费用普通涉及：工资、折旧费、修理费、低值易耗品摊销、周转材料摊销、劳动保护费、水电费、办公费、差旅费、运送费、保险费和其她费用等。四、本科目应按不同生产部门和费用项目进行明细核算，并按各生产部门费用筹划进行监督和考核。第421号科目辅助生产费用一、本科目核算公司所属不独立核算辅助生产部门(如采石场、机修车间、木工车间、混凝土预制车间、供水站等)为工程施工、生产和提供劳务(如设备维修、铁木件加工、构造件现场制作、水电风汽供应、施工机械安装、拆卸和暂时设施搭建等)所发生各种费用。公司所属独立核算工业生产部门(如采石场、机修厂、预制构件厂等)，应作为附属工业公司，发生生产费用在“生产成本”等科目核算，不在本科目核算。二、辅助生产部门发生各项生产费用，能拟定为某项成本核算对象服务，可以直接计入该项成本核算对象成本，不能拟定服务对象，所发生费用先在本科目内汇集，再分派计入各成本核算对象成本。三、本科目借方核算辅助生产部门发生各项生产费用，贷方核算生产完毕验收入库自制材料物资实际成本和分派记入产品或工程项目成本劳务费用，期末借方余额反映辅助生产部门在产品实际成本。四、本科目应按车间、部门和成本核算对象(如受益单位、自制材料物资类别等)设立明细账，并按成本项目(由公司自行规定)分设专栏进行明细核算。第501号科目营业收入一、本科目核算公司发生各种经营业务收入，涉及承包工程收入、劳务合伙收入、技术服务收入、房地产经营收入、产品销售收入、物资销售收入、自营出口收入、代理出口收入、服务业经营收入、其她经营收入、内部结算收入等。二、本科目月末贷方余额反映公司自年初起至本月末止合计实现各项经营业务营业收人，年终结账时应所有转入“本年利润”科目，结转后，本科目无余额。三、本科目可设立如下明细科目：1．承包工程收入；2．劳务合伙收入；3．技术服务收入；4．房地产经营收入；5．产品销售收入；6．物资销售收入；7．自营出口收入；8．代理出口收入；9．服务业经营收入；10．其她经营收入；11．内部结算收入。在明细科目下，可再按照收入详细类别设立明细账进行明细核算。四、公司可以依照经营业务不同内容和实际需要，增设明细科目。第521号科目递延营业收入一、本科目核算公司按照合同规定以分期付款、延期付款、实物结算等结算方式下确认递延营业收入。二、公司按照合同规定在确认每期营业收入实现时，应按本期应收款项金额，分别记入“分期应收账款”科目和本科目；同步依照所有营业收入与所有营业成本比率计算出本期应结转营业成本，由“存货”或“生产成本”科目转入“递延营业成本”科目，期末应将本科目贷方余额转入“递延收益”科目，结转后本科目无余额。三、本科目应按经营业务类别设立明细账，进行明细核算。第531号科目营业成本一、本科目核算公司发生各种经营业务营业成本。涉及承包工程成本、劳务合伙成本、技术服务成本、房地产经营成本、产品销售成本、物资销售成本、自营出口成本、代理出口成本、服务业经营成本、其她经营成本、内部结算成本等。二、公司应于月份终了，依照本月结算项目数量，计算应结转营业成本，自“生产成本”科目转入本科目借方。三、本科目月末借方余额反映公司自年初起至本月末止合计经营业务所发生营业成本，年终结账时，应所有转入“本年利润”科目，结转后，本科目无余额。四、本科目应设立如下明细科目：1．承包工程成本；2．劳务合伙成本；3．技术服务成本；4．房地产经营成本；5．产品销售成本；6．物资销售成本；7．自营出口成本；8．代理出口成本；9．服务业经营成本；10．其她经营成本；11．内部结算成本。五、公司可以依照经营业务不同内容和实际需要增设明细科目。六、本科目所属明细科目核算各项成本支出，应与“营业收人”科目所属明细科目核算各项收人口径一致。第551号科目递延营业成本一、本科目核算公司按照合同规定以分期付款、延期付款、实物结算等结算方式下确认与递延营业收入相配比递延营业成本。二、公司按照合同规定，在确认每期递延营业收入实现同步，计算出与递延营业收入相配比递延营业成本，自“存货”或“生产成本”科目转入本科目，期末，应将本科目借方余额转入“递延收益”科目，结转后，本科目无余额。三、本科目应按经营业务类别设立明细账，进行明细核算。第561号科目营业税金一、本科目核算公司生产经营过程中应交纳营业税金及随同营业税金一并计算缴纳附加税费，如产品税、营业税、教诲费附加等。二、公司按照规定计算应交纳营业税金记入本科目借方。三、本科目月末余额反映公司自年初起至本月末止合计发生营业税金支出，年终结账时，应所有转人“本年利润”科目，转账后，本科目应无余额。第563号科目进货费用一、本科目核算公司生产经营过程中发生进货费用。二、进货费用普通涉及：运送费、装卸费、包装费、保险费、运送途中合理损耗、挑选整顿费和其他关于进货费用。三、本科目月末余额反映公司自年初起至本月末止合计发生进货费用。年终结账时，应所有转入“本年利润”科目，转账后，本科目应无余额。四、本科目应按进货费用项目设立明细账。第565号科目销售折扣与折让一、本科目核算公司销售产品时，为了及早收回贷款等因素而予以买方折扣和因质量等因素予以买方折让。二、本科目月末余额反映公司自年初起至本月末止合计发生销售折扣与折让，年终结账时，应所有转入“本年利润”科目，转账后，本科目应无余额。三、本科目应设立“销售折扣”和“销售折让”两个明细科目。第566号科目销售费用一、本科目核算公司销售产品、材料、物资过程中发生各种费用。公司设立独立销售机构发生费用也在本科目内核算。二、销售费用普通涉及销售材料物资和产品运送费、装卸费、包装费、销售佣金、代销手续费、广告费、租赁费、销售服务费等费用，以及销售部门人员工资、差旅费、办公费、折旧费、修理费、低值易耗品摊销和其她费用等。三、本科目月末余额反映公司自年初起至本月末止合计销售费用，年终结账时，应所有转入“本年利润”科目，结转后，本科目应无余额。四、本科目应按费用项目设立明细账。第567号科目管理费用一、本科目核算公司为组织和管理生产经营活动所发生各项管理费用。二、管理费用涉及公司国内外行政管理部门发生办公费、差旅费、董事会费、征询费、审计费、诉讼费、劳动保险费、待业保险费、排污费、绿化费、税金、土地损失补偿费、土地使用费、技术转让费、工资及福利费、广告宣传费、考察联系费、招标投标费、无形资产及递延资产摊销、折旧及修理费、材料物资盘亏和毁损(减盘盈)、坏账损失、工会经费、业务交际费、业务资料费、佣金及其她管理费等。三、公司发生各项管理费用，应记入本科目借方。四、本科目月末余额反映公司自年初起至本月末止合计发生管理费用，年终结账时，应所有转入“本年利润”科目，转账后，本科目应无余额。五、本科目应按费用项目设立明细账。第568号科目财务费用一、本科目核算公司在生产经营过程中发生各项财务费用，如利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)，以及有关手续费等。二、本科目月末余额反映公司自年初起至本月末止合计发生财务费用，年终结账时，应所有转入“本年利润”科目，结账后，本科目应无余额。五、本科目应按财务费用项目设立明细账。第571号科目投资收益一、本科目核算公司对外投资获得收益和发生损失。二、本科目应设立如下明细科目：1．股票投资收益；2．债券投资收益；3．其她投资收益。三、本科目借方核算发生投资损失，贷方核算获得投资收益。四、本科目月末余额反映公司自年初起至本月末止合计发生投资收益或损失。年终结账时，应所有转入“本年利润”科目，转账后，本科目应无余额。第581号科目营业外收入一、本科目核算公司业务经营以外各项收入，如固定资产盘盈、解决固定资产收益、固定资细核算。第585号科目营业外支出一、本科目核算公司业务经营以外各项支出，如固定资产盘亏、报废毁损净损失、非常损失、违约金等。二、本科目月末余额反映公司自年初起至本月末止合计发生营业外支出，年终结账时，应所有转入“本年利润”科目，转账后，本科目应无余额。三、本科目应按营业外支出明细项目进行明细核算。第591号科目清算费用一、本科