政府与非营利组织会计（第8版）课件 第13章 政府财政会计报表

第13章政府财政会计报表1.了解财政会计报表的种类2.了解年度会计报表的编制程序3.了解年度会计报表的格式4.了解财政会计报表的审核及汇总

13.1财政会计报表的种类13.2年度会计报表的编制程序13.3财政会计报表的格式13.4财政会计报表的审核13.5财政会计报表的汇总413.1财政会计报表的种类财政会计报表反映财政预算执行情况的报表反映财政财务状况的报表财政会计报表反映全部财政资金收支余情况的总表总表反映各个具体类别财政资金收支结果的单个资金报表按照编制报表满足的会计目标划分按照报表反映的资金总分关系划分财政会计报表会计报表会计报表附注按照报表的形式划分财政会计报表旬报月报按照报表报送的时间要求划分半年报年报财政部门年终编制的年度报表5预算会计年度报表预算收入支出表

一般公共预算执行情况表政府性基金预算执行情况表国有资本经营预算执行情况表财政专户管理资金收支情况表专用基金收支情况表财务会计年度报表资产负债表收入费用表现金流量表本年预算结余与本期盈余调节表13.1财政会计报表的种类13.2.1年终清理13.2.2年终结算13.2.3年终结账613.2年度会计报表的编制程序713.2.1年终清理核对年度预算完成年终拨款清理本年预算收支核对的全年预算数包括人民代表大会批准的年初预算数,以及年中预算调整数(调增、调减数)。在截止时间前,将尚未按照年终预算拨付给预算单位和上下级财政部门的款项及时拨付。与预算单位之间的收入、支出清理；与征收机构和国库之间的清理；其他往来款项的清理；资产和负债的核实对资产类和负债类科目的余额应与资产及债务相关管理部门进行核对财政会计对年终报告清理期内发生的会计事项,应当划清会计年度,及时进行结账属于清理上年度的会计事项,记入上年度会计账户,是为年终结算属于新年度的会计事项,记入新年度会计账户年813.2.2年终结算核对年度上下级政府财政间的年终结算股权投资变动的年终结算依据人大审议意见进行核算各级政府财政在年终清理的基础上,结清上下级政府财政的转移性收支和往来款项。政府财政依据年末企业决算数据进行的核算。本级人民代表大会常务委员会(或人民代表大会)审查意见中,提出的需更正原年终报告有关事项,财政会计应根据审查意见相应调整有关账目。913.2.3年终结账年终转账结清旧账记入新账计算出预算会计和财务会计各科目12月份合计数和全年累计数,结出年末余额。将收入和费用分别转入相应科目冲销在进行年终转账后,结清报告年度各个科目的最终余额。将各收入、支出和费用科目的借方、贷方结出全年总计数。对年终有余额的科目,在摘要栏注明“结转下年”字样,表示转入新账。根据年终转账后的总账和明细账余额,编制年终“资产负债表”和有关明细表将表列各科目余额分别记入新年度有关总账和明细账年初余额栏内，,并在摘要栏注明“上年结转”字样,作为该科目新年度的期初余额。1.资产负债表资产=负债+净资产资产栏目：流动资产栏目、非流动资产栏目负债栏目：流动负债栏目1013.3财政会计报表的格式1.资产负债表1113.3财政会计报表的格式1.资产负债表1213.3财政会计报表的格式2.收入费用表收入-费用=本期盈余收入费用表横向从上到下分为三个部分,收入、费用、本期盈余。其中,本期盈余是本期收入与费用的差额。收入费用表纵向并排设置预算管理资金、财政专户管理资金和专用基金三列信息收入费用表各栏目金额分为月度数和年度累计数,平时各月的本月数体现当月的收入费用和本月盈余情况,12月的收入费用表本年累计数则是年度收入费用表的年度数据,1313.3财政会计报表的格式2.收入费用表1413.3财政会计报表的格式2.收入费用表1513.3财政会计报表的格式3.预算收入支出表期初滚存结余+本期收入-本期支出=期末滚存结余预算收入支出表横向采用单步式结构（期初滚存）自上而下分为四个部分，初(期)结转结余、本期收入、本期支出、年末结转结余。预算收入支出表还按照不同管理方式的财政资金设置纵向栏目,包括:一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、财政专户管理资金、专用基金。预算收入支出表还设置了一些特定口径的收入、支出栏目。1613.3财政会计报表的格式3.预算收入支出表1713.3财政会计报表的格式3.预算收入支出表1813.3财政会计报表的格式4.一般公共预算执行情况表在预算收入栏目部分,按照《政府收支分类科目》中收入分类的类、款、项、目自上而下依次排列在预算支出栏目部分,按照《政府收支分类科目》中支出功能分类科目的类、款、项自上而下依次排列。1913.3财政会计报表的格式4.一般公共预算执行情况表2013.3财政会计报表的格式2113.4财政会计报表的审核财政会计年终编制的各种会计报表需要先进行审核,审核无误的会计报表才能对外报送。1.政策性审核政策性审核主要是审核会计报表反映的预算收支执行情况及其结果是否符合有关法律法规的规定。（1）预算收入的审核本年度的预算收入是否按照国家法律、政策的规定组织征收是否按照规定及时将预算收入足额缴入国库预算收入的划分、报解是否符合财政管理体制的规定收入退库是否符合国家规定2213.4财政会计报表的审核(2)预算支出的审核:列入本年预算的支出是否符合规定,是否有错列预算支出的情况预算支出是否按照规定的列报口径列支各种预算支出是否划分清楚,是否有将各种预算支出相混淆的情况预算支出是否编列齐全,是否有漏报的情况是否严格按照预算进行拨款,是否有违反预算超拨的情况调增、调减预算的预算支出中有无违反规定审批程序的情况2313.4财政会计报表的审核2.技术性审核技术性审核是从会计报表的数字关系、数字计算的准确程度等方面对会计报表进行审核。对政府财政会计报表的技术性审核主要包括:会计报表的项目及填列是否完整,是否有漏项会计报表内有关项目之间是否符合表内勾稽关系会计报表之间的有关数字是否一致,是否符合报表间勾稽关系会计报表的年初数是否与上年报表年末数一致财政会计报表的有关数字是否与其他有关部门年报的有关数字一致上下级财政会计报表之间,报表中有关上解和补助的对应数字,与上级往来和与下级往来的对应数字,应收、应付地方政府债券转贷款和主权外债转贷款的对应数字等是否一致2413.5财政会计报表的汇总1.财政汇总报表：除了编制、报告反映本级政府财政部门资金情况的会计报表,财政会计还要编制包含本级政府财政资金情况和所属下级政府财政资金情况的报表。报告给本级政府人民代表大会,作为人大代表审议本级政府预算和决算的参考文件报告给上级政府财政部门,以满足上级财政部门编制汇总报表及管理的需要2.汇总报表的编制财政会计报表汇