【《某医药集团应收账款流程设计的案例探析》7900字（论文）】

某医药集团应收账款流程设计的案例分析摘要目前我国国内医药制造行业市场全方位格局正在形成，在医药需求刚性化、社会人口老龄化以及农村人口城镇化等因素的影响下，我国医药市场的消费能力和消费意愿都获得极大的提升，医药行业的总体规模将保持持续快速增长。随着医疗改革的进行，以及公民保健意识的增强，我国医药市场环境得到很大改善，发展前景非常可观。但是其应收账款的流程管理方面却存在着很大的问题，本文便是从应收账款的概述、功能与流程入手，通过目前医药企业的应收账款现状来进行分析，为了便于论证，本文以YT集团为例进行论证，从中阐述了目前应收账款各个流程中所存在的问题，然后针对这些问题提出了相应的流程设计，以此为医药企业的应收账款的改善提供一些经验借鉴。分析关键词：应收账款；医药企业；信用体系目录TOC\o"1-3"\h\u13458一、引言 131092二、应收账款管理的理论基础 17326（一）应收账款概述 118975（二）应收账款的功能 2305431.增加销售的功能 278292.减少存货的功能 227762（三）应收账款流程 21860三、企业应收账款现状 231555（一）医药企业应收账款现状 37380（二）企业应收账款现状案例论述——以YT公司为例 378471.公司简介 320592.YT集团应收账款总体状况 4225163.应收账款周转率 5312124.应收账款账龄现状 632028四、应收账款流程存在的问题 77597（一）缺乏有效的信用管理制度 7197861.对客户缺乏资信调查 770282.缺乏信用等级评估 710019（二）赊销审批流程不严格 7148521.缺乏严格的赊销审批程序 7220872.未对应收账款进行动态跟踪 724252（三）应收账款催收效果不理想 8229961.部门之间的配合力度不够 8262582.缺乏有效的应收账款催收流程 8214903.催收人员缺乏有效的催收手段 826616五、医药企业应收账款流程问题的改进与设计 94776（一）完善客户信用管理的流程体系 911461（二）健全企业的赊销审批流程制度 925748（三）明确职责和完善企业内控制度 927808（四）企业制定积极有效的收账机制 1016451六、总结 1021369参考文献 11一、引言据统计，在2016到七月底，在中国医药制造业总营业收入1.38万亿元，增长率下降了4.7%，从1999到现在，中国的医药行业收入增长率一直在10%以上，这是一个1382亿元的最低的总利润10年增长率；增长速度下降，0.6%。医药制造业发展到现在这个与去年相比，行业的竞争已经非常激烈。面对竞争市场的发展缓慢，内部和外部的经济力量的双重压力，医药工业企业销售市场的扩张，迅速抢占市场，将不可避免地使用信用销售，需要支付大量资金在企业提高产品的销量，并拖欠应收账款的回收往往是在制药公司和其他客户遇到的问题，直接导致了制药企业应收账款的金额不断上升，与许多出现坏账，影响企业的发展。在中国的药品生产企业，应收账款的管理不仅是受宏观经济影响，医药制造企业的管理水平较低也是一个重要因素。对于任何企业来说，应收账款管理都有可能造成企业现金流困难的缺陷，导致企业经营失败，因此研究企业应收账款的管理，具有一定的理论和现实意义。二、应收账款管理的理论基础（一）应收账款概述应收账款是指企业销售产品、提供服务等方面的原因，购买的客户或接受客户的服务和对运输费的名义收钱，这是商业银行信贷资产采取信用销售而形成的，是企业流动资产的重要组成部分，是现代企业信用证附件。我们可以从以下三个方面理解：首先，在“应收账款”核算的意义，是由商品或服务转化为流动资产代表企业，企业应通过相应的会计计量报告的认可，也扩展到“坏账”和坏账含量损失；其次，是对“应收账款”意义的服务管理，对企业占用的流动资金的代表，意味着经济资源不能用于经济活动的周期来产生效益，从而成为需要加强管理的重要对象；第三是“信用”法律意识，有相应的债权主体丁债务人的两项民事权利和义务的企业，可以行使主权收回债务，保护自己的合法权益。应收账款的本质是商业信用。在市场经济条件下，应收账款业务的性质得到了广泛的应用，但信用也是一种大众化的促销手段。这种由商业交易引起的应收账款，本质上是一种商业信用，提供给付款人收款人应收账款持有。功能是指它在生产和管理中的作用。应收账款的发生意味着企业有一部分资金被同时占用的企业客户，应收账款的持有人也是昂贵的，那么为什么公司会持有应收账款？主要是因为应收账款有以下两个功能。（二）应收账款的功能1.增加销售的功能企业竞争的直接原因是应收账款产生。在激烈的市场竞争中，赊销是促进产品销售的重要途径。在卖方的市场需求条件下，企业，没有必要使用赊销和应收账款持有。当市场经济发展到一定阶段时，市场将向买方市场过渡，企业将利用信用交易来扩大市场份额，增加销售收入。信用销售的主要有以下两点原因：第一，吸引客户在的情况下，市场疲软，资金不足，许多企业客户总是希望材料通过信贷产品和服务，解决金融危机；其次，付款期客户停留时间、文件与商品检验回顾。因此，在激烈的市场竞争中，如果一个企业不使用这种商业信用销售，那么市场就会萎缩，销售收入和利润就会减少，最终可能造成企业的损失和倒闭。2.减少存货的功能在大多数情况下，企业管理者都知道，应收账款的增加比持有存货更有优势（1）应收账款是公认的收入索赔，存货持有成本相对较高，如仓储成本、保险费用、管理成本、损坏、盗窃、改装等。（2）产品销售，因此利润是生产的目的，将产品放置在仓库中，鲜为人知的是违背了企业管理的目的。（3）应收账款的流动性比股票的流动性要好得多，企业愿意持有应收账款而不是库存的原因不仅是过时的产品，库存的同时，库存比应收账款更有利时，它比应收账款更容易获得或现金回报。（三）应收账款流程应收账款的流程主要分为三个阶段，第一阶段应收账款产生之前的阶段，这一阶段属于客户管理阶段，需要对客户的资信以及信用等级进行评估；第二阶段是应收账款的产生阶段，也即销售审批阶段，是整个应收账款流程中关键的一环，如果审批不严格，那么将很大程度造成后期应收账款难以收回的问题；最后第三阶段是应收账款的收账流程，收账及时才能真正转化为企业的资金，如果不及时，将产生逾期账款，甚至可能形成坏账为公司造成损失。这三个阶段缺一不可，任何一个流程出现问题都有可能造成最终应收账款无法及时转化为实际资金而影响企业的经营。三、企业应收账款现状（一）医药企业应收账款现状近年来，随着改革的深入，相关政策频出，医药商业企业竞争日趋激烈。信用作为促销商品，市场的重要手段之一，一直采用的主要销售方式。在医药商业企业扩大销售的同时，在应收账款余额的报告也越来越多。19中国商业企业应收账款的股份在2016上半年达723亿5000万元，平均上市公司应收账款38亿元，而其他上市公司应收账款平均仅为11亿。为了反映应收账款的可视状况，笔者选取了6家医药上市公司的样本进行了分析（见表3.1）应收账款销售收入比率可以反映企业销售每100件商品，债务多少，应收账款比率高，意味着现金少。从表见应收账款/销售收入低于10%的低值10%-20%的中值为高值超过30%。大部分样本值应收账款/销售收入在10%-20%，销售收入为10-20万元的债务为100元。国药集团、YT集团、中国医药、南京医药的应收账款控制良好，四年占比相对稳定，九州通、南京医药、柳州医药四年来，应收账款大幅增加。同时，6企业应收账款增长率普遍高于销售。20166样品应收账款平均增长16.7%的增长率，营业收入平均增加了11.8%。20142015年以上应收账款平均增加30%，平均收入增长率大约是17%。根据运行统计2016医药流通行业分析报告数据统计商务部，医药流通企业营业收入的国家报告同比增长10.9%，增速回落4.5%，医药流通行业的销售稳步增长，在这种情况下，企业没有收到应收账款结算的响应。医药商业企业应收账款总体增长较快，且因其整体销售体量较大，应收账款的绝对值不容忽视。表3.1应收账款和销售收入的对比年度国药股份YT集团九州通南京医药国药一致柳州医药2016年15.75%14.96%13.44%20.80%20.23%30.71%2015年17.01%14.50%10.61%19.50%25.04%27.22%2014年16.78%15.09%7.04%19.41%22.88%25.17%（二）企业应收账款现状案例论述——以YT公司为例1.公司简介浙江YT集团股份有限公司（以下简称“YT集团”）是浙江省国资委控股的浙江省国际贸易集团旗下的上市公司，前身为“凯地丝绸”，股票代码为SZ.000411。2001年12月，公司通过资产重组控股浙江YT药业有限责任公司（简称“YT药业”），公司主营业务转型为医药流通，并更名为浙江YT集团股份有限公司。YT药业的前身是成立于1950年7月的浙江人民医药公司；1998年，浙江省医药药材有限公司、浙江省医药工业公司、浙江省医药器械公司、浙江省医药科技公司四家公司进行战略重组，合并成立YT药业。2008年，中国中化集团入主控股YT集团。2017年，YT集团重回浙江省国际贸易集团控股管理。2.YT集团应收账款总体状况根据YT集团2014年至2016年财务报表资料，与应收账款相关的主要财务指标如表3.1所示。表3.1YT集团2014-2016年应收账款有关财务指标项目2014年2015年2016年产品销售收入55407752.5760517006.9465309015.82净利润1098265.111125367.371179960.75应收账款余额6382564.207215243.128475692.35期末流动资产13552790.2914873707.6217215537.92期末总资产14234733.3415392160.1017681635.922014年12月31日末，公司应收账款余额占6382564.20元，占流动资产的47.09%，占总资产的44.84%。2015年12月31日，公司应收账款余额为7215243.12元，占流动资产的48.51%，占总资产的46.88%。2016年12月31日，公司应收账款总额8475692.35元，流动资产占49.23%，总资产的47.94%（图1）。据九州2014-2020年16年的年报，应收账款占流动资产的比例分别为9.49%、14.12%和18.17%，应收账款占总资产的比例分别为7.83%、11.35%和14.80%。可以看出，在近三年的YT集团应收账款占总资产和流动资产的比例，已经处于较高水平。这表明，应收账款作为YT集团的重要资产，必须重视它，否则会给公司带来流动性风险，公司在财务上的麻烦。图1YT集团应收账款占流动资产和总资产比例图图2YT集团应收账款占销售收入比例图3.应收账款周转率表3.2YT集团2014-2016年应收账款周转次数及天数项目2014年2015年2016年产品销售收入（元）55407752.5760517006.9465309015.82应收账款余额（元）6382564.207215243.128475692.35应收账款周转次数8.688.397.71应收账款周转天数（天）42.0543.5347.37应收账款周转率和周转天数，反映了一个公司的应收账款周转率，以及应收账款周转速度，是一个企业效率的重要体现。资金周转速度较快，资金使用效率高，公司偿债能力强，现金周转快，坏账风险小。相反，该公司催款管理不善，拖欠的客户，增加坏账风险。2014应收账款周转YT集团是8.68倍左右，约42.05天的周转率；2012应收账款周转率为8.39次，约43.53天的周转率；2014应收账款周转率为7.71次，约47.37天的周转率（如表3.2所示）。九州通2014-2016年应收账款周转率约为26.80倍，17.57倍和12.15倍，周转天数约为13.62天，20.78天和30.05天。这表明YT集团应收账款周转率并不理想，成交率逐年下降，表明公司的应收账款风险持续增加，应收账款的管理与控制可能存在安全风险。4.应收账款账龄现状表3.3YT集团2016年应收账款账龄分布表账龄金额（元）占应收账款的比重1年以内6441526.1976%1-2年1101840.0113%2-3年593298.467%3年以上339027.694%合计8475692.35100%应收账款是流动资产的重要项目，是否流动性是应收账款的关键之一，应确定其质量。因此，应收账款账龄分析是分析的重要手段。逾期应收账款，通常是因为客户没有能力偿还或不愿意支付。逾期应收账款期限较长，坏账形成的可能性较大。严格地说，这些企业已经持续了一个以上的经营周期（通常是一年）应收账款不是流动性。我司应收账款账龄为四，其中不到1年，1-2年，2-3年和3年。根据这种分类，YT集团，2016应收账款账龄分析表如表3.3所示。从上面的分析我们可以看到，老化，公司在2016年内的应收账款应收账款占总额的76%，一年以上的应收账款应收账款总额的24%，其中三年以上应收账款占总量4%。据九州通2016年度报告，在应收账款应收账款占全年总量的97.14%，三年的应收账款应收账款总额的0.11%。YT集团应收账款回收比较慢，变现能力差，YT集团应收账款的质量不太高，反映在应收账款的催收管理工作的公司。四、应收账款流程存在的问题（一）缺乏有效的信用管理制度1.对客户缺乏资信调查对于新客户，虽然YT集团签约的新客户规定的合同，销售人员应要求客户填写相关客户信息表，并提供营业执照和税务登记证复印件，但这些数据只反映了客户的基本信息，客户不能反映财务信息和因公司的完整性。对应收账款进行管理后，管理层更加重视公司的整体销售，应收账款风险缺乏足够的重视，所以销售人员一般不主动要求客户提供财务报表。对于老客户，YT制药公司销售人员不能摆脱人的因素在中国是常见的，有几个老客户的订单完成后，销售人员往往失去戒备之心，对老客户的过分信任，建立在经验基础上的信用活动，没有更新的老客户信用信息。2.缺乏信用等级评估客户信用状况，信贷政策的实施将有所不同。只有在对客户信用进行全面调查的基础上，进行分析和评价，才能做出信用决策，并根据不同的信用评级实施不同的策略。信用度的高低往往受市场环境、经营能力、财务状况等因素的影响，必须从不同角度去进行信用评价。但YT医药企业不重视客户的信用调查，无法掌握客户的财务状况，如流动比率、速动比率、债务资本收益率。同时，公司和客户在行业中的地位、信誉等方面，因此，在没有财务和非财务信息的情况下，公司无法设置信用评价指标，客户信用评级就会很难。（二）赊销审批流程不严格1.缺乏严格的赊销审批程序由于公司没有建立规范的应收账款信用管理体系，销售人员与客户签约合同没有依据，授权审批制度在企业管理权限和审批范围上更为广泛。销售人员在赊销时，或只是口头向部门咨询相关负责人，未经审批手续。一旦应收帐款坏账，责任难以界定。同时，公司销售人员在部门负责人口头同意后与客户签订销售合同，与财务部门等部门没有有效沟通，不参照其他部门，很容易带来风险。2.未对应收账款进行动态跟踪应收账款一旦形成，将有风险不能及时足额收回，公司应跟踪应收帐款。发现客户的资金产生显着的变化时应尽快催收应收账款，完成应收账款的及时支付信用营销业务对于公司以及客户来说都是有重要意义，这些也是销售合同中双方所希望达成的，同时也能通过合同来达到控制风险的目的。在实践中，缺乏相关人员对客户业务和偿付能力进行动态了解，当客户偿付能力不足时，公司很难及时采取有效措施。公司的财务部门是直接负责部门的应收账款分析，在日常工作中，财务部门没有做好应收账款，用登记收回情况。相关人员需查阅应收账款还款，往往需要较长时间才能提供相关信息和数据。同时，客户定期对账之一的金融部门的重要职责，但由于缺乏相应的规则，同时，财务部人员配置有限，加上工作职责，导致金融行业唯一未能很好地履行。应收账款交易发生时，既不开户，又容易发生纠纷，给当事人增加了不必要的工作。（三）应收账款催收效果不理想1.部门之间的配合力度不够应收账款，需要多个部门，只能靠销售部门无法有效完成。因为在应收账款管理YT制药公司的“谁负责实施，谁负责，终身负责”的原则，所以主要销售的逾期应收账款。财务部经理。虽然没有直接责任，但应提供支持给销售部门作为一个收集工作，应应收账款到期前可在一定时间内，及时销售部负责通知相关的人；在采集过程中产生的应收账款客户相关信息。但在实际工作中，两部门未能有效的公司财务人员，我的业务思路没有，有时在应收账款逾期很长时间后才通知销售部，并通知是口服的通知，对收集的问题造成不便，很容易，很难明确责任。2.缺乏有效的应收账款催收流程YT集团的销售人员在实际工作中，不与应收账款依据一定的程序。经常我发现了一个催收逾期应收账款，在什么时候。这种固定程序的收集方法缺乏，不仅收集效果不理想，而且容易造成与客户的紧张关系。3.催收人员缺乏有效的催收手段YT集团的水平，在大专及以下的销售人员，由于在日常训练的公司，销售人员催款的专业训练方面的缺乏，导致在收集过程中的收藏家，往往缺乏必要的技能，往往找不到负责企业客户收集的关键的人，缺乏耐心，语气生硬。后续工作缺乏等问题继续有规律。五、医药企业应收账款流程问题的改进与设计（一）完善客户信用管理的流程体系建立和完善企业信用管理制度、客户资信调查、资格审查、新审批、信贷数量，设置、日常管理、绩效考核，在“前规范形式的质量评价体系，并在“完善管理体系。从销售结算日起，开始计算应收账款直至付款，财务部门完成账务处理，作为应收账款的归还。作为销售人员的考核依据。商品售出，收到付款，是销售行为真正完成。整个过程通过控制信息系统，减少人工操作，错误判断错误和操作空间。客户分类管理分类，根据不同客户的资质、性质、操作条件和不同天的量给予信贷，给同一类型的客户的信用政策，一旦超过信用证或天量，系统自动锁定，停止实施客户计费。管理规范化，股权管理。根据20%个优质客户，给予80%的资源倾斜和支持，把有限的资源转化为质量更好、回报更高的客户。一个企业可以接受的限制设置，当客户应收账款触及“红线”系统警告。（二）健全企业的赊销审批流程制度企业应建立健全信用审批制度，严格控制应收账款。对所有应收账款进行记录，包括信用额度、信用证、信用证、信用证期限等，且企业没有保证办理的人、负责人。四份，分别向客户、企业负责人、经办人、保管部办理企业管理。企业需要对自身经营状况进行充分的调查和分析，以便做出合理的决策，灵活运用信用政策和手段，建立自己的营销策略。当客户需要购买时，销售经理必须填写信用证的申请表，并由信用管理部门进行资信审核，做出信用决定，才能申请单凭信用证的意见，就可以建立信用证。此外，管理部门应定期对信贷进行统计，过多的信贷和应收账款太长会损害自身的资金需求。（三）明确职责和完善企业内控制度企业内部控制制度是企业运行的保障。建立销售和应收账款、责任制度，明确责任和权限，确保销售岗位与应收账款分离，相互制约。其次，要严格审批程序，并占。应收帐款时，必须向财务部报告并对每个信贷客户的基本情况进行详细记录，为应收账款的管理提供有效的数据。再次，配备专职会计人员，负责会计及相关业务的监控，会计应进行对每一笔应收账款，保证最后，销售部应制定出平衡和应收账款的金额和时间的客户，并及时查找原因，并报在财务部门处理及时。（四）企业制定积极有效的收账机制定期拜访客户，毕竟客户的资金不是很充足，也许生意人认为这只会让客户更反感，但我不知道客户每月欠款一般都不止一个。谁先催促谁先紧张。所以，销售人员要跟进收账款，积极收款。密切关注客户的经营情况。商场如战场，在客户业务良好，必须及时发现逾期应收款，由于优质客户拒绝的原因，必须解释为支付能力但恶意拖欠的原因，企业可以委托专业机构为应收账款，如果仍不能偿还，此外，有必要对通过法律手段以维护其合法权益。六、总结销售是医药企业的