出纳实务课件 - 章节1-2

出纳实务第一章

出纳概述出纳概述出纳概述出纳岗位工作流程出纳的交接工作出纳的职业道德第一节出纳概述出纳概述出纳的概念出纳工作的特点出纳工作的内容出纳与会计的关系出纳的核算方法出纳机构的设置与人员配备出纳的基本要求一、出纳的概念（一）出纳工作（二）出纳员“出纳”就其字义来讲，“出”意指支出，“纳”意指收进、接受。“出纳”作为一个名词，运用在不同的场合有不同的含义。在日常生活中，“出纳”包括两层含义，即出纳工作和从事出纳工作的人员。二、出纳工作的特点１．基础性２．频繁性３．责任性４．专业性５．政策性６．时间性

出纳工作是会计工作的重要组成部分三、出纳工作的内容

出纳工作是整个会计工作中的重要一环，出纳员又是会计人员中不可缺少的部分。四、出纳与会计的关系

出纳核算方法是完成出纳任务的手段。由于出纳工作是会计工作的一环，因此，出纳核算方法与整个会计核算方法基本相同，这就是人们平时所说的出纳也要懂会计。五、出纳的核算方法（一）设置账户（二）复式记账１．填制和审核凭证２．登记账簿３．财产清查４．编制出纳报告（三）出纳账务处理程序六、出纳机构的设置与人员配备（一）出纳机构的设置１．设置结算中心２．设置出纳组、出纳室３．不设置相关机构（二）出纳人员配备（三）出纳员的职责（四）出纳员的权限七、出纳的基本要求（一）政策水平高（二）业务技能熟（三）职业道德修养好（四）安全意识强

出纳岗位是一种十分特殊的会计工作岗位，出纳机构素有各单位的“结算中心”、“金融中心”、“金库”等美称。而表现较好的出纳员则常被尊称为“好管家”。第二节出纳岗位工作流程出纳岗位工作流程出纳岗位工作要求现金收付银行存款收付一、出纳岗位工作要求二、现金收付（一）收现（二）付现１．费用报销２．人工费、福利费发放（三）现金存取及保管三、银行存款收付（一）银收１．收货款整理２．其他项目收款３．贷款（二）银付１．日常性业务款项２．打卡付工资３．还贷及银行结算４．交税第三节出纳的交接工作出纳的交接工作出纳工作交接的作用移交前的准备工作移交的内容出纳交接手续出纳交接应注意的事项一、出纳工作交接的作用出纳人员因故不能在原出纳岗位工作时，必须按有关规定和要求办理好工作的交接手续，搞好工作的移交。通过交接，可以明确工作责任，便于接办的出纳人员熟悉工作，也有利于发现和处理出纳工作和资金管理工作中存在的问题，预防经济责任事故与经济犯罪的发生。二、移交前的准备工作为了使出纳工作移交清楚，防止遗漏，保证出纳交接工作顺利进行，移交的出纳人员在办理交接手续前，要做好以下准备工作：三、移交的内容

由于各单位的具体情况不同，出纳交接的具体内容也不可能完全一样。四、出纳交接手续

出纳的交接，必须在规定的期限内，向接交人员移交清楚。办理交接手续时，一般应由本单位领导监督进行。监督交接人员主要负责监督双方认真交接和履行交接手续，协调交接工作。具体交接时，监交人必须在场。五、出纳交接应注意的事项第四节出纳的职业道德出纳的职业道德职业道德的概念出纳人员的职业道德一、职业道德的概念

职业道德广义上是指从业人员在职业活动中应该遵循的行为准则，涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工、职业与职业之间的关系。二、出纳人员的职业道德

出纳人员如果没有良好的职业道德，是很难顺利通过“金钱关”的。与其他会计人员相比，出纳人员更应严格地遵守职业道德。１．清正廉洁２．坚持原则第二章

出纳必备的会计基础知识出纳必备的会计基础知识会计概述借贷记账法会计凭证账簿对账和结账会计电算化第一节会计概述出纳的职业道德会计的含义会计基本假设会计信息质量要求会计核算方法会计要素一、会计的含义清代学者焦循在《孟子·正义》中对“会”和“计”的解释是零星算之为“计”，总和算之为“会”，这说明会计既要进行零星的个别计算，还要把个别计算加以综合，进行系统、综合、全面的核算。结合会计的发展历程发现，在生产活动中，人们一方面关心劳动成果的多少，另一方面也关注劳动耗费的高低。因此，人们在不断提高劳动生产力的同时，对劳动成果和劳动耗费进行记录、计算并加以比较和分析，从而有效地组织和管理生产。二、会计基本假设

会计确认、计量、披露（报告）是会计工作的三个阶段，会计确认是基础，计量是手段，披露是目的。（一）会计主体（二）持续经营（三）会计分期（四）货币计量三、会计信息质量要求

会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供的会计信息质量的基本要求，是使财务报告信息对投资者、债权人等使用者的决策有用应具备的基本特征，它包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。四、会计核算方法

会计方法是反映和监督会计对象、完成会计任务的手段。研究和运用会计方法，是为了更好地完成会计任务。会计方法包括会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法。五、会计要素

在现代经济社会中，企业的经营活动是多种多样的，而每天所发生的业务事项更是数目繁多。会计工作就是对这些业务事项加以记录，同时增加会计资料的效用。为了更好地进行会计工作，应对会计核算对象按经济特征做最基本分类，于是就产生了会计要素。会计要素是对会计对象的具体化，是按照交易或者事项的经济特征所做的基本分类，分为反映企业财务状况的会计要素和反映企业经营成果的会计要素。会计要素既是会计确认和计量的依据，也是确定财务报表结构和内容的基础。第二节借贷记账法借贷记账法会计记账方法会计等式———复式记账的理论依据借贷记账法的含义及其由来借贷记账法的应用一、会计记账方法

所谓记账方法，就是根据一定的原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录经济业务的方法。二、会计等式——复式记账的理论依据

复式记账法的基本理论依据是“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式所反映的会计要素间的平衡关系原理。三、借贷记账法的含义及其由来

借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。四、借贷记账法的应用（一）记账符号（二）账户设置（三）记账规则（四）会计分录（五）试算平衡第三节会计凭证会计凭证会计凭证的概述会计凭证的传递和保管一、会计凭证的概述（一）会计凭证的概念（二）会计凭证的作用（三）会计凭证的意义（四）会计凭证的种类１．原始凭证２．记账凭证二、会计凭证的传递和保管（一）会计凭证的传递（二）会计凭证的保管１．会计凭证的整理归类２．会计凭证的造册归档３．会计凭证的借阅４．会计凭证的销毁第四节账簿账

簿账簿的意义账簿的种类会计账簿的设置和登记一、账簿的意义账簿是以会计凭证为依据，由若干张具有一定格式且又相互联系的账页组成的，按照会计科目开设户头，用来序时、分类地记录和反映经济业务的会计簿籍。二、账簿的种类

由于各企业的经济活动存在差别，对生产经营管理的要求不尽一致，因而各企业所设置的账簿也有所不同，而账簿本身也多种多样，不同的账簿其用途、格式、登记方式也各不相同。要（一）账簿按用途分类（二）账簿按外表形式分类（三）账簿按账页格式分类三、会计账簿的设置和登记

由于各企业的经济活动存在差别，对生产经营管理的要求不尽一致，因而各企业所设置的账簿也有所不同，而账簿本身也多种多样，不同的账簿其用途、格式、登记方式也各不相同。要（一）账簿的基本结构（二）会计账簿的启用（三）账簿登记的规则（四）账簿设置与登记方法１．序时账的设置与登记方法２．分类账的设置及其登记方法３．辅助账的设置与登记方法（五）账簿的更换与保管第五节对账与结账对账与结账对账结账会计账簿的更换与保管错账的处理一、对账（一）对账的概念和意义（二）对账的内容二、结账（一）结账的概念和意义（二）结账的内容及结账的方法１．结账的内容２．结账的方法三、会计账簿的更换与保管（一）会计账簿的更换（二）会计账簿的保管１．账簿的日常管理２．账簿的归档保管四、错账的处理（一）划线更正法（二）红字更正法（三）补充登记法第六节会计电算化会计电算化的概念会计电算化的基本要求实现会计电算化的单位应设置的岗位会计电算化账务处理的特点会计电算化单位的计算机运行环境会计电算化单位的会计软件会计核算软件的功能模块会计软件使用前的准备工作企业使用计算机做账应具备的条件实现会计电算化对试运行的规定电算化单位对会计软件的操作权限的要求电算化单位使用会计软件的操作日志的要求电算化单位应建立的管理制度一、会计电算化的概念所谓会计电算化是以电子计算机为主的当代电子和信息技术应用到会计工作中的简称。二、会计电算化的基本要求根据《会计法》的规定，使用电子计算机进行会计核算的，其会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。这是对实行会计电算化的单位关于会计软件及其相关的会计资料的基本要求。三、实现会计电算化的单位应设置的岗位会计电算化，由于会计业务处理方式的改变，引起了会计岗位的重新设置。会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位包括会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理等，与手工会计的各会计岗位相对应。电算化会计岗位是指直接管理、操作、维护计算机，以及会计软件系统的工作岗位。四、会计电算化账务处理的特点（一）查询高速自动化（二）数据处理一体化（三）信息存放磁盘化五、会计电算化单位的计算机运行环境

计算机运行环境包括硬件环境、软件环境及工作方式。硬件环境指计算机的硬件设备；软件环境指系统软件和应用软件；工作方式是指计算机工作的方式，主要有单用户方式、多用户方式和网络方式。六、会计电算化单位的会计软件实现会计电算化的单位既可以选择商品化的软件，也可以自行开发或委托外单位开发会计软件，无论采用哪种方式，所选择的会计软件必须符合财政部发布的《会计核算软件基本功能规范》的要求，同时要符合本单位的实际工作需要。七、会计核算软件的功能模块（一）账务处理模块（二）报表处理模块（三）工资核算模块（四）固定资产核算模块（五）其他模块八、会计软件使用前的准备工作（１）建立会计科目体系并确定编码。（２）规范各类凭证、账簿、报表的格式和内容，使其更符合会计电算化的工作特点，满足会计软件处理的需要。（３）规范有关会计核算方法和各种凭证、账簿、报表的生成、传递和处理程序。（４）重新核对账目，整理手工会计数据等。九、企业使用计算机做账应具备的条件十、实现会计电算化对试运行的规定试运行是指会计软件使用的最初阶段人工与计算机同时进行会计处理的过程。会计软件在正式运行前，必须