初级会计资格：负债（题库版）

初级会计资格：负债（题库版）1、不定项选择

甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，该企业为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。有关资料如下：（1）2008年12月31日，委托证券公司以8000万元的价格发（江南博哥）行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，等于实际年利率，每年付息一次，到期后按面值偿还，不考虑发行债券支付的发行费用。（2）生产线建造工程采用自营方式，于2009年1月1日开始动工，当日购入需要安装的机器设备，取得增值税专用发票，价款为7000万元，增值税额为1190万元，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态，并支付安装费用100万元。（3）假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2012年1月10日支付2011年度利息，一并偿付面值。要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（3）题（答案中的金额单位用万元表示）。关于资料（1）、（2），下列说法正确的是（）。A.2008年12月31日应确认的应付债券为8000万元B.2009年1月1日购入机器设备的增值税额应计入在建工程C.安装费用应计入当期损益D.2009年12月31日应确认的债券利息是360万元正确答案：A,D2、多选

企业涉及的应该缴纳营业税的项目包括（）。A.销售不动产B.出租专利权C.提供装修服务D.销售商品正确答案：A,B,C参考解析：销售商品属于增值税纳税范围。3、单选

下列各项中，不属于负债基本特征的是（）。A.负债是企业承担的现时义务B.负债预期会导致经济利益流出企业C.负债是由企业过去的交易或者事项形成的D.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量正确答案：D参考解析：本题考核负债的基本特征。选项D属于负债的确认条件，不属于负债的基本特征。4、单选

企业开出并承兑的商业承兑汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据（）。A．转作短期借款B．转作应付账款C．转作其他应付款D．仅作备查登记正确答案：B参考解析：本题考核应付票据的转销处理。企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期时，将“应付票据”账面余额转入“应付账款”科目。5、不定项选择

2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3月1日，以2400万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司股票300万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5000万元购入B公司有表决权股份的30%，对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难补助0.5万元。（7）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0.1万元。（8）该公司为其4名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付当月租金4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料下列关于营改增的表述中，正确的有（）。A.交通运输业适用11%的税率B.租赁有形不动产适用17%的税率C.营业税改征增值税试点范围包括交通运输业以及部分现代服务业D.一般纳税人应在"应交税费-应交增值税"科目下设"营改增抵减的销项税额"明细科目正确答案：A,C,D6、单选

企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入（）。A.应交税费-应交增值税B.工程物资C.营业外支出D.管理费用正确答案：B参考解析：本题考核增值税的处理。企业为建造仓库而购进的工程物资，所支付的增值税额应计入购入工程物资的成本。7、判断题

董事会通过的拟分配现金股利和股票股利，应通过“利润分配”科目核算。（）正确答案：错参考解析：本题考核应付股利的账务处理。董事会通过的拟分配现金股利和股票股利方案，不做账务处理。8、单选

企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。A.商品价款B.增值税进项税额C.商业折扣D.销货方代垫运杂费正确答案：C参考解析：赊购商品时，按照扣除商业折扣后的金额计入应付账款，不影响应付账款的入账价值。9、单选

企业的短期借款发生的利息，应贷记的科目是（）。A.应计利息B.短期借款C.应付利息D.财务费用正确答案：C参考解析：本题考核短期借款的核算。企业借入短期借款在月末计提利息时，应借记财务费用，贷记应付利息。10、单选

下列关于应付票据处理的说法中不正确的是（）。A、企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”B、企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”C、承兑时，应付票据以面值入账D、企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额正确答案：A参考解析：企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“应付账款”。11、单选

企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（）。A．房产税B．土地使用税C．城市维护建设税D．车辆购置税正确答案：D参考解析：本题考核其他应交税费的处理。车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、土地使用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入营业税金及附加。12、不定项选择

某棉纺企业为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，2012年3月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为516000元（全部为工资），该企业2012年3月份发生的有关职工薪酬业务如下：（1）1日，企业租入房屋4套供管理人员免费使用，月租金共计12000元，每月末支付租金，企业于当月31日以银行存款支付本月租金12000元。（2）5日，从月初应付职工薪酬中扣除企业代扣由职工承担的个人所得税8900元（尚未缴纳），为职工代垫的家庭医药费5000元，通过银行转账实际发放工资502100元。（3）24日，企业以其生产的毛巾被作为福利发放给直接从事生产活动的职工，该批毛巾被市场售价总额为45000元（不含价格），成本总额为30000元。（4）31日，本月各部门工资计算结果如下表：2012年3月份部门工资计算简表部门车间生产部门车间管理部门行政管理部门销售部门施工部门合计金额25800029700634007410059800485000假定该企业社会保险费的计提比例为工资总额的20%。住房公积薪金的计提比例为工资总额的15%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）根据资料（3），下列各项中，该企业会计处理结果正确的是（）。A．库存商品减少45000元B．生产成本增加52650元C．制造费用增加37650元D．主营业务成本增加30000元正确答案：B,D参考解析：企业将生产的毛巾被作为福利发放给职工的分录为：借：应付职工薪酬--非货币性福利52650贷：主营业务收入45000应交税费--应交增值税（销项税额）7650借：主营业务成本30000贷：库存商品3000013、判断题

企业将自产的商品赠送他人，应视同销售计算增值税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费一应交增值税（进项税额转出）”等科目。（）正确答案：错参考解析：无偿赠送他人产品，要做视同销售，并计算应交增值税借：营业外支出贷：库存商品应交税费一应交增值税（销项税额）14、不定项选择

2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3月1日，以2400万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司股票300万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5000万元购入B公司有表决权股份的30%，对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难补助0.5万元。（7）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0.1万元。（8）该公司为其4名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付当月租金4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料关于资料（4）～（6），下列说法正确的是（）。A.资料（4），捐赠行为不属于视同销售，不计算销项税额B.资料（4），捐赠支出记在营业外支出科目中C.资料（5），直接将进项税额转出计入管理费用中D.资料（6），销售原材料收入记在主营业务收入中并结转主营业务成本正确答案：B15、不定项选择

2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3月1日，以2400万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司股票300万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5000万元购入B公司有表决权股份的30%，对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难补助0.5万元。（7）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0.1万元。（8）该公司为其4名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付当月租金4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料该生产线的入账价值为（）万元。A.7100B.7360C.7460D.8190正确答案：C16、单选

小规模纳税企业购人原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20000元，增值税3400元，在购人材料的过程中另支付运杂费1000元。则该企业购入该批原材料的入账价值为（）元（假定不考虑运费增值税抵扣问题）。A．20000B．20600C．23400D．24400正确答案：D参考解析：本题考核小规模纳税人增值税的处理。该企业原材料的入账价值=20000+3400+1000=24400（元）。17、多选

下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（）。（2010年）A．非货币性福利B．社会保险费和辞退福利C．职工工资、福利费D．工会经费和职工教育经费正确答案：A,B,C,D参考解析：本题考核应付职工薪酬的核算内容。应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤和生育等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。因此这四项均通过应付职工薪酬科目核算。18、单选

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年l月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2010年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。2340

1540

2000

1200

正确答案：A参考解析：应计入管理费用的金额＝1000×2×(1+17%)=2340（万元）19、单选

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元。（2009年）A．216B．217.02C．240D．241.02正确答案：A参考解析：本题考核委托加工业务中消费税的核算。甲公司收回该半成品的入账价值＝210＋6＝216（万元）。因为是增值税一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不计入产品成本；由于收回后用于继续生产应税消费品，因此消费税也可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。20、多选

下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A．客户存入的保证金B．应付股东的现金股利C．应付租入包装物的租金D．预收购货单位的货款正确答案：A,C参考解析：本题考核其他应付款的核算内容。选项B在“应付股利”科目中核算，选项D在“预收账款”科目中核算。21、不定项选择

2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3月1日，以2400万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司股票300万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5000万元购入B公司有表决权股份的30%，对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难补助0.5万元。（7）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0.1万元。（8）该公司为其4名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付当月租金4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料甲公司5月份应交未交的增值税额为（）万元。A.2.97B.4.47C.2.5D.0.47正确答案：D22、多选

生产部门人员的职工工资可能涉及的科目有（）。A.生产成本B.研发支出C.制造费用D.劳务成本正确答案：A,C,D参考解析：研发支出不属于生产部门活动，属于研发部门，应单列为"研发支出"科目。23、单选

企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。（2010年）A．商品价款B．增值税进项税额C．现金折扣D．销货方代垫运杂费正确答案：C参考解析：本题考核应付账款的核算。企业赊销商品的分录是：借：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款销货方代垫的运杂费计入应付账款，选项ABD都影响应付账款入账金额，只有选项C不影响应付账款入账金额，现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。24、多选

承租人在计算最低租赁付款额的现值选择折现率时，应考虑的因素有（）。A、出租人租赁内含利率B、租赁合同规定的利率C、同期银行贷款利率D、同期银行存款利率正确答案：A,B,C参考解析：承租人在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率；否则，应当采用租赁合同的利率作为折现率。承租人无法取得出租人的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率。25、判断题

企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。()正确答案：错参考解析：本题考核分配现金股利的核算。企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，应该确认为应付股利，不需要在附注中进行披露。26、单选

某企业为增值税一般纳税人，于2011年9月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库，增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2011年9月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（）万元。A．147B．150C．172.5D．175.5正确答案：D参考解析：本题考核应付账款入账价值的确认。购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=150+25.5=175.5（万元）。27、不定项选择

2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3月1日，以2400万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司股票300万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5000万元购入B公司有表决权股份的30%，对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难补助0.5万元。（7）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0.1万元。（8）该公司为其4名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付当月租金4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料针对业务（1）～（3），下列处理正确的是（）。A.业务（1），商业承兑汇票通过应付票据核算B.业务（2），进项税额不需转出C.业务（2），在建工程为140.4万元D.业务（3），确认主营业务收入64万元正确答案：A,C28、单选

下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（）。A、住房公积金B、工会经费和职工教育经费C、职工因公出差的差旅费D、因解除与职工的劳动关系给予的补偿正确答案：C参考解析：职工因公出差的差旅费计入管理费用，不通过“应付职工薪酬”科目核算。29、多选

企业缴纳的下列税金，不通过“应交税费”科目核算的有（）。A．印花税B．耕地占用税C．土地使用税D．土地增值税正确答案：A,B参考解析：本题考核应交税费的核算范围。金业的印花税和耕地占用税不通过“应交税费”核算。30、单选

某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：增值税1740万元，消费税300万元，耕地占用税140万元，车船税1万元，印花税3万元，所得税240万元。上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（）万元。A．2381B．2281C．2243D．2244正确答案：B参考解析：印花税和耕地占用税是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计入到应交税费借方的金额是：1740+300+1+240=2281（万元）。31、多选

一般纳税人设置的“应交税费一应交增值税”多栏式明细账设置的栏目有（）。A．销项税额B．进项税额转出C．出口退税D．已交税金正确答案：A,B,C,D参考解析：本题考核应交税费一应交增值税的专栏设置。按规定，“应交税费一应交增值税”多栏式明细账分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。32、单选

某企业适用的城市维护建设税税率为7%，201l年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、营业税100000元、消费税50000元、资源税20000元，8月份该企业应计入“应交税费一应交城市维护建设税”科目金额为（）元。16100

24500

26600

28000正确答案：B参考解析：增值税、营业税、消费税是计算城市建设税的基础。该企业应计入“应交税费---应交城市维护建设税”科目金额=（应交增值税+应交营业税+应交消费税）×7%=（200000+100000+50000）×7%=24500（元）。33、多选

下列各项中，属于企业的流动负债的有（）。A.其他应付款B.应交税费C.应付职工薪酬D.预收账款正确答案：A,B,C,D34、单选

某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为（）万元。（2009年）A．0.3B．0.6C．0.9D．3.6正确答案：A参考解析：本题考核短期借款利息的计算。该企业2008年7月31日应计提的利息＝60×6%×1/12＝0.3（万元）。35、单选

010年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为2700万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。（2011年）A．810B．2430C．900D．2700正确答案：B参考解析：本题考核固定资产的入账价值。如采用分期付款方式购买资产，且在合同中规定的付款期限比较长，超过了正常信用条件，在这种情况下，该类购货合同实质上具有融资租赁性质，购入资产的成本不能以各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定。36、判断题

对外销售的应税产品应缴纳的资源税记入“营业税金及附加”科目，自产自用应税产品应该缴纳的资源税应记人“生产成本”或“制造费用”等科目中。（）正确答案：对37、判断题

企业购入货物验收入库后，若货款尚未支付，发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目中。（）正确答案：对参考解析：本题考核负债的具体核算。按照企业会计准则的规定，企业购入货物尚未支付货款，材料已验收入库应分情况处理。在货物和发票账单同时到达的情况下，应按发票账单确定的金额，确认为一笔负债；在货物到达而发票账单未到的情况下，期末在资产负债表上按照估计的金额确认为一笔负债，待下月初做相反分录予以冲回。38、多选

下列各项中，关于长期借款利息费用会计处理表述正确的有（）。（2013年）A．筹建期间不符合资本化条件的借款利息费用计入管理费用B．生产经营期间不符合资本化条件是借款利息计入财务费用C．为购建固定资产发生的符合资本化条件的借款利息费用计入在建工程D．为购建厂房发生的借款利息费用在所建厂房达到预定可使用状态后的部分计入管理费用正确答案：A,B参考解析：选项C，为购建固定资产发生的符合资本化条件的借款利息在资产尚未达到预定可使用状态前，计入在建工程中。选项D，构建厂房发生的借款利息达到预定可使用状态后的部分的计入财务费用。39、单选

某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。（2010年）A．10B．11.7C．12D．14.04正确答案：D参考解析：本题考核自产产品用于职工福利的核算。将自产产品用于职工福利，要确认收入，计入应付职工薪酬的金额＝12＋12×17%＝14.04（万元）。分录如下：借：应付职工薪酬14.04贷：主营业务收入12应交税费—应交增值税（销项税额）2.04借：主营业务成本10贷：库存商品1040、多选

下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（）。A.销售人员的薪酬B.在建工程人员的薪酬C.企业管理人员的薪酬D.生产人员的薪酬正确答案：B,D参考解析：销售人员的薪酬应计入销售费用，企业管理人员的薪酬计入管理费用；在建工程人员的薪酬计入在建工程成本，生产人员的薪酬计入生产成本。41、不定项选择

H公司为增值税一般纳税企业，销售产品为其主营业务，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2012年5月31日"应交税费-应交增值税"科目借方余额为16万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。6月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为240万元，增值税额为40.8万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。（2）建造仓库领用原材料一批，该批原材料实际成本为120万元，应由该批原材料负担的增值税额为20.4万元。（3）销售产品一批，销售价格为80万元（不含增值税额），实际成本为64万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款已收到。该销售符合收入确认条件。（4）用原材料对外进行长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为164万元，应交纳的增值税额为27.88万元。（5）将自产产品一批作为福利发放给管理部门职工。该批产品的实际成本为56万元，市场不含税售价为60万元。（6）因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为40万元，增值税额为6.8万元（无需作批准后的处理）。（7）用银行存款交纳本月增值税15万元。要求：根据上述资料回答下列第（1）～（3）题。关于增值税，下列表述正确的是（）。A.6月份发生的销项税额为51.68万元B.6月份发生的销项税额为41.48万元C.6月份应交未交的增值税额为-3.12万元D.6月份应交未交的增值税额为7.08万元正确答案：A,D42、判断题

企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。（）（2010年）正确答案：错参考解析：本题考核分配现金股利的核算。企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，应该确认为应付股利，不需要在附注中进行披露。43、判断题

短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，即使数额较大的，企业也应该按期支付，不需要计提。（）正确答案：错参考解析：短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且其数额较大的，企业应采用月末预提方式进行短期借款利息的核算。44、单选

关于应付股利，下列说法中正确的是（）。A.是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润B.是指企业董事会或类似机构通过的分配给投资者的现金股利或利润C.企业应根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案进行会计处理D.企业不应根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案进行会计处理，也不在附注中披露正确答案：A参考解析：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，但应在附注中披露。45、不定项选择

Y公司为增值税一般纳税企业，销售产品为其主营业务，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。存货发出采用先进先出法，期末计价采用成本与可变现净值孰低计量，并按照单个存货项目计提存货跌价准备。2012年末，除A原材料发生减值外，其他存货均未发生减值。该公司2012年12月31日部分账户余额资料如下：“原材科-A材料”账面余额为120万元，“存货跌价准备-A材料”账面余额为12万元。该公司2012年1月发生如下经济业务：(1)从甲公司购人生产用的A原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的材料价款600万元，增值税税额为102万元，货款已经支付。在购人材料过程中支付运费9万元（可按7%作为进项税额进行抵扣），A原材料已到达并验收入库。(2)用A原材料对乙公司投资。该批材料的账面余额为50万元，经协议，以作价60万元的A原材料换取乙公司8%的股权。Y公司取得乙股权后，对乙公司无重大影响，该股权的公允价值无法可靠取得。有关资产转让及产权登记手续已办理完毕。假设该批原材料的计税价格也为60万元。(3)销售应税消费品B产品一批，不含增值税的销售价格为2000万元，实际成本为1000万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售已符合收入确认条件。(4)本期建造一栋办公楼领用生产用A原材料60万元，其购入时支付的增值税为10.2万元。该工程同时又领用本公司生产的应税消费品B产品，该产品实际成本75万元，计税价格92万元。(5)本期从国外进口一批需要交纳消费税的商品准备在国内直接销售，商品价值100万，进口环节需要交纳消费税20万（假定不考虑增值税），采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已用银行存款支付。(6)收回委托加工的C原材料一批并验收入库，C原材料是消费税的应税物品。该委托加工材料上月发出，发出原材料的成本为15.2万元。本期收回时以银行存款支付受托加工企业加工费2.8万元（不含增值税），同时支付增值税和其代收代交的消费税，但受托加工企业无法提供C原材料的同类消费品价格。收回委托加工的C原材料用于继续生产应税消费品B产品。要求：根据上述资料，回答下题。根据上述资料(1)～(4)下列会计处理不正确的有（）。A．借：原材料608.37；应交税费一应交增值税（进项税额）102.63；贷：银行存款711B．借：长期股权投资70.2；贷：其他业务收入60；应交税费一应交增值税（销项税额）10.2；借：其他业务成本50；贷：原材料50C．借：应收账款2340；贷：主营业务收入2000；应交税费一应交增值税（销项税额）340；借：主营业务成本1000；贷：库存商品1000；借：销售费用200；贷：应交税费一应交消费税200D．借：在建工程164.04；存货跌价准备6；贷：原材料60；库存商品75；应交税费一应交增值税（进项税额转出）10.2；一应交增值税（销项税额）15.64；一应交消费税9.2正确答案：B,C参考解析：选项B原材料应按账面价值（50-12/120×50=45）结转讣入其他业务成本，选项C，消费税应通过“营业税金及附加”科目核算。相关分录如下：选项B结转原材料账面价值借：其他业务成本45存货跌价准备5贷：原材料50选项C确认销售相关的消费税借：营业税金及附加200贷：应交税费一应交消费税20046、不定项选择

A运输公司为营改增试点企业，属于增值税一般纳税人，2012年9月取得全部收入500万元，其中，国内客运收入400万元，支付给试点联运企业运费100万元并取得运费专用发票，销售货物取得货款12万元，运送该批货物取得运输收入3万元。假设不考虑其他因素。要求：根据上述资料回答以下第（1）～（3）题。A运输公司应该缴纳的增值税金额为（）万元。A.41.68B.31.77C.9.91D.29.73正确答案：B47、多选

关于应付债券的核算，下列表述中不正确的有（）。A.应付债券的利息，均应记入"应付债券-应计利息"科目核算B.均应按照票面利率和面值计算确定利息费用，计入有关成本、费用C.应按照实际收到的金额，记入"应付债券-面值"科目D.按期计提的利息，可能不影响当期损益正确答案：A,B,C参考解析：选项A，如果为分期付息的债券，则利息应记入"应付利息"科目；选项B，如果是折价或溢价发行的债券，应按照实际利率与摊余成本计算确定利息费用；选项C，应按照债券票面金额，记入"应付债券-面值"科目。48、判断题

企业交纳的印花税一般直接通过“管理费用”科目核算。()正确答案：对49、单选

下列属于营业税征税范围的是（）。A.修理修配劳务B.商品批发C.销售不动产D.商品零售正确答案：C参考解析：商品流通企业涉及的是增值税以及所得税。修理修配劳务缴纳的是增值税。50、单选

下列各项中，对企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用的会计处理正确的是（）。A、借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目B、借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目C、借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目D、借记“短期借款”科目，贷记“应付利息”科目正确答案：C参考解析：企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用应当记入“财务费用”科目，同时作为一项负债记入“应付利息”科目。51、不定项选择

甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;2012年12月甲公司发生下列经济业务：(1)12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还给甲公司；甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。(3)12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元（假定均为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职工薪酬）。该项劳务应交营业税税率为5%（不考虑其他流转税费）。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。(4)12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(3)题。根据上述资料(4)，下列说法不正确的有()。A．资料(4)发放给生产工人的产品按照公允价值确认收入B．资料(4)发放给管理人员的产品按照实际成本结转到应付职工薪酬中C．资料(4)甲公司应确认管理费用100万元D．资料(4)甲公司不应确认收入正确答案：B,C,D参考解析：资料(4)12月31日借：生产成本234管理费用117贷：应付职工薪酬351借：应付职工薪酬351贷：主营业务收入(200+100)300应交税费一应交增值税（销项税额）51借：主营业务成本(160+80)240贷：库存商品24052、多选

企业饫期借款的利息费用，可能涉及的科目有（）。A．在建工程B．管理费用C．财务费用D．固定资产正确答案：A,B,C参考解析：本题考核长期借款利息费用的核算。如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数，记入“在建工程”科目；属于筹建期间发生的不符合资本化条件的利息费用记入“管理费用”科目；属于生产经营期间的不符合赍本化条件的借款利息记入“财务费用”科目。53、单选

企业每期期末计提一次还本息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是（）。（2012年）A．借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目B．借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目C．借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目D．借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目正确答案：C参考解析：题目已经说明问的是予以资本化部分的利息的会计处理，所以相应分录为借：在建工程，贷：长期借款——应计利息（应为是一次到期还本付息的，利息计入“长期借款——应计利息”科目。54、单选

如果企业的长期借款属于筹建期间，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目是（）。A．管理费用B．长期待摊费用C．财务费用D．在建工程正确答案：A参考解析：筹建期间长期借款的利息费用不符合资本化条件的记入“管理费用”。55、判断题

企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（）正确答案：错参考解析：本题考核分配现金股利的核算。企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润是不用做账务处理的。56、多选

下列项目中，属于长期应付款核算内容的有（）。A、应付融资租入固定资产租赁费B、应付经营租入固定资产租赁费C、应付出租包装物的押金D、具有融资性质分期付款购入固定资产的应付款项正确答案：A,D参考解析：选项B、C应通过“其他应付款”科目核算。57、判断题

预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目。企业预收客户货款时，直接将其记人“应收账款”科目的借方。（）正确答案：错参考解析：本题考核预收账款科目设置。应将其记人“应收账款”科目的贷方。58、不定项选择

甲公司2013年11月发生的有关职工薪酬业务如下：(1)按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为100万元，车间管理人员工资20万元，总部管理人员工资30万元，专设销售部门人员工资10万元，在建工程人员工资5万元，内部开发人员工资为35万元（符合资本化条件）。(2)按照所在地政府规定，按照工资总额的10%、12%、2%、和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。(3)根据2012年实际发放的职工福利情况，公司预计2013年应承担职工福利费义务金额为工资总额的5%。(4)按照工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。根据上述资料回答下列问题：应计入管理费用的应付职工薪酬金额为（）万元。A．43.2B．72C．30D．50正确答案：A参考解析：应计人管理费用的应付职工薪酬金额=30+30×(10%+12%+2%十10.5%+5%+2%+2.5%)=43.2（万元）59、单选

如果企业的长期借款属于筹建期间的，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目是（）。A、管理费用B、长期待摊费用C、财务费用D、在建工程正确答案：A参考解析：长期借款的利息费用属于筹建期间的记入“管理费用”。60、判断题

企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。()正确答案：错参考解析：本题考核消费税的核算。企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。61、单选

甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1700万元，销项税额5100万元，进项税额转出51万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1000万元，那么本月尚未缴纳的增值税为（）万元。A.4349B.3451C.2349D.2451正确答案：A62、多选

“应付职工薪酬”科目贷方核算的内容有（）。A、因职工不能胜任岗位工作解除劳动关系而给予的经济补偿B、提供给职工子女的抚恤金C、因改善职工文化生活、提高职工业务素质开展的工会活动和职业技能培训而从成本费用中提取的金额D、以成本价向职工出售住房，企业未盈利正确答案：A,B,C参考解析：选项D，必须是企业以低于成本价格向职工出售住房，有企业的贴补行为才算是职工薪酬，仅仅未盈利不属于职工薪酬，企业的会计处理为：按成本价确认收入、结转成本，利润为零，涉及到税费的仍然需要依法纳税，税费的负担不做为职工薪酬。63、单选

某项固定资产融资租赁，租赁开始日该资产公允价值为2900万元，最低租赁付款额现值为2950万元，承租人发生的初始直接费用为6万元。承租人在租赁开始日确定的该资产的入账价值为（）万元。A、2900B、2950C、2906D、2956正确答案：C参考解析：承租人在租赁开始日融资租入固定资产的入账价值=租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者+初始直接费用=租赁开始日租赁资产公允价值+初始直接费用=2900+6=2906（万元）。64、多选

下列各项税金中，应计人材料成本的有（）。A．材料委托加工后用于连续加工应税消费品已交的消费税B．材料委托加工后直接出售的应税消费品已交的消费税C．材料委托加工后用于连续加工非应税消费品的已交消费税D．小规模纳税企业购入原材料支付的增值税正确答案：B,C,D参考解析：本题考核消费税和增值税的核算。委托加工的应税消费品的消费税由受托方代扣代缴，直接用于销售的，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工后的应税消费品的成本；用于连续生产应税消费品的，允许委托方将代收代缴的消费税予以抵扣，记人“应交税费一应交消费税”科目，待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时再交纳消费税，而不计人材料成本。材料委托加工后用于连续加工非应税消费品的消费税是不能抵扣的，应该计人到材料成本中；至于增值税，一般纳税人购人材料的增值税允许抵扣不计人材料成本；而小规模纳税企业则计人材料成本。65、多选

下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（）。（2011年）A．设备采购入员差旅费B．公司总部管理人员的工资C．生产职工的伙食补贴D．材料入库前挑选整理人员的工资正确答案：C,D参考解析：本题考核计入产品成本的应付职工薪酬。差旅费、总部管理人员工资应当计入管理费用；生产职工的伙食补贴应当计入生产成本；材料入库前挑选整理人员的费用应计入材料成本。66、单选

下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是()。A.应付租入包装物租金B.应付融资租入固定资产租金C.结转到期无力支付的应付票据D.应付由企业负担的职工社会保险费正确答案：A参考解析：本题考核其他应付款。选项B计入长期应付款中，选项C计入应付账款或短期借款中，选项D计入应付职工薪酬中。67、不定项选择

甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，该企业为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。有关资料如下：(1)2008年12月31日，委托证券公司以8000万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，等于实际年利率，每午付息一次，到期后按面值偿还，不考虑发行债券支付的发行费用。(2)生产线建造工程采用自营方式，于2009年1月1日开始动工，当日购入需要安装的机器设备，取得增值税专用发票，价款为7000万元，增值税额为1190万元，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态，并支付安装费用100万元。(3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2012年1月10日支付2011年度利息，一并偿付面值。要求：根据上述资料，回答下题（答案中的金额单位用万元表示）。

支付利息以及最后还本的分录，正确的是（）。A．2010年1月10日支付利息：；借：应付利息360；贷：银行存款360B．2010年1月10日支付利息：；借：应付债券一应计利息360；贷：银行存款360C．2012年1月10日付息还本：；借：应付债券一面值8000；长期借款一应计利息720；应付利息360；贷：银行存款3080D．2012年1月10日付息还本：；借：应付债券一面值8000；应付利息360；贷：银行存款8360正确答案：A,D参考解析：有关业务如下：①2010年1月10日支付利息借：应付利息360贷：银行存款360②2010年12月31日确认债券利息借：财务费用360贷：应付利息(8000×4.5%)360③2011年1月10日支付利息借：应付利息360贷：银行存款360④2011年12月31日确认债券利息借：财务费用360贷：应付利息(8000×4.5%)360⑤2012年1月10日付息还本借：应付债券一面值8000应付利息360贷：银行存款836068、不定项选择

甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，该企业为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。有关资料如下：(1)2008年12月31日，委托证券公司以8000万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，等于实际年利率，每午付息一次，到期后按面值偿还，不考虑发行债券支付的发行费用。(2)生产线建造工程采用自营方式，于2009年1月1日开始动工，当日购入需要安装的机器设备，取得增值税专用发票，价款为7000万元，增值税额为1190万元，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态，并支付安装费用100万元。(3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2012年1月10日支付2011年度利息，一并偿付面值。要求：根据上述资料，回答下题（答案中的金额单位用万元表示）。

该生产线的人账价值为（）万元。A．7100B．7360C．7460D．8190正确答案：C参考解析：2009年12月31日生产线的入账价值生产线的入账价值=7000+100+360=7460（万元）。69、单选

企业从应付职工工资中代扣职工房租，应借记的会计科目是（）。应付职工薪酬

管理费用

其他应收款

其他应付款

正确答案：A参考解析：从应付职工工资中代扣职工房租时，视同发放工资，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“其他应收款一职工房租”科目70、多选

关于小规模纳税企业，下列说法中正确的有（）。A、小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票B、小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销售额的一定比例计算征收C、小规模纳税企业在“应交增值税”明细科目下应设置“已交税金”等专栏D、小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本正确答案：A,B参考解析：本题考核小规模纳税企业增值税的处理。小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本；小规模纳税企业不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。71、多选

下列各项，可以记入利润表“营业税金及附加”项目的有（）。A．增值税B．城市维护建设税C．教育费附加D．矿产资源补偿费正确答案：B,C参考解析：本题考核营业税金及附加的核算内容。增值税不通过“营业税金及附加”科目核算，城市维护建设税、教育费附加应通过“营业税金及附加”科目核算，矿产资源补偿费应通过“管理费用”科目核算。72、不定项选择

2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3月1日，以2400万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司股票300万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5000万元购入B公司有表决权股份的30%，对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难补助0.5万元。（7）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0.1万元。（8）该公司为其4名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付当月租金4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料支付利息以及最后还本的分录，正确的是（）。A.2010年1月10日支付利息：借：应付利息360贷：银行存款360B.2010年1月10日支付利息：借：应付债券-应计利息360贷：银行存款360C.2012年1月10日付息还本：借：应付债券-面值8000长期借款-应计利息720应付利息360贷：银行存款3080D.2012年1月10日付息还本：借：应付债券-面值8000应付利息360贷：银行存款8360正确答案：A,D73、不定项选择

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。该公司2012年4月30日"应交税费-应交增值税"科目借方余额为4万元，该借方余额可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开出商业承兑汇票，该原材料已验收入库。（2）用一批原材料对外投资，作为长期股权投资核算。该批原材料的成本为36万元，计税价格为41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。（3）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。（4）建造厂房领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税额为5.1万元。（5）因管理不善丢失原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。尚未经批准处理。（6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（4）题。甲公司2012年5月份发生的销项税额为（）万元。A.3.4B.6.97C.10.37D.15.47正确答案：C74、判断题

预收账款属于流动负债，因此，如果企业不单设预收账款，可以将预收账款并入应付账款科目核算。（）正确答案：错参考解析：预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。75、判断题

暂收个人的款项和经营租入固定资产的未付租金应通过“其他应付款”科目核算。（）正确答案：对76、判断题

某企业与中国银行达成了5个月后借入1000页元的借款意向书，形成该企业的一项负债。（）正确答案：错参考解析：本题考核负债的确认。企业只是与银行达成借款意向书，不属于过去的交易或者事项，不形成企业的负债。77、多选

营业税改征增值税试点企业中适用6%增值税税率的是（）。A.交通运输业B.租赁有形动产C.研发和技术D.信息技术正确答案：C,D参考解析：交通运输业适用11%税率，租赁有形动产适用17%税率。78、不定项选择

2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3月1日，以2400万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司股票300万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5000万元购入B公司有表决权股份的30%，对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难补助0.5万元。（7）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0.1万元。（8）该公司为其4名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付当月租金4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料对上述业务（3）、（4）的处理正确的是（）。A.月末计提应交城市维护建设税金额为7770元B.月末计提应交教育费附加金额为3330元C.计提的城市维护建设税和教育费附加都应计入其他业务成本D.处置无形资产时确认的营业税应计入营业税金及附加科目正确答案：A,B79、单选

2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为2700万元，分3年等额支付;该分期支付购买价款的现值为2430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为()万元。A.810B.2430C.900D.2700正确答案：B参考解析：本题考核固定资产的入账价值。如采用分期付款方式购买资产，且在合同中规定的付款期限比较长，超过了正常信用条件，在这种情况下，该类购货合同实质上具有融资租赁性质，购入资产的成本不能以各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定。80、单选

下列各项中，关于资产负债表“预收账款”项目填列方法表述正确的是（）。（2013年）A．根据“预收账款”科目的期末余额填列B．根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细各科目的期末贷方余额合计数填列C．根据“预收账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数填列D．根据“预收账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列正确答案：B参考解析：资产负债表如，“预收账款”项目根据“预收账款”和“应收账款”科目所属明细各科目的期末贷方余额合计数填列。81、多选

企业记入“管理费用”的税费有（）。A、土地使用税B、印花税C、房产税D、车船税正确答案：A,B,C,D参考解析：常见的税费中，房产税、车船税、土地使用税、印花税都是计入到管理费用中的。82、不定项选择

2014年3月，W股份有限公司发生的部分业务如下：（1）3月1日，以2400万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司股票300万股作为交易性金融资产，另支付手续费5万元，3月31日该股票每股市价为7.5元。（2）3月1日，W股份有限公司用银行存款5000万元购入B公司有表决权股份的30%，对B公司具有重大影响，当日，B公司可辨认净资产的公允价值为17500万元（与账面价值相等）。3月份B公司实现净利润3000万元。（3）3月31日，经计算本月应付职工工资100万元，其中生产工人的工资60万元，车间管理人员工资15万元，厂部管理人员的工资25万元。（4）3月31日，按上述工资的14%计提职工福利费。（5）3月31日，按规定计算代扣代交职工个人所得税4万元。（6）3月31日，以现金支付职工李某生活困难补助0.5万元。（7）3月31日，为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0.1万元。（8）该公司为其4名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用，月租金为每套1万元，3月31日，支付当月租金4万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（4）小题。答案中金额单位用万元表示）（1）根据资料针对业务（2）的下列提法中，恰当的是（）。A.长期股权投资的成本应为47.97万元B.长期股权投资的成本应为42.97万元C.以原材料对外投资时，在确认长期股权投资的同时应确认收入D.由于原材料用作对外投资，应作进项税额转出正确答案：A,C83、单选

企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是()。A.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费正确答案：C参考解析：本题考核应付账款的核算。企业赊销商品的分录是：借：库存商品应交税费—应交增值税(进项税额)贷：应付账款销货方代垫的运杂费计入应付账款，选项ABD都影响应付账款入账金额，只有选项C不影响应付账款入账金额，现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。84、判断题

对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额为减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“管理费用”等科目。（）正确答案：错参考解析：一般纳税人，对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额为减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。85、不定项选择

Y公司为增值税一般纳税企业，销售产品为其主营业务，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。存货发出采用先进先出法，期末计价采用成本与可变现净值孰低计量，并按照单个存货项目计提存货跌价准备。2012年末，除A原材料发生减值外，其他存货均未发生减值。该公司2012年12月31日部分账户余额资料如下："原材料-A材料"账面余额为120万元，"存货跌价准备-A材料"账面余额为12万元。该公司2012年1月发生如下经济业务：（1）从甲公司购入生产用的A原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的材料价款600万元，增值税税额为102万元，货款已经支付。在购入材料过程中支付运费9万元（可按7%作为进项税额进行抵扣），A原材料已到达并验收入库。（2）用A原材料对乙公司投资。该批材料的账面余额为50万元，经协议，以作价60万元的A原材料换取乙公司8%的股权。Y公司取得乙股权后，对乙公司无重大影响，该股权的公允价值无法可靠取得。有关资产转让及产权登记手续已办理完毕。假设该批原材料的计税价格也为60万元。（3）销售应税消费品B产品一批，不含增值税的销售价格为2000万元，实际成本为1000万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售已符合收入确认条件。（4）本期建造一栋办公楼领用生产用A原材料60万元，其购入时支付的增值税为10.2万元。该工程同时又领用本公司生产的应税消费品B产品，该产品实际成本75万元，计税价格92万元。（5）本期从国外进口一批需要交纳消费税的商品准备在国内直接销售，商品价值100万，进口环节需要交纳消费税20万（假定不考虑增值税），采购的商品已经验收入库，货款尚未支付，税款已用银行存款支付。（6）收回委托加工的C原材料一批并验收入库，C原材料是消费税的应税物品。该委托加工材料上月发出，发出原材料的成本为15.2万元。本期收回时以银行存款支付受托加工企业加工费2.8万元（不含增值税），同时支付增值税和其代收代交的消费税，但受托加工企业无法提供C原材料的同类消费品价格。收回委托加工的C原材料用于继续生产应税消费品B产品。要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（3）题。根据上述资料（5）、（6）下列说法不正确的有（）。A.资料（5）进口商品入账价值为120万元B.资料（5）进口环节相关消费税应当计入当期损益C.资料（6）支付受托方代收代交的消费税应当计入收回原材料的入账价值D.资料（6）支付受托方代收代交的消费税应当单独确认为"应交税费-应交消费税"正确答案：B,C86、不定项选择

甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，该企业为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。有关资料如下：(1)2008年12月31日，委托证券公司以8000万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，等于实际年利率，每午付息一次，到期后按面值偿还，不考虑发行债券支付的发行费用。(2)生产线建造工程采用自营方式，于2009年1月1日开始动工，当日购入需要安装的机器设备，取得增值税专用发票，价款为7000万元，增值税额为1190万元，2009年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态，并支付安装费用100万元。(3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2012年1月10日支付2011年度利息，一并偿付面值。要求：根据上述资料，回答下题（答案中的金额单位用万元表示）。

关于资料(1)、(2)，下列说法正确的是()。A．2008年12月31日应确认的应付债券为8000万元B．2009年1月1日购入机器设备的增值税额应计入在建工程C．安装费用应计入当期损益D．2009年12月31日应确认的债券利息是360万元正确答案：A,D参考解析：有关资料的会计分录如下：资料(1)2008年12月31日发行债券借：银行存款8000贷：应付债券一面值8000资料(2)①2009年1月1日借：在建工程7000应交税费一应交增值税（进项税额）1190贷：银行存款8190②2009年12月31日支付安装费用借：在建工程100贷：银行存款100③2009年12月31日确认债券利息借：在建工程360贷：应付利息(8000×4.5%)36087、判断题

企业的出口产品按照规定退税的，按照应收的退税额计人企业的“营业外收入”科目中。（）正确答案：错参考解析：企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费一应交增值税（出口退税）”科目。88、多选

“应付债券”账户的贷方反映的内容有（）。A、债券发行时产生的债券溢价B、债券溢价的摊销C、期末计提一次还本付息应付债券利息D、期末计提分次付息应付债券利息正确答案：A,C参考解析：债券溢价的摊销在“应付债券”科目的借方反映，分次付息的应付债券的利息计提时应该记入“应付利息”科目，不通过“应付债券”科目核算。89、判断题

委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。（）（2011年）正确答案：错参考解析：本题考核委托加工物资知识点。如果委托方连续生产应税消费品，缴纳的消费税是计入应交税费—应交消费税的借方。收回以后直接出售的，消费税应该计入委托加工物资成本。90、单选

某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税)，增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为()万元。A.10B.11.7C.12D.14.04正确答案：D参考解析：本题考核自产产品用于职工福利的核算。将自产产品用于职工福利，要确认收入，计入应付职工薪酬的金额=12+12×17%=14.04(万元)。分录如下：借：应付职工薪酬14.04贷：主营业务收入12应交税费—应交增值税(销项税额)2.04借：主营业务成本10贷：库存商品1091、不定项选择

甲公司2013年11月发生的有关职工薪酬业务如下：(1)按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为100万元，车间管理人员工资20万元，总部管理人员工资30万元，专设销售部门人员工资10万元，在建工程人员工资5万元，内部开发人员工资为35万元（符合资本化条件）。(2)按照所在地政府规定，按照工资总额的10%、12%、2%、和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。(3)根据2012年实际发放的职工福利情况，公司预计2013年应承担职工福利费义务金额为工资总额的5%。(4)按照工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。根据上述资料回答下列问题：下列表述正确的是()。A．车间管理人员工资计人管理费用B．总部管理人员工资计入管理费用C．专设销售部门人员工资计入销售费用D．在建工程人员工资计人生产成本正确答案：B,C参考解析：车间管理人员工资应计入制造费用。在建工程人员工资应计人在建工程。92、单选

某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为()万元。A.0.3B.0.6C.0.9D.3.6正确答案：A参考解析：本题考核短期借款利息的计算。该企业2008年7月31日应计提的利息=60×6%×1/12=0.3(万元)。93、多选

下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有()。A.非货币性福利B.社会保险费和辞退福利C.职工工资、福利费D.工会经费和职工教育经费正确答案：A,B,C,D参考解析：本题考核应付职工薪酬的核算内容。应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤和生育等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出。因此这四项均通过应付职工薪酬科目核算。94、单选

某一般纳税企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为200万元，增值税税额为34万元，对方代垫运杂费6万元，该原材料已经验收入库。该购买业务所发生的应付账款的入账价值为（）万元。206

234

240

200

正确答案：C参考解析：应付账款的入账价值＝200+34+6=240（万元）。95、单选

某企业为营业税改征增值税试点的小规模纳税人，适用的增值税税率为11%。2012年5月对外运输服务取得价款合计50000元，款项存入银行。支付非试点联运企业运费5500元并取得交通运输业专用发票。不考虑其他因素。则营业税改增值税抵减