纳税申报与会计处理第三版课件任务3.1消费税认知

项目三消费税纳税实务

任务一消费税认知友情提示请关闭手机本次课目标1、消费税纳税义务人2、消费税扣缴义务人3、消费税征税范围4、消费税税目税率表5、消费税征收环节课堂笔记的内容一、消费税含义消费税是对在我国境内从事生产、委托加工以及进口应税消费品的单位或个人，就其销售额或销售量征收的一种税。是价内税。

请思考：1、征税环节？2、课税对象？3、计税依据？4、性质？二、消费税纳税义务人消费税纳税义务人：在我国境内从事生产销售、委托加工、进口应税消费品的单位、个人。增值税纳税义务人：在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务；销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位、个人。请思考：二者的联系与区别所在？【特殊规定】金银首饰、钻石及钻石饰品消费税的纳税人，为在我国境内从事商业零售金银首饰、钻石及钻石饰品的单位和个人。请思考：金银首饰生产厂商销售金银首饰需要交纳消费税吗？不需要即学即思下列各项业务应承担消费税纳税义务的有（

）。A.在中国境内零售高档化妆品

B.在中国境内委托加工高档化妆品C.出口国内生产的高档化妆品

D.将委托加工收回的高档化妆品在国内销售B即学即思根据我国现行的消费税制度，下面各种说法正确的是（

）。A.消费税是价内税

B.消费税选择部分生活用品课税C.消费税计税依据只根据销售额

D.消费税是价外税A请思考税法规定：消费税的纳税义务人之一是“委托加工”应税消费品的单位或个人；在委托加工业务中，是委托方将加工费支付给受托方的；在该项业务中，谁到税务机关履行纳税义务？——属人属地原则。消费税的扣缴义务人消费税暂行条例规定：委托加工应税消费品的单位和个人，属于缴纳消费税的纳税义务人。某烟厂委托大华加工厂加工一批烟丝（应税消费品）。请思考：以上谁应该是消费税纳税义务人？谁去缴纳消费税？烟厂三、消费税的扣缴义务人我国消费税暂行条例规定：对委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴。具体有：（一）委托加工的应税消费品由受托方于委托方提货时代扣代缴（受托方为个体经营者除外）；（二）自产自用的应税消费品，由自产自用单位和个人在移送使用时缴纳消费税。即学即思纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（

）。A.由受托方代收代缴

B.由委托方在受托方所在地缴纳C.由委托方收回后在委托方所在地缴纳

D.由委托方在受托方或委托方所在地缴纳C温馨提示1、消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，有选择的再收消费税；2、凡是缴纳消费税的货物，均需缴纳增值税。——选择了哪些“货物”？三、消费税征税范围（重点）应税消费品，是在对货物普遍征收增值税的基础上，对某些需要调节的消费品再征收消费税。范围如下第一类：对人类健康、社会秩序、生态环境方面造成危害的特殊消费品。如：烟、酒、鞭炮焰火、涂料、电池注：不包括体育比赛用的发令枪。调味料酒不征消费税。消费税征税范围（重点）第二类：奢侈品和非生活必需品。如：贵重首饰、珠宝玉石、高档化妆品、高尔夫球及球具、高档手表（每只不含税售价10000元及以上）注：不包括日用洗发护发用品。不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩、发胶和头发漂白剂等。消费税征税范围（重点）第三类：高能耗及高档消费品。如：小汽车、摩托车、游艇注：不包括电动汽车及太阳能汽车；货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不征消费税。沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。消费税征税范围（重点）第四类：不可再生和代替的产品。如：成品油。航空煤油暂缓征收消费税。第五类：木材类资源。如：木制一次性筷子、实木地板请思考下列货物中应征消费税的有（)A.焰火B.香皂

C.汽车轮胎D.自行车轮胎答案：A实训凡缴纳消费税的纳税人在缴纳增值税时，使用的税率或征收率可能是（）A、16%B、10%C、6%D、3%答案：AD请思考鞭炮厂销售鞭炮应征收消费税不征收增值税。这种说法正确吗？不正确。消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上有选择的选出15类货物征收消费税。四、消费税征税环节【一般规定】1、生产销售环节；2、委托加工环节；3、进口环节。四、消费税征税环节【特殊规定】1、金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收；（不包括珠宝玉石）2、卷烟“增加”了批发环节征收消费税；（11%+0.005元/支）3、超豪华小汽车在零售环节加征10%的消费税。实训纳税人进口金银首饰，其消费税的纳税环节是（

）。A.进口环节B.批发环节

C.零售环节D.进口和零售环节答案：C实训钻石消费税的纳税环节是（

）A.打磨出厂环节

B.进口环节

C.委托加工提货环节

D.零售环节答案：D实训下列属于零售环节征收消费税的货物是（

）。A.珠宝玉石B.金银首饰

C.钻石饰品D.钻石答案：BCD实训消费税的纳税环节包括（

）A.批发环节B.进口环节

C.零售环节D.生产销售环节答案：ABCD实训根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（

）。A.卷烟的批发环节B.金银饰品的生产环节

C.珍珠饰品的零售环节D.高档手表的生产销售环节AD课堂小结1、消费税纳税义务人；2、消费税扣缴义务人；3、消费税征税环节；4、消费税征税范围。——你知多少？五、消费税的税率税率按照表现形式分为比例税率+定额税率（卷烟、白酒）比例税率（雪茄烟、烟丝等）定额税率（啤酒、黄酒、成品油）请动手实训看书上的税目税率表，请标注出：啤酒、黄酒、成品油的税率名称除啤酒、黄酒、成品油以外的消费品定额税率比例税率自己动手试训看税目税率表，看后明确：1、税目有多少个？2、税率有几种？3、卷烟和白酒的税率？4、啤酒、黄酒、成品油的税率？152比例+定额定额消费税税目税率表请自制消费税税目税率表税目税率税率名称计税依据高档化妆品15%比例税率销售额汽油1.52元/升定额税率销售量白酒20%0.50元/斤比例+定额销售额销售量温馨提示：关于税率纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。六、消费税的税收优惠1.用于生产乙烯、芳烃类化工产品的自产石脑油、燃料油免税2.节能环保涂料免税3.节能环保电池免税4.生产成品油过程中消耗的自产成品油部分免税5.以废矿物油生产的工业油料免税实训根据现行消费税政策，关于消费税征税范围的说法，正确的有（

）。A.对进口的石脑油征收消费税

B.对用作乙烯原料的国产石脑油免征消费税C.对用外购货车改装的卫星通讯车征收消费税

D.对农用车征收消费税答案：AB实训根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是（）。A.电动汽车

B.用厢式货车改装的大货车C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务客车D.车身12米并且有25座的大客车C综合实训下列情况中，不征收消费税的有：A、用于广告宣传的样品白酒

B、用于本企业招待的卷烟C、自其他企业委托加工收回后直接销售的粮食白酒

D、抵偿债务的小汽车C综合实训消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其（

）在特定环节征收的一种税。A、销售额B、所得额

C、生产额D、销售数量AD知识梳理1、应税消费品：15个税目2、税率：比例税率、定额税率3、纳税环节：生产销售、委托加工、进口应税消费品。特殊的：金银首饰（不包括珠宝玉石）在零售环节；卷烟多“批发环节”；超豪华小汽车在零售加征。实训某生产厂委托某加工厂加工一批应税消费品，在这项应税行为中消费税的纳税人应是（）。

A、生产厂B、加工厂

C、生产厂和加工厂D、最后的消费者

A实训下列消费品不属于消费税的征收对象的是（）。

A、小汽车B、香烟

C、原油D、汽车轮胎

CD实训下列消费品属于消费税的征收对象的是（）。A、金、银首饰

B、香烟

C、原油

D、用小轿车底盘改制的货车AB实训在下面的各种情形中需要缴纳消费税的有（）。

A、生产应税消费品但未销售

B、进口应税消费品但未销售

C、零售环节