审计技能实训教程（第二版） 教案 18项目六 任务二：控制测试-销售与收款循环

教案（20～20学年度第学期）授课课程授课班级授课教师课程基本情况课程所属教学单位课程性质公共课□专业课□必修课□选修课□课程类型A类：纯理论□B类理论+实践☑C类：纯实践□教学周课程学时总学时：周学时：学时分配理论学时：实践学时：考核方式教材信息教材名称：出版社：编者：出版日期：教学标题控制测试-销售与收款循环教学课时2课时教学目标【知识目标】：1.熟悉销售与收款循环相关环节的控制目标；2.掌握具体环节的控制测试程序。【能力目标】：能针对被审计单位销售与收款循环相关环节的控制目标确定拟进行的控制测试程序；结合所学相关知识以及被审计单位的具体情况，完成“控制测试-销售与收款循环”的实训任务，判断被审计单位内部控制的运行是否有效。【素质目标】：1.小组协调分工完成任务，培养良好的团队合作精神；2.养成独立思考能力与创造能力，能够灵活应对审计工作中的任务和困难；3.通过收集销售与收款循环内部控制运行是否有效的审计证据，培育严谨、精益求精的工匠精神。教学重难点教学重点：销售与收款循环的控制目标和控制测试程序教学难点：销售与收款循环的控制测试程序教学资源网络资源：包括网络参考或网络教学平台等硬件资源：包括校内外资源等学习资源：包括视频、微课、动画、仿真软件、行业标准、企业会计准则、中国注册会计师审计准则、生产案例等教学内容理论知识：第一节：销售与收款循环相关环节的控制目标；第二节：销售与收款循环控制测试程序。技能点：能够完成审计之友平台绵阳有色案例实操的相关工作底稿；能够通过相关控制测试程序收集被审计单位内部控制运行是否有效的证据。教学设计教学环节内容教师活动学生活动设计意图计划时间组织教学考勤、清点学生数学习通设置图案，提要求学生签到增强学生纪律性3复习导入复习导入要点提出问题并点名学生回答学生思考回答巩固知识为讲解新内容打基础7讲授新课任务导入：企业无论是自行生产的产品还是外购的商品，都是通过销售业务的完成才能获得收入并赚取利润。企业制定销售与收款内部控制制度时,要根据企业自身的实际情况制定相关销售与收款职位相分离的内部控制,既防止呆账及舞弊,又可及时收款。在了解了绵阳有色销售与收款循环内部控制后，福思特审计人员李丽和郑和气判断绵阳有色销售与收款循环的内部控制制度是有效的。所以，他们决定使用观察、检查、询问和重新执行等审计程序，继续对该循环的内部控制进行测试，以判断该循环内部控制执行的有效性。任务导入，讲授审计实操案例引出学习内容认真聆听并记笔记用案例自然地引出学习内容5一、销售与收款循环控制目标（一）订单合同1.被审计单位仅接受在信用额度内的订单；2.销售合同经过适当审批和签署；3.录入被审计单位系统订单/合同内容准确；（二）记录应收账款1.销售订单均已得到处理，并均已发出货物，计价准确等；2.所有发出商品均确认销售；3.已发生的销售退回、折扣和折让等订单均实际发生并已准确记录。（三）收款：要合理保证已收到的款项均以正确记录。（四）对账与调节：合理保证已记录的销售收入和应收账款是否真实发生并准确记录。（五）计提和核销坏账1.被审计单位准确计提坏账准备；2.并且核销的坏账经由财务经理或者总经理适当审批。（六）维护客户档案：要合理保证客户档案均真实准确并及时更新。1.讲授知识点，展示PPT；2.课堂互动老师可以向同学们提问：在学习了“了解内部控制-销售与收款循环”的相关知识点和案例实训后，针对订单合同这一环节，同学们认为控制目标有哪些？积极与老师进行互动，与同学讨论；2.在老师的带领下学习相关环节的控制目标并记录关键知识点。讲授“控制测试-销售与收款循环”相关环节涉及的主要控制目标。15二、常见的控制测试程序（一）订单合同1.抽取新客户基本情况表，检查是否按政策审批信用额度，按程序由信用管理经理评定并经总经理审批。2.抽取现有客户订单，检查是否经由信用管理部门复核，并经由总经理审批。3.检查被审计单位系统的销售合同是否连续编号，录入的订单信息是否正确，是否经由财务经理审批等。（二）记录应收账款1.抽取部分订单信息，检查并核对销售发票、销售订单与出库单的信息是否一致；2.检查客户质询信件并确定通过适当的途径询问或检查相关问题是否已得到解决。（三）收款：检查收款凭证是否经由被审计单位会计主管或者财务经理复核等。（四）对账与调节：检查客户对账单和应收账款明细账上的信息是否一致；如果产生差异，原因是什么，被审计单位是否做了修改。（五）计提和核销坏账：在被审计单位销售部门出具的应收账款可收回性分析报告中抽取部分样本，检查其坏账计提是否正确，是否编写会计估计变更建议并报董事会批准。（六）维护客户档案：在销售部门提供的客户名单上抽取部分样本；如果是新客户，则检查其新增客户档案是否经由信用管理部门评估并交由总经理复核；如果是现有客户，则检查相关销售人员是否将其现阶段授权信用及款项余额经由信用管理部门复核等。1.老师讲授知识点，展示PPT；2.课堂互动按照座位划分，4人一个小组，老师可以向同学们提问：针对订单合同这一环节的控制目标，需要实施哪些控制测试程序？3分钟讨论时间后，每小组派代表发言。1.在老师的带领下学习相关知识点并做笔记；2.积极思考，踊跃回答相关问题。讲授理论知识、互动活跃课堂氛围、巩固知识点15三、任务描述点击进入审计之友的网址（03:5502/fstsjzy/sjalysw.aspx?isfx=0），打开“进一步审计工作底稿-控制测试-销售与收款循环”操作页面：了解的被审计单位销售与收款循环的控制活动，编制“控制测试”工作底稿；通过询问、检查、观察等程序收集控制目标是否得到执行的审计证据，编制“控制测试程序”工作底稿；测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论，编制“控制测试过程”工作底稿；在上述任务的基础上得出控制测试的结论，编制“控制测试汇总表”。老师描述“审计之友”中绵阳有色案例实训针对“控制测试-销售与收款循环”相关任务，并进行PPT展示。认真记录老师所描述的相关任务帮助同学们俯瞰“控制测试-销售与收款循环”的审计程序10四、业务操作以审计人员李丽的身份进入“控制测试-销售与收款循环”工作底稿，根据编制说明，了解后续流程以及工作底稿的用途，并根据绵阳有色公司审计项目的具体安排填列“销售与收款循环-控制测试”表头的基本信息。根据审计人员李丽前期对绵阳有色公司销售与收款循环内部控制的了解以及前期所了解的销售与收款循环内部控制活动，填写“执行控制的频率”，然后根据绵阳有色对应控制活动单元，确定“控制测试程序”，获取该“控制目标是否得到执行”以及“已经执行情况”的证据并得出结论，将结果填列在“销售与收款循环-控制测试程序”工作底稿。通过了解绵阳有色公司销售与收款循环相关的业务活动控制（销售、调节应收账款、坏账以及维护客户档案等），抽取几笔交易实施重新执行程序，测试该控制运行是否有效。以绵阳有色公司“与销售有关的业务活动的控制”为例，选取编号为“20220101”的销售订单和对应凭证，摘取相关信息并填于表中对应部分，其他业务活动的测试过程同理，具体填写信息在“销售与收款循环-控制测试过程”工作底稿中。结合“控制测试过程”和“控制测试程序”两工作底稿得到的相关结论，判断绵阳有色的销售与收款循环内部控制的设计是否得到执行。评价控制设计是否能及时预防或发现并纠正重大错报；确定控制是否得到执行；并将得到的结论填列在“销售与收款循环-控制测试汇总表”。1.老师结合绵阳有色公司的具体资料以及福思特事务所审计人员实施具体的控制测试程序，讲述如何填写“控制测试-销售与收款循环”审计工作底稿的相关信息；2.老师在PPT上展示绵阳有色公司“控制测试-销售与收款循环”相应工作底稿图片，强调相关重点内容。1.在老师的带领下学习“控制测试-销售与收款循环”的实操程序以及工作底稿的填写；2.并记录老师在PPT上展示的重点内容。帮助同学们详细了解“控制测试-销售与收款循环”的具体审计程序，以及相应工作底稿的填写。25课堂小结本次课程的主要内容是在拟信赖被审计单位销售与收款循环的内部控制后，对该循环进行控制测试，来判断该循环内部控制执行的有效性；若控制运行的有效性不足，则无需进行控制测试。此外，在进行绵阳有色公司“控制测试-销售与收款循环”的审计实训过程中，如