审计技能实训教程（第二版） 课件 8-3：固定资产循环及货币资金循环审计-固定资产审计

项目八

固定资产循环及货币资金循环审计任务三：固定资产审计《审计软件应用》绵阳有色金属制造有限公司固定资产主要包括房屋及建筑物、生产设备、运输设备等，有自建的房屋及建筑物，其他固定资产全部通过外购方式取得。绵阳有色金属制造有限公司采用智联系统处理固定资产交易，自动生成记账凭证和固定资产清单，并过至固定资产明细账和总账。李丽和郑和气对绵阳有色公司固定资产进行审计。他们通过获取固定资产明细表、实地检查重要固定资产等实质性程序对固定资产开展审计。课前导入3任务描述2审计程序1审计目标CONTENTS目录4业务操作Part01审计目标1审计目标（1）确定固定资产的内部控制制度是否健全有效；（2）确定固定资产的实际存在和运行状况是否良好；（3）审查被审计单位对固定资产的所有权是否受留置权等限制。固定资产的投资预算与审批购置记录固定资产固定资产折旧与减值固定资产日常保管、处置与转移1审计目标（4）审查固定资产的计价方法是否适当；（5）确定固定资产折旧政策和会计处理是否符合会计准则的规定，并与以前年度保持一致；（6）审查固定资产交易事项会计处理的适当性，固定资产及折旧在会计报表上披露的恰当性。审计内容2固定资产的出售、报废、毁损是否转入固定资产清理予以冲销；查明经营租入固定资产是否增加固定资产账面价值固定资产真实性审查已完工不结转固定资产和融资租赁固定资产不入固定资产账的情况固定资产完整性区分经营和融资两种性质的租入固定资产，查明后者是否已纳入固定资产核算固定资产所有权审计内容2审计内容具体操作固定资产有关计价1.应分别验证购入、自建、投资转入、融资租入、改建扩建、捐赠、盘盈固定资产的入账价值；2.应确定折旧计算及累计折旧账户余额的正确性，以便认定固定资产净值的正确性。固定资产分类除审查按实物形态进行分类明细核算外，还应查明使用、未使用和不需用固定资产，经营租入和融资租入固定资产，计提折旧与不计提折旧固定资产，改扩建支出与修理支出的分类正确性。固定资产账务正确性审查确认固定资产总账、明细账以及实物资产的一致性，必要时可对固定资产进行监督盘点。【单选题】为了核查固定资产的真实性，审计人员以下做法恰当的是（

）。A.对房屋、建筑物重点抽查B.对移动的固定资产在小范围内抽查C.对安装使用设备在较大范围内抽查

D.再次审计时，无需进行检查答案：A课堂练习Part02审计程序审计程序-小案例2

2022年4月28日，根据安徽证监局发布的处罚决定书：根据LED芯片行业外部环境和公司经营情况，2021年底，甲公司LED芯片业务相关非流动性资产存在明显减值迹象，但该公司未对该部分资产合理计提资产减值准备，导致2021年年报少计提资产减值准备2910586411.77元，虚增利润2910586411.77元，导致2021年年报存在虚假记载。

证监局拟决定：对甲公司给予警告，并处以100万元罚款。通过审计，维护了社会经济秩序。之前

现在还能用，不减值！审计程序-明细表2获取或根据固定资产、累计折旧、减值准备明细账、总账等自行编制固定资产、累计折旧及固定资产减值准备明细表。复核加计是否正确，核对固定资产明细账合计数与总账数是否相符，结合累计折旧和固定资产减值准备与报表数核对是否相符。特别关注期初数与审定数之间是否存在差异，是否存在利用固定资产类别调整改变计提折旧的金额。编制复核核对差异审计程序-明细2资产减值准备项目调整明细表审计程序-实地检查2管理部门财务部门将管理部门的固定资产台账与财务部门的固定资产明细清单核对相符同财务人员和管理人员，对照台账上固定资产的名称、数量、规格和存放地点对实物进行盘点核对将所盘点到的实物与台账进行核对做好盘点核对记录，获取盘点清单；并汇总盘点记录，统计盘点结果，形成盘点小结。确认真实性账实物确认完整性实物账审计程序-本期增加295%49%21%获取本期新增固定资产明细表，检查固定资产原值是否符合确认标准检查新购入固定资产的购货合同、发票等文件上的单位名称是否与客户单位一致；其入账时间、价值是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确检查在建工程转入的固定资产的竣工决算报告、移交验收报告，与在建工程相关记录核对是否相符审计程序-本期减少2检查本期减少的固定资产，确认是否经授权批准固定资产减少的账务处理是否正确、及时进行，并形成查验记录95%49%21%核对本期减少金额与固定资产清理和营业外收支的发生额是否相符审计程序-累计折旧2获取或编制累计折旧分类汇总表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对。明细账检查折旧政策是否符合规定，确定的使用寿命、计提折旧范围、预计净残值和折旧方法是否合理折旧政策复核本期增加或减少的固定资产的折旧费用的计提是否正确，是否与上期一致；已计提折旧金额是否已全部分摊至本期产品成本或费用。计提和分配复核期末固定资产的折旧政策是否合理；折旧政策是否前后期一致。期末折旧审计程序-列报20405当期确认的折旧费用06010203对固定资产所有权的限制及其金额和用于担保的固定资产账面价值准备处置的固定资产名称、账面价值、公允价值、预计处置费用等固定资产的确认条件、分类、计量基础和折旧方法固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧率固定资产的期初和期末原价、累计折旧额及减值准备累计金额。Part03任务描述任务描述

打开审计之友的网址（PPT左下角），依次点击“案例实训-综合案例-绵阳有色金属制造有限公司”，在“进一步审计程序”找到“固定资产实质性程序”操作页面：1.获取固定资产相关资料，编制“固定资产、累计折旧及减值准备明细表”；2.获取固定资产台账，编制“固定资产盘点情况检查表”；3.获取本期增加固定资产支持性文件，编制“固定资产增加检查表”；4.按照折旧政策和方法重新计算折旧，编制“折旧计算检查表”；5.在上述操作的基础上编制“固定资产审定表”。3看这里！03:5502/fstsjzy/Default.aspxPart04业务操作业务操作

通过【资料查看－账簿】查询到绵阳有色公司内部编制的固定资产总账和明细账等资料；同时，查询该公司固定资产各分类下的期初余额、本年增加、本年减少以及期末余额等详细资料。根据【资料查看－固定资产卡片】可以计算出各明细的累计折旧的期初余额、本期增加数和本期减少数；该公司固定资产没有计提减值准备。随后，将收集、整理的信息填列在“固定资产、累计折旧及减值准备明细表”：4业务操作

大家可以通过【资料查看－其他资料】功能查询绵阳有色公司内部编制的《固定资产检查情况》，2023年3月6日，审计人员李丽决定对绵阳有色公司所有固定资产进行实地检查，并将相应的数据和结果填列在“固定资产盘点检查情况表”中。4绵阳有色公司内部编制的《固定资产检查情况》，其中记录到：抽风机3个、货架2个、HP电脑5台、原材料、产成品仓库各1个、联想笔记本4台、本田轿车、三菱客货两用以及东风大货车各一辆……2023年3月6日，审计人员李丽决定对绵阳有色公司所有固定资产进行实地检查：对照台账上固定资产的名称、数量、规格和存放地点对实物进行盘点核对确定资产的真实性，从盘点到的实物与台账进行核对确定资产的完整性。小贴士：业务操作2023年3月6日，审计人员李丽获取了绵阳有色公司2022年增加的固定资产资料，大家可以通过【数据分析－凭证查询】功能，查询该公司有本年固定资产借方发生额的业务（即本年增加的固定资产）的记账凭证，其中职工宿舍楼于2022年3月10日竣工，由在建工程转为固定资产，通过检查在建工程相关原始凭证将取得的日期、取得方式、原值与本期增加的固定资产记录进行核对，并将相关的信息填列在“固定资产增加检查表”：4业务操作

点击【资料查看－其他资料】查询到《固定资产卡片》，从中可知绵阳有色公司采用平均年限法（直线法）进行摊销。根据《固定资产卡片》中的取得时间、使用年限、原值和残值率等资料，计算出累计折旧期初余额，根据月折旧额确定本期应提折旧。将相应的数据填列在“折旧计算检查表”。

注意当月增加的固定资产，下月开始折旧！4业务操作

大家可以结合“固定资产、累计折旧及减值准备明细表”和“折旧计算检查表”等，根据“2022年绵阳有色金属制造有限公司审计报告”（绵阳有色公司没有计提减值准备）以及固定资产卡片等相关账簿等资料，填写“固定资产审定表”。确定绵阳有色公司固定资产、累计折旧以及减值