【历年真题】2016年4月05175税收筹划自考试卷(含部分答案)

绝密★启用前2016年4月高等教育自学考试税收筹划试卷代码：05175一、单项选择题1．纳税筹划的主体是A．纳税人B．征税对象C．计税依据D．税务机关2．纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有A．违法性B．可行性C．非违法性D．合法性3．相对节税主要考虑的是A．费用绝对值B．利润总额C．货币时间价值D．税率4．企业所得税的筹划应重点关注调整的是A．销售利润B．销售价格C．成本费用D．税率高低5．适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是A．公司制企B．合伙制企业C．个人独资企D．个体工商户6．我国个人所得税的工资、薪金收入适用的税率形式是A．定额税率B．比例税率C．超额累进税率D．全额累进税率7．个人所得税的居民纳税人临时离境是指在一个纳税年度内的离境日期A．一次不超过40日B．多次累计不超过100日C．一次不超过30日或者多次累计不超过180日D．一次不超过30日或者多次累计不超过90日8．从事货物批发或零售的小规模纳税人，年应税销售额在A．30万元(含)以下B．80万元(含)以下C．50万元(含)以下D．100万元(含)以下9．企业开始设置分支机构时，由于在外地拓展业务难度大，经费开支也较大，容易发生亏损。此时如果总、分支机构税率一致，适宜选择A．分公司B．子公司C．公司企业D．内资企业10．企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以A．按实际发生的50％扣除但不能超过当年营业收入的50‰B．按实际发生的50％扣除但不能超过当年营业收入的10‰C．按实际发生的60％扣除但不能超过当年营业收入的5‰D．按实际发生的60％扣除但不能超过当年营业收入的10‰二、多项选择题11．税收筹划的特点包括A．合法性B．风险性C．收益性D．中立性E．事先性12．税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现，关键取决于A．商品供给弹性B．税率高低C．商品需求弹性D．计税依据形式E．商品类型13．以下关于税收筹划的说法正确的有A．通过销售结算方式的选择，合理控制收入确认时间B．费用合理转化，将有扣除标准的费用通过会计处理，转化为没有扣除标准限制的费用项目C．对固定资产、无形资产等选择合理的费用分摊方法D．尽量将业务招待费降低或转化为广告宣传费等支出E．加大对新产品、新技术、新工艺的研发费用14．目前我国税收制度中适用消费税复合税率的税目有A．卷烟B．烟丝C．黄酒D．啤酒E．白酒15．目前我国税收制度中的税收优惠形式有A．减免税B．起征点C．退税D．优惠税率E．税收抵免三、名词解释题16．避税17．税负逆转筹划法18．直接节税19．非居民企业四、判断题判断下列各题正误，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。20．纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。21．欠税是指递延税款缴纳时间的行为。22．当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人的税负较小规模纳税人轻。23．税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。24．税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。25．销售自来水、天然气适用的增值税税率为17％。26．企业应纳税所得额的计算应遵循权责发生制原则。27．营业税起征点的适用范围限于个人。28．分公司具有独立的法人资格，承担全面纳税义务。29．当个人所得税应纳税所得额较低时，工资薪金所得适用税率低于劳务所得适用税率。五、简答题30．简述纳税筹划产生的原因。31．简述计税依据的筹划方法。32．简述如何进行固定资产折旧的税收筹划。六、计算题33．李教授到外地一家企业授课，关于授课的劳务报酬支付，李教授面临着两种选择：方案一是企业给李教授支付授课费50000元，往返交通费、住宿费、伙食费等10000元费用由李教授自己负担；方案二是企业支付李教授课费40000元，往返交通费、住宿费、伙食费等全部由企业负责。计算李教授应该选择哪一种报酬方式降低个人所得税的税负水平。34．某安装企业A承包某制造企业B的设备安装工程，有两种方案，方案一是设备由安装企业A提供并负责安装，工程总价款为400万元(其中安装费60万元)；方案二是设备由制造企业B自行采购提供，安装企业A仅提供安装服务，安装费为60万元。计算哪种方案更有利于降低安装企业A的营业税税负水平(安装业的营业税税率为3％)。35．某集团公司有两家下属子公司，预计子公司甲在2016年盈利1500万元，而子公司乙到2015年已3年累计亏损1800万元。考虑到税负问题，集团公司作了经营性调整，将甲公司的一条年盈利600万元的生产流水线出租给乙公司，租赁期为3年，并向乙公司收取每年100万元的租赁费，预计乙公司当年可以扭亏为盈，暂不考虑其他因素。计算集团经营调整前后甲、乙公司三年内企业所得税的税负差异(甲、乙公司的所得税税率均为25％)。七、案例分析题36．甲公司是一大型汽车轮胎生产企业，为增值税的一般纳税人。该企业2009年7月销售汽车轮胎10000件，每件价值2000元，另外每件包装物的价值200元，汽车轮胎为带包装销售。上述价格都为不含增值税的价格。试为该企业制定增值税、消费税的税收筹划方案，并说明筹划依据(汽车轮胎的消费税税率为3％)。1A2D3C4C5D6C7D8B9D10C11ABE12AC13ABCD14ACDE15ABC16避税是指纳税人在不违反税法规定的前提下，将纳税义务减至最低限度的行为。19非居民企业是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际\t"/item/%E9%9D%9E%E5%B1%85%E6%B0%91%E4%BC%81%E4%B8%9A/_blank"管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。20对21错22对23对24对25错26对27对28错29对30纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素,也有客观方面的因素。具体包括以下几点(1)主体财务利益最大化目标的追求(2)市场竞争的压力(3)复杂税制体系为纳税人留下筹划空间(4)国家间税制差别为纳税人留有筹划空间31（1）税基最小化。税基最小化即通过合法降低税基总量，减少应纳税额或者避免多缴税。在增值税、营业税、企业所得税的筹划中经常使用这种方法。

（2）控制和安排税基的实现时间。一是推迟税基实现时间。推迟税基实现时间可以获得递延纳税的效果，获取货币的时间价值，等于获得了一笔无息贷款的资助，给纳税人带来的好处是不言而喻的。在通货膨胀环境下，税基推迟实现的效果更为明显，实际上是降低了未来支付税款的购买力。二是税基均衡实现。税基均衡实现即税基总量不变，在各个纳税期间均衡实现。在适用累进税率的情况下，税基均衡实现可实现边际税率的均等，从而大幅降低税负。三是提前实现税基。提前实现税基即税基总量不变，税基合法提前实现。在减免税期间税基提前实现可以享受更多的税收减免额。

（3）合理分解税基。合理分解税基是指把税基进行合理分解，实现税基从税负较重的形式向税负较轻的形式转化。32第一利用折旧年限进行税务筹划。(1)盈利企业,选择最低的折旧年限。(2)享受税收优惠的企业,选择较长的折旧年限。例如:減免稅期内,加速折旧不会带来实惠。(3)亏损企业,充分考虑企