建设工程项目施工成本控制

1Z202000建设工程项目施工成本控制

建设工程项目施工成本控制应从工程投标报价开始，直至项目竣工结算为止，贯穿于项目实施的全过程。成本管理责任体系应包括组织管理层和项目经理部。1Z202010施工成本管理的任务、程序和措施一、施工成本的有关概念1.施工成本是指在建设工程项目的施工过程中所发生的全部生产费用的总和，由直接成本和间接成本组成。2.直接成本是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程实体形成的各项费用支出，是可以直接计入工程对象的费用，包括人工费、材料费、施工机械使用费等。3.间接成本是指为施工准备、组织和管理施工生产的全部费用的支出，是非直接用于也无法直接计入工程对象，但为进行工程施工所必须发生的费用，包括管理人员工资、办公费、差旅交通费等。4.施工成本管理就是要在保证工期和质量满足要求的情况下，采取相应管理措施，包括组织措施、经济措施、技术措施、合同措施，把成本控制在计划范围内，并进一步寻求最大程度的成本节约。二、成本管理的任务（1）成本计划编制；（2）成本控制；（3）成本核算；（4）成本分析；（5）成本考核。

成本计划编制1.以货币形式编制施工项目在计划期内的生产费用、成本水平、成本降低率以及为降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案。成本计划是目标成本的一种形式。2.成本计划应在项目实施方案确定和不断优化的前提下进行编制；成本计划的编制是施工成本预控的重要手段，应在工程开工前编制完成。3.施工成本计划一般情况下有以下三类指标：（1）成本计划的数量指标，如：按子项汇总的工程项目计划总成本指标；按分部汇总的各单位工程（或子项目）计划成本指标；按人工、材料，机械等各主要生产要素计划成本指标。（2）成本计划的质量指标，如施工项目总成本降低率，可采用：·设计预算成本计划降低率=设计预算总成本计划降低额／设计预算总成本；·责任目标成本计划降低率=责任目标总成本计划降低额／责任目标总成本。（3）成本计划的效益指标，如工程项目成本降低额：·设计预算成本计划降低额=设计预算总成本—计划总成本；·责任目标成本计划降低额=责任目标总成本—计划总成本。

施工成本控制1.建设工程项目施工成本控制应贯穿于项目从投标阶段开始直至保证金返还的全过程，可分为事先控制、事中控制（过程控制）和事后控制。

2.在项目的施工过程中，需按动态控制原理对实际施工成本的发生过程进行有效控制。2.合同文件和成本计划是成本控制的目标，进度报告和工程变更与索赔资料是成本控制过程中的动态资料。

施工成本核算1.施工成本核算包括两个基本环节（1）计算出施工费用的实际发生额；（2）计算出该施工项目的总成本和单位成本。2.施工项目成本核算所提供的各种成本信息，是成本计划、成本控制、成本分析和成本考核等各个环节的依据。3.形象进度、产值统计、实际成本归集三同步。4.项目管理必须实行施工成本核算制。5.对竣工工程的成本核算，应区分为竣工工程现场成本和竣工工程完全成本，分别由项目经理部和企业财务部门进行核算分析，其目的在于分别考核项目管理绩效和企业经营效益。施工成本分析1.施工成本分析是在施工成本核算的基础上，对成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径，包括有利偏差的挖掘和不利偏差的纠正。2.施工成本分析贯穿于施工成本管理的全过程。3.成本偏差的控制，分析是关键，纠偏是核心。

施工成本考核1.施工项目完成后，将成本的实际指标与计划、定额、预算进行对比和考核。2.成本考核可以分别考核组织管理层和项目管理部。以施工成本降低额和施工成本降低率为成本考核的主要指标。3.成本考核是实现成本目标责任制的保证和实现决策目标的重要手段。

成本管理责任体系的建立是施工成本管理最根本、最重要的基础工作，涉及成本管理的一系列组织制度、工作程序、业务标准和责任制度的建立。三、施工成本管理的措施措施具体内容组织措施1.从施工成本管理的组织方面采取的措施，另一方面是编制施工成本控制工作计划、确定合理详细的工作流程2.组织措施是其他各类措施的前提和保障技术措施1.包括：进行技术经济分析，确定最佳的施工方案等2.运用技术措施进行纠偏的关键：（1）要能提出多个不同的技术方案（2）要对不同的技术方案进行技术经济分析经济措施1.经济措施是最易为人们所接受和采用的措施2.对施工成本管理目标进行风险分析，并制定防范性对策；对各种支出，应认真做好资金的使用计划，并在施工中严格控制各项开支等，对这些问题应以主动控制为出发点，及时采取预防措施合同措施采用合同措施控制施工成本，应贯穿整个合同周期，包括从合同谈判开始到合同终结的全过程1Z202020施工成本计划

一、施工成本计划的类型1.竞争性成本计划

工程项目投标及签订合同阶段的估算成本计划。对本企业完成投标工作所需要支出的全是部费用进行估算。2.指导性成本计划

选派项目经理阶段的预算成本计划，是项目经理的责任成本目标。以合同价为依据，按照企业的预算定额标准制定的设计预算成本计划。3.实施性成本计划

项目施工准备阶段的施工预算成本计划，以项目实施方案为依据，采用企业的施工定额通过施工预算的编制而形成。二、施工预算

施工预算是编制实施性成本计划的主要依据，是施工单位为了加强企业内部的经济核算，在施工图预算的控制下，依据企业内部的施工定额，编制的单位工程（或分部分项工程）施工所需的人工、材料和施工机械台班用量的技术经济文件。它是施工企业的内部文件，同时也是施工企业进行劳动调配，物资技术供应，控制成本开支，进行成本分析和班组经济核算的依据。三、施工预算与施工图预算的差别比较的项目施工预算施工图预算编制的依据不同以施工定额为主要依据。以预算定额为主要依据。适用的范围不同是施工企业内部管理用的一种文件，与建设单位无直接关系。同时适用于建设单位、施工单位。发挥的作用不同是施工企业组织生产、编制施工计划等的依据。是投标报价的主要依据。四、施工预算与施工图预算的对比

1.对比方法（1）实物对比法（量）（2）金额对比法（费）

2.对比的内容（1）人工量及人工费的对比分析（2）材料消耗量及材料费的对比分析（3）施工机械费的对比分析（4）周转材料使用费的对比分析五、施工成本计划的编制依据

1.合同文件2.项目管理实施规划3.相关设计文件4.价格信息5.相关定额6.类似项目的成本资料六、施工成本计划的编制方法七、按施工成本组成编制施工成本计划1、按照费用构成要素划分（P81图）建安费由人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润、规费、增值税组成。人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润包含在分部分项工程费、措施项目费、其他项目费中。2、按施工成本构成分解分解为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费等。八、按施工项目组成编制施工成本计划1.首先要把项目总施工成本分解到单项工程和单位工程中，再进一步分解到分部工程和分项工程中。2.具体地分配成本，编制分项工程的成本支出计划。在编制成本支出计划时，要在项目总的方面考虑总的预备费，也要在主要的分项工程中安排适当的不可预见费。九、按施工进度编制施工成本计划的方法

1、通常可利用控制项目进度的网络图进一步扩充而得。

2、表示方式：

时标网络图上按月编制的成本计划直方图

时间----成本累积曲线（S形曲线）（P92）

3、每一条S形曲线都对应某一特定的工程进度计划。S形曲线必然包络在由全部工作都按最早开始时间开始和全部工作都按最迟必须开始时间开始的曲线所组成的“香蕉图”内。12.按施工进度编制施工成本计划时，若所有工作均按照

最早开始时间安排，则对项目目标控制的影响有（

）A.工程按期竣工的保证率较高B.工程质量会更好C.有利于降低投资D.不利于节约资金贷款利息E.不能保证工程质量【答案】AD4．建筑施工企业编制实施性成本计划时，宜以（

）为依据。A．施工图预算成本B．工程概算成本C．施工预算成本D．施工结算成本【答案】C1Z202030施工成本控制一、施工成本控制的依据工程承包合同、施工成本计划、进度报告、工程变更、施工组织设计、分包合同等。二、施工成本的过程控制方法三、赢得值法赢得值法的三个基本参数1）已完工作预算费用已完工作预算费用（BCWP）=己完成工作量×预算（计划）单价2）计划工作预算费用计划工作预算费用（BCWS）=计划工作量×预算（计划）单价3）已完工作实际费用已完工作实际费用（ACWP）＝已完成工作量×实际单价赢得值法的四个评价指标1）费用偏差（CV）

＝已完工作预算费用（BCWP）一已完工作实际费用（ACWP）2）进度偏差（SV）=已完工作预算费用（BCWP）一计划工作预算费用（BCWS）3）费用绩效指数（CPI）=已完工作预算费用（BCWP）/已完工作实际费用（ACWP）4）进度绩效指数（SPI）=已完工作预算费用（BCWP）/计划工作预算费用（BCWS）判断CV>0，节支CV<0，超支SV>0，提前SV<0，延误

CPI>1，节支CPI<1，超支SPI>1，提前SPI<1，延误绝对偏差，仅适合于对同一项目作偏差分析相对偏差，可适用于同一项目和不同项目之间的偏差分析20.对总量1000万元的工程项目进行中检查，截止检查时已完成工作预算费用为410万元，计划工程预算费为400万元，已完工作实施费用为430万元，则其费用绩效指数为（

）。

A．0.430

B．0.930

C．0.953

D．1.075

【试题答案】C

【试题解析】费用绩效指数（CPI）

=已完工作预算费用（BCWP）/已完工作实际费用（ACWP）

=410/430=0.9533.某钢门窗安装工程，工程到第三个月末时，已完成工作预算费用40万元。已完成工作实际费用为45万元，则该项目的成本控制效果是（

）A．费用偏差为-5万元，项目运行超出预算。B．费用偏差为5万元，项目运行节支C．费用偏差为5万元，项目运行超出预算D．费用偏差为-5万元，项目运行节支【答案】A【解析】费用偏差（CV）＝已完工作预算费用（BCWP）-已完工作实际费用（ACWP）=40-45=-57.某土方工程，月计划工程量2800m3，预算单价25元/m3;到月末时己完工程量3000m3，实际单价26元/m3。对该项工作采用赢得值法进行偏差分析的说法，正确的是()。A.己完工作实际费用为75000元B.费用绩效指标>1，表明项目运行超出预算费用C.进度绩效指标<1，表明实际进度比计划进度拖后D.费用偏差为-3000元，表明项目运行超出预算费用【答案】D【解析】已完工作实际费用：3000*26=78000元，A错；已完工作预算费用：3000*25=75000元；计划工作预算费用：2800*25=70000元；费用绩效指数：75000/78000<1,B错；进度绩效指标：75000/70000>1,C错。费用偏差：75000-78000=-3000，超支。8.某施工企业进行土方开挖工程，按合同约定3月份的计划工作量为2400㎡，计划单价是12元/㎡，到月底检查时，确认承包方实际完成的工程量为2000㎡，实际单价为15元/㎡，则该工程的进度偏差(SV)和进度绩效指数(SPI)分别为()。A．0.6万元，0.80B．-0.6万元，0.83C．-0.48万元，0.83D．0.48万元，0.809．某项目进行成本偏差分析，结果为：已完工程实际施工成本—已完工程计划施工成本>0；拟完工程计划施工成本—已完工程计划施工成本<0。则说明（

）。A．成本超支，进度提前B．成本节约，进度提前C．成本超支，进度拖后D．成本节约，进度拖后10．某工程10月份拟完工程计划施工成本50万元，已完工程计划施工成本45万元，己完工程实际施工成本48万元，该工程10月底施工成本偏差和进度偏差分别是（

）。A．成本超支3万元，进度拖延5万元B．成本超支3万元，进度拖延3万元C．成本节约2万元，进度提前5万元D．成本节约2万元，进度提前3万元11．某土方工程，计划总工程量为4800m3，预算单价为580元/m3，计划6个月内均衡完成，开工后，实际单价为600元/m3，施工至第3个月底，累计实际完成工程量3000m3，若运用赢得值法分析，则至第3个月底的费用偏差为（

）万元。A．-34.8B．-6C．6D．34.813.某土方工程合同约定的某月计划工程量为3200m3，计划单价为15元／m3。到月底检查时，确认的承包商实际完成工程量为2800m3，实际单价为20元／m3，则该工程的计划工作预算费用(BCWS)为()元。A．42000B．48000C．56000D．6400014．东方建筑公司某月计划开挖土方4000m3，预算单价72元／m3，月末检查时实际完成工程量为4500m3，实际单价68元／m3，则该工程的费用偏差(CV)为()元。A．18000B．16000C．36000D．3400016.【背景】某土方工程于2010年10月签订施工合同，11月正式施工。合同约定，土方工程综合单价为75元／m3，按月结算，结算价按工程所在地当月土方工程价格指数进行调整；11月份计划工程量为5000m3，到月底检查时，经工程师确认的承包商实际完成工程量为4600m3;2007年10月签约时土方工程的价格指数为100,11月份的价格指数为108。（1）该工程11月份的费用偏差(CV)为()万元。A．-0.24B．-2.76C．-3D．-6（2）

该工程11月份用费用表示的进度偏差(SV)为()万元。A．-0.24B．-2.76C．-3D．-6【答案】B，C四、偏差分析的几种表达方法横道图法（P94）形象、直观，能够准确表达出费用的绝对偏差，而且能一眼感受到偏差的严重性。但反映的信息量少，一般在项目的较高管理层应用。表格法（P95）

进行偏差分析最常用的一种方法。灵活、适用性强，信息量大。可以反映偏差分析所需的资料，有利于及时采取针对性措施，加强控制。

曲线法

在项目实施过程中，三个参数可以形成三条曲线，即BCWS、BCWP、ACWP曲线。采用赢得值法进行费用、进度综合控制，还可以根据当前的进度、费用偏差情况，通过原因分析，对趋势进行预测，预测项目结束时的进度、费用情况。

施工费用偏差＝已完工作预算费用－已完工作实际费用施工进度偏差＝已完工作预算费用－计划工作预算费用横道图法项目编码项目名称施工成本参数数额（万元）偏差原因进度偏差（万元）费用偏差（万元）041042043木门窗安装钢门窗安装铝合金门窗安装30303040305040405000-

10超支10(提前)-10合计-20100已完工作实际费用ACWP已完工作预算费用BCWP计划工作预算费用BCWS工期提前成本超支施工进度偏差＝已完工作预算费用－计划工作预算费用施工费用偏差＝已完工作预算费用－已完工作实际费用已完工作实际费用ACWP

(费用)计划工作预算费用BCWS(进度)已完工作预算费用BCWP施工成本增加

工期拖延时间三种施工成本参数曲线累计施工成本时间施工成本增加总额会分析看懂图S曲线法（赢值法）67.应用曲线法进行施工成本偏差分析时，已完工作实际成本曲线与已完工作预算成本曲线的竖向距离，表示（

）

A.成本偏差

B.进度偏差

C.进度局部偏差

D.成本局部偏差

【答案】A五、偏差原因分析与纠偏措施

1.偏差原因分析（1）在实际执行过程中，最理想的状态是ACWP、BCWS、BCWP三条曲线靠得很近、平稳上升，表示项目按预定计划目标进行。（2）偏差分析的一个重要目的就是要找出引起偏差的原因。（3）产生费用偏差的原因有：物价上涨、设计原因、业主原因、施工原因、客观原因。（P101）

2.纠偏措施（1）寻找新的、更好更省的、效率更高的设计方案；（2）购买部分产品，而不是采用完全由自己生产的产品；（3）重新选择供应商，但会产生供应风险，选择需要时间；（4）改变实施过程；（5）变更工程范围；（6）索赔，例如向业主、承（分）包商、供应商索赔以弥补费用超支。1Z202040施工成本分析一、施工成本分析的依据（1）会计核算，主要是价值核算。（2）业务核算，是各业务部门根据业务工作的需要而建立的核算制度，业务核算的范围比会计、统计核算要广，会计核算、统计核算一般是对已经发生的经济活动进行核算，而业务核算，可以对已经发生、尚未发生或正在发生的经济活动进行核算。它的特点是，对个别的经济业务进行单项核算，目的在于迅速取得资料，在经济活动中及时采取措施进行调整。（3）统计核算，计量尺度比会计宽，可以用货币计算，也可以用实物或劳动量计量。可以计算当前的实际水平，确定变动速度，预测发展的趋势。二、施工成本分析的基本方法

因素分析法（连环置换法）

可用来分析各种因素对成本的影响程度。在进行分析时，假定众多因素中的一个因素发生了变化，而其他因素则不变，然后逐个替换，分别比较其计算结果，以确定各个因素的变化对成本的影响程度。替换计算的顺序：先实物量，后价值量；先绝对值，后相对值。项目单位目标实际差额产量m3600630+30单价元710730+20损耗率%43-1成本元443040473697+30657

1

项目单位目标实际差额产量m3600630+30单价元710730+20损耗率%43-1成本元443040473697+306572

项

目

单

位

计

划

实

际

差

额

预算成本

万元300320+20

成本降低率%44.5+0.5

成本降低额

万元1214.40+2.40差额计算法因素分析法的一种简化形式，它利用各个因素的目标值与实际值的差值来计算其对成本的影响程度。【例1Z202042-2】某施工项目某月的实际成本降低额比计划提高了2.40万,见表根据表1Z202042-4资料，应用“差额计算法”分析预算成本和成本降低率对成本降低额的影响程度。12项目单位目标实际差额

预算成本

万元300320+20

成本降低率%44.5+0.5

成本降低额

万元1214.40+2.40

【解】

1．预算成本增加对成本降低额的影响程度

（320-300）×4%=0.80万元

2．成本降低率提高对成本降低额的影响程度

（4.5%-4%）×320=1．60万元

以上两项合计：0.80+1.60=2.40万元62.某分项工程的混凝土成本数据如下表所示。应用因素分析法分析各因素对成本的影响程度，可得到的正确结论是()

。

A．由于产量增加50立方米，成本增加21300元

B．实际成本与目标成本的差额为56320元

C．由于单价提高40元，成本增加35020元

D．由于损耗下降2%，成本减少9600元

项

目

单位

目标

实际

产量

立方米800850

单价

元600640

损耗率%53【答案】B

【答案解析】实际成本与目标成本的差额=（850×640×1.03）-(800×600×1.05)=56320元。

【考点来源】该考点来自教材第二章：1Z202000建设工程项目施工成本控制，第一节：1Z204010质量管理与质量控制

12.某施工项目某月的成本数据如下表，应用差额计算法得到预算成本增加对成本的影响是（

）万元。

A.12.0B.8.0C.6.4D.1.6项目单位计划实际预算成本万元600640成本降低率%45【答案】D

【解析】利用差额计算法得：（640-600）*4%=1.6万元

3.某施工项目的商品混凝土目标成本是420000元（目标产量500平方米，目标单价800元/平米，预计损耗率为5%），实际成本是511680元（实际产量600平方米，实际单价820元/平米，实际损耗率为4%）.若采用因素分析法进行成本分析（因素的排列顺序是：产量、单价、耗损率），则由于产量提高增加的成本是（

）元A．49200B．12600C．84000D．91680【答案】C【解析】500*800*1.05=420000600*800*1.05=504000504000-42000=840004.某工程商品混凝土的目标产量为500m3，单价720元，损耗率4%，实际产量为550m3，单价730元，损耗率3%，采用因素分析法进行分析，由于损耗率降低使成本降低了（

）元。A．43160B．37440C．5720D．4015【答案】D【解析】目标成本是500*720*1。04=374400产量为第一替代因素：550*720*1。04=411840单价为第二替代因素：550*730*1。04=417560损耗率为第三替代因素：550*730*1。03=413545

产量增加使成