【人工智能对审计证据有效性的影响浅论9700字（论文）】

人工智能对审计证据有效性的影响浅析摘要人工智能逐渐已经进入人们的生活，智能手机，智能机器人，手术助手是生活中所有应用的人工智能。作为一名法官，人工智能也悄然改变了工作方式。人工智能的应用，以降低审计风险，以更改审计的方向，提高审计的效率，提高了时效性和准确性，同时人工智能，多为审计工作这也带来了挑战。本文基于人工智能，评估和审计机制，对人工智能的结果的有效性的影响人工智能研究的性质的组合有效性的审计证据好处的观点。具体而言，在本文中，分析的人工智能技术的好处，它不涉及机制的审计证据有效性的重要的认知判断，加强标准化的方法。二，人工智能的固有局限性的存在与否的分析，非标准化和认可的有效性知识产权审计证据可以减少机制和方法;最后，现实的情况，具体的审计程序和根据证据收集方法和审计信息的特点，形成一个综合的分析框架来解释对人工智能审计证据有效性的影响。关键词：人工智能；审计证据；有效性影响目录TOC\o"1-2"\h\u一、引言 一、引言韩国围棋九段棋手李世石与AlphaGo的人机大战，激起人们再次关注人工智能和思维。人工智能（AI）是研究和开发模拟，扩展和扩展人的智能的理论，方法，技术和应用系统的新技术科学。人工智能是计算机科学的一个分支，旨在了解智能的本质，并产生一种类似人类智能的新型智能机器。这方面的研究包括机器人，语音识别，图像识别，语言处理和专家系统。人工智能就是模仿人类的思维帮助人类工作，在机器人的生活中可以在不接触墙壁的情况下清洁墙壁，医疗机器人可以帮助医生完成极高精度的手术，最常用的手机搜索引擎，语音助手等都体现了人工智能技术在生活中的具体应用。人工智能的快速发展对审计工作将产生怎样的影响，会计师事务所将被人工智能所取代，针对这些问题，本文深入探讨了相关研究和人工智能对审计机遇和挑战的地位。本文旨在结合人工智能的特点，在人工智能和人工智能应用于审计业务的背景下，分析人工智能对标准化和非标准化审计证据的充分性，可靠性和相关性。质量评价指标的影响。通过研究人工智能对审计证据评价指标的影响，有助于人们更全面地了解人工智能对审计证据质量的影响机制。从审计取证角度论证了人工智能技术对审计证据效力的影响，为完善审计取证手段，提高审计证据质量和审计工作效率提供了参考。二、文献回顾张寅，陈敏，廖步飞（2013）认为，近几年来各领域的数据都有大幅增长。在全球数据爆炸性增长的背景下，人工智能这个词应运而生。人工智能为挖掘隐藏价值开辟了新的机遇，也带来了新的挑战。秦荣生（2014）认为，随着人工智能，云计算和人工智能技术的发展，全球经济和社会发生了重大变化。人工智能和云计算为现代审计提供了新的思路，要求审计机构和审计人员掌握人工智能和云计算技术的内容和特点，促进现代审计技术和方法的进一步发展。根据刘荣（2015）的观点，数据环境的变化和科技的发展将进一步提高企业对数据信息的全面性，准确性和实时性的要求，进一步要求管理层进一步提高要求内部审计报告。内部审计在人工智能环境中不仅面临着艰巨的挑战，而且也将迎来宝贵的机遇。据QiaoRafael（2015）所说，人工智能可以帮助解决信息传递速度和成本之间的一系列问题。这项技术使审计人员能够从繁琐的手动工作中解脱出来，并自动执行手动任务。从长远来看，更多的审计师将把重点转向高质量的评估，以提高审计质量。与此同时，审计人员可以投入更多的时间和精力来提高审计水平和敏锐的洞察力。许良东（2015）认为，人工智能时代的到来，将原来的人工内部控制和审计转化为自动化的电脑化控制。过去，内部控制制度已经不能适应人工智能时代的要求。因此，在人工智能时代，企业必须更新内部控制制度，不断提高审计人员的工作效率，紧跟时代步伐。钟义新（2015）认为，今后20年，中国和世界都进入了深水经济发展，越来越多的挑战出现了。人工智能的到来将为解决这些问题提供重要的帮助。因此，要求我国各级决策层面和创新型企业大力推进人工智能技术，积极推动人工智能技术的发展和应用，使中国的现代化事业走上健康发展的轨道。国外学者对人工智能在审计中的应用进行了深入的研究。Fanning和Cogger（1998）使用人工神经网络（ANN）开发了一个模型，并利用该模型对报告进行分析以找出管理欺诈。最后，ANN在财务报告中发现欺诈行为比其他统计方法更好。OmotesoK（2012）使用人工智能回顾了审计人员的主要发现，并指出人工智能在审计业务的使用上具有相对成本效益的优势，但目前太窄而无法涵盖关键领域。JonRafael（2015）指出，人工智能可以帮助用户通过自动化手动任务，改变传统审计流程和审计工作来突破信息传递的速度，成本和质量瓶颈。但是，并没有说明同一家公司将如何提供财务解决方案和审计解决方案，并可能对审计的独立性产生影响。在中国，吴选（2007）研究了人工神经网络在审计智能中的应用，以神经网络为工具，在审计线索中发现，分析了数据挖掘，神经网络与审计之间的关系，并建立了神经网络法在审计分析审查过程中的应用模式。张义婷（2013）指出，审计情报是一种以会计信息化和人工智能技术为基础的审计信息化模式。运用人工智能的原理，对信息系统的数据进行计算，分析和推理，做出相应的判断，为审计人员进一步进行重点审计提出审计意见和线索，从而得出审计结论。张志恒，程学蛟（2017）从审计数据分析的实际需要出发，提出了基于文本挖掘的审计数据分析框架，论证了采用文本挖掘技术弥补了传统审计技术的不足。刘有宏，陈旭（2017）通过分析智能审计在风险评估程序，审计抽样，验证，价格信息验证和分析程序中的应用策略，探讨了智能审计的模式和方向。三、人工智能时代审计证据的特征（一）充分性充足性是对审计证据数量的一种衡量。审计人员取得的证据越多，审计结论就越形成。在传统审计时代，审计证据收集较为局限，审计证据的充分性难以保证。在人工智能时代，审计人员利用人工智能技术，充分利用相互关联，相互验证的自然遏制网络形成的高频，大量，多样等特点的人工智能，可以突破传统审计的内在局限性，获取更全面的审计证据。在AI中，非财务信息占绝对多数（Alles，3015）。人工智能对审计证据充分性的贡献也体现在使用内部非财务信息和外部非财务信息。1.内部非财务信息的利用随着企业信息化程度的提高，企业大量使用传感器，RFID和GPS来收集和收集信息。因此，会产生大量与财务信息，客户信息，销售信息，供应商信息，购买信息等系统中的其他非财务信息相关的非财务信息）和财务信息帮助审计人员从不同层面观察企业内部进行的业务活动的全过程。例如，您可以通过监控视频来确认提货的真实性和物料的存在，通过RFID实时采集的库存信息来确认销售货物的成本，并确认所发货物的真实性GPS信息。这些信息大部分是审计师希望在传统审计时代获得的审计证据，但由于证据收集成本高，效率低，不得不放弃。2.外部非财务信息的利用与内部非财务信息相比，企业外部的非财务信息来源广泛，类型更多。典型的例子是通过白色媒体，社交网站和在线社区以及电子商务网站（B2B和B2C）收集的宏观经济信息，行业信息，关于特定竞争对手的信息，电子邮件，电话记录，新闻故事和其他信息。价格和销售信息等。这些信息可以作为传统审计证据的补充证据。例如，面对计划周密的会计舞弊，审计人员很难从企业内部获取充分的证据，通过电子邮件或者社交媒体上记录的员工情绪信息来识别员工的动机和合理化趋势。又如，如果审计人员认为客户对销售和支付周期的内部控制不可靠，可以考虑绕开销售合同，交货单，发票等传统审计证据，反而通过行业信息，媒体报道，网络社区和社交网络信息来推断公司的销售趋势。（二）相关性在人工智能时代，鉴于审计证据的充分性已然不是审计取证的障碍，审计人员的关注点将转向获取更加相关的证据(Brown-Liburdetal.,2015)。审计证据的相关性体现在如下三个方面:1.及时性通过人工智能技术，可以实时捕捉业务事件相关信息，并快速处理，为审计提供更及时的审计证据。例如，如果将RFID芯片附加到库存，审计人员可以随时对存储在不同位置的库存的数量和类型进行生动的统计分析;可以通过面向GPS的运输车辆实时跟踪货物交付的跟踪;监控视频可以实时记录存储和发布操作，形成RFID和GPS信息证据的确认;实时商业网站提供的电量可作为审计人员确认销售价格的参考。审计人员通过客户信息系统路径跟踪功能，将审计证据融合，交叉比较，实现库存和销售业务确认。2.确认价值在人工智能时代，丰富的内外部非财务信息提供了更多的审计确认渠道，利用信息相互联系，相互制约，相辅相成，确认彼此之间的关系，审计人员可针对性地进行具体审计，获取各类审计证据来自不同渠道，这无疑提高了审计确认能力。与人工收集不及时，主观，准确的信息相比，各种传感器，RFID，GPS等白色信息采集工具提供及时，客观，准确的信息作为审计证据的确认具有较高的价值。3.预测价值基于相关分析的预测是人工智能的核心（Schoenbergetal，2013）。使用人工智能的探索性审计分析可以探索与许多已知和未知关系有关的大量信息。这些相关性可以帮助审计师预测什么样的欺诈或行为发生在何时何地的可能性，从而帮助审计人员更好地执行审计计划，以优化审计资源分配。这不仅最大限度地提高了审计证据的预测价值，而且促使审计被动审计主动提前审计变更。（三）可靠性可靠性首先要求审计证据的可验证性，即审计证据是否真实可信，是否可以通过其他审计证据进行核实。其次，审计证据要求客观性，即所收集的审计证据不能与人为的主观偏见相混淆;最后要求具有真实完整性的审计证据，证明审计证据的来源是真实的，不得被破坏或篡改，并且包括必要的信息来证明审计对象。人工智能会影响审计证据的可验证性，客观性和真实性。1.可验证性在传统审计时代，由于审计取证的单一渠道，审计人员侧重于会计核算过程，着重从财务信息中获取审计证据。但是，这些财务证据只能证明商业事件的一个或多个方面。例如，分析评审发现的企业销售异常情况的确认只能通过对业务数据的逐步追溯来获得，不能通过其他审计渠道的证据进行核实。人工智能带来的审计取证渠道的多样性，可以使审计人员从账户到账户，从内部到外部，从财务信息到非财务信息的角度转变。传统审计时代审计证据的统一被AI时代的多元化所取代。可以对不同来源和不同类型的审计证据进行交叉检查，以增强可验证性。例如，异常审计证据的销售可以通过RFID收集的库存信息和GPS收集的物流信息以及B2B和B2C网站的价格和销售信息来验证。2.客观性审计证据在传统的审计时代，审计人员可以获得直接审计证据是非常有限的，只有通过询问，调查，监测或者信息提供的信息作为补充，信息不可避免地受到相关人员的主观动机的影响，证据的收集和评估也与审计人员混淆太多主观判断，审计证据的客观性难以保证。审计证据在人工智能时代，审计人员可以利用越来越多的外部信息，减少对客户信息的依赖，审计独立性得到增强。大量的数据采集设备，通过电子商务网站和其他信息来源的白色和网络访问收集的信息已经成为审计证据的重要来源。信息客观真实，不容易被篡改，证据明显较强。例如，为了验证货物是否交付，运输车辆的GPS信息比发票更可验证。3.真实完整性尽管从人工智能得出的审计证据中有很高的客观性，但人工智能是“粗糙”的混合信息，而不是“精炼与净化”的“精细”信息。不准确的信息和虚假的信息有时也会发生。例如，将信息手动输入系统往往是不可避免的。电子商务平台的虚假引用和假冒销售，网上社区故意歪曲事实，社交媒体和新闻报道等等。人工智能的数量和种类继续迅速增加，难以确定个人数据或数据集是否被非法改变，删除，隐藏或破坏（Zhang等，2015）。出于审计目的，人工智能中的大部分信息实际上是嘈杂的（Silver，2013）。尽管人工智能能够满足审计证据的充分要求，但由于审计人员的认知，信息收集技术和法医权力的限制，并非所有审计相关信息都能被审计人员收集。而且，人工智能的充分性是相对的，只能被永远接近，无法实现审计对象的“全面覆盖”。因此，人工智能分析报告的审计线索不可避免地存在假阳性和假阴性，从而降低了审计证据的真实完整性。但是，人工智能对审计证据充分性，及时性，客观性和可验证性的作用可以弥补审计证据缺乏真实性。四、人工智能应用于审计的研究（一）人工智能应用于审计带来的挑战1.人工智能无法进行有效的审计沟通与观察从计划阶段，实施阶段到审计完成阶段，审计师与被审计单位之间的沟通无处不在。审计沟通可以实现有效的信息交流，保证审计业务的顺利进行。因此，审计行业的发展离不开人与人之间的接触和互动，人与人之间的相互启发也是审计发现的价值。在审计初期，审计师需要与被审计单位进行沟通，积累数据，制定有针对性的审计实施方案。在审计过程中，我们也需要定期沟通，听取有争议的审计事项的解释并进一步调查。发出审计报告时，应当征求被审计单位的意见，充分听取审计报告的不同意见，积极采纳被审计单位的意见，补充相关证据。但是，人工智能只能取代基本的散装工作，不能代替人员与被审计单位之间的面对面交流。该单位的实施应由审计人员在观察过程中进行审计，得出结论认为这是人工智能所不能替代的。2.人工智能缺乏审计判断能力1997年5月，IBM的“深蓝”在国际象棋中击败了国际象棋大师卡斯帕罗夫，但当时并没有因为AlphaGo赢得李世石而大打折扣，因为围棋是人类全部知识分子中非常先进的棋类游戏。通过多种选择做出正确的选择需要快速计算和深入思考。最终AlphaGO凭借其预先收集的游戏赢得了比赛，排练了许多国际象棋作为参考，国际象棋程序模块遵循。但是，审计中的每个单位都是不同的，审计的目的不一样，那么审计师的专业判断就显得尤为重要。专业判断是，为了实现审计目标，审计师应根据自己的专业知识和经验，在相关标准，审计实践和感性认识的基础上，对客观审计对象和主观审计行为进行合理的专业认定，判断和评估知识。在具体操作中，很多问题没有明确规定，审计人员只能依靠自己的知识和经验做出判断。与其他生物物种不同，人类是一种聪明的生物。人类智慧由两个互补的部分组成：默会和主导。默会智慧负责识别和确定创新的方向。主导情报负责在确定的创新方向上实现具体的创造性解决方案。更具体地说，隐藏的智慧是人类发现和定义问题的能力。它需要全局分析能力，想象能力和开拓能力。这是一种隐含的创造力，不能被机器模拟。主导智慧是人类在隐性智慧所定义的问题框架内解决问题的能力，需要获取信息来产生知识和利用知识解决问题的能力。这是一个可以被机器模拟的明确的操作能力。人类主导的智慧通常被称为人类智慧。模仿人类智能的科学被称为人工智能。虽然人工智能与人的工作方式类似，但审计师形成专业判断更为复杂。因此，人工智能不能代替专业审计人员进行临时判断。3.人工智能无法对信息安全进行保障使用人工智能来提高内部控制的效率，也给审计带来了一定的风险。在人工智能审计环境中，机器是企业内部控制的基础。一旦机器内部程序运行出现问题，就会造成审计工作中的错误。人工智能是按照惯例计算的，计算速度非常快，但是如果初始数据错误或者协议错误，所产生的错误数据是很大的。另外硬件损坏，操作人员未发现的错误处理程序，企业外部的恶意攻击以及内部人员为实现自身利益所造成的损害，都会造成系统运行错误，导致企业失控。（二）人工智能应用于审计带来的机遇1.人工智能减少了审计风险随着人工智能时代的到来，审计方法的变化是不可避免的。过去，我们过去使用审计抽样进行审计分析，而在人工智能的背景下，综合审计，逐一分析已经不能遥不可及。首先，传统的审计由于时间和人力成本等因素的影响，采用抽样审计，抽样对于审计人员有一定的审计风险，如果审计人员要降低抽样风险只能增加抽样，样本的增加会增加时间成本，所以审计抽样是有限的，审计师只能在合理的范围内提供适当的保证。人工智能提供了评估审计风险的新方法。在人工智能下，审计人员不再局限于具有成本效益的数据样本，收集更多的审计证据，甚至完整的数据，审计风险控制在可接受的范围内，人工智能使审计人员能够审查所有数据。审计师可以不依赖于少量的数据样本，而是可以基于整体样本的审计，而不必在给定的数据点上混淆错误的抽样风险，从所有数据中获取相关信息。需要用高昂的劳动力和时间来消除所有的不确定性，从而降低审计风险。2.人工智能改变了审计方向审计师过去的主要任务是审查财务报表的真实性和可靠性。但是，在人工智能时代，审计不再仅仅是纠正错误的工作。审计的目标是进一步强调“增值”，人工智能可以利用自身的优势来收集信息，挖掘信息，汇总信息，分析信息，深入分析和应用大量数据，提供前瞻性的审计建议，从更高层次，更广泛，更全面的角度出发，能够获得更加客观，全面，新潮的信息，这是一个将数据转化为资源，将资源转化为智慧的过程。在人工智能下，审计可以集中在组织运作的各个方面，不仅要纠正财务报告中的错误，还要收集和分析综合数据，这有助于为预测报告提供审计。实现不同层次的审计管理目标，最终促进企业价值的提升。3.人工智能提高了审计效率在开展审计业务时，审计师应当收集，分析，评估和记录充分的审计证据，以达到审计目标。审计证据通常是由被审计单位生成，处理和保存的一些信息，或由审计机构从外部直接获取的一些信息资料。大部分纸质和文字材料的内容。在传统的内部审计工作中，审计人员在获取资料方面存在困难，资料和信息不完整，未充分了解审计人员。在当今蓬勃发展的经济环境下，审计所面临的数据量大大增加。各种形式的数据不仅包括财务数据和数字资料，还包括文件，系统和其他多媒体资料，如音频和视频，以及其他相关的信息数据。人工智能可以集中数据并提高从大型复杂的数字数据集中提取所需数据的能力。这种技巧可以缩短手工劳动的时间，使人们免去繁琐的手工劳动。人工智能还使审计人员可以轻松方便地评估较大的样本;甚至可以对所有样本进行评估，只有一名审计员可以自行完成。在这个过程中，审计人员只需在滚动页面上点击几下鼠标，就可以在整个文本中看到自动跳转的关键审计证据的位置。人工智能控制比单独手动控制更广泛，具有更长的跨度和更高的控制精度。这样节省了大量的人力和时间，使得审计在信息化的前提下更加及时高效。4.人工智能提升了及时性社会发展，法律法规正在逐步完善，人工智能的发展对审计工作产生了重大影响，审计人员如果想从未涉足审计领域，就必须了解行业法律法规和准则，或甚至不成文的规定。即使在以前审计过的领域，审计人员也应该关注政府是否会在近期出台新的规定，因为审计师是依法进行审计的。如果没有把握好法律法规，审计结果就不准确。人工智能技术已经改变了这种情况，人工智能可以更新现行的法律制度并将其实时应用，但是并没有出现人们不记得，也没有把握。人类经过一段时间的工作或集中注意力一段时间后会出现注意力不集中，疲劳等情况，导致准确性和效率降低;而人工智能则没有这样的顾虑，只要能够拥有大量的工作，而且一直是最活跃的状态，这些特质可以被审计单位提供实时准确的审计报告，所以人工智能提升审计报告准确性和及时性。5.人工智能促使审计人员提升自身素质随着人工智能的到来，网络运营技术被应用于审计。审计工作不再仅仅依靠内部审计人员的工作经验，而是完全熟悉计算机技术操作。由于审计的重要性得到认可和关注，应该吸纳更多受过高等教育的人员加入审计小组来，特别是那些熟悉计算机操作的人员，创建一个综合性的信息技术与创新和业务知识的综合审计小组。审计人员应跳出书本，超越内部控制，运用战略思维，充分，正确地评估被审计单位，有效分配审计资源，实现审计目标。同时，要继续扩大知识面，适应环境的需要。通过探索学习，把新技术，新工具运用到日常工作中，把新技术与审计工作相结合，吸收行业内外的先进理念，提高自身的理论素养。同时，与以往的传统数据分析不同，有必要从庞大的数据中找出重点，做出准确的判断，对审计人员的知识和专业技能提出更高的要求。总结与展望人工智能为审计证据收集提供了更充分，及时和可靠的审计证据。审计证据的及时性，确认价值，预测价值，可核实性和客观性得到全面提高。为充分发挥人工智能在审计取证中的价值，审计人员需要更多地运用整体思维，容错思维，相关思维，预测思维和规则思维，从而实现从随机数据的整体抽样为了追求准确的数据接受混合数据从追求因果关系到发现关系的“三大转变”，充分利用人工智能预测能力，帮助进行风险评估和制定审计计划。在审计取证全过程中，隐私规则和安全规则的两条红线是不能交叉的，可以合理控制人工智能带来的信息风险，技术风险和认知风险。人工智能在审计取证方面的应用还处于起步阶段，没有现成的实例和经验证据。本文从概念层面对审计环境在人工智能时代分析审计证据的特点，提取审计思维的变化方向，审计风险的来源等问题进行了初步的探讨。随着实践的深入，后续研究可以更多关注以下问题：1.人工智能对审计绩效的影响。例如，人工智能审计对审计有效性（审计质量）和效率（审计费用和审计延迟）的影响是什么？最有可能提高审计效率和效率的人工智能有哪些特点？这些都是需要经验检验的问题来证明这个问题。2.人工智能对会计师事务所经营业绩和竞争优势的影响为了满足人工智能时代的审计需求，会计师事务所需要加大对人工智能基础设施的投入，加大审计人员的培训力度，聘请人工智能专业人才。这些成本的投入会对会计师事务所的经营业绩和竞争优势产生怎样的影响？回答这些问题离不开大量的研究和案例研究。3.使用人工智能审计方法和技术研究。目前，如何将人工智能纳入财务报表审计，特别是如何将人工智能的不同组成部分应用于审计取证过程的具体阶段，以及如何将人工智能与传统审计证据相结合？需要在设计科学研究范式的基础上，研究如何提高人工智能的质量以及如何处理信息隐私和信息安全等问题，以确保研究的严谨性和系统性（杨杰，3013）。4.人工智能时代的审计标准研究。根据在信息不足，审计能力不足的背景下制定的审计准则，人工智能时代出现了很多不适应的问题。充足的信息和增强的审计能力可能会提高对财务报告利益相关方的审计预期，从而提高审计预期。那么，如何调整现行审计准则中独立性和重要性的定义，如审计目标的设定，审计证据的充分性和恰当性等？这些问题可以基于人工智能对审计实践的客观影响，制度经济学相关的理论研究。5.人工智能时代的审计教育研究。人工智能对审计人员的技术能力和认知水平提出了更高的要求。那么，大学审计教育应该重视学生的人工智能分析和解释能力，还是应该重点培养学生的人工智能设计和应用技能？如何将人工智能知识整合到现有的不同人才培养方向的课程中？系统？现有课程体系中的人才培养计