企业成本核算课件：非生产部门费用核算

非生产部门费用核算非生产部门费用核算项目一材料费用归集知识点行政管理部门材料费用的核算销售部门材料费用的核算技能点掌握非生产部门材料费用的核算一、材料费用分配的基本原则企业非生产部门在日常经营管理活动过程中也会发生材料耗用，与生产车间不同，非生产部门由于不直接从事产品的生产，按照现行准则、制度规定，其发生的材料费用不作为产品成本的组成部分，而是需要单独进行核算，会计核算将这部分费用成为期间费用。二、材料核算涉及的账户1．“管理费用”账户“管理费用”账户是核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。本账户属于损益类账户，借方登记发生的日常经营管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户金额，期末结转后本账户无余额。2.“销售费用”账户“销售费用”账户，核算企业销售产品、提供劳务等过程中发生的各种费用。本账户属于损益类账户，借方登记发生的销售费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户金额，期末结转后本账户无余额。三、非生产部门材料费用核算的一般操作需要注意的是非生产部门材料费用核算与生产部门、辅助生产部门料、工、费核算的联系。1.会计根据发生的原始凭证领料单按照发生的部门、用途进行分类；2.根据分类整理后的领料单编制有关费用分配表；3.根据材料费用分配表及有关的原始凭证进行账务处理。四、案例2009年6月5日，行政管理部门领用灯管和墨盒。2009年6月10日，销售部门领用灯管和墨盒。2009年6月30日，会计对仓储部送来的领料单首先按照部门和用途进行整理、分类领料单字第6020号领料部门：公司行政部用途：照明日期：2009-6-5

品名规格型号单位数量单价金额请领实领灯管根101010100物料号码备注：

领料部门负责人：领料人：会计：发料人：领料单字第6021号领料部门：公司财务部用途：打印机日期：2009-6-5

品名规格型号单位数量单价金额请领实领墨盒个55160800物料号码备注：

领料部门负责人：领料人：会计：发料人：领料单字第6022号领料部门：销售部门用途：照明日期：2009-6-10

品名规格型号单位数量单价金额请领实领灯管根551050物料号码备注：

领料部门负责人：领料人：会计：发料人：领料单字第6022号领料部门：销售部门用途：打印机日期：2009-6-10

品名规格型号单位数量单价金额请领实领墨盒个33160480物料号码备注：

领料部门负责人：领料人：会计：发料人：会计根据上述分类整理后的领料单编制“发出材料明细表”材料名称材料类别发料数量单位成本金额部门用途灯管原材料1010100行政管理部门照明墨盒原材料5160800行政管理部门打印机灯管原材料51050销售部门照明墨盒原材料3160480销售部门打印机合计1,430

发出材料明细表

2009年6月金额单位：元会计根据“发出材料明细表”编制“材料费用分配表”应借账户成本或费用明细项目间接计入直接计入合计耗用材料分配率分配额管理费用直接材料900900销售费用直接材料530530合计1,4301,430材料费用分配表

2009年6月金额单位：元会计根据“材料费用分配表”、“发出材料明细表”及所附的5张领料单，编制记账凭证模块五非生产部门费用核算项目二人工费用核算知识点行政管理部门人工费用的核算销售部门人工费用的核算技能点掌握非生产部门人工费用的核算一、人工费用分配的基本原则企业非生产部门在日常经营管理活动过程中发生人工耗用，其核算原则与材料费用一致，不作为产品成本组成部分，会计核算将其列为期间费用。企业行政管理人员的薪酬费用应计入“管理费用”账户；销售人员的薪酬费用应计入“销售费用”账户。二、非生产部门人工费用核算的一般操作1.会计根据发生的原始凭证工资单，按照发生的部门、用途进行分类；2.根据分工资单编制工资费用分配表；3.根据工资费用分配表及有关的原始凭证进行账务处理；4.根据工资费用分配表计提有关费用并编制费用分配表；5.根据有关费用分配表进行账务处理。三、案例2009年6月25日，财务部收到人事部根据公司薪酬标准和上月24日至本月24日行政管理部门和销售部门员工考勤记录，编制的2009年6月份工资表。并计提本月职工福利费；计算本月职工社会保险费、住房公积金、职工教育经费、工会经费。月末，财务部对上述业务进行核算（1）主管会计审核人事部提交的6月份工资表（略）中应发工资无误。会计根据工资表应发工资金额，编制工资费用分配表应借账户成本或费用项目应分工资费用管理费用直接工资20,000销售费用直接工资10,000合计30,000工资费用分配表2009年6月25日

会计根据工资费用分配表，编制记账凭证(2)会计以工资表中工资合计金额为基础，将行政管理部门和销售部门负担的职工社会保险费和住房公积金计入相关的费用，编制本月社会保险费和住房公积金费用分配表应借账户计提基础社会保险费（29%）住房公积金（5%）合计管理费用20,0005,8001,0006,800销售费用10,0002,9005003,400合计30,0008,7001,50010,200社会保险费、住房公积金费用分配表2009年6月25日

会计根据社会保险费和住房公积金费用分配表，编制记账凭证(3)会计以工资表中工资合计金额为基础，计提行政管理部门和销售部门职工福利费、工会经费和职工教育费，编制本月职工福利费、工会经费和职工教育费费用分配表应借账户计提基础职工福利费（14%）工会经费（2%）职工教育费（2.5%）合计管理费用20,0002,8004005003,700销售费用10,0001,4002002501,850合计30,0004,2006007505,550

职工福利费、工会经费、职工教育费费用分配表2009年6月25日会计根据职工福利费、工会经费和职工教育费费用分配表，编制记账凭证模块五非生产部门费用核算项目三其他费用核算知识点行政管理部门其他费用的核算销售部门其他费用的核算技能点掌握非生产部门其他费用的核算一、其他费用分配的基本原则企业非生产部门在日常经营管理活动过程中发生的折旧费、办公费、水电费等，其核算原则与材料、人工费用一致，不作为产品成本组成部分，会计核算将其列为期间费用。1.折旧费用行政管理部门使用的固定资产，其折旧计入“管理费用”账户；销售部门使用的固定资产，其折旧计入“销售费用”账户。2.其他费用其他费用一般是按照受益单位分配，计入相应的费用。行政管理部门发生的其他费用计入“管理费用”账户；销售部门发生的其他费用计入“销售费用”账户。二、非生产部门其他费用核算的一般操作1.会计根据发生的原始凭证，按照发生的部门、用途进行分类；2.根据分类整理后的原始凭证编制有关费用分配表；3.根据有关费用分配表及有关的原始凭证进行账务处理。三、案例2009年6月25日，通过转账支付行政管理部门办公费。2009年6月28日，通过转账支付销售部门办公费。2009年6月30日，摊销各部门的保险费。2009年6月30日，会计编制固定资产折旧费用分配表，计算6月份行政管理部门和销售部门固定资产折旧，并作相应账务处理。月末，财务部对上述业务进行核算。会计根据各项费用发生时取得的有关凭证（略）编制“其他费用汇总表”应借账户费用项目金额备注管理费用办公费2,000银付保险费1,000摊销小计3,000销售费用办公费2,500银付保险费1,000摊销小计3,500合计6,500其他费用汇总表

2009年6月金额单位：元