2024jdcs注税-税法二阶段性测试(第3-5章)下载版

阶段性测试(3～5章)一、单项选择题1.以下行为中，应缴纳土地增值税的是〔〕。A.出让国有土地使用权B.企业将闲置的仓库用于对外出租B.李某将其拥有的一套闲置住房对外出售C.房地产开发企业以其建造的商品房作价入股进行对外投资2.某市一家房地产开发公司，1月份通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计1800万元，本年度占用80％开发写字楼。开发期间发生开发本钱3200万元；发生管理费用2200万元、销售费用1600万元、利息费用500万元〔能够提供金融机构的证明，并按转让房地产工程准确分摊〕。9月份该写字楼竣工验收。10～12月，房地产开发公司将写字楼总面积的70%直接销售，销售合同记载取得收入为6000万元；将剩余的30%转为企业的固定资产自用。当地政府规定，房地产开发费用的计算扣除比例为4％。那么该房地产开发公司应缴纳土地增值税〔〕万元。A.582.62B.342.74C.354.92D.387.743.2024年某县城一家工业企业委托建筑公司新建办公楼一幢，竣工验收后将30%的建筑面积对外销售，签订销售合同，取得销售收入3000万元，10%的建筑面积对外出租，当年取得租金收入30万元，剩余60%建筑面积作为固定资产自用。与该办公楼相关的支出有：取得土地使用权所支付的金额为1600万元，房地产开发本钱为3000万元；发生利息支出400万元〔不能提供金融机构证明〕。当地省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，该企业应缴纳土地增值税〔〕万元。A.443.33 B.444C.319.13 D.299.44.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让其房地产的，纳税人应从签订房地产转让合同之日起〔〕日内，到房地产所在地主管税务机关备案。A.7B.10C.30D.905.在进行土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算工程配套的公共设施，其本钱费用不得扣除的是〔〕。A.建成后产权属于全体业主所有的B.建成后无偿移交给政府部门用于非营利性社会公共事业的C.建成后有偿转让的D.建成后房地产开发企业自用的6.以下合同中，应按照“产权转移书据〞征收印花税的是〔〕。A.土地使用证B.融资租赁合同C.专利申请转让合同D.商品房销售合同7.2024年10月甲企业与乙企业签订一份技术开发合同，合同上记载总金额为800万元，其中研究开发费用500万元；甲企业与丙企业签订一份技术转让合同，合同约定甲企业按丙企业2024年和2024年净利润的20%收取转让费。甲企业2024年10月签订合同时应缴纳印花税〔〕元。A.900B.905C.2400D.24058.某服装厂2024年9月开业，实收资本300万元。2024年增加资本公积80万元；3月与某布厂签订以货换货合同一份，服装厂用价值100万元的服装换取布厂同等价值的布料；8月与某高校签订受托加工合同一份，由服装厂提供全部原料并为高校加工一批校服，合同中注明，原材料金额为120万元，加工费30万元。针对上述业务，服装厂应缴纳印花税〔〕元。A.1510B.1110C.850D.34109.根据印花税的有关规定，以下说法中，正确的选项是〔〕。A.未按期兑现的合同无需缴纳印花税B.应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额C.同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率的，一律从高适用税率计税贴花D.已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加局部应当补贴印花税票10.2024年10月，A企业向某公司出租闲置仓库，签订租赁合同中注明的租金每月40000元，租期1年；与某会计师事务所签订会计咨询合同，约定按次支付费用，每次2000元。2024年10月A企业应缴纳印花税〔〕元。A.40B.45C.480D.48511.对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在〔〕内分次贴足印花。A.3个月B.6个月C.1年D.3年12.以下各项中，不符合房产税纳税人规定的是〔〕。A.产权出典的，由承典人纳税B.产权未确定的，由房产代管人或者使用人纳税C.产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税D.纳税单位无租使用免税单位的房产，由免税单位纳税13.以下关于融资租赁房产应纳房产税的表述中，正确的选项是〔〕。A.由出租人按照租金收入缴纳房产税B.由出租人按照房产余值缴纳房产税C.由承租人按照租金支出缴纳房产税D.由承租人按照房产余值缴纳房产税14.关于房产税的说法，正确的选项是〔〕。A.出租的地下建筑，属于工业用途的，可按租金收入的50%～60%作为计税依据征收房产税B.居民住宅区内业主共有的经营性房产，一律依照租金收入计征房产税C.对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，按照房产的计税余值作为计税依据计征房产税D.对按房产原值计税的房产，宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价15.以下各项中，符合房产税税收优惠的是〔〕。A.对经费来源实行自收自支的事业单位自用的房产，免征房产税3年B.宗教寺庙举行宗教仪式的房屋免征房产税，但宗教人员使用的生活用房屋，应征收房产税C.由基建单位出资在基建工地建造的为基建工地效劳的各种临时性房屋，从建成的次月起开始计征房产税D.按政府规定价格出租的公有住房，暂免征收房产税二、多项选择题1.以下赠与行为中，应当征收土地增值税的有〔〕。A.李某将其位于市区的房产无偿赠送给自己的女儿B.某企业将其闲置的厂房无偿赠送给其关联企业C.某事业单位将其拥有的一块土地使用权通过国家机关赠与公立学校D.某企业将其拥有的住房无偿赠送给自己的员工E.王某将其位于县城的一套住房无偿赠送给自己的朋友2.纳税人转让旧房，在计算土地增值税时，允许扣除的工程金额有〔〕。A.旧房的账面原值B.旧房的评估价格C.转让旧房时缴纳的营业税D.转让旧房时缴纳的印花税E.按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发本钱之和加计扣除的20%金额3.某工业企业转让一栋10年前购置的旧厂房，无法取得评估价格，但是可以提供购房发票，经过当地税务部门确认，在计征土地增值税时，可以扣除的工程有〔〕。

A.按发票所载金额并从购置年度起至转让年度止每年加计5%计算的金额B.购房时缴纳的契税C.售房时缴纳的营业税D.厂房的账面价值E.售房时缴纳的印花税4.以下表述中，符合土地增值税减免税优惠政策的有〔〕。A.建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除工程金额之和20%的，予以免税B.建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除工程金额之和20%的，减半征税C.建造普通标准住宅出售，其增值额超过扣除工程金额之和20%的，应就其超过局部减半征税D.建造普通标准住宅出售，其增值额超过扣除工程金额之和20%的，应就其全部增值额征税E.建造普通标准住宅出售，其增值额超过扣除工程金额之和20%的，应就其超过局部征税5.根据土地增值税相关规定，以下说法正确的有〔〕。A.土地增值税实行按年计算，分期缴纳的征收方法B.以分期收款方式转让房地产的，根据实际的收款日期确定纳税期限C.土地增值税由房地产所在地的税务机关负责征收D.对符合应进行土地增值税清算条件的工程，纳税人应当在满足条件之日起7日内到主管税务机关办理清算手续E.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金6.以下各项中，纳税人应当进行土地增值税清算的有〔〕。A.直接转让土地使用权的B.取得销售许可证满2年仍未销售完毕的C.整体转让未竣工决算房地产工程的D.取得的销售收入占该工程收入总额80%以上的E.已竣工验收的房地产开发工程，已转让的房地产建筑面积占整个工程可售建筑面积的比例在50%以上的7.在进行土地增值税清算时，以下支出不得扣除的有〔〕。A.预提费用B.逾期开发缴纳的土地闲置费C.以现金方式支付的拆迁补偿费D.销售已装修房屋的装修费支出E.旧房的评估费用8.以下合同及证照中，应缴纳印花税的有〔〕。A.技术咨询合同B.税务登记证C.房屋产权证D.电网与用户之间签订的供用电合同E.企业与主管部门签订的租赁承包合同9.以下关于印花税纳税人的表述中，正确的有〔〕。A.建立营业账簿的，以立账簿人为纳税人B.对于权力许可证照，以出售人为纳税人C.借款合同，以合同的担保人为纳税人D.购销合同，以合同的当事人为纳税人E.订立各种财产转移书据的，以立据人为纳税人10.关于印花税计税依据的说法，正确的有〔〕。A.借款合同以借款金额为计税依据B.建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后为计税依据C.财产保险合同以支付〔收取〕的保险费金额为计税依据D.货物运输合同以取得的运输费、装卸费和保险费金额合计数为计税依据E.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料合计金额为计税依据11.以下凭证中，无需缴纳印花税的有〔〕。A.无息、贴息贷款合同B.外国企业向我国企业提供优惠贷款所书立的合同C.军事货物运输合同D.未标明金额的购销合同E.财产所有人将财产赠给学校所立的书据12.关于印花税的说法，正确的有〔〕。A.已经贴花的凭证，实际结算金额小于合同所载金额的，可以向税务机关申请退还多缴的印花税B.纳税人在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花C.如果一份凭证的应纳税额数量较大，超过500元，贴用印花税票不方便的，可向税务机关申请填写缴款书或者完税凭证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记，代替贴花D.印花税票只能由税务机关出售，不得委托其他单位或个人代售E.对于全国性商品物资订货会上所签订合同应纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续13.以下说法中，符合房产税政策规定的有〔〕。A.以房屋为载体，不可随意移动的附属设备，会计上单独作为“固定资产〞核算的，不需要计入房产原值征税B.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税C.对于与地上房屋相连的地下建筑，无论会计上是否将地上房屋与地下建筑单独核算，均应将地下局部与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税D.对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价E.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，免征房产税14.以下关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有〔〕。A.将原有房产用于生产经营的，从生产经营之次月起计征房产税B.融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起计征房产税C.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起计征房产税D.购置存量房，自房屋交付使用之次月起计征房产税E.出租房产，自交付出租房产之次月起计征房产税三、计算题1.位于市区的甲房地产开发公司于2024年6月～2024年10月开发一栋办公楼，发生相关业务如下：〔1〕购置土地使用权，按照合同约定支付价款800万元；缴纳契税24万元。〔2〕支付前期工程费、根底设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计480万元。〔3〕2024年10月该工程竣工验收，应支付建筑企业工程总价款620万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的95％，剩余5％作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。〔4〕为开发该工程发生借款利息支出200万元，但无法提供金融机构证明。办公楼竣工验收后甲公司将其销售给本市区的乙生产企业，签订的销售合同载明销售款5400万元，并注明由乙企业向甲公司支付货币资金3000万元，另以乙企业拥有的一栋旧厂房作价2400万元转让给甲公司，并签署产权转移书据。该厂房是乙企业4年前购入的，原价为2200万元，已提折旧1000万元。经评估机构评估，该厂房成新度为60％，目前建造同样的厂房需要3600万元。其他相关资料：当地政府规定，房地产开发费用扣除比例为8%，土地增值税的税率参考教材，此题略。根据上述资料，按序号答复以下问题〔计算结果保存两位小数，单位为万元〕：〔1〕甲公司应就上述业务缴纳印花税〔〕万元。A.4.49B.4.3C.3.29D.3.1〔2〕甲公司计算土地增值税的增值额时，允许扣除的房地产开发费用为〔〕万元。A.152B.153.92C.151.44D.149.52〔3〕甲公司应缴纳土地增值税〔〕万元。A.798.71B.918.13C.935.98D.916.91〔4〕乙企业应缴纳土地增值税〔〕万元。A.32.04B.68.34C.32.4D.68.72.某企业2024年拥有房产的使用情况如下：〔1〕2024年2月1日对1栋房产原值为800万元的厂房进行大修理，10月底大修理完工；修理后该房产原值上升为1000万元，11月1日投入本单位使用。〔2〕2024年3月1日委托某施工企业新建厂房1栋，当年11月25日完工，并办理了厂房验收手续，原值为1800万元。〔3〕2024年4月30日签订房产租赁合同一份，将原值为500万元的仓库出租给其他企业，租期1年，每月收取租金2万元。〔4〕2024年5月对原值为1600万元办公楼更换电梯，将原价值为60万元的电梯更换为价值150万元的新电梯。〔5〕2024年7月份购置新建的地下生产车间用于工业用途，购置合同记载金额300万元，8月份交付使用，9月份从房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。〔6〕2024年10月30日该企业1栋房产原值为300万元的厂房被有关部门认定为危险房屋，自2024年11月1日起停止使用。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，工业用途地下建筑物以原价的60%作为应税房产原值。根据上述资料，答复以下问题：〔1〕进行大修理的厂房2024年应缴纳的房产税为〔〕万元。A.2.24B.7.84C.8D.2.88〔2〕购置的地下生产车间2024年应缴纳的房产税为〔〕万元。A.0.43B.0.58C.0.72D.0.54〔3〕被有关部门认定为危险房屋的房产2024年应缴纳的房产税为〔〕万元。A.1.92B.0.48C.2.4D.2.88〔4〕该企业2024年度共应缴纳房产税〔〕万元。A.31.01B.24.12C.25.7D.26.04参考答案及解析一、多项选择题1.【答案】D【解析】选项A：出让国有土地使用权，不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税；选项B：企业将闲置的仓库用于对外出租，没有发生房地产产权的转让，不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税；选项C：从2024年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。2.【答案】D【解析】〔1〕允许扣除的取得土地使用权所支付的金额=1800×80%×70%=1008〔万元〕；〔2〕允许扣除的房地产开发本钱=3200×70%=2240〔万元〕；〔3〕房地产开发费用=500×70%〔1008+2240〕×4%=479.92〔万元〕；允许扣除的税金=6000×5%×〔1+7%+3%〕=330〔万元〕；〔4〕扣除工程金额合计=1008+2240+479.92+330+〔1008+2240〕×20%=4707.52〔万元〕；〔5〕增值额=6000-4707.52=1292.48〔万元〕；〔6〕增值率=1292.48÷4707.52×100%=27.46%，适用税率30%；〔7〕应纳土地增值税=1292.48×30%=387.74〔万元〕。3.【答案】A【解析】〔1〕允许扣除的取得土地使用权所支付的金额=1600×30%=480〔万元〕；〔2〕允许扣除的房地产开发本钱=3000×30%=900〔万元〕；〔3〕房地产开发费用=〔480+900〕×10%=138〔万元〕；允许扣除的税金=3000×5%×〔1+5%+3%〕+3000×0.5‰=163.5〔万元〕；〔4〕扣除工程金额合计=480+900+138+163.5=1681.5〔万元〕；〔5〕增值额=3000-1681.5=1318.5〔万元〕；〔6〕增值率=1318.5÷1681.5×100%=78.41%，适用税率40%、速算扣除系数5%；〔7〕应纳土地增值税=1318.5×40%-1681.5×5%=443.33〔万元〕。4.【答案】A【解析】因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让其房地产的，纳税人应从签订房地产转让合同之日起7日内，到房地产所在地主管税务机关备案。5.【答案】D【解析】选项A：建成后产权属于全体业主所有的，起本钱、费用可以扣除；选项B：建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其本钱、费用可以扣除；选项C：建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除本钱、费用。6.【答案】D【解析】选项A:土地使用证按照“权利、许可证照〞征收印花税；选项B：融资租赁合同，按照“借款合同〞征收印花税；选项C：专利申请转让合同，按照“技术合同〞征收印花税。7.【答案】B【解析】为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。与乙企业签订技术开发合同应缴纳印花税=〔800-500〕×0.3‰=0.09〔万元〕=900〔元〕；对在签订时无法确定计税金额的合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。甲企业2024年10月签订合同时应缴纳印花税900+5=905〔元〕。8.【答案】A【解析】在商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同，对此，应纳合同所载的购、销金额合计数计税贴花；对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同〞、“购销合同〞计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。该服装厂上述业务应缴纳印花税=80×0.5‰+100×2×0.3‰+120×0.3‰+30×0.5‰=0.151〔万元〕=1510〔元〕9.【答案】D【解析】选项A：纳税人签订应税合同，就发生了应税经济行为，必须依法贴花，履行完税手续，所以，不管合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税；选项B：应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额；选项C：同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。10.【答案】C【解析】会计咨询合同，不属于印花税的征税范围，不征收印花税。2024年10月A企业应纳印花税=40000×12×1‰=480〔元〕。11.【答案】D【解析】对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在3年内分次贴足印花。12.【答案】D【解析】纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。13.【答案】D【解析】融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。14.【答案】D【解析】选项A：出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税；选项B：居民住宅区内业主共有的经营性房产，其中自营的，依照房产余值计征房产税；出租的，依照租金收入计征房产税；选项C：对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，由出租方按租金收入计算缴纳房产税。15.【答案】D【解析】选项A：1990年1月1日后，对经费来源实行自收自支的事业单位，不再享受3年免税照顾，应照章征收房产税；选项B：宗教寺庙自用的房产免征房产税，包括举行宗教仪式等房屋和宗教人员使用的生活用房屋；选项C：但凡在基建工地为基建工地效劳的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，不管是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造，交施工企业使用的，在施工期间，一律免征房产税，但是，如果在基建工程结束以后，施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照规定征收房产税。二、多项选择题1.【答案】BDE【解析】选项A：房产所有人将房屋产权赠与“直系亲属〞的，不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税；选项C：房产所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税。2.【答案】BCD【解析】税法规定，转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除工程金额计征土地增值税。3.【答案】ABCE 【解析】纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权支付的金额、新建房及配套设施的本钱费用或旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购置年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除；对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金〞予以扣除，但不作为加计5%的基数。4.【答案】AD【解析】建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除工程金额之和20%的，予以免税；超过20%的，应就其全部增值额按规定计税。5.【答案】CE【解析】选项A：土地增值税按次征收，并不是按年计算、分期缴纳；选项B：以分期收款方式转让房地产的，主管税务机关可根据合同规定的收款日期来确定具体的纳税期限；选项D：对符合应进行土地增值税清算条件的工程，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。6.【答案】AC【解析】纳税人符合以下条件之一的，应进行土地增值税的清算：〔1〕房地产开发工程全部竣工、完成销售的；〔2〕整体转让未竣工决算房地产开发工程的；〔3〕直接转让土地使用权的。7.【答案】AB【解析】选项C：以现金方式支付的拆迁补偿费，允许计入房地产开发本钱中扣除；选项D：销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发本钱中扣除；选项E：纳税人转让旧房及建筑物时，因计算纳税需要对房地产进行评估，其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除。8.【答案】AC【解析】选项BDE不属于印花税的征税范围，不征收印花税。9.【答案】ADE【解析】选项B：对于权力许可证照，以领受人为纳税人；选项C：书立各类经济合同的，以合同当事人为纳税人，不包括保人、证人、鉴定人。10.【答案】AC【解析】选项B：建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用；选项D：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等；选项E：由委托方提供主要材料的加工合同，以受托方代垫的辅助材料金额与加工费的合计数为计税依据，委托方提供的主要材料不计税贴花。11.【答案】ACE【解析】选项B：外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同，免征印花税；外国企业向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同，不免税。选项D：未标明金额的购销合同，也需要缴纳印花税。12.【答案】BCE【解析】选项A：凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣；选项D：印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给5%的手续费，支付来源从实征印花税款中提取。13.【答案】BCD【解析】选项A：凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计上是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税；选项E：纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的局部划分，纳税单位需要征收房产税，免税单位可免征房产税。14.【答案】BCE【解析】选项A：将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起计征房产税；选项D：购置存量房的，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税。三、计算题1.【答案】〔1〕A；〔2〕B；〔3〕B；〔4〕B【解析】〔1〕甲公司应缴纳印花税=800×0.5‰+620×0.3‰+5400×0.5‰+2400×0.5‰=4.49〔万元〕〔2〕可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=800+24=824〔万元〕可以扣除的房地产开发本钱=480+620=1100〔万元〕【提示】房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发工程的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除