2022年税务师《财务与会计》预测试卷6

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单选题（共58题，共58分）

1.甲公司2022年年末敏感资产总额为40000万元，敏感负债总额为20000万元。该公司预计2022年度的销售额比2022年度增加10%，增加总额为5000万元，销售净利率5％，股利支付率为40％，则该公司2022年度应从外部追加的资金量为（）万元。

A.0

B.150

C.300

D.350

2.甲公司2022年10月1日取得乙公司应收票据一张，票据面值为2000万元，6个月期限，票面利率为2％；2022年1月2日企业将该票据贴现给丙银行，贴现率是3％。则甲公司的贴现息是（）万元。

A.15.15

B.15

C.5.15

D.4.85

3.若企业只生产销售一种产品，在采用本量利方法分析时，假设只有销售量提高，其他因素不变的情况下，下列各项表述中正确的是（）。

A.边际贡献率提高

B.盈亏临界点销售量提高

C.安全边际提高

D.盈亏临界点作业率不变

4.2022年2月3日，甲公司以银行存款2022万元（其中含相关交易费用3万元）从二级市场购入乙公司股票100万元股，作为交易性金融资产核算。2022年7月10日，甲公司收到乙公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2022年12月31日，上述股票的公允价值为2800万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2022年营业利润增加的金额为（）万元。

A.797

B.800

C.837

D.840

5.下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述错误的是（）。

A.按产品的账面价值确认主营业务成本

B.按产品的公允价值确认主营业务收入

C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬

D.按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬

6.2022年9月甲公司按照工资总额的标准分配费用，其中生产工人工资为500万元，车间管理人员工资为200万元，总部管理人员工资为300万元；按照工资总额的36%计提“五险一金”、按照工资总额的2%和8%计提工会经费和职工教育经费。下列有关货币性职工薪酬的会计处理，不正确的是（）。

A.计入生产成本的职工薪酬为730万元

B.计入管理费用的职工薪酬为730万元

C.计入制造费用的职工薪酬为292万元

D.计入管理费用的职工薪酬为438万元

7.根据我国公司法的规定，上市公司在弥补亏损和提取法定公积金后所余税后利润，按照股份比例分配利润，上市公司以现金分配利润而确认应付股利的时点是（）。

A.实际分配利润时

B.实现利润当年年末

C.董事会通过利润分配预案时

D.股东大会批准利润分配方案时

8.2×20年3月6日，甲公司支付价款2022万元（含交易费用5万元和已宣告但尚未发放的现金股利15万元），购入乙公司发行的股票100万股，占乙公司有表决权股权的0.5%。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×20年3月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利15万元。6月30日，该股票市价为每股16元。2×20年11月8日，甲公司由于特殊原因，以每股19元的价格将股票全部转让。不考虑其他因素，则处置该金融资产对所有者权益的影响金额是（）万元。

A.－105

B.300

C.－120

D.－100

9.某公司2022年的信用条件为“1/10，N/30”，销售收入为3600万元，变动成本率为60％。预计有60%的客户会在10天内付款，30%的客户会在30天内付款，其余客户会逾期在信用期后10天内付款。假设该公司资金的机会成本率为8%，全年按360天计算。则2022年该公司应收账款占用资金的应计利息为（）万元。

A.12

B.15.2

C.9.12

D.7.2

10.甲公司预计2022年全年需要使用某种型号的零件25000件，该零件的每次订货变动成本为1800元，每个零件的变动储存成本为10元。不考虑其他因素，则甲公司该批零件的经济订货批量为（）件。

A.15000

B.1500

C.30000

D.3000

11.2022年年初甲公司“应收账款”科目借方余额为1200万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为60万元，当年实际发生坏账损失200万元，收回已核销的坏账120万元。2022年年末，经计算甲公司应补提坏账准备150万元。假设该公司坏账准备计提比例为5%，不考虑其他因素，则2022年12月31日“应收账款”期末余额为（）万元。

A.2600

B.5800

C.2400

D.5600

12.甲公司采取应收账款余额百分比法提取坏账准备，坏账提取比例15％，甲公司2022年年初应收账款余额为2000万元，已提坏账准备为300万元，当年发生与应收账款有关的四笔业务：①新增应收账款400万元；②收回应收账款600万元；③发生坏账180万元；④收回以前已核销的坏账350万元。不考虑其他因素，则2022年甲公司应（）。

A.计提坏账准备278万元

B.反冲坏账准备260万元

C.计提坏账准备243万元

D.反冲坏账准备227万元

13.某上市公司2×20年归属于普通股股东的净利润为5100万元，期初发行在外普通股股数2000万股，年末普通股股数未发生变化。2×20年1月1日，该公司按面值发行1000万元的3年期的分期付息、到期还本的可转换公司债券，票面年利率为5%。该批可转换公司债券自发行结束12个月以后即可按面值转换为公司股票，转股价格为每股10元。假设不具备转股权的类似债券的市场利率为6%，债券利息不符合资本化条件，所得税税率为25%，则2×20年度稀释每股收益为（）元。[已知（P/F，6%，3）＝0.8396，（P/A，6%，3）＝2.6730]

A.2.45

B.2.43

C.2.58

D.2.46

14.甲公司2022年3月10日因销售产品应收乙公司账款2500万元，该应收账款的未来现金流量现值在2022年6月30日、2022年12月31日、2022年6月30日、2022年12月31日分别为2300万元、1800万元、2000万元、1600万元。不考虑其他因素，则2022年度甲公司因计提该应收账款坏账准备而计入信用减值损失科目的金额为（）万元。

A.900

B.700

C.200

D.400

15.在计算速动比率指标时，下列各项中，不属于速动资产的是（）。

A.应收票据

B.货币资金

C.交易性金融资产

D.存货

16.王某2022年末需出国工作两年，拟在银行存入一笔钱请朋友分次取出正好付清两年房屋的物业费，每年1月初和7月初各支付600元，若存款年利率为6%，那么2022年末王某应在银行存入（）元。[已知（P/A，3%，4）＝3.7171，（P/A，6%，2）＝1.8334]

A.2266.08

B.2200.08

C.2230.26

D.2297.17

17.下列关于企业会计信息质量要求的表述中，错误的是（）。

A.可靠性要求企业在记录和报告经济业务时，以客观的事实为依据

B.重要性要求企业对不重要的会计差错无需进行差错更正

C.可比性要求对不同企业发生的相同交易或事项采用相同的会计政策

D.实质重于形式要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计确认计量和报告

18.下列对成本模式计量的投资性房地产会计处理的表述中，错误的是（）。

A.投资性房地产进行改扩建等再开发期间不计提折旧或摊销

B.计提的减值准备，在以后的会计期间不允许转回

C.存在减值迹象时，应当进行减值测试

D.应当按期计提折旧或摊销，并计入管理费用

19.破产企业在企业被法院宣告破产后，根据实际情况设置的清算净值类科目是（）。

A.清算净损益

B.共益债务支出

C.清算净值

D.应付破产费用

20.长江公司于2022年1月1日折价发行3年期、分期付息、到期一次还本的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面年利率为5％，面值总额为1250万元，发行价格总额为1000万元；另支付发行费用10万元。不考虑其他因素的影响，则长江公司2022年1月1日计入“应付债券——利息调整”明细科目的金额为（）万元。

A.240

B.260

C.10

D.250

21.2×19年10月，甲公司以400万元现金取得乙公司15%股权，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×21年3月20日，甲公司又从自己的母公司手中取得乙公司45%股权，支付银行存款1800万元，至此甲公司可以控制乙公司。当日乙公司在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值为3300万元，可辨认净资产公允价值为3500万元，原股权投资的账面价值为560万元，公允价值为600万元。已知该项交易不属于一揽子交易。假定不考虑其他因素，则合并日长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.2400

B.2360

C.2100

D.1980

22.2022年1月1日，甲公司取得乙公司30%有表决权的股份，能够对乙公司施加重大影响。10月20日，甲公司将成本为200万元的商品以500万元的价格出售给乙公司，当年乙公司对外销售30％，乙公司当年度实现的净利润为1000万元。不考虑其他因素，则2022年度甲公司应确认投资收益金额为（）万元。

A.300

B.237

C.273

D.210

23.某公司2022年度实现营业收入为1000万元，其中赊销比率为90%，年初应收账款余额为120万元，年末应收账款余额为180万元。假设一年按360天计算，则该公司2022年度的应收账款周转天数为（）天。

A.60

B.54

C.45

D.65

24.甲公司开始自行建造某项生产用设备，建造过程中发生外购材料和设备成本260万元，人工费用50万元，安装费用19万元，为使设备达到正常运转发生的测试费20万元，发生试车费用6万元，试车形成的产品对外销售取得价款10万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，则设备每年应计提折旧额为（）万元。

A.35.5

B.34.9

C.35.3

D.34.5

25.2×20年8月1日，甲公司对某一生产设备进行改良，该设备原价800万元，已计提折旧320万元。改良时发生资本化支出150万元，被替换旧部件的账面价值为60万元，取得变价收入12万元。至2×20年末，改良后的设备达到预定可使用状态并投入使用，预计剩余使用年限为5年，预计净残值率为5%，双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2×21年该项设备应计提折旧金额为（）万元。

A.232.8

B.221.16

C.228

D.216.6

26.下列关于固定资产折旧方法的表述中，错误的是（）。

A.年限平均法和工作量法计提折旧时均需要考虑固定资产预计净残值

B.双倍余额递减法计算折旧率时通常不考虑固定资产预计净残值

C.双倍余额递减法计算的年折旧额小于当期固定资产期初账面净值除以剩余使用年限计算的折旧额时，应改为直线法计提折旧

D.年数总和法下，计算折旧的基数固定不变，年折旧率呈递减趋势

27.下列各项资产中，不应计提折旧的是（）。

A.无偿提供给职工使用的固定资产

B.以成本模式进行后续计量的已出租厂房

C.为提升性能进行更新改造的固定资产

D.长期租入的高昂设备

28.甲公司自行建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造厂房成本的是（）。

A.建造期间因安全事故停工4个月的借款费用

B.为取得土地使用权而缴纳的土地出让金

C.建造期间工程物资盘亏净损失

D.非正常原因导致的单项工程毁损净损失

29.下列关于固定资产成本的确定中，表述错误的是（）。

A.非货币性资产交换取得的固定资产成本，应以换出资产的公允价值为基础确定

B.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成

C.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）确定

D.债务重组取得的固定资产的成本，应以放弃债权的公允价值为基础确定

30.2×18年7月1日，甲公司自行研发一项管理用的专利技术，研究阶段发生研究费用100万元；开发阶段符合资本化条件之前发生支出50万元，符合资本化条件后发生支出170万元。2×20年1月1日，该专利技术研发成功并达到预定用途。甲公司无法合理估计该专利技术的使用寿命。2×20年12月31日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为150万元。2×21年7月1日，甲公司以165万元的价格将该专利技术对外出售。不考虑其他因素，则甲公司对外出售该专利技术应确认损益的金额为（）万元。

A.－55

B.15

C.－5

D.22.5

31.长江公司持有甲公司40％的股权，采用权益法核算。2022年12月31日该项长期股权投资的账面价值为1250万元，各明细科目的金额分别为：投资成本700万元，损益调整借方500万元，其他综合收益借方50万元。此外，长江公司还有一笔金额为100万元的应收甲公司的长期债权，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回。甲公司2022年发生净亏损3200万元。不考虑其他因素的影响，则长江公司2022年应冲减“长期股权投资——损益调整”明细科目的金额为（）万元。

A.1350

B.1250

C.500

D.1280

32.企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响“长期股权投资——损益调整”明细科目的是（）。

A.被投资单位发放股票股利

B.被投资单位发行一般公司债券

C.被投资单位分配现金股利

D.被投资单位的其他综合收益增加

33.企业开出的商业承兑汇票到期无力支付票款时，应将应付票据账面余额转入的科目是（）。

A.营业外收入

B.其他应付款

C.应付账款

D.短期借款

34.甲公司为了鼓励本公司高级管理人员为其提供服务，制订了短期利润分享计划。该计划规定，在实行短期利润分享计划的年度，管理人员只要在公司工作满一整年即可获得奖金。假定当年没有管理人员离开公司，公司应支付的奖金总额为当年净利润的5%，并于当年年末以银行存款支付。甲公司当年净利润为1600万元。则甲公司当年12月31日确认应付职工薪酬时，应（）。

A.借记“利润分配”80万元

B.借记“管理费用”80万元

C.借记“生产成本”80万元

D.借记“营业外支出”80万元

35.下列关于增值税会计处理的表述中，错误的是（）。

A.按深化增值税改革相关政策规定，纳税人取得退还的增量留抵税额，可贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目

B.一般纳税人月终计算出当月应交或未交的增值税，在“应交税费——未交增值税”科目核算

C.初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减的，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目

D.按照会计制度确认收入的时点早于增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额记入“应交税费——待转销项税额”科目

36.某公司采用销售百分比法预测2022年外部资金需要量，2022年销售收入将比上年增加25%。2022年的销售收入为3500万元，敏感资产和敏感负债占销售收入的百分比分别为62%和18%，销售净利润率为10%，利润留存率为40%。若该公司2022年销售净利润率、利润留存率均保持不变，则2022年该公司的外部融资需求量为（）万元。

A.122.5

B.210

C.175

D.245

37.下列关于本量利分析基本假设的表述，错误的是（）。

A.产销平衡

B.销售收入与业务量呈完全线性关系

C.总成本由付现成本和非付现成本两部分组成

D.产品产销结构稳定

38.企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额，正确的会计处理是（）。

A.计入其他综合收益

B.计入期初留存收益

C.计入营业外收入

D.计入公允价值变动损益

39.以资产清偿债务方式进行的债务重组，如果债权人将受让资产划分为持有待售类别，其受让资产的入账价值为（）。

A.放弃债权的公允价值与相关税费之和

B.假定不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额和公允价值减去出售费用后的净额二者孰低

C.公允价值减去出售费用后的净额

D.债务人账上的价值

40.下列各项中，应计入“固定资产清理”科目借方的是（）。

A.毁损固定资产的账面价值

B.转让固定资产取得的变价收入

C.因自然灾害损失固定资产而取得的赔款

D.盘亏固定资产的账面价值

41.黄河公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税会计核算。2×21年度利润表中利润总额为4500万元，营业收入为15000万元。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2×21年与企业所得税核算有关的交易或事项如下：（1）3月1日，黄河公司购入一项非专利技术并立即用于生产产品，成本为300万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。12月31日，该项非专利技术的可收回金额为260万元。税法对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。（2）5月1日，黄河公司以银行存款610万元购入某上市公司股票，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。6月30日，该金融资产的公允价值为650万元；12月31日，该金融资产的公允价值为680万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额。（3）2×21年，黄河公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用150万元。（4）2×21年，黄河公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出1800万元。税法规定，不超过当年销售收入15%的部分准予税前全额扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（5）2×21年，黄河公司取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元。假设除上述事项外，无其他纳税调整事项，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。

要求：根据上述资料，回答以下各题。

2×21年年末，黄河公司的递延所得税负债科目余额为（）万元。

A.0

B.17.5

C.112.5

D.130

42.黄河公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税会计核算。2×21年度利润表中利润总额为4500万元，营业收入为15000万元。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2×21年与企业所得税核算有关的交易或事项如下：（1）3月1日，黄河公司购入一项非专利技术并立即用于生产产品，成本为300万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。12月31日，该项非专利技术的可收回金额为260万元。税法对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。（2）5月1日，黄河公司以银行存款610万元购入某上市公司股票，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。6月30日，该金融资产的公允价值为650万元；12月31日，该金融资产的公允价值为680万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额。（3）2×21年，黄河公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用150万元。（4）2×21年，黄河公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出1800万元。税法规定，不超过当年销售收入15%的部分准予税前全额扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（5）2×21年，黄河公司取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元。假设除上述事项外，无其他纳税调整事项，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。

要求：根据上述资料，回答以下各题。

2×21年年末，黄河公司的递延所得税资产科目余额为（）万元。

A.22.5

B.10

C.12.5

D.16.25

43.黄河公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税会计核算。2×21年度利润表中利润总额为4500万元，营业收入为15000万元。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2×21年与企业所得税核算有关的交易或事项如下：（1）3月1日，黄河公司购入一项非专利技术并立即用于生产产品，成本为300万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。12月31日，该项非专利技术的可收回金额为260万元。税法对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。（2）5月1日，黄河公司以银行存款610万元购入某上市公司股票，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。6月30日，该金融资产的公允价值为650万元；12月31日，该金融资产的公允价值为680万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额。（3）2×21年，黄河公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用150万元。（4）2×21年，黄河公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出1800万元。税法规定，不超过当年销售收入15%的部分准予税前全额扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（5）2×21年，黄河公司取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元。假设除上述事项外，无其他纳税调整事项，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。

要求：根据上述资料，回答以下各题。

黄河公司2×21年度的递延所得税费用额为（）万元。

A.－16.25

B.1.25

C.－5

D.96.25

44.黄河公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税会计核算。2×21年度利润表中利润总额为4500万元，营业收入为15000万元。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2×21年与企业所得税核算有关的交易或事项如下：（1）3月1日，黄河公司购入一项非专利技术并立即用于生产产品，成本为300万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。12月31日，该项非专利技术的可收回金额为260万元。税法对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。（2）5月1日，黄河公司以银行存款610万元购入某上市公司股票，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。6月30日，该金融资产的公允价值为650万元；12月31日，该金融资产的公允价值为680万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额。（3）2×21年，黄河公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用150万元。（4）2×21年，黄河公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出1800万元。税法规定，不超过当年销售收入15%的部分准予税前全额扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（5）2×21年，黄河公司取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元。假设除上述事项外，无其他纳税调整事项，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。

要求：根据上述资料，回答以下各题。

黄河公司2×21年度的净利润为（）万元。

A.3477.5

B.3372.5

C.3365

D.3382.5

45.黄河公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税会计核算。2×21年度利润表中利润总额为4500万元，营业收入为15000万元。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2×21年与企业所得税核算有关的交易或事项如下：（1）3月1日，黄河公司购入一项非专利技术并立即用于生产产品，成本为300万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。12月31日，该项非专利技术的可收回金额为260万元。税法对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。（2）5月1日，黄河公司以银行存款610万元购入某上市公司股票，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。6月30日，该金融资产的公允价值为650万元；12月31日，该金融资产的公允价值为680万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额。（3）2×21年，黄河公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金200万元，本期实际发生保修费用150万元。（4）2×21年，黄河公司发生与生产经营活动有关的业务宣传费支出1800万元。税法规定，不超过当年销售收入15%的部分准予税前全额扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（5）2×21年，黄河公司取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元。假设除上述事项外，无其他纳税调整事项，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。

要求：根据上述资料，回答以下各题。

黄河公司2×21年度应交所得税的金额为（）万元。

A.1021.25

B.1038.75

C.1133.75

D.1151.25

46.黄河公司为上市公司，2022年有关财务资料如下：

（1）2022年初发行在外的普通股股数5000万股。

（2）2022年1月1日，黄河公司对外发行500万股认股权证，行权日为2022年3月1日，每份认股权证可以在行权日以6元的价格认购本公司1股新发行的股份。

（3）2022年3月31日，黄河公司对外发行新的普通股1800万股。

（4）2022年10月1日，黄河公司回购本公司发行在外的普通股800万股，以备用于奖励职工。

（5）黄河公司2022年实现归属于普通股股东的净利润2214万元，该普通股平均每股市价为10元，年末所有者权益为8600万元。不考虑其他相关因素。要求：根据上述资料，回答下列各题。

黄河公司2022年的每股净资产是（）元。

A.1.35

B.1.37

C.1.40

D.1.43

47.黄河公司为上市公司，2022年有关财务资料如下：

（1）2022年初发行在外的普通股股数5000万股。

（2）2022年1月1日，黄河公司对外发行500万股认股权证，行权日为2022年3月1日，每份认股权证可以在行权日以6元的价格认购本公司1股新发行的股份。

（3）2022年3月31日，黄河公司对外发行新的普通股1800万股。

（4）2022年10月1日，黄河公司回购本公司发行在外的普通股800万股，以备用于奖励职工。

（5）黄河公司2022年实现归属于普通股股东的净利润2214万元，该普通股平均每股市价为10元，年末所有者权益为8600万元。不考虑其他相关因素。要求：根据上述资料，回答下列各题。

黄河公司2022年的市净率是（）。

A.6.99

B.7.14

C.7.3

D.7.41

48.黄河公司为上市公司，2022年有关财务资料如下：

（1）2022年初发行在外的普通股股数5000万股。

（2）2022年1月1日，黄河公司对外发行500万股认股权证，行权日为2022年3月1日，每份认股权证可以在行权日以6元的价格认购本公司1股新发行的股份。

（3）2022年3月31日，黄河公司对外发行新的普通股1800万股。

（4）2022年10月1日，黄河公司回购本公司发行在外的普通股800万股，以备用于奖励职工。

（5）黄河公司2022年实现归属于普通股股东的净利润2214万元，该普通股平均每股市价为10元，年末所有者权益为8600万元。不考虑其他相关因素。要求：根据上述资料，回答下列各题。

黄河公司2022年基本每股收益是（）元。

A.0.37

B.0.36

C.0.35

D.0.34

49.黄河公司为上市公司，2022年有关财务资料如下：

（1）2022年初发行在外的普通股股数5000万股。

（2）2022年1月1日，黄河公司对外发行500万股认股权证，行权日为2022年3月1日，每份认股权证可以在行权日以6元的价格认购本公司1股新发行的股份。

（3）2022年3月31日，黄河公司对外发行新的普通股1800万股。

（4）2022年10月1日，黄河公司回购本公司发行在外的普通股800万股，以备用于奖励职工。

（5）黄河公司2022年实现归属于普通股股东的净利润2214万元，该普通股平均每股市价为10元，年末所有者权益为8600万元。不考虑其他相关因素。要求：根据上述资料，回答下列各题。

黄河公司2022年稀释每股收益是（）元。

A.0.38

B.0.36

C.0.35

D.0.33

50.黄河公司系上市公司，所得税会计采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2×20年度利润表中利润总额为3000万元，年初递延所得税资产期初余额为30万元（存货减值造成的），递延所得税负债不存在期初余额。2×20年黄河公司与企业所得税核算有关交易或事项如下：

（1）2×20年年末对账面余额为360万元的存货冲减多计提的存货跌价准备40万元。按税法规定，存货跌价准备不允许当期税前扣除。

（2）2×20年1月1日，黄河公司按面值购入中国铁路总公司当日发行的铁路债券，将其作为其他债权投资核算。该批债券票面总额为500万元，票面年利率6%，期限为3年、分期付息到期还本。年末该批债券的公允价值为530万元。按税法规定，对企业投资者持有铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

（3）黄河公司自2×19年年初开始，自行研发一项管理技术，于2×20年12月31日达到预定用途。2×19年累计发生研究支出120万元；2×20年累计发生开发支出300万元，其中100万元不满足资本化条件。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定当年未进行摊销。

（4）黄河公司未按照合同发货，致使乙公司发生重大损失，12月10日，黄河公司被乙公司起诉，要求黄河公司赔偿经济损失250万元。至12月31日，该诉讼尚未判决，法律顾问认为黄河公司很可能败诉，赔偿金额很可能在160万元至200万元之间。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。

假设黄河公司2×20年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。

根据上述资料，回答下列问题。

黄河公司2×20年可抵扣暂时性差异发生额为（）万元。

A.290

B.140

C.110

D.365

51.黄河公司系上市公司，所得税会计采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2×20年度利润表中利润总额为3000万元，年初递延所得税资产期初余额为30万元（存货减值造成的），递延所得税负债不存在期初余额。2×20年黄河公司与企业所得税核算有关交易或事项如下：

（1）2×20年年末对账面余额为360万元的存货冲减多计提的存货跌价准备40万元。按税法规定，存货跌价准备不允许当期税前扣除。

（2）2×20年1月1日，黄河公司按面值购入中国铁路总公司当日发行的铁路债券，将其作为其他债权投资核算。该批债券票面总额为500万元，票面年利率6%，期限为3年、分期付息到期还本。年末该批债券的公允价值为530万元。按税法规定，对企业投资者持有铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

（3）黄河公司自2×19年年初开始，自行研发一项管理技术，于2×20年12月31日达到预定用途。2×19年累计发生研究支出120万元；2×20年累计发生开发支出300万元，其中100万元不满足资本化条件。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定当年未进行摊销。

（4）黄河公司未按照合同发货，致使乙公司发生重大损失，12月10日，黄河公司被乙公司起诉，要求黄河公司赔偿经济损失250万元。至12月31日，该诉讼尚未判决，法律顾问认为黄河公司很可能败诉，赔偿金额很可能在160万元至200万元之间。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。

假设黄河公司2×20年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。

根据上述资料，回答下列问题。

黄河公司2×20年利润表的“净利润”项目的填列金额为（）万元。

A.2253.75

B.2276.25

C.2268.75

D.2272.5

52.黄河公司系上市公司，所得税会计采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2×20年度利润表中利润总额为3000万元，年初递延所得税资产期初余额为30万元（存货减值造成的），递延所得税负债不存在期初余额。2×20年黄河公司与企业所得税核算有关交易或事项如下：

（1）2×20年年末对账面余额为360万元的存货冲减多计提的存货跌价准备40万元。按税法规定，存货跌价准备不允许当期税前扣除。

（2）2×20年1月1日，黄河公司按面值购入中国铁路总公司当日发行的铁路债券，将其作为其他债权投资核算。该批债券票面总额为500万元，票面年利率6%，期限为3年、分期付息到期还本。年末该批债券的公允价值为530万元。按税法规定，对企业投资者持有铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

（3）黄河公司自2×19年年初开始，自行研发一项管理技术，于2×20年12月31日达到预定用途。2×19年累计发生研究支出120万元；2×20年累计发生开发支出300万元，其中100万元不满足资本化条件。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定当年未进行摊销。

（4）黄河公司未按照合同发货，致使乙公司发生重大损失，12月10日，黄河公司被乙公司起诉，要求黄河公司赔偿经济损失250万元。至12月31日，该诉讼尚未判决，法律顾问认为黄河公司很可能败诉，赔偿金额很可能在160万元至200万元之间。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。

假设黄河公司2×20年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。

根据上述资料，回答下列问题。

黄河公司2×20年应交所得税的金额为（）万元。

A.755

B.762.5

C.792.5

D.800

53.黄河公司系上市公司，所得税会计采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2×20年度利润表中利润总额为3000万元，年初递延所得税资产期初余额为30万元（存货减值造成的），递延所得税负债不存在期初余额。2×20年黄河公司与企业所得税核算有关交易或事项如下：

（1）2×20年年末对账面余额为360万元的存货冲减多计提的存货跌价准备40万元。按税法规定，存货跌价准备不允许当期税前扣除。

（2）2×20年1月1日，黄河公司按面值购入中国铁路总公司当日发行的铁路债券，将其作为其他债权投资核算。该批债券票面总额为500万元，票面年利率6%，期限为3年、分期付息到期还本。年末该批债券的公允价值为530万元。按税法规定，对企业投资者持有铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

（3）黄河公司自2×19年年初开始，自行研发一项管理技术，于2×20年12月31日达到预定用途。2×19年累计发生研究支出120万元；2×20年累计发生开发支出300万元，其中100万元不满足资本化条件。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定当年未进行摊销。

（4）黄河公司未按照合同发货，致使乙公司发生重大损失，12月10日，黄河公司被乙公司起诉，要求黄河公司赔偿经济损失250万元。至12月31日，该诉讼尚未判决，法律顾问认为黄河公司很可能败诉，赔偿金额很可能在160万元至200万元之间。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。

假设黄河公司2×20年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。

根据上述资料，回答下列问题。

针对事项（2），黄河公司应确认其他综合收益的金额为（）万元。

A.30

B.22.5

C.7.5

D.0

54.黄河公司系上市公司，所得税会计采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2×20年度利润表中利润总额为3000万元，年初递延所得税资产期初余额为30万元（存货减值造成的），递延所得税负债不存在期初余额。2×20年黄河公司与企业所得税核算有关交易或事项如下：

（1）2×20年年末对账面余额为360万元的存货冲减多计提的存货跌价准备40万元。按税法规定，存货跌价准备不允许当期税前扣除。

（2）2×20年1月1日，黄河公司按面值购入中国铁路总公司当日发行的铁路债券，将其作为其他债权投资核算。该批债券票面总额为500万元，票面年利率6%，期限为3年、分期付息到期还本。年末该批债券的公允价值为530万元。按税法规定，对企业投资者持有铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

（3）黄河公司自2×19年年初开始，自行研发一项管理技术，于2×20年12月31日达到预定用途。2×19年累计发生研究支出120万元；2×20年累计发生开发支出300万元，其中100万元不满足资本化条件。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定当年未进行摊销。

（4）黄河公司未按照合同发货，致使乙公司发生重大损失，12月10日，黄河公司被乙公司起诉，要求黄河公司赔偿经济损失250万元。至12月31日，该诉讼尚未判决，法律顾问认为黄河公司很可能败诉，赔偿金额很可能在160万元至200万元之间。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。

假设黄河公司2×20年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。

根据上述资料，回答下列问题。

针对事项（3），2×20年12月31日，黄河公司自行研发无形资产的计税基础为（）万元。

A.200

B.300

C.350

D.525

55.甲公司只生产和销售一种A产品，产销平衡，2022年有关资料如下：（1）产销量为30万件，每件A产品的售价为410元。（2）每件A产品需使用材料200元。（3）人工成本总额为4600万元。其中：生产工人采取计件工资制度，全年人工成本支出为3000万元；管理人员采取固定工资制度，全年人工成本支出为800万元；销售人员采用底薪加佣金制，底薪合计为500万元，销售佣金为每件10元。（4）折旧费用总额为1500万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。

A产品的单位变动成本为（）元。

A.310

B.300

C.210

D.200

56.甲公司只生产和销售一种A产品，产销平衡，2022年有关资料如下：（1）产销量为30万件，每件A产品的售价为410元。（2）每件A产品需使用材料200元。（3）人工成本总额为4600万元。其中：生产工人采取计件工资制度，全年人工成本支出为3000万元；管理人员采取固定工资制度，全年人工成本支出为800万元；销售人员采用底薪加佣金制，底薪合计为500万元，销售佣金为每件10元。（4）折旧费用总额为1500万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲公司若要求利润总额增长50%，则其固定成本应下降（）。

A.5.68%

B.3.33%

C.3.23%

D.3.57%

57.甲公司只生产和销售一种A产品，产销平衡，2022年有关资料如下：（1）产销量为30万件，每件A产品的售价为410元。（2）每件A产品需使用材料200元。（3）人工成本总额为4600万元。其中：生产工人采取计件工资制度，全年人工成本支出为3000万元；管理人员采取固定工资制度，全年人工成本支出为800万元；销售人员采用底薪加佣金制，底薪合计为500万元，销售佣金为每件10元。（4）折旧费用总额为1500万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲公司2022年实现的利润总额为（）万元。

A.500

B.200

C.1000

D.2900

58.甲公司只生产和销售一种A产品，产销平衡，2022年有关资料如下：（1）产销量为30万件，每件A产品的售价为410元。（2）每件A产品需使用材料200元。（3）人工成本总额为4600万元。其中：生产工人采取计件工资制度，全年人工成本支出为3000万元；管理人员采取固定工资制度，全年人工成本支出为800万元；销售人员采用底薪加佣金制，底薪合计为500万元，销售佣金为每件10元。（4）折旧费用总额为1500万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲公司的盈亏临界点销售额为（）万元。

A.11480

B.11890

C.10660

D.10250

多选题（共22题，共22分）

59.下列各项经济业务中，应确认递延所得税负债的有（）。

A.投资性房地产账面价值大于其计税基础

B.自用房屋转为公允价值模式下的投资性房地产，公允价值小于账面价值

C.未弥补亏损

D.当期取得交易性金融负债的公允价值下跌

E.当期取得交易性金融资产的公允价值的上升

60.企业购入分期付息、到期还本的债券，作为债权投资采用实际利率法摊销折溢价时（不考虑交易费用），下列表述正确的有（）。

A.随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本逐期减少

B.随着各期债券折价的摊销，投资收益逐期增加

C.随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本逐期增加

D.随着各期债券折价的摊销，投资收益逐期减少

E.随着各期债券折价的摊销，应收利息各期保持不变

61.下列关于会计调整的会计处理表述中，正确的有（）。

A.会计政策变更追溯处理时应通过“以前年度损益调整”科目核算

B.会计估计变更当年，采用新的会计估计，不调整以前期间的报告结果

C.企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据

D.资产负债表日后，企业利润分配方案中经审议批准宣告发放的股利，确认为资产负债表日的负债

E.企业发生的资产负债表日后非调整事项，不应当调整资产负债表日的财务报表

62.下列各项中，属于所有者权益变动表“本年增减变动金额”项目的有（）。

A.盈余公积转增资本

B.所有者投入的普通股

C.盈余公积弥补亏损

D.对所有者的分配

E.会计政策变更

63.A公司与客户签订销售合同，合同约定以总价450万元的价格销售甲、乙、丙三种商品。甲、乙、丙三种商品的单独售价分别为120万元、180万元、240万元。A公司经常将甲产品和乙产品打包按照210万元出售，丙产品单独按照240万元出售。不考虑其他因素，下列说法中正确的有（）。

A.甲产品应确认的收入为120万元

B.乙产品应确认的收入为126万元

C.丙产品应确认的收入为240万元

D.甲产品应确认的收入为84万元

E.丙产品应确认的收入为200万元

64.将净利润调节为经营活动现金流量时，应在净利润的基础上调整增加的项目有（）。

A.存货的增加

B.计提合同取得成本的减值准备

C.递延所得税负债的增加

D.公允价值变动收益

E.经营性应收项目的减少

65.企业本年度发生的下列交易或事项中，影响当期利润总额的有（）。

A.投资性房地产计提的折旧额

B.收到上年度应收款项

C.计提长期股权投资减值准备

D.向灾区捐款发生的支出

E.向投资者分配的现金股利

66.企业交纳的下列税金中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。

A.房产税

B.耕地占用税

C.车船税

D.车辆购置税

E.矿产资源补偿费

67.下列关于直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（非交易性权益工具投资）的会计处理，表述不正确的有（）。

A.期末计提的减值损失计入当期损益

B.资产负债表日，按该类金融资产的公允价值高于其账面价值的差额，计入公允价值变动损益，公允价值低于其账面价值的差额，计入其他综合收益

C.投资持有期间，被投资单位宣告发放现金股利时，按应享有的份额确认投资收益

D.若是外币投资，则期末发生的汇兑差额随同公允价值变动一并计入当期损益

E.计提的减值准备会减少其在资产负债表中列示的账面价值

68.企业计量预计负债的金额时，通常应当考虑的情况有（）。

A.与或有事项有关的风险和不确定性

B.货币时间价值的影响

C.有确凿证据表明将会发生的相关未来事项的影响

D.预期处置相关资产形成的利得

E.未来的经营亏损

69.下列情况中，属于借款费用准则所称的非正常中断的有（）。

A.因劳资纠纷导致工程停工

B.因工程用料未能及时供应导致工程停工

C.施工质量例行检查导致工程停工

D.因资金周转困难导致工程停工

E.因发生安全事故被相关部门责令停工

70.下列关于以公允价值模式计量的投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.按期计提折旧或摊销

B.每期期末确认公允价值变动

C.按照租金收入确认其他业务收入

D.存在减值迹象时，应当进行减值测试

E.不允许再转为成本模式计量

71.下列关于未分配利润的表述中，正确的有（）。

A.未分配利润出现贷方余额，表示企业有未弥补亏损

B.本年发生的亏损应自“本年利润”科目，转入“利润分配——未分配利润”科目借方

C.以当年净利润弥补以前年度结转的未弥补亏损，不需要进行专门的会计处理

D.分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记“利润分配——应付现金股利”科目，贷记“应付股利”科目

E.分配给股东的股票股利，借记“利润分配——转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目

72.债务人以非金融资产清偿债务（单独支付增值税），则关于债务人和债权人处理中，错误的有（）。

A.债权人确认受让非金融资产的成本时应以放弃债权的公允价值为基础

B.债权人放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，记入“投资收益”科目

C.债权人受让多项非金融资产时，应按照受让各项非金融资产在债务重组合同生效日的账面价值比例进行分配

D.债务人应将所清偿债务账面价值与转让资产公允价值之间的差额，记入“其他收益”科目

E.债务人应将转让资产公允价值与账面价值之间的差额，记入资产处置损益

73.下列关于可转换公司债券的表述中，正确的有（）。

A.对于可转换公司债券的发行方而言，其既有负债性质，又有权益工具性质

B.应采用未来现金流量折现法确定负债成分的初始入账价值

C.发行价格净额扣除负债成分初始入账价值后的金额确定权益成分的初始入账价值

D.发行时发生的交易费用，应冲减应付债券的入账价值

E.可转换公司债券应按照发行价格与实际利率计算实际利息

74.下列关于出租人对经营租赁会计处理的表述中，错误的有（）。

A.在租赁期内各个期间，出租人确认为租金收入时应采用直线法分摊

B.对于经营租赁资产中的固定资产，出租人应当采用类似资产的折旧政策计提折旧

C.出租人发生的与经营租赁有关的初始直接费用应当资本化至租赁标的资产的成本

D.出租人提供免