微观经济学与宏观经济学第一章教案

微观经济学与宏观经济学第一章教案需求、供给与均衡价格学习目标了解需求或供给及影响需求或供给的不同因素，并严格区分需求量或供给量变动和需求或供给变动；理解弹性理论；掌握供求相互作用怎样决定均衡价格和均衡数量。熟练掌握需求或供给变动的几何表示，能够表述供求分析的三个基本步骤，能够对市场进行供求分析。钻石与水的价值悖论第一节需求理论一、需求定理：价格与需求量反方向变化的关系（一）需求是按各种价格要购买的数量单（或表）需求是指居民在一定时期内，当影响需求的非价格因素不变时，某一时期内在不同价格水平上居民愿意并且能够购买的商品量。当假定影响需求的非价格因素不变时，我们可以从三个方面去理解需求：1.需求是“许多”的需求量需求量是指居民在一定时期内，当影响需求的非价格因素不变时，在某一给定价格水平上愿意并且能够购买的商品量。2.需求是购买愿意和购买能力的统一。3.需求可以表示为需求函数、需求表、需求曲线、需求定理。（1）需求函数线性需求函数的公式为：D=a－b·p；非线性需求函数的公式为：D=ap-b。（2）需求表不同的价格对应着不同的需求量，居民在特定时间内，对某一商品的需求量同这种商品的价格之间存在着一一对应的关系，如表1-1所示。表1-1某一商品的需求表价格–数量组合价格（元）需求量（单位数）A0110B1100C290D380E470F560G650H740I830J920K1010L110（3）需求曲线需求曲线向右下方倾斜，斜率为负。价格和需求量之间的关系可以是线性关系（见图1-1），也可以是非线性关系（见图1-2）。（4）需求定理需求定理是指假定影响需求的其他因素（非价格因素）不变时，当一种商品的价格下降时，居民愿意并且能够购买的商品数量就随之增加，即价格与需求量按反方向变化。（二）需求定理存在的理由—收入效应和替代效应收入效应指当价格变化导致居民实际收入减少或增加时，导致居民对该商品需求量下降或增加。替代效应指一种商品价格上涨导致消费者购买其他的非涨价商品来替代涨价商品，减少对涨价商品的需求量，达到实际收入不减少的目的。收入效应和替代效应共同作用使需求曲线向右下方倾斜。（三）需求定理的例外高档炫富商品：其价格与需求呈同方向变化，比如首饰、豪华型轿车、知名品牌，只有高价格才能显示其社会身份，低价时，大众化后。高档消费群的需求量反而下降。抵挡生活必需品：又称谷芬商品，其价格与需求量呈同方向变化。英国经济学家发现，在1845年爱尔兰大灾荒时，马铃薯的价格上升，需求量反而增加。投机性商品：如股票、债券、黄金、邮票等，其价格发生变动时，需求呈现出不规则变化，受心理预期影响很大，有时出现“买涨不买落”现象。二、影响需求数量的价格因素和非价格因素－多元需求函数（一）影响需求的所有因素（二）多元需求函数用函数关系来表示“影响需求的因素与需求之间的关系”，这种函数称为“多元需求函数”，公式表示为：D=f(a，b，c，d，…，n)如果假定其他因素不定，只考虑一种因素例如商品本身的价格与该商品的需求量的关系，以P代表价格，则需求函数为：D=f(p)（三）严格区分引起需求数量变动两方面的原因1.需求量的变动及其表现形式需求量的变动是指在非价格因素不变的条件下，由于价格变化引起的需求量的变化，其考察范围限于D=f（p）。2.需求的变动及其表现形式需求的变动是指在商品本身价格不变的情况下，由于其他非价格因素的变化所引起的需求的变动。从需求表看，需求的变动不是同一需求表中“价格—数量”组合的移动，而是同一价格水平下不同需求表的变化。从需求曲线看，需求的变动表现为整个需求曲线的移动（见图1-6）。第二节供给理论一、供给定理：价格与供给量同方向变化的关系（一）供给是按各种价格要供应的数量单（或表）供给是指厂商或企业在一定时期内，在不同价格水平上愿意并且能够提供的商品量。供给量是指厂商或企业在一定时期内，当非价格因素不变时，在某一给定价格水平上愿意并且能够提供的商品量（二）供给的表示：供给函数、供给表、供给曲线和供给定理1.供给函数线性供给函数的公式为：S=－a+bP2.供给表供给表提供了“价格—数量”的各种组合，说明了在各种价格上可能有的供给量，如表1-2所示。价格数量组合价格（元）供给量（单位数）A00B110C220D330E440F550G660H770I880J990K10100L111103.供给曲线供给曲线是把供给表中的“价格—数量”组合关系绘成的图，分为线性供给曲线（见图1-7）和非线性供给曲线（见图1-8）。图1-7线性供给曲线图图1-8非线性供给曲线图4.供给定理供给定理是指当非价格因素不变时，某种商品的供给量与其价格成同方向变动，即供给量随着商品本身价格上升而增加，随着商品本身价格的下降而减少。（三）供给定理的例外有些特殊商品，供给定理不适用。劳动力的供给就是一例（见图1-9）。二、多元供给函数影响供给的因素（二）供给函数供给函数分为多元供给函数和一元供给函数（见图1-11）。（三）严格区分引起供给数量变动两方面的原因1.供给量的变动供给量的变动是指非价格因素不变的情况下，商品本身价格变动所引起的供给量的变动。从供给表上看，供给量的变动表现为同一供给表中“价格—数量”组合的移动；从供给曲线看，供给量的变动表现为同一条供给曲线上的点的移动（点移动）（见图1-12）。2.供给的变动供给的变动是指商品本身价格不变的情况下，其他因素变动所引起的供给的变动。从供给表角度看，供给的变动不是同一供给表中价格—数量组合的移动，而是整个供给表的变化；从供给几何曲线图看，供给的变动表现为整个供给曲线的移动（线移动）（见图1-13）。第三节均衡理论及其运用一、均衡（均衡价格和均衡数量）的形成及理论运用（一）均衡均衡是指供给与需求达到了平衡的状态。在曲线图上，均衡是指供给曲线和需求曲线相交的点。（二）均衡点稳定分析--均衡是如何形成的？大多数情况下，需求量与供给量是不相等的。图1-14供过于求图1-15供不应求均衡点稳定分析--均衡是如何形成的？市场的供求分三种情况（见图1-16）。供不应求供不应求供过于求供求相等价格上升价格下降供求相等供给量增加，需求量减少供给量减少，需求量增加均衡数量（见图1-17）（二）均衡点稳定分析--均衡是如何形成的？图1-17均衡价格和均衡数量（三）均衡决定了均衡价格和均衡数量1.均衡决定均衡价格和均衡数量的几何模型市场上供求双方的竞争过程自发地形成均衡（见图1-18）。图1-18均衡价格的形成2.均衡决定均衡价格和均衡数量的数学模型用经济模型来说明均衡价格的决定，其条件为：D=f（p）S=f（p）D=S可以据此得出PE值和QE值。3.均衡点稳定分析的运用——政府管制价格及其后果为调节和稳定某些产品的供求，政府会采取两种价格政策：支持价格政策（见图1-19）和限制价格政策（见图1-20）。二、均衡的变动及理论运用（一）均衡点移动分析——均衡为什么会变动？均衡点变动分析被称为比较静态分析（E--E′）。需求量或供给量的变动，都不会引起均衡点或曲线交叉点的移动。图1-21价格的决定供给的变动（见图1-22）和需求的变动（见图1-23）会引起均衡点的移动，从而导致均衡价格和均衡数量的变化。图1-22供给变动效应图1-23需求变动效应（二）供求定理和供求分析的步骤供求定理的内容是：需求的变动引起均衡价格和均衡数量同方向变动；供给的变动引起均衡价格反方向变动而引起均衡数量同方向变动。供求分析的基本步骤：1.确定该事件是使供给曲线移动，还是使需求曲线移动，或者是使两条曲线都移动；2.确定曲线是向右移动，还是向左移动；3.用供求图来考察这种移动对均衡价格和均衡数量的影响。（三）供求分析举例1.征税的影响赋税的负担是经济学的一大发现（见图1-24）。赋税到底是主要由买者还是卖者承担取决于供给和需求的相对弹性。如果需求价格弹性大于供给价格弹性，赋税主要就转嫁给生产者（见图1-25）；反之转嫁给消费者（见图1-26）。图1-25赋税主要转嫁给生产者图1-26赋税主要转嫁给消费者2.限制种植和医生数量、汽车关税和技术进步图1-27限制种植玉米数量图1-28限制医生数量图1-29汽车关税图1-30技术进步讨论问题：1.猪肉价格为什么上涨？2.不同歌手门票差别之谜：美声唱法歌手的门票180元。通俗唱法歌手的门票已达600元以上。演唱的劳务量包括为此所用的培训时间与提供劳务所耗的活劳动。相比而言，美声唱法劳务量较大，需长期专业培训，演唱也颇费力，所包含的劳动大于通俗唱法。那么，不同唱法歌手门票差别原因何在呢？3．某时期鸡蛋价格下降，对猪肉的销量和价格有何影响？4．为什么羊绒衫的价格高于羊毛衫？5．大丰收时，粮食的销量和价格有何变化？6．为什么春节过后火车票打折，羽绒服降价？7．随着人们生活水平的提高，彩电需求增加了，彩电的价格为什么还在下降？8．近年来，电脑售价不断下降，但电脑生产却在扩大，（即供给量增加），是否说明供给与价格反向变动？第四节弹性理论及运用一、需求价格弹性（一）需求价格弹性定义需求价格弹性是指需求量随价格的变动所做出的反应程度。其一般公式为：Ed=需求量变化的百分比/价格变动的百分比=△Q/Q÷△P/P=P/Q×△Q/△P用微分方式表示为：（二）需求价格弹性的五种情况根据商品的需求对价格变动的反应程度，可将商品区分为五类，如表1-3所示。表1-3需求价格弹性的五种情况五种情况弹性值具体图形需求富有价格弹性│Ed│>l

见图1-31需求缺乏价格弹性0<│Ed│<1

见图1-32单位需求弹性│Ed│=1

见图1-33需求完全有弹性│Ed│→∞

见图1-34需求完全无弹性│Ed│=0

见图1-34图1-31需求富有弹性图1-32缺乏富有弹性图1-33单位需求弹性图1-34需求完全有弹性和完全无弹性（三）决定需求价格弹性程度的因素若干商品测算的需求价格弹性，如表1-4所示表1-4若干商品测算的需求价格弹性商品价格弹性西红柿4.6青豆2.8合法赌博1.9大麻1.5出租车服务1.2家具1.0电影0.87鞋0.70香烟0.51医疗保险0.31客车旅行0.20居民用电0.13（三）决定需求价格弹性程度的因素需求价格弹性的大小取决于以下因素（见图1-35）。二、供给价格弹性（一）供给价格弹性供给价格弹性是指供给量对市场价格变动所做出的反应程度。其一般公式为：Es=供给量变化的百分比/价格变动的百分比=△Q/Q÷△P/P=P/Q×△Q/△P用微分方式表示为：（二）供给价格弹性的五种情况根据不同商品供给价格弹性的大小，一般把商品分为五类，如下所示。1.供给富有弹性（Es>1，如劳动密集型产品）（见图1-36）图1-36供给富有弹性图1-37供给缺乏弹性2．供给缺乏弹性（Es>1，如劳动密集型产品）（见图1-37）3．供给单位弹性（Es=1）（见图1-38）4.供给弹性无限大（Es→∞）（见图1-38）5.供给无弹性（Es=0）（见图1-38）图1-38三种供给弹性（三）影响和决定供给价格弹性的因素影响和决定供给价格弹性的因素主要有四个（见图1-39）。三、弹性理论的运用（一）谁来承担税收政府向买者征税，税收最初影响需求（见图1-40）。政府向卖者征税，税收最初影响供给（见图1-41）。图1-40向买者征税图1-41向卖者征税（一）谁来承担税收总之，不管是向买者征税，还是向卖者征税，它们都使买者支付的价格上升，卖者得到的价格下降，无论如何收税，买卖双方都要分摊税收。（二）需求价格弹性、价格变化与总收益需求价格弹性与总收益有着密切关系。它可从下列公式得到说明：TR＝P·Q图1-44二种需求价格弹性对总收益影响（三）谷贱伤农谷贱伤农指在丰收年份，农民收入反而减少。生产率的快速增长，大幅度地增加了供给（见图1-45）。粮食是缺乏弹性的商品，大丰收时粮食供给增加，价格下降，销售量增加。但是，粮食销售量增加的幅度小于价格下降的幅度，使总收益减少。反之，灾荒年景，粮食价格上升使总收益增加。这种情况称为“谷贱伤农”。图1-45供给的扩张和无价格弹性的需求导致农业的危难（四）限制种植作为收入下降的反应，许多国家的政府通过农产品支持价格等措施给农民以经济资助。限制种植这一政策的经济影响（见图1-46）。图1-46限制种植提高了价格（五）限制医生的供给在一些国家，为了提高医疗服务质量，在医院得到一个位置，必须通过资格考试。资格考试作为一种限制，有效地降低了医生的供给，使医疗供给曲线左移。由于医疗服务的需求价格弹性低，限制会较大幅度提高医疗服务价格，增加医生的收入。对于消费者而言，较高质量的医疗服务是以较高花费为代价的（参考图1-46）。讨论问题：为了增加石油出口收入，石油输出国组织对石油限产，怎样理解这个问题？石油是缺乏弹性的商品，限产使供给减少，石油价格上升，销售量减少;但是，石油销售量减少的幅度小于价格上升的幅度，使总收益增加。反之，石油自由生产，销量虽然增加，但石油价格降低，销量增加的幅度小于价格下降的幅度，使总收益减少。恩格尔定律在一个家庭或在一个国家中，食物支出在收入中所占的比例随着收入的增加而减少。恩格尔系数＝食品支出总额/消费支出总额。用弹性概念来表述恩格尔定律：对于一个家庭或国家来说，富裕程度越高，则食物支出的收入弹性就越小；反之，则越大。恩格尔，厄恩斯特(1821-1896年)恩格尔，生于德累斯顿，德国统计学家，因发现恩格尔曲线和恩格尔定律闻名于世。恩格尔对家庭的调查所搜集到的开支数据使恩格尔确信，在家庭的收与该户分配于食物和其他项目的支出之间，存在着一定联系。这是经济学中最早确立的定量函数关系之一。不仅如此，他还发现，收入较高的家庭用于食物的支出一般多于较穷的家庭，但食物开支在总预算中所占比重一般同收入成反比。从这一经验性规律出发，他进一步推断出，在经济发展过程中，相对于其他经济部门而言，农业将萎缩（恩格尔，1857年）。中国汽车需求长期增长预测据美国芝加哥大学教授福格尔研究，1910-1970年间，美国汽车需求收入弹性为2.6，即人均收入增长1%，汽车需求增长2.6%，结果美国汽车迅速普及。2011年中国汽车产量为280万辆左右，如果人均收入年增长率为6%，汽车收入弹性为2.6，请问汽车产量的年增长率是多少？十年以后中国的汽车年产量将是多少？第五节供求均衡理论的运用——收入分配一、要素的需求和供给在生产要素市场上，要素（见图1-47）的供给和需求的相互作用决定了要素均衡价格。要素价格决定了收入在要素所有者之间的分配，所以，收入分配理论又被称为生产要素价格理论。劳动土地资本企业家才能图1-47生产要素市场上的四大要素1.要素的需求是派生需求厂商购买生产要素不是为了自己的直接需要，而是为了生产和出售产品以获得收益。生产要素的需求是“间接”需求。2.完全竞争厂商的要素需求曲线厂商对要素需求由要素的边际收益和边际成本决定（MR=MC）。“要素的边际收益”是指厂商增加一单位要素（L、K或N）使用量所增加的产品量及由产量带来的收益（边际收益产品MRP，简称要素的MR，MRP≡MR。“要素的边际成本”是指厂商增加使用一单位生产要素所增加的成本（MC）。在完全竞争市场上，要素的边际成本等于要素价格（工资），即MC=W。厂商要素的需求可用图形表示（见图1-48）。整个行业的要素需求曲线也是向右下方倾斜的。图1-48完全竞争厂商的要素需求曲线3.要素的供给在市场经济中，生产要素的供给主要分为劳动供给、土地和其他自然资源的供给与资本的供给（见图1-49）。图1-49生产要素的供给曲线二、工资的决定1.市场的劳动供给曲线劳动市场上，劳动者提供劳动服务的供求均衡决定工资水平。劳动要素的流动性强，高工资会吸引新的工人，所以，尽管许多单个劳动供给曲线可能会向后弯曲，但整个市场的劳动供给曲线却不会弯曲。注意：工资不是劳动本身的价格，只是劳动者提供劳动服务的价格。2.劳动市场均衡的决定均衡工资水平（见图1-50）。图1-50均衡工资的决定三、地租和利息1.土地供求的均衡决定地租土地是指一切自然资源。短期中，它们是固定不变的（见图1-51）。地租是指土地提供服务所得到的报酬。图1-51土地的供给曲线将所有单个土地所有者的土地供给曲线水平相加，即得到整个市场的土地供给曲线。将向右下方倾斜的土地的市场需求曲线与土地供给曲线结合起来，即可决定使用土地的均衡价格（见图1-52）。土地需求曲线D与土地供给曲线S的交点所决定的土地服务或使用的均衡价格R0，称为地租。图1-52地租的决定2.租金：固定供给的资源价格“租金”是指固定供给的一般资源的价格。与地租相区别，地租是当所考虑的资源为土地时的租金，而租金则是一般化的地租。3.经济租金经济租金就是生产者剩余，它是指长期中超过其他场所的要素收入。经济租金是指要素所有者实际得到的收入高于他们供给要素得到的平均收入的部分。用经济学语言表述，经济租金是要素收入与其机会成本之差。比如玛利亚一年拍五部电影是100万元，如果改拍电视剧五部，每部30集的电视剧是100万元，五部电视剧是500万元，比拍电影多400万元，玛利亚如果签约电视剧，这400万元便是玛利亚的经济租金。经济租金也可以用均衡图来表述（见图1-54）。租金实际上是经济租金的一种特例。图1-53经济租金四、资本和利息（一）资本和利息的定义资本是由经济制度本身生产出来并用作投入要素以便生产更多商品和劳务的物品。利息是资本服务供给与使用资本需求均衡时的均衡价格。作为生产服务，使用资本也有一个价格，这个价格通常称为利息率（r）。实际利息率实际利息率名义利息率通货膨胀率=－（二）利息率的决定1.短期利息率的决定资本的短期供给曲线是一条垂直线。利息率的决定（见图1-54）。图1-54短期利息率的决定2.长期利息率的决定长期利息率的决定（见图1-55）。图1-55长期利率的决定五、风险、创新和垄断与利润西方经济学将利润分为正常利润、超额利润。正常利润是企业家才能的价格。超额利润是指超过正常利润的那部分利润，又称为经济利润。它来源于：承担风险；（2）创新；（3）垄断。1.需求价格弹性的大小决定了需求曲线陡峭还是平坦。Ed＞l的富有弹性的商品（奢侈品）需求曲线较平坦，而0＜Ed＜l的缺乏弹性的商品（必需品）需求曲线较陡峭。请作图并说明弹性不同，价格变化对总收益的影响。2.香烟的需求价格弹性是0.4，如果现在每盒香烟为12元，政府想减少20%的吸烟量，价格应该提高多少？第一章需求、供给与均衡价格课后练习参考答案讨论及思考题1．错。解释一：向销售物品者征税导致供给曲线向左移动并且使得均衡价格上升、需求量下降，需求没有下降。区分点移动和线移动以及因变量和自变量；解释二：向购买物品者征税导致需求曲线向左移动并且使得均衡价格下降、供给量下降，购买者支付给卖者的价格加上税收，仍然会提高消费者支付的价格。区分点移动和线移动以及因变量和自变量2.错。广告使对健身器材的需求曲线向右移动并且使得均衡价格和供给量上升。区分点移动和线移动以及因变量和自变量。3.劝导性的“吸烟有害健康”广告使得需求曲线左移、均衡价格下降；征收高额烟草税使得供给曲线左移、均衡价格上升、烟草商总收益增加。4.要素的市场供求决定要素价格，要素价格决定要素所有者的收入，所以，市场化分配产生收入差距。5.区别：要素市场上需求方是厂商，这种需求是派生需求，供给方是居民和家庭中劳动、土地、资本、企业家才能的所有者。商品市场则正好相反。联系：要素价格和商品价格都是有供求均衡决定的，厂商的要素来自要素市场并把产品提供给商品市场，居民和家庭的收入来自要素市场并需要从商品市场购买到商品和服务。要素市场上决定的工资、地租、利息、利润决定个别厂商的成本（社会平均机会成本）。练习题或案例题1.P402．设价格提高幅度为x，则根据需求价格弹性公式：Ed=0.4=20%/x，x=0.2/0.4=50%3.令D=S,求出均衡点为12/9,10，已知需求函数和供给函数的斜率分别-3和+6，代入下面的公式：，得Ed=-(-3)*(12/9)/10=0.4;Es=6*(12/9)/10=0.84.已知某商品的需求函数为2Q＋5P＝11，求P＝1时的需求价格弹性。（提示：先求出Q，需求函数变型后Q＝5.5—2.5P，函数斜率为—2.5，代入公式:Ed=—(-2.5)*3/1=7.55.W＝10元;LS＝LD＝8000小时）6.由垄断厂商的P=200-Q得到总收益函数TR=P*Q=200Q-Q2，求导后得到边际收益函数MR=200-2Q。垄断厂商在使用劳动时要满足要素的边际收益等于边际成本，也就是增加一个要素所增加的产量所带来的边际收益就是“要素的边际产品价值”（MRP=MR*MP），要等于要素的边际成本MC=W，完全竞争市场上要素的边际成本不变始终是市场平均工资率MC=W=1200。用公式表示：MR*MP=MC=W=1200，（200-2Q）*MP=MC=W=1200，（200-2*60）*MP=1200，MP=15。完全竞争的劳动市场，对于垄断厂商而言，他使用劳动要素的成本是不变的，即劳动平均成本等于劳动边际成本，等于市场平均7.市场上劳动工资、土地租金、资本利息、企业家管理才能年薪等会作为成本会影响汽车供给，另外技术、政策、预期、汽油、其他运输服务产品价格以及汽车本身价格等等都会影响汽车的供给；影响汽车需求的影响更加广泛，包括收入、广告、偏好、预期、人口、政策、气候、汽油、保险和维修服务、公路状况、运输服务状况及价格等等。广告能够影响汽车偏好和消费时尚，使需求曲线右移、均衡价格上升、提高品牌忠诚度并降低汽车需求价格弹性。

集成的会计系统财务四大基础模块ERP系统是分模块的，在财务会计领域，一般总会有如下的4大模块：总帐，应收帐款，应付帐款和固定资产。如图1-1所示，这四个模块本身是相互集成的（图中以连接模块的线条代表模块间的集成），比如当用户对应收，应付和资产三个明细分类帐进行操作时，系统会自动更新总分类帐中的数据。图1-1财务四大基础模块这四大基础模块可以构成一个独立的会计软件–它具有和其他会计软件一样的特征：帐务处理和业务处理是分开的。所谓业务处理是指企业日常运作的具体业务，比如根据销售定单和定单履行情况开出销售发票；根据采购定单和收货情况校验收到的发票；以及所有的库存收发业务等等。而所谓帐务处理是指财务人员根据原始凭证（包括外部的，如发票，和内部的，如入库单）编制会计分录，在系统中记录下来。对于一般会计软件而言帐务处理和业务处理是分开的，它们之间是通过单据在企业内部其他部门和财务部门间的传递和核对完成的，同时财务人员需要利用专业知识分析业务和编制分录。同时除了最基础的借贷，科目和金额以外，财务人员可能还需要手工录入一些附加信息，以利于日后做一些简单的汇总分析，这些附加信息是以凭证输入时的附加字段体现的。图1-1右下角红色的粗箭头代表了这种分开处理的过程。虽然大方向上是一致的，但是不同的软件之间在功能上还是会有很大的差别的，图1-1中列举了一些这四大基础模块的功能。模块外部的红色箭头是需要手工输入的功能，模块内部的则是系统可以自动完成的功能。事实上有些功能已经体现了ERP业务处理和帐务处理统一的特征，比如图1-1中的红圈所示的自动付款功能。集成下的财务会计如果ERP的财务会计模块仅仅是一般会计软件的功能延伸和加强，那它不会在最近的10年间对全球企业的财务实践带来如此巨大的变革。而ERP本身的集成性，决定了它的财务会计模块完全融入到了企业整体的流程中，图1-2描述了在集成环境下的财务会计模块。图1-2财务会计和物流的集成在物流领域有四个基本的模块：销售，生产，采购和库存管理，企业物流管理的流程和功能不是本书所要讨论的内容，图1-2中我们大致例举了一些物流模块的基本功能（在图中各模块内部）。在下面我们要着重介绍的是物流模块和财务会计的集成关系，本章主要介绍以下7个集成点：销售开票，销售发货，采购收货，发票校验，其他收发货，盘点和估价。销售开票销售开票的过程其实是在ERP系统中生成一帐开票凭证（BillingDocuments）。发票，形式发票，红字发票和贷项凭证都是不同类型的开票凭证。我们通常提到的发票（如增值税专用发票或普通发票）是根据系统中的开票凭证在金税系统中套打出来（或直接套打出来）的实物凭证。在下文中如果不特别指明实物发票，那“发票”都是指系统中保存的开票凭证。ERP系统是集成的，而销售开票又是销售流程的最后一个环节。因此发票在系统中不是孤立的，它一般是参照先行的其他凭证（如销售定单或发货单）建立的，系统会根据一定的规则自动的复制这些先行凭证的信息，从而使得开票的过程尽可能的简单，也防止了错误的产生。发票的结构发票由一个发票抬头和多条行项目构成。在发票抬头系统保存了关于整张发票的信息，比如付款方（客户），开票日期，整张发票的净金额，币种，付款条款，国际贸易条件，售达方（有时候付款方和售达方是不同的），价格条款（比如针对整张发票的折扣）。行项目中保存了仅对该行有用的信息，比如商品，数量，该行净金额，重量和体积，参照凭证的编号（比如，该发票针对的发货单号），价格条款（比如货款，运费，折扣，增值税等等）。可以发现系统中的发票所保存的信息大大超过了实物发票所需要的，在套打实物发票时，系统会根据各国家和企业的规定选取相关的信息，按规定的格式打印出来。开票方式从参照凭证（定单或发货单）生成发票，系统提供了如下一些可能的方法：只要某些数据吻合，你可以合并多张不同的凭证（销售定单和/或发货单）的全部或一部分，开出一张发票。前提条件是：首先，需要从这些参考凭证中复制的发票抬头数据在这些凭证中都是一致的。其次，拆分开票的条件不成立。比如在处理到期的开票清单时，系统会合并那些具有相同的客户编号，销售组织和开票类型的参照凭证，如果上述的前提条件都满足，系统将开出一张发票。如果你希望在某些情况下发票是分开的，比如希望同一张交货单上的很多商品按不同的商品组分开开票，那么可以通过定义拆分开票规则来实现。当然你也可以针对每张销售凭证开一张发票，比如每张发货单一张发票。在具体执行开票时，系统提供了如下方法：定单或发货单个别开票。我们可以针对整张定单，个别行项目或行项目的部分数量进行个别开票。手工处理到期开票清单。我们可以使用到期开票清单来处理开票，在这种情况下财务人员不需要针对某张销售定单或发货单单独开票。我们只需要输入选择条件，系统会自动挑选那些符合条件的定单或发货单，生成到期开票清单。经过手工编辑和模拟后就可以实际开票了。后台自动处理到期开票清单。为了减少处理时间和人力，可以将到期开票清单的处理安排在系统后台完成，比如每天下午4点由系统自动生成。财务会计过帐当开票这一业务处理在系统中完成后，通过ERP系统的集成功能，在财务会计模块会自动生成相应的会计分录。图1-2中“开票”标签所指的箭头就代表了这种自动过帐。但是为了增强灵活性，也可以对于某些类型的开票凭证自动冻结过帐，这样在流程设计时在正式过帐前可以加入控制点。而当控制完成后，过帐也仅仅是一个按钮的工作了。对于会计科目，系统是综合4个数据自动判断的，它们分别是销售组织，客户组，商品组和价格条款。这样系统可以自动将货款和增值税分别计入“产品销售收入”和“应交税金-增值税-销项”科目中。同样的，如果价格条款中还有运费和折扣，可以分别计入“产品销售收入”的二级科目中。此外这种科目确定的机制也使得我们可以根据销售组织，客户组和商品组设置二级或三级科目。不过需要指出的是虽然系统提供了这些灵活性，但是在实际实施中我们未必需要这样做，特别是当我们同时实施了盈利分析模块时，此类分析将没有必要通过科目来完成。盈利分析将在第4章中具体介绍。对于金额的确定，系统是根据发票中各价格条款的金额来决定的。定价功能是ERP销售模块的一个非常有力也非常有趣的功能。本书不做详细的介绍。有一点需指出的是我们在实施时，可以根据企业的实际情况和管理要求，决定开票时是直接从销售定单复制价格呢，还是允许修改或重定价（这种配置是基于发票类别的）。对于定价功能和科目自动确定功能的一个应用是消费税的计算和过帐，我们可以在销售定价模板中增加一增一减两个价格条款，它们的计算规则是货款的百分比，两者分别指向“产品销售税金和附加-消费税”和“应交税金-消费税”科目，同时消费税率维护在和商品相关的定价表中。因为消费税是价内税，所以我们的实物发票中并不体现，但是财务会计上却即时地记帐了。这个问题的另一个解决方法是月末定期地运行报表计算消费税额，并自动批输入过帐。两者都是可行的，也都可以自动生成纳税申报表，前者的好处是记录的实时性，从而有利于盈利分析。折扣和折让如果销售已经完成，但是客户对于产品的质量或者别的方面存在异议，双方协商以折扣和折让的方式处理。在系统中可以有如下3种处理方案：第一：用贷项凭证的形式来处理折扣和折让。贷项凭证在系统中和发票一样，是一种不同类型的开票凭证。贷项凭证可以参照发票或者贷项凭证申请来创建，而且既可以针对整张发票也可以针对部分行项目，还可以针对行项目中的部分数量。使用贷项凭证申请，我们可以走正规的客户投诉和扣款流程，保证完善的内部控制。如果我们不准备对实物发票，特别是增值税发票做任何处理，那么通过配置，可以让系统自动生成如下会计分录：借：产品销售折扣和折让贷：应收帐款-客户明细。对于这种处理方法需要注意如下两点：第一，贷项凭证没有增值税发票作为原始凭证，因此在我国是不能减少增值税销项额的，因此折扣应该给不含税价，否则折扣中的增值税部分就只能由销售方作为费用多承担了。但是在实际业务中这往往会使双方的业务人员夹缠不清，无法理解。第二，正由于贷项凭证没有发票做原始凭证，在我国的实施中可能会引起企业所得税上的麻烦。但这种方案的优点是明显的：它不涉及对原增值税发票的处理，而众所周知，这类处理在我国是非常难的。第二：用取消发票并重开来解决折扣和折让的问题。取消发票在系统中会生成反方向的红字发票和冲销会计分录，业务人员取消原发票后重新开票，并更改价格条款。从实物发票的角度，会有如下两种情况：1如果对方能够返还两联增值税发票,我们可以开出红字发票，其中记帐联作为减少销项税的原始凭证。其他三联和返还的原发票的两联应妥善保管。2如果对方不能返还两联中的任何一联，必须做如下操作：客户应从当地税务部门取得退货或折扣证明单并交给销售方。销售方开出红字发票，其中两联作为其减少销项税的原始凭证，另两联交给客户。第三仍然用贷项凭证的功能，只是通过配置，让系统自动生成如下会计分录：借：产品销售收入借：应交税金-增值税-销项贷：应收帐款-客户明细，金额为折扣金额。同时开具实物红字发票，金额为原发票金额。再根据折扣后金额重开实物发票。将红字发票和重开发票同时作为贷项凭证的原始凭证。需要注意的是ERP中在很多情况下使用贷项凭证，贷项凭证是直接以后续的调整金额记帐的。但是我国增值税管理要求对于增值税发票变更的处理，一般都是先用红字发票冲销，随后在对变更后的金额开具发票。所以在实施中要么仍然使用贷项凭证的方法，只是实物红字发票和重开发票两者一起作为贷项凭证的原始凭证，如本节中的第三种方案和下一节中的第二种方案。要么在ERP流程中也使用这种先冲销，再重开的方式，如本节中的第二种方案和下一节中的第三种方案。不过这两种方案都避免不了红字发票难开的问题，这已经不是ERP系统的问题，在实务中企业也会考虑其他的避免方法，比如本节第一种方案和下一节中第一种方案，以避免开红字发票。退货对于客户投诉的另一种解决方法是退货。在系统中有3种处理方案：第一：标准的退货流程。首先是建立退货凭证，退货凭证可以是针对销售定单或针对发票。当货物实际退回时，仓库参照退货凭证做入库处理，系统自动生成会计分录借：存货贷：产品销售成本。如果需要补货，那么做补货的发货处理，系统自动生成会计分录借：产品销售成本贷：存货。这种情况不影响开票和实物发票。第二：如果客户不要补货，而要退回货款，那系统将针对退货开出贷项凭证，并自动生成如下分录：借：产品销售收入借：应交税金-增值税-销项贷：应收帐款-客户明细，金额为退回部分的售价。同时财务人员开具红字发票，金额为原发票金额。再根据退货后余额重开发票。将红字发票和重开发票同时作为贷项凭证的原始凭证。第三：对于不要求补货的退货，我们也可以不建立退货凭证，而直接取消原发票（对应红字发票），退货入库后，再重新开出发票（对应重开的增值税发票）。返利返利是指根据客户或者经销商在一定期间里的购买量，而定期返还给他们的款项。在销售模块，我们需要维护返利协议。在返利协议中，必须指明：<1>谁可以得到返利。<2>返利的标准。<3>协议的有效期。<4>是否需要在会计上记提返利。同时销售部门需要维护各种产品或产品组的返利比例。返利比例可以是直线的，也可以是坎级的：对于越大的购买量，返利比例也越高。销售模块会跟踪所有和返利相关的开票凭证。根据返利协议计算返利的金额。在协议有效期内可以先定期结算部分返利，在最终结算时，系统会自动扣减累积的部分结算的返利。从财务会计的角度看，返利会有如下影响：<1>根据预提比例，系统可以自动预提返利费用。分录如下：借：产品销售收入或销售费用贷：预提费用<2>当返利协议结算时，系统会自动生成贷项凭证申请（Creditmemorequests），申请批准后，系统会自动生成分录如下：借：产品销售收入或销售费用贷：应收帐款-客户明细。该笔贷方的金额或者直接和该客户原先帐户中的未清发票对清，或者在发生贷方余额时，纳入付款流程。同时自动冲销先前的预提凭证。由于返利和贷项凭证没有增值税发票作为原始凭证（以双方的返利协议结算报告作为原始凭证），在我国的实施中可能会面临一些麻烦，因此企业有时候会用票面返利的形式处理，所谓票面返利是指返利不记录在表内科目里，而是在表外另行记录。返利的金额被用于扣减今后销售定单的价格而不是直接对清发票或者付款。但是这样的处理往往在系统配置上较为麻烦，对于今后的分析也不够清晰。收入的确认从上文的介绍，我们会发现一个问题：ERP标准设置是在开票时确认销售收入，而在交货时结转销售成本。系统本身是不保证收入和成本配比的，这主要是因为两者各有支持的原始凭证（发票和出库单）。对于这个问题我们认为：除非是行业特殊性造成的原因，收入和成本的配比，主要应当从流程的角度通过控制开票和交货的时机来解决，比较理想的状态是开票直接指向交货，交货后即时开票或者定期（每天或至少月底）开票。我国的增值税法也要求企业在销售交货之后应当及时开具增值税专用发票。但是，在有些情况下企业由于种种原因无法实现这种流程上的匹配，就需要一些别的功能和手段来实现这种匹配：<1>在期末执行收入确认程序调整收入。当使用这种方法时，开票时，系统不直接确认销售收入，而是计入“递延收入”科目：借：应收帐款-客户明细贷：递延收入贷：应交税金-增值税-销项（如果是服务业，则没有税金行）。当期末执行收入确认程序时，系统根据预先设定的规则确定当期应确认的收入，做分录如下：借：递延收入贷：主营业务收入。具体的规则可以是根据实际交货或确认的服务，也可以是根据期间分配收入（如长期合同的收入）。<2>类似的处理是在交货时不结转成本，而是先计入“递延成本”，当实际开票时将“递延成本”确认为“产品销售成本”。<3>对于大型项目来说，收入和成本是通过项目定期的结果分析计算出来的，而不是开票以及成本的原始凭证决定的，两者之间的差额通过调整“预提”和“存货”等科目实现。关于项目管理和结果分析我们将在第10章中介绍。其他还有一些方法，比如走寄售流程，或者建立客户虚拟库，但是这些方法一方面会增加操作的步骤和复杂程度，另一方面也曲解了业务本身，变成了为了会计处理而改变业务流程，有点得不偿失。最后，仍然想重申的是：除非真正源自行业的特殊性，否则应尽量考虑从流程的角度解决这个问题。毕竟实施ERP的目的之一是简洁流畅清晰的企业运作，舍弃一些模糊混乱带来的“好处”是值得的。销售发货销售定单的交货是销售定单执行的一个环节，通常会先于开票环节。在ERP中交货是一个多步骤的过程，包括交货单（交货申请），拣配，包装，装载，装运和发货过帐等步骤。其中大多数步骤属于物流管理的范畴，好的ERP软件提供了整个交货过程的全程监控，包括交货期管理，自动确定装运点等等功能。从财务会计的角度集成出现在发货过帐这个步骤，此时系统通过库存管理模块的自动记帐功能，生成了会计分录，更新了总帐。一般我们配置自动记帐功能时，让系统生成如下分录：借：产品销售成本贷：存货。存货的计价既可以是标准成本，也可以是移动平均价或个别认定的批次成本。但是对于制造型企业来说，由于实际成本必须在月末才能得到，而发货是实时的，所以此时一般应使用标准成本，到月末再根据实际成本重估库存和产品销售成本。图1-2中“销售发货”标签指向的箭头就代表了这种集成。同时可以发现销售发货本身是销售模块和库存管理模块的一个集成点，它是由仓储部门完成的，实现的又是销售业务的一个步骤。采购收货采购定单的收货是采购定单执行的一个环节，通常会先于发票校验。和销售发货类似，采购收货本身是采购和储运部门的共同职责，同时系统通过自动记帐功能，生成会计凭证。一般手工或简单会计软件的记帐，要求收货要等到收到发票以后再入帐，如果月末发票未到就暂估入帐。这样做是为了方便会计工作，但是一方面这样容易造成库存帐实不符，另一方面虽然平时的工作简化了，但是却增加了期末的核对工作。ERP系统是一个实时的系统，同时又讲究帐实相符和集成。因此它采取了收货和发票校验两个业务都记帐，两者通过“商品采购”（或称为“货或发票未到”）科目对清，同时还能完成三单匹配（指采购定单，收货和发票校验）的内部控制机制。关于采购收货的系统自动帐务处理我们在下一小节发票校验中一起介绍。发票校验发票校验功能充分显示了ERP系统的高度集成性，图1-2中是以“发票校验”标签指向的箭头表示的。该功能从采购模块的采购定单和收货中获取信息。当发票校验完毕并过帐时，数据被自动传入财务会计模块。在发票校验时很重要的一点是参照采购定单和收货单，这样系统可以自动检查发票的内容，单价并计算准确性。当发票过帐时，系统会在供应商的帐户上创建一条未清项，它会在财务会计的付款业务中被结清。在配置系统时我们还可以规定每个系统操作者能够处理的最大发票金额。输入发票输入发票时可以有三种选择：<1>参照采购定单。此时我们只需要输入采购定单号。系统会自动建议发票的数量，金额，税率和付款条款（指到期日和现金折扣比率）。因为实际收到的发票可能和这些缺省值有差异，所以缺省值是可以更改的。当我们输入发票时系统会通知我们这些差异。我们可以设置对于单条发票行的差异的容差。如果差异小于容差，它们将被系统接受。如果它们大于容差，我们将收到系统的警告信息，通知我们检查该发票，但是仍然可以过帐。如果容差的上限被超出了，这张发票仍可过帐，但是对它的付款将被冻结。只有当财务会计通过另外一个操作释放这张发票后，这张被冻结的发票才可以被付款。当我们过帐发票时，系统将自动生成会计凭证。<2>参照采购收货单。此时应付帐款会计输入收货单号，系统查找并建议相应的数据。每笔收货单都将被这样结算。当然我们也可以输入采购定单号，系统会帮助查找此采购定单相关的收货单。<3>不做参照。最后也可以不参照任何凭证输入发票，这时可以手工输入发票项，分别计入总帐，存货或固定资产。财务会计过帐采购收货和发票校验完成后都会在系统中自动生成会计凭证，科目可以在系统配置时预先设定。自动记帐的科目和金额的处理受到存货计价方法和收货与收发票的先后次序等因素影响。具体规则如下：ERP系统有两种典型的存货计价方法：标准成本和移动平均价。如果发票晚于收货，根据存货计价方法的不同自动记帐的科目和金额会有所不同：如果是标准成本法，价差将计入“发票价差”科目。价差包括收货时标准成本和采购定单价格的差异，也包括发票校验时采购定单价格和发票价格的差异。如果是移动平均价，收货时直接按采购定单价格计入存货价值。收发票时的价差，如果库存充足则直接更新库存价值，如果库存低于发票数量，则按比例一部分更新“库存”价值，一部分计入“发票价差”科目。如果发票早于收货，那么收发票时按发票金额计入“商品采购”科目，如果采用标准成本法，收货时价差计入“发票价差”科目。如果采用移动平均价，收货时按发票金额更新“库存”价值。这些规则听起来有点复杂，但主要是因为各种情况的排列组合比较多，所以只要看看下面的具体例子就很好理解了。例一标准成本法/先收货标准成本:1.2元/件 库存数量:100件采购定单:1.3元/件 数量:100件收货 : 数量:100件发票: 1.24元/件 数量:100件这种情况下，系统自动记帐如表1-1。表1-1“标准成本法/先收货”的自动记帐科目收货发票校验存货120+发票价差10+6-商品采购130-130+应付帐款-供应商明细124-此时，该物料数量，金额和成本的变化如表1-2: 表1-2物料数量，金额和成本变化数量金额标准成本开始时100件120元1.2元/件收货后200件240元1.2元/件收发票后200件240元1.2元/件例二移动平均法/先收货/库存充足初始移动平均价: 1.2元/件 库存数量:100件采购定单: 1.3元/件 数量:100件收货 : 数量:100件发票: 1.24元/件 数量:100件这种情况下，系统自动记帐如表1-3。表1-3“移动平均法/先收货/库存充足”的自动记帐科目收货发票校验存货130+6-商品采购130-130+应付帐款-供应商明细124-此时，该物料数量，金额和成本的变化如表1-4: 表1-4物料数量，金额和成本变化数量金额移动平均价开始时100件120元1.20元/件收货后200件250元1.25元/件收发票后200件244元1.22元/件例三移动平均法/先收货/库存不足初始移动平均价： 1.2元/件 库存数量:100件采购定单: 1.3元/件 数量:100件收货 : 数量:100件领用: 数量:120件发票: 1.4元/件 数量:100件这种情况下，系统自动记帐如表1-5。表1-5“移动平均法/先收货/库存不足”的自动记帐科目收货发票校验存货130+8+发票价差2+商品采购130-130+应付帐款-供应商明细140-此时，该物料数量，金额和成本的变化如表1-6: 表1-6物料数量，金额和成本变化数量金额移动平均价开始时100件120元1.20元/件收货后200件250元1.25元/件领用后80件100元1.25元/件收发票后80件108元1.35元/件例四移动平均法/先收发票初始移动平均价: 1.2元/件 库存数量:100件采购定单: 1.3元/件 数量:100件发票: 1.24元/件 数量:100件收货 : 数量:100件这种情况下，系统自动记帐如表1-7。表1-7“移动平均法/先收发票”的自动记帐科目发票校验收货存货124+商品采购124+124-应付帐款-供应商明细124-此时，该物料数量，金额和成本的变化如表1-8: 表1-8物料数量，金额和成本变化数量金额移动平均价开始时100件120元1.20元/件收发票后100件120元1.20元/件收货后200件244元1.22元/件增值税上文的例子为清晰起见，都没有考虑增值税。实际在输入发票时，如果是增值税专用发票，我们也输入税码（包含了税率的一个参数）和税额。系统会自动检查含税价，税率和税额是否正确。如果存在差异，系统会提示一个警告信息，但是我们仍然可以将其过帐。如果是不含税的发票（比如运输发票和农产品收购），系统可以自动计算税额。如果发票的每行税码不同，系统会分行处理。当发票过帐时，增值税会自动计入“应交税金-增值税-进项”科目中。收货成本计划内的收货成本包括以下类型：运费，关税，保险费，包装费等等。对于每种类型，我们可以决定成本是固定的，基于数量的还是收货货款的一定百分比。计划内的收货成本可以在采购定单的每一行项中输入。当收货时这些成本被计入库存，对方科目是一个特殊的清帐科目（比如：“商品采购-运费”）。当采用移动平均价时分录如下：借：存货贷：商品采购-货款贷：商品采购-运费。在发票校验时，我们可以列出某张采购定单，收货单或供应商的所有收货成本，从中选择出正确的收货成本的发票。系统生成分录如下：借：商品采购-运费贷：应付帐款-供应商明细。计划内收货成本也会在采购定单历史报表中即时显示。计划外的收货成本也可以用发票校验输入。系统自动将它们根据各行项目的金额分配下去。如果需要，我们也可以手工分配这些成本。计划外的收货成本直接计入库存，分录如下：借：存货贷：应付帐款-供应商明细。其他收发货实际上上文提到的销售发货和采购收货只是库存移动的两种移动类型。库存移动是指引起库存变化的业务。主要包括：收货。指从供应商或生产定单接收库存并过帐。收货导致仓库存货的增加。发货。指存货的领用，消耗或交运至客户并过帐。发货导致仓库存货的减少。移库。指存货从一个库存地点转移到另一个库存地点。移库既可以是在同一个工厂，也可以是跨工厂的（工厂是ERP中决定存货估价，MRP等的重要组织结构）。转换。是一类特殊的存货变化的总称。它和存货是否发生物理上的移动无关。比如：将存货从一种物料代码转换成另一种；将存货从质检货状态释放；将存货从寄售商品转换成自有库存。系统使用“移动类型”来分类管理库存移动的各种不同的种类。在ERP系统中使用物料凭证来管理和记录所有的库存移动，物料凭证中包含了移动类型，工厂，库存地点，物料编码，数量，批次等等信息。系统通过物料凭证来追踪和证明库存移动，同时物料凭证打印出来就是我们通常所说的出入库单。同时物料凭证的输入也不是孤立的，系统通常会根据情况自动建议收发货的数量，地点等等，比如根据采购定单收货，根据生产定单领用原材料。可以说库存管理是ERP物流的中心环节之一，它连接了采购，生产和销售等各个环节。ERP的库存管理讲究的是实时地记录和反映现有的库存情况：收发货及时记录进系统，系统自动更新库存的当前状况，既可以以各种报表的形式提供给库存管理者即时的信息，又通过集成直接参与其他的功能中，如MRP，销售的可用性检查等等。从财务会计的角度来看，库存移动既反映了库存数量的变换，同时还代表了价值的转移。因此大部分的库存移动需要在财务会计上进行反映。上文中我们已经介绍过销售发货和采购收货，仓管人员只负责存货数量的记录，而不需关心其价值。系统根据一定的规则来决定存货的价值，同时根据自动科目确定自动生成财务会计凭证（参见上文采购收货的财务会计过帐）。会计凭证和物料凭证在系统中是相互勾稽的，而且能直接从任何一张中进入另一张的显示。库存移动的自动科目确定是一个智能化较高的功能，系统配置也较复杂，但是简单地说，系统是根据<1>移动类型<2>各行的性质（如是库