2024年《初级会计实务》刷题必备题库宝典（500题）

PAGEPAGE12024年《初级会计实务》刷题必备题库宝典（500题）一、单选题1.题干】甲公司适用的所得税税率为25%,2019年与所有者权益有关的交易或事项如下:(1)1月1日,该公司股东权益总额为20500万元,其中股本为10000万元(每股面值1元),资本公积为3000万元,盈余公积为6000万元,未分配利润为1500万元。(2)6月28日,该公司经股东大会决议并报有关部门核准以银行存款回购本公司股票100万股,每股回购的价格为5元,每股原发行价格为3元。7月3日将回购的股票100万股注销。(3)2019年该公司全年实现利润总额为1800万元,其中相关会计处理与税法规定存在差异事项为:支付税收滞纳金300万元;本年取得的国债利息收入100万元。(4)2019年该公司根据股东大会批准的利润分配方案,按实现净利润的10%提取法定盈余公积;按实现净利润的10%提取任意盈余公积;向股东分配现金股利400万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。【问题4】【不定项选择题】根据资料(1)、(3)和(4),该公司2019年未分配利润的年末余额是()万元。A、640B、2140C、670D、2170答案：B解析：2019年末未分配利润=1500+1300-1300×(10%+10%)-400=2140(万元)。2.甲公司当年实现营业利润550000元,发生营业外支出50000元,确认所得税费用125000元。年终结转”本年利润”的会计分录正确的是（）。A、借:利润分配——未分配利润500000贷:本年利润500000B、借:本年利润500000贷:利润分配——未分配利润500000C、借:利润分配——未分配利润375000贷:本年利润375000D、借:本年利润375000贷:利润分配——未分配利润375000答案：D解析：本年净利润=550000-50000-125000=375000(元)借:本年利润375000贷:利润分配——未分配利润3750003.2018年度,某企业应交的企业所得税为300万元,递延所得税负债年初数为40万元,年末数为100万元。该企业递延所得税的影响计入当期损益。不考虑其他因素,2018年度该企业应确认的所得税费用金额为()万元。A、260B、360C、340D、400答案：B解析：会计分录如下:借:所得税费用360贷:应交税费-应交所得税300递延所得税负债604.下列各项中,应计入长期待摊费用的是（）。A、生产车间固定资产日常修理B、生产车间固定资产更新改造支出C、租赁方式租入的使用权资产改良支出D、行政管理部门的折旧费答案：C解析：长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用,如以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出等。选项AD应计入管理费用,选项B应计入固定资产成本。5.某公司2018年8月17日销售一批商品,已知根据合同销售已实现,售价12万元,货款尚未收到;2018年9月6日,收到上述货款,存入银行。按照收付实现制确认收入的时间是（）。A、8月B、9月C、10月D、11月答案：B解析：按照收付实现制确认收入的时间为9月份,按照权责发生制确认收入的时间为8月份。6.干】甲公司为增值税一般纳税人,2018年发生固定资产业务如下:(1)1月20日,管理部门购入一台不需安装的A设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为643.5万元,增值税税额为83.655万元,另发生运费4.5万元,增值税税额为0.405万元,款项均以银行存款支付,根据税法相关规定增值税可以抵扣。(2)A设备经过调试后,于1月22日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为35万元,采用双倍余额递减法计提折旧。(3)7月15日,公司生产车间购入一台需要安装的B设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为700万元,增值税税额为91万元,另发生保险费10万元,增值税税额为0.6万元,款项均以银行存款支付。根据税法规定增值税可以抵扣。(4)8月19日,将B设备投入安装,以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态,并投入使用。(5)B设备采用工作量法计提折旧,预计净残值为35.65万元,预计总工时为5万小时。9月,B设备实际使用工时为720小时。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。【问题2】【不定项选择题】根据资料(1)和(2),2018年2月A设备的折旧额为()万元。A、10.8B、10.725C、12.55D、12.62答案：A解析：2018年2月A设备的折旧额=648×2÷10÷12=10.8(万元)借:管理费用10.8贷:累计折旧10.87.某企业月初结存材料的计划成本为250万元,材料成本差异为超支差45万元;当月入库材料的计划成本为550万元,材料成本差异为节约差85万元;当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。该企业月末原材料的实际成本为()万元。A、210B、570C、190D、200答案：C解析：本月的材料成本差异率=(45-85)/(250+550)×100%=-5%,则企业月末的实际成本为(250+550-600)×(1-5%)=190(万元)。8.下列各项中,导致企业所有者权益总额发生增减变动的业务事项是（）。A、当年实现净利润B、盈余公积转实收资本C、资本公积转实收资本D、盈余公积补亏答案：A解析：选项BCD属于所有者权益内部的一增一减,所有者权益总额不变。9.2019年9月某企业发生公益性捐赠支出3000元,非专利技术转让损失5000元,支付税收滞纳金2000元,无法查明原因的现金短款500元。不考虑其他因素,该企业2019年9月应计入”营业外支出”的金额为()元。A、10500B、8000C、5000D、5500答案：C解析：营业外支出的金额=3000+2000=5000(元);非专利技术转让损失计入”资产处置损益”,无法查明原因的现金短款计入”管理费用”。【考点链接】10.某企业为增值税小规模纳税人,购入一批原材料,取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为13万元;另付运费,取得的增值税专用发票上注明的价款1万元,增值税税额为0.09万元。不考虑其他因素,该批原材料的入账成本为()万元。A、101B、113C、114D、114.09答案：D解析：小规模纳税人增值税计入成本,该批原材料的入账成本=100+13+1+0.09=114.09(万元),选项D正确。11.企业在连续提取坏账准备的情况下,坏账准备"科目在期末结账前如为贷方余额，其反映的内容是()"A、企业已提取但尚未转销的坏账准备数额B、上年末坏账准备的余额小于本年确认的坏账损失部分C、已经发生的坏账损失D、本年提取的坏账准备答案：A解析：坏账准备科目的贷方余额反映已经提取但尚未转销的坏账准备数额。选项B,已有坏账准备小于发生的坏账,为借方余额;选项C,已经发生的坏账损失会减少坏账准备,应转销实际发生的坏账,所以借记坏账准备"科目;选项D，为本期计提的坏账准备，是当期发生的金额，不是余额。【提示】此类知识点可在《考点汇编-应收款项减值》进行学习。"12.某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2020年4月1日,该企业向某客户销售商品20000件,单位售价为20元(不含增值税),单位成本为10元,给予客户10%的商业折扣,当日发出商品,并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。不考虑其他因素,该客户于2020年4月15日付款时应享有的现金折扣为()元。A、4640B、3600C、4176D、4000答案：B解析：销售商品确认的收入=20000×20×(1-10%)=360000(元),计算现金折扣不考虑增值税,那么客户在2020年4月15日付款时应享有的现金折扣=360000×1%=3600(元),选项B正确。13.下列关于会计信息质量要求的相关说法中不正确的是()。A、可比性不仅要求同一企业不同时期可比,而且要求不同企业相同会计期间可比B、可理解性要求提供的会计信息清晰明了,它是高质量会计信息的重要基础和关键所在C、以企业租入的资产(短期租赁和低值资产租赁除外)视同自有资产计提折旧体现的是实质重于形式D、既不高估资产或收益,也不低估负债或费用体现的是谨慎性答案：B解析：可靠性是高质量会计信息的重要基础和关键所在。本题解析反馈:没看懂看懂14.甲公司进行资产清查时发现短缺一台笔记本电脑,原价为4500元,已计提累计折旧2000元,购入时增值税税额为585元。经查明属于管理人员的责任,管理人员需赔偿1000元。假定不考虑其他因素,则该事项影响甲公司当期损益的金额为()元。A、800B、2500C、1825D、2825答案：C解析：固定资产盘亏时:借:待处理财产损溢2500累计折旧2000贷:固定资产4500转出不可抵扣的进项税额时:借:待处理财产损溢325【(4500-2000)×13%=325】贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)325报经批准转销时:借:营业外支出1825其他应收款1000贷:待处理财产损溢2825所以影响当期损益的金额为1825元,选项C正确。【提示】此类知识点可在《考点汇编-固定资产清查》进行学习。15.2019年3月某企业开始自行研发一项技术,至2019年12月31日研发成功并达到预定可使用状态,累计研究支出为160万元,累计开发支出为500万元(其中符合资本化条件的支出为300万元)。假定该技术使用寿命不能合理确定,不考虑其他因素,该业务导致2019年度利润总额减少()万元。A、200B、160C、360D、660答案：C解析：该业务使2019年利润总额减少=160+200=360(万元),即计入”管理费用”,对当期损益的影响金额。16.企业发生的某些支出,从支出的受益期来看,可能需要在若干会计期间进行分摊,但因其金额较小,可以一次性计入当期损益。这体现了()。A、可靠性B、可理解性C、实质重于形式D、重要性答案：D解析：重要性:①要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果、现金流量有关的所有重要交易或事项;②企业应当根据其所处环境和实际情况,从项目的性质和金额大小两方面加以判断;③企业发生的某些支出,从支出的受益期来看,可能需要在若干会计期间进行分摊,但因其金额较小,可以一次性计入当期损益。本题解析反馈:没看懂看懂17.下列事项会导致企业所有者权益总额增加的有（）。A、以盈余公积宣告分配现金股利B、以盈余公积弥补以前年度亏损C、资本公积转增资本D、当年实现净利润答案：D解析：选项A,所有者权益总额减少;选项B,不影响所有者权益总额;选项C,不影响所有者权益总额;选项D,留存收益及所有者权益总额均会增加。18.现金流量表中的现金流量正确的分类方法是()A、现金流入、现金流出和非现金活动B、直接现金流量与间接现金流量C、经营活动、投资活动和筹资活动D、经营活动、投资活动和收款活动答案：C解析：A现金流量表中的现金流量可分为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量。19.干】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该公司按毛利率法月末一次结转商品销售成本,上季度毛利率为30%。假定销售商品均符合收入确认条件。2020年12月发生的有关经济业务如下:①1日,预收乙公司货款200万元,存入银行。25日,向乙公司发出商品,开出的增值税专用发票注明的价款为500万元,增值税税额为65万元,当日通过银行收妥剩余款项。②8日,向丙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为39万元,商品已发出,款项至月末尚未收到。③11日,向丁公司销售商品2万件,每件商品的标价为200元(不含增值税)。由于成批销售,甲公司给予丁公司10%的商业折扣。增值税专用发票已开出,货款已收到。④15日,收到因质量原因被戊公司退回的商品,甲公司按规定向戊公司开具了增值税专用发票(红字)并退回相应款项。该批退回商品系2020年11月8日出售给戊公司,已于当月确认主营业务收入100万元,结转主营业务成本70万元。要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下面小题。【问题4】【不定项选择题】根据资料①~④,甲公司12月份营业成本的金额是()万元。A、560B、602C、742D、812答案：C解析：本月的销售收入=500+300+360-100=1060(万元),销售成本=1060×(1-30%)=742(万元)。20.某公司赊购材料一批,价款为50万元,增值税税额为6.5万元。协议规定,15天内付款将享受不含税价款2%的现金折扣。不考虑其他因素,该公司赊购材料时应记入“应付账款”科目的金额为()万元。A、56.5B、55.5C、57D、50答案：A解析：该公司赊购材料时应记入“应付账款”科目的金额为=50+6.5=56.5(万元),选项A正确。21.某企业为一般纳税人,适用的增值税税率为13%,本月销售商品一批,商品标价100万元(不含税),最后以给予购买方10%的商业折扣成交,企业按商业折扣后的金额开具了增值税专用发票,同时为购买方代垫运杂费为2万元,款项尚未收回。该企业确认的应收账款为()万元。A、92B、113C、115D、103.7答案：D解析：应收账款的入账=100×(1-10%)×(1+13%)+2=103.7万元。22.核算短期借款利息时,不会涉及的会计科目是（）。A、应付利息B、财务费用C、银行存款D、短期借款答案：D解析：”短期借款”科目只核算本金,利息核算不涉及”短期借款”科目。23.2019年4月1日,某企业向银行借入一笔生产经营用短期借款2000000元,期限为6个月,年利率6%,到期一次归还本金,利息按月计提、按季支付。不考虑其他因素,下列各项中,2019年6月末,该企业短期借款利息的会计处理正确的是（）。A、借:财务费用20000贷:银行存款20000B、借:应付利息10000贷:银行存款10000C、借:财务费用10000应付利息20000贷:银行存款30000D、借:财务费用20000应付利息10000贷:银行存款30000答案：C解析：最后一个月的利息10000元直接计入财务费用,选项C正确。24.管理会计体系中居于主体地位的是（）。A、基本指引B、应用指引C、案例库D、管理会计报告答案：B解析：在管理会计指引体系中,应用指引居于主体地位,是对单位管理会计工作的具体指导,选项B正确。选项A,管理会计基本指引在管理会计指引体系中起统领作用;选项C,案例库是对国内外管理会计经验的总结提炼,是对如何运用管理会计应用指引的实例示范;选项D,管理会计报告是管理会计活动成果的重要表现形式。25.干】甲有限责任公司为增值税一般纳税人,2019年1月初”固定资产”科目借方余额为2525万元,”累计折旧”科目贷方余额为200万元,固定资产未发生减值。2019年发生与固定资产相关的经济业务如下:(1)5月10日,购入需要安装的生产设备一台,取得增值税专用发票注明价款3000万元,增值税390万元,款项以银行存款支付。同日,将设备交付安装,5月15日取得安装费增值税专用发票注明安装费100万元,增值税9万元,安装费和增值税尚未支付。5月20日,设备达到预定可使用状态,预计使用年限10年,预计净残值率4%,直线法计提折旧。(2)7月10日,因遭受台风毁损一座库房,原值25万元,已计提折旧10万元。应收保险公司理赔款3万元,以银行存款支付清理费0.5万元(不考虑增值税),7月20日库房清理完毕。(3)12月10日,收到乙公司作为首次资本投入的不需安装的生产设备一台,投资合同约定的价值为400万元,增值税为52万元,合同约定的价值与公允价值相符。乙公司开具增值税专用发票并支付税款,其投资在甲公司注册资本中享有的份额为300万元。(4)12月31日,企业全部固定资产未出现减值迹象。除当年新增设备计提的折旧外,其他固定资产当年计提折旧236.4万元。要求:根据上述资料,分析回答下列小题(金额单位:万元)。【问题5】【不定项选择题】根据上述全部资料,2019年年末资产负债表”固定资产”项目期末余额为()万元。A、6000B、2325C、5626.4D、5400答案：D解析：(5)年末”固定资产”账户余额=2525+3100-25+400=6000(万元);年末”累计折旧”账户余额=200+173.6-10+236.4=600(万元)年末固定资产账面价值=6000-600=5400(万元)26.干】甲公司(工业企业)为增值税一般纳税人,2020年2月发生如下交易或事项:(1)销售商品一批,开具的增值税专用发票注明的价款为220万元增值税税额为28.6万元,贷款已收取。该批商品的成本为160万元。(2)销售原材料一批,开具的增值税专用发票注明的价款为2万元增值税税额为0.26万元,销售款已收取。该批原材料的成本为1.8万。(3)收取设备租金10万元(不考虑增值税),已知该设备的月折旧额为3.5万元。(4)出售闲置机器设备一台该设备原值850万元已提折旧760万元,清理过程中以银行存款支付清理费用10万元,取得变价收入90万元(不考虑增值税)。(5)当月发生管理费用12万元,销售费用5万元,财务费用1万元。要求:根据上述资料,不考虑相关税费对损益的影响,分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)【问题5】【不定项选择题】甲公司2020年2月的利润总额为()万元。A、48.7B、66.7C、32.2D、38.7答案：D解析：甲公司2020年2月的利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=38.7(万元)。27.会计人员王某将投资者B公司的支出记入企业的账户,违背的是（）。A、货币计量B、持续经营C、会计分期D、会计主体答案：D解析：会计主体是会计核算和监督的特定单位空间范围,反映特定对象的活动,并将其与其他经济实体(不包括个人)区别开来。28.某企业在2020年10月8日销售商品100件,增值税专用发票上注明的价款为10000元,增值税税额为1300元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为:“2/10,1/20,n/30”。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2020年10月27日付清货款,该企业实际收款金额应为()元。A、11300B、11200C、11100D、10000答案：B解析：如买方在10天内付清货款,可享受2%的现金折扣;如买方在20天内付清货款,可享受1%的现金折扣;如买方在30天内付清货款,则不享受任何的现金折扣。该企业于8日销售货物,在27日收到货款可以享受1%的现金折扣。因此,该企业实际收款金额=10000×(1-1%)+1300=11200(元)。29.下列企业的固定资产在资产负债表中填列方法正确的是（）。A、固定资产期末余额-累计折旧-固定资产减值准备期末余额±固定资产清理期末余额B、固定资产期末余额+固定资产清理期末余额C、固定资产+在建工程期末余额D、固定资产+工程物资期末余额答案：A解析：资产负债表中固定资产项目,应根据固定资产科目期末余额减累计折旧减固定资产减值准备科目余额加(减固定资产清理科目余额填列。30.题干】某企业为仅生产并销售甲产品的增值税一般纳税人,产品适用的增值税税率为13%。材料采用实际成本核算,材料发出采用先进先出法计价,生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入。2020年8月初,该企业M材料结存500千克,成本为10000元;”生产成本”科目余额为31000元。月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用。8月发生有关交易或事项如下:(1)1日,购入一批M材料5000千克已验收入库,取得的增值税专用发票上注明价款为100000元,增值税税额为13000元,材料采购过程中发生保险费6000元、装卸费4000元(均不考虑增值税),全部款项以银行存款支付,发票已通过税务机关认证。(2)2日,对行政办公楼进行日常维修领用M材料500千克,车间设备日常维修领用M材料100千克;5日,生产甲产品领用M材料2500千克。(3)31日,分配当月职工薪酬300000元,其中:生产工人工资为200000元,车间管理人员工资为30000元,行政管理人员工资为70000元。另外,计提车间设备折旧费20000元。(4)31日,本月甲产品完工250件,月末在产品50件,在产品平均完工程度为60%。(5)31日,企业发现入库的甲产品有2件存在瑕疵,经质检部门鉴定不需要返修,每件以不含税售价2000元降价为每件1500元出售,符合收入确认条件。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。【问题1】【不定项选择题】根据资料(1),该企业采购材料的入账价值是()元。A、110000B、100000C、127000D、123000答案：A解析：100000+6000+4000=110000元。31.甲公司为增值税一般纳税人,4月5日外购原材料一批,取得增值税专用发票注明的价款为120万元,增值税税额为15.6万元,支付运费取得增值税专用发票注明运费为2万元,增值税税额为0.18万元,入库后支付过磅费0.2万元,上述业务发生采购人员差旅费合计0.3万元。则甲公司该批原材料的入账成本为()万元。A、122.18B、122.68C、122.38D、122答案：D解析：原材料的入账成本=120+2=122(万元)。32.甲公司2020年度利润总额为800万元,所得税税率为25%,当年实际分配并发放给职工的工资为300万元,拨付的工会经费是5万元(按照工资薪金的2%据实扣除),递延所得税资产年初余额为20万元,年末余额为30万元,递延所得税负债年初数是50万元,年末数为80万元,假定甲公司无其他纳税调整项目,并且递延所得税资产和递延所得税负债均与所得税费用相关,则甲公司的所得税费用为()万元。A、200B、250C、220D、280答案：C解析：准予扣除的工会经费=300×2%=6(万元)＞实际发生的工会经费5万元,不需要纳税调整,当期应交所得税=800×25%=200(万元),递延所得税=(80-50)-(30-20)=20(万元),甲公司2020年的所得税费用=200+20=220(万元),选项C正确。33.干】2015年初某股份有限公司资产负债表中股东权益各项目余额为:股本1000万元,资本公积500万元,盈余公积500万元,未分配利润1000万元。2015年该公司发生的有关股东权益业务资料如下:(1)委托证券公司发行了新增普通股500万股,每股面值1元,每股发行价格6元,按照发行价的3%向证券公司支付相关手续费。(2)经股东大会批准将资本公积2000万元转增股本。(3)本年实现净利润2000万元,分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。(4)经股东大会批准宣告发放现金股利1000万元。要求:根据上述资料不考虑其他因素分析回答:【问题1】【不定项选择题】根据材料(1)该公司增发股票计入资本公积的是()万元。A、2500B、3000C、2910D、2410答案：D解析：该公司增发股票计入资本公积=500×6-500-500×6×3%=2410(万元)。34.下列各项中,关于销售商品并提供现金折扣的会计处理正确的是（）。A、实际收到款项时,应将发生的现金折扣计入营业外支出B、确认应收账款时,应扣除预计可能发生的现金折扣C、确认销售收入时,应扣除预计可能发生的现金折扣D、实际收到款项时,应将发生的现金折扣计入财务费用答案：D解析：选项A,应计入财务费用;选项B,应在实际发生现金折扣时将其计入财务费用,不影响应收账款的入账金额;选项C,应在实际发生现金折扣时将其计入财务费用,不影响销售收入的确认金额。35.某企业为增值税小规模纳税人,该企业购入一批原材料,取得增值税专用发票上注明的价款为150万元,增值税税额为19.5万元;另付运费1万元,增值税税额为0.09万元。不考虑其他因素,该批原材料的入账成本为()万元。A、151B、170.59C、169.5D、170.5答案：B解析：本题考核小规模纳税人购入材料的入账成本的核算。该批原材料的入账成本=150+19.5+1+0.09=170.59(万元)36.”同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更”。这一会计信息质量要求为()。A、谨慎性B、重要性C、可比性D、可理解性答案：C解析：可比性:同一企业不同期间可比(纵向可比);同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项,应当采用一致的会计政策,不得”随意”变更;不同企业相同期间可比(横向可比)。本题解析反馈:没看懂看懂37.应收票据贴现时,贴现息应计入（）。A、银行存款B、应收票据C、财务费用D、库存现金答案：C解析：对于票据贴现,企业通过应按实际收到的金额,借记银行存款"科目，按贴现息部分，应借记"财务费用"科目，按应收票据的票面金额，贷记"应收票据"科目，选项C正确。【提示】此类知识点可在《考点汇编-应收票据》进行学习。"38.下列各项中,不应列入利润表”营业收入”项目的是（）。A、销售商品收入B、处置固定资产净收入C、提供劳务收入D、销售存货收入答案：B解析：利润表的”营业收入”项目,反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。本项目应根据”主营业务收入”和”其他业务收入”科目的发生额分析填列。反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入包括销售商品收入、提供劳务收入和销售存货收入。处置固定资产净收入属于非日常活动,应计入营业外收入。39.甲公司本年度委托乙商店代销一批零配件,代销价款200万元。本年度收到乙商店交来的代销清单,代销清单列明已销售代销零配件的60%,甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税专用发票。乙商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为()万元。A、120B、114C、200D、68.4答案：A解析：甲公司本年度应确认的销售收入=200×60%=120(万元)。【提示】此类知识点可在《考点汇编—履行履约义务确认收入的账务处理》进行学习。40.题干】甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为13%,2020年5月1日,甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元,“坏账准备”科目贷方余额为25万元,企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析,确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。5月份,甲企业发生如下经济业务:(1)5月5日,向乙企业赊销商品一批,按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税),由于是成批销售,甲企业给予乙企业10%的商业折扣。(2)5月9日,甲公司采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明售价为10万元,增值税税额为1.3万元,该批商品成本为6万元。甲公司在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难,但为了减少存货积压,同时为了维持与B公司长期以来建立的商业关系,甲公司仍将商品发出,并办妥托收手续。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。(3)4月份甲企业与乙企业签订代销协议,两企业均为增值税一般纳税人,增值税税率均为13%。甲企业委托乙企业销售A商品500件,A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定,乙企业应按每件A商品585元(含增值税)的价格售给顾客,甲企业按不含增值税的售价的10%向乙企业支付手续费。5月11日,甲企业收到乙企业交来的代销清单,代销清单中注明:实际销售A商品400件,商品售价为20万元,增值税额为2.6万元。当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。甲企业本月未收到乙企业支付商品代销款。(4)5月21日,收到2012年已转销为坏账的应收账款10万元,存入银行。(5)5月25日,向丁企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税税额为13万元。该批商品的成本是80万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,假定现金折扣不考虑增值税。(6)5月31日销售给丙公司的部分SD商品由于存在质量问题,丙公司要求退回3月8日所购SD商品的50%。销售的SD商品总价款为10万元,总成本为8万元,经过协商,甲公司同意了丙公司的退货要求,并按规定向丙公司开具了增值税专用发票(红字),发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额,该批退回的SD商品已验收入库。至退货时,丙公司未支付货款。要求:根据上述资料,回答下列小题。【问题5】【不定项选择题】甲企业5月份发生的经济业务产生的营业利润是()万元。A、881.69B、875.69C、879.71D、873.71答案：B解析：本期应计提坏账准备=1646.25×5%-(25+10)=47.31(万元)。本企业5月份的营业利润=900+20-14-2+100-80-5+4-47.31=875.69(万元)。41.下列关于结转本年利润的方法表述不正确的是（）。A、账结法无需每月编制转账凭证,仅在年末一次性编制B、期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种C、表结法减少了月末转账环节和工作量,且不影响利润表的编制D、表结法下每月末需将损益类科目本月发生额合计数填入利润表的本月数栏答案：A解析：账结法下,每月月末均需编制转账凭证,将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入”本年利润”科目。42.下列各项中,制造业企业应作为固定资产核算的是（）。A、为建造厂房库存的工程物资B、正在建设中的生产线C、行政管理部门使用的汽车D、生产完工准备出售的产品答案：C解析：项A计入工程物资,选项B计入在建工程,选项D计入库存商品,均不属于固定资产。43.下列各项中,应列入利润表”营业收入”项目的是（）。A、销售材料取得的收入B、接受捐赠收到的现金C、出售专利权取得的净收益D、出售自用房产取得的净收益答案：A解析：”营业收入”项目,反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。选项A,属于其他业务收入,构成营业收入。选项C计入”资产处置损益”,不构成营业收入;选项BD属于营业外收入,不构成营业收入。44.下列关于会计信息质量要求的表述中,符合谨慎性要求的是()。A、企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告B、同一企业不同时期相同或相类似的交易应采用一致会计政策且不得随意变更C、对应收账款计提坏账准备D、企业租入的资产(短期租赁和低值资产租赁除外)视为自有资产核算答案：C解析：企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告是指可靠性;同一企业不同时期相同或相类似的交易应采用一致会计政策且不得随意变更是指可比性;企业租入的资产(短期租赁和低值资产租赁除外)视为自有资产核算是指实质重于形式。本题选C。本题解析反馈:没看懂看懂45.题干】甲公司为工业企业,系增值税一般纳税人,适用的增值税的税率为13%。2020年12月发生如下经济业务:(1)将外购的一批原材料对外销售,取得销售价款35万元,增值税税额为4.55万元,该批原材料的成本为22万元。以上款项已存入银行。(2)将自产产品一批用于建设某生产线工程,该批产品成本为160万元,市场售价200万元。(3)将闲置设备与乙公司签订2021-2024年经营租赁协议,根据协议规定年租金500万元(含税,税率为13%),当日已收取下年度租金。(4)销售一批产品给丙公司,该批产品标价200万元,由于已经陈旧过时,甲公司给予丙公司30%的商业折扣。同时,在合同中约定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30。(计算现金折扣时不考虑增值税)(5)将自行研发的一项专利权出租给了丁公司使用,月租金为10万元(不含税,税率6%),当日已收到本月租金。已知该专利权年摊销额为12万元。要求:根据上述材料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中金额单位以万元表示)【问题4】【不定项选择题】根据资料(5),下列会计处理正确的是（）。A、借:银行存款10.6贷:预收账款10.6B、借:银行存款10.6贷:主营业务收入10应交税费—应交增值税(销项税额)0.6C、借:银行存款10.6贷:其他业务收入10应交税费—应交增值税(销项税额)0.6D、借:其他业务成本12贷:累计摊销12答案：C解析：甲公司为工业企业,将专利权对外出租应作为”其他业务收入”核算,选项B错误;收取当月租金应计入其他业务收入,所以选项A错误;专利权月摊销额=12/12=1(万元),所以选项D错误。46.【单项选择题】下列账簿中,一般采用活页账形式的是（）。A、日记账B、总分类账C、明细分类账D、备查账答案：C解析：活页账适用于各类明细账。47.题干】某制造业企业为增值税一般纳税人,2019年至2020年发生相关经济业务如下:(1)2019年6月1日,购进一台设备并交付生产部门使用,取得的增值税专用发票上注明的价款为95万元,增值税税额为12.35万元,发票已通过税务机关认证,全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年,预计净残值为5万元,采用直线法计提折旧。(2)2020年1月至6月,企业将该设备出租,每月取得不含税租金收入0.5万元,增值税税额为0.065万元,款项以银行存款收讫。(3)2020年8月,企业对该设备进行日常维修,发生不含税维修费用0.5万元。(4)2020年12月,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,企业支付不含税清理费1万元,经保险公司核定应赔偿损失30万元。该设备已计提累计折旧13.5万元,不存在减值迹象;至当年末,设备尚未清理完毕。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。【问题1】【不定项选择题】根据资料(1),2019年6月1日购进设备的入账成本是()万元。A、95B、107.35C、12.35D、90答案：A解析：购进设备相关会计分录为:借:固定资产95应交税费—应交增值税(进项税额)12.35贷:银行存款107.3548.2019年某企业实现利润总额960万元,当年应纳税所得额为800万元,适用所得税率25%,当年递延所得税负债增加50万元。2019年利润表中”所得税费用”项目的本年金额为()万元。A、250B、240C、150D、200答案：A解析：2019年所得税费用=800×25%+50=250(万元)延伸:2019年净利润=960-250=710(万元)49.【单项选择题】某企业为支付境外采购材料价款,向银行支付保证金200000元,申请开具信用证。下列各项中,企业办妥”信用证申请书”后所做会计处理正确的是（）。A、借:应收账款200000贷:银行存款200000B、借:材料采购200000贷:银行存款200000C、借:其他货币资金200000贷:银行存款200000D、借:其他应收款200000贷:银行存款200000答案：C解析：其他货币资金50.题干】2020年9月1日甲公司向乙公司销售商品一批,总价100万,增值税13万,以银行存款代垫运杂费2万元。商品发出,开具增值税专用发票,货款未收。(单位:万元)【问题2】其他条件不变,假定给予购货方10%商业折扣,则应收账款入账价值为()A、100B、113C、115D、103.7答案：D解析：销售时,直接扣除商业折扣后入账,应收账款入账价值=(100+13)∗(1-10%)+2=103.751.下列各项中,能够引起所有者权益总额变化的是（）。A、以资本公积转增资本B、增发新股C、向股东支付已宣告分派的现金股利D、以盈余公积弥补亏损答案：B解析：本题考核所有者权益的相关账务处理。企业增发新股,企业的股本金额增加,能够引起所有者权益总额变化。52.下列各项中,企业不应确认为其他业务成本的有（）。A、出租固定资产的折旧额B、销售产品的成本C、低值易耗品的成本D、出租包装物的摊销额答案：B解析：销售产品的成本应计入主营业务成本。53.下列各项中,不影响企业当期营业利润的是（）。A、资产负债表日计税的存货跌价准备B、无法查明原因的现金溢余C、资产负债表日持有交易性金融资产的公允价值变动D、销售原材料取得的收入答案：B法查明原因的现金溢余计入营业外收入,不影响营业利润。54.下列账户中,可能影响资产负债表”应付票据”项目金额的有（）。A、应付账款B、预付账款C、应付票据D、预收账款答案：C解析：”应付票据”项目,需要根据”应付票据”科目的期末余额填列。255.题干】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,该公司按毛利率法月末一次结转商品销售成本,上季度毛利率为30%。假定销售商品均符合收入确认条件。2020年12月发生的有关经济业务如下:①1日,预收乙公司货款200万元,存入银行。25日,向乙公司发出商品,开出的增值税专用发票注明的价款为500万元,增值税税额为65万元,当日通过银行收妥剩余款项。②8日,向丙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为39万元,商品已发出,款项至月末尚未收到。③11日,向丁公司销售商品2万件,每件商品的标价为200元(不含增值税)。由于成批销售,甲公司给予丁公司10%的商业折扣。增值税专用发票已开出,货款已收到。④15日,收到因质量原因被戊公司退回的商品,甲公司按规定向戊公司开具了增值税专用发票(红字)并退回相应款项。该批退回商品系2020年11月8日出售给戊公司,已于当月确认主营业务收入100万元,结转主营业务成本70万元。要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下面小题。【问题5】【不定项选择题】根据资料①~④,甲公司应列入2020年度现金流量表中”销售商品、提供劳务收到的金额”项目的本期金额是()万元。A、971.8B、900C、874.2D、886.2答案：A解析：”销售商品、提供劳务收到的金额”项目的本期金额=565+406.8=971.8(万元)。56.下列各项中,企业计提短期借款利息费用应贷记的会计科目是（）。A、财务费用B、银行存款C、应付利息D、短期借款答案：C解析：借:财务费用贷:应付利息57.经股东大会批准,某公司以法定盈余公积弥补当年亏损80000元。不考虑其他因素,下列各项中,该公司弥补亏损的会计处理正确的是（）。A、借:盈余公积——法定盈余公积80000贷:本年利润80000B、借:盈余公积——法定盈余公积80000贷:利润分配——盈余公积补亏80000C、借:利润分配——盈余公积补亏80000贷:盈余公积——法定盈余公积80000D、借:利润分配——未分配利润80000贷:盈余公积——法定盈余公积80000答案：B解析：以法定盈余公积补亏时,盈余公积——法定盈余公积减少,排除CD;亏损反映在利润分配中,所以选项B正确。58.某股份有限公司委托证券公司发行普通股5000万股全部售出,每股面值1元,每股发行价格为5元,按发行收入的2%支付佣金(不考虑增值税)不考虑其他因素,该公司发行股票应计入“资本公积”科目的金额为()万元。A、25200B、19500C、19600D、24500答案：B解析：50000×5-50000-50000×5×2%=19500(万元)。59.题干】2017年年初A股份有限公司所有者权益总额为3400万元,其中:股本1000万元,资本公积1600万元,盈余公积300万元,未分配利润500万元。2017年该公司发生的有关股东权益业务资料如下:(1)1月15日,委托证券公司发行普通股300万股,每股面值1元,每股发行价格5元,按照发行价的2%向证券公司支付相关手续费。(不考虑发行过程中的税费等因素)(2)2月5日,经股东大会批准将资本公积800万元转增股本。(3)6月20日,经股东大会批准,A公司以每股4元价格回购本公司股票100万股并予以注销。(4)2017年度实现利润总额2000万元,其中包括本年实现的国债利息收入25万元,并且当年营业外支出中有15万元为税收滞纳金罚金,所得税税率为25%。A公司按净利润的10%提取法定盈余公积。(5)经股东大会批准宣告发放现金股利450万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。【问题1】【不定项选择题】根据资料(1),A公司发行股票应计入资本公积的金额是()万元。A、1000B、1170C、1200D、1500答案：B解析：A公司发行股票应计入资本公积的金额=300×5-300-300×5×2%=1170(万元)。资料(1)分录如下:借:银行存款1470贷:股本300资本公积——股本溢价117060.2019年12月31日,某公司有关科目余额如下,”在建工程”科目借方余额80万元,”在建工程减值准备”科目贷方余额8万元,”工程物资”科目借方余额30万元,”工程物资减值准备”科目贷方余额3万元。不考虑其他因素,2019年12月31日,该公司资产负债表”在建工程”项目期末余额应填列的金额为()万元。A、72B、80C、99D、110答案：C解析：”在建工程”项目应根据”在建工程”科目的期末余额,减去”在建工程减值准备”科目的期末余额后的金额,以及”工程物资”科目的期末余额,减去”工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。所以该公司资产负债表”在建工程”项目期末余额=80-8+30-3=99(万元)。61.干】甲公司(工业企业)为增值税一般纳税人,2020年2月发生如下交易或事项:(1)销售商品一批,开具的增值税专用发票注明的价款为220万元增值税税额为28.6万元,贷款已收取。该批商品的成本为160万元。(2)销售原材料一批,开具的增值税专用发票注明的价款为2万元增值税税额为0.26万元,销售款已收取。该批原材料的成本为1.8万。(3)收取设备租金10万元(不考虑增值税),已知该设备的月折旧额为3.5万元。(4)出售闲置机器设备一台该设备原值850万元已提折旧760万元,清理过程中以银行存款支付清理费用10万元,取得变价收入90万元(不考虑增值税)。(5)当月发生管理费用12万元,销售费用5万元,财务费用1万元。要求:根据上述资料,不考虑相关税费对损益的影响,分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)【问题3】【不定项选择题】甲公司2020年2月的营业利润为()万元。A、48.7B、38.7C、42.2D、66.7答案：B解析：甲公司2020年2月的营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益(-投资损失)+净敞口套期收益(净敞口套期损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动员失)-信用减值损失-资产成值损失+资产处置收益(-资产处置损失)=232-(160+1.8+3.5)-(12+5+1)-10=38.7(万元)。62.下列有关”资产=负债+所有者权益”等式的表述不正确的是（）。A、是编制资产负债表的依据B、该等式也称为静态会计等式C、反映了资产、负债、所有者权益三要素之间的内在联系和数量关系D、表明了企业一定时期的财务状况答案：D63.下列各项中,关于企业会计信息质量要求的表述不正确的是()。A、重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项B、相关性的要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经营决策需要相关C、谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益,低估负债或者费用D、企业对售出的商品可能发生的保修义务确认预计负债体现可靠性答案：D解析：选项D,体现谨慎性。本题解析反馈:没看懂看懂64.干】甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,2018年1月初”固定资产”科目借方余额为2525万元、”累计折旧”科目贷方余额为200万元,固定资产未发生减值。2018年发生与固定资产相关的经济业务如下:(1)5月10日,购入需要安装的生产设备一台,取得增值税专用发票上注明的价款为3000元,增值税税额为390万元,全部款项以银行存款支付,同日,将设备交付安装。5月15日取得安装费增值税专用发票上注明安装费100万元、增值税税额9万元,安装费和增值税尚未支付。全部增值税专用发票已经税务机关认证。5月20日设备达到预定可使用状态,预计使用年限10年,预计净残值率4%,采用年限平均法计提折旧。(2)7月10日,因遭受台风毁损一座库房,原值25万元,已计提折旧10万元。应收保险公司理赔款3万元,以银行存款支付清理费0.5万元(不考虑增值税),7月20日库房清理完毕。(3)12月10日,收到乙公司作为首次资本投入的不需要安装的生产设备一台,投资合同约定的价值为400万元,增值税税额为52万元,合同约定的价值与公允价值相符。乙公司开具增值税专用发票并支付税款,其投资在甲公司注册资本中享有的权益额为300万元。(4)12月31日,企业全部固定资产未出现减值迹象。除当年新增设备计提的折旧外,其他固定资产当年计提折旧236.4万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)【问题2】【不定项选择题】根据资料(1),下列各项中,该生产设备2018年计提的折旧额应是()万元。A、1984B、229.76C、173.6D、201.04答案：C解析：该生产设备于2018年5月20日达到预定可使用状态,从6月份开始计提折旧,2018年计提的折旧额=3100×(1-4%)÷10÷12×7=173.6(万元)。65.下列各项中,导致企业所有者权益总额发生增减变动的业务事项是（）。A、当年实现净利润B、盈余公积转实收资本C、资本公积转实收资本D、盈余公积补亏答案：A解析：选项BCD属于所有者权益内部的一增一减,所有者权益总额不变。66.下列各项中,不属于财务报表附注内容的有()。A、企业的基本情况B、重要会计政策和会计估计C、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明D、提取的盈余公积答案：D解析：附注的主要内容包括:企业的基本情况;财务报表的编制基础;遵循企业会计准则的声明;重要会计政策和会计估计;会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明;报表重要项目的说明;或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项;有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息。选项D,提取的盈余公积是属于所有者权益变动表的填列内容。67.下列各项中,关于相关成本费用表述不正确的是（）。A、筹建期内发生的开办费计入管理费用B、为促进商品销售而支出的广告费应计入销售费用C、为加速货款回收给予客户的现金折扣应计入财务费用D、预计产品质量保证损失应计入生产成本答案：D解析：预计产品质量保证损失记入”销售费用”科目。68.【单项选择题】下列各项中,属于外来原始凭证的是（）。A、单位差旅费报销单B、收料单C、发票D、制造费用分配表答案：C解析：外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时,从其他单位或个人直接取得的原始凭证。发票:属于外来原始凭证;单位差旅费报销单,收料单,制造费用分配表都属于自制原始凭证。会计凭证69.下列各项中,不属于留存收益的是（）。A、资本溢价B、任意盈余公积C、未分配利润D、法定盈余公积答案：A解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润,盈余公积又包括法定盈余公积和任意盈余公积。选项BCD都属于留存收益;选项A属于资本公积。70.题干】某制造业企业为增值税一般纳税人,2019年至2020年发生相关经济业务如下:(1)2019年6月1日,购进一台设备并交付生产部门使用,取得的增值税专用发票上注明的价款为95万元,增值税税额为12.35万元,发票已通过税务机关认证,全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年,预计净残值为5万元,采用直线法计提折旧。(2)2020年1月至6月,企业将该设备出租,每月取得不含税租金收入0.5万元,增值税税额为0.065万元,款项以银行存款收讫。(3)2020年8月,企业对该设备进行日常维修,发生不含税维修费用0.5万元。(4)2020年12月,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,企业支付不含税清理费1万元,经保险公司核定应赔偿损失30万元。该设备已计提累计折旧13.5万元,不存在减值迹象;至当年末,设备尚未清理完毕。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。【问题1】【不定项选择题】根据资料(1),2019年6月1日购进设备的入账成本是()万元。A、95B、107.35C、12.35D、90答案：A解析：购进设备相关会计分录为:借:固定资产95应交税费—应交增值税(进项税额)12.35贷:银行存款107.3571.题干】企业为增值税一般纳税人,设有一个基本生产车间,生产销售M、N两种产品。2019年10月某初,M在产品直接材料成本165万元、直接人工及制造费用60万元,N产品无在产品。2019年10月份,该企业发生相关的经济业务如下:(1)8日,采购生产M、N产品所需要的材料1500千克,验收合格后入库。增值税专用发票上注明的价款为80万元,增值税税额为10.4万元,全部款项以银行承兑汇票结算,汇票的面值为90.4万元,另支付银行承兑手续费0.05万元。(2)20日,发出材料共计85万元,其中M、N产品共同耗用60万元,车间一般耗用12万元,出售积压材料13万元。生产M、N产品共同耗用的材料费用采用定额消耗量比例法进行分配,M产品材料定额消耗量6000千克,N产品定额消耗量4000千克。(3)31日,N产品全部未完工,M产品完工产品数量为800件、月末在产品数量为400件,在产品完工程度为50%。生产M、N产品所耗材料均在生产开始时一次投入,生产费用按约当产量比例法在完工产品与期末在产品之间进行分配。要求:根据上述资料,假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题。【问题5】【不定项选择题】根据期初资料和资料(1)至(3),该企业10月31日M产品”生产成本——直接材料”科目余额是()万元。A、40.2B、67C、24D、64.2答案：B解析：M在产品的直接材料成本=(165+36)/(800+400)×400=67(万元)。72.下列资产负债表项目中,应根据有关科目余额减去其备抵科目余额填列的是（）。A、固定资产B、长期待摊费用C、开发支出D、货币资金答案：A解析：固定资产应减去备抵科目累计折旧后的净额填列。173.某企业采用移动加权平均法计算发出甲材料的成本,2021年4月1日,甲材料结存300千克,每千克实际成本为3元;4月3日,发出甲材料100千克;4月12日,购入甲材料200千克,每千克实际成本10元;4月27日,发出甲材料350千克,4月末该企业甲材料的期末结存成本为()元。A、450B、440C、500D、325答案：D解析：4月12日,甲材料的加权平均单位成本=[(300-100)×3+200×10]÷(300-100+200)=6.5(元/千克),4月末该企业甲材料结存成本=(300-100+200-350)×6.5=325(元),选项D正确。【提示】此类知识点可在《考点汇编-存货的概述》进行学习。74.下列各项中,不会引起期末存货账面价值发生变动的是（）。A、尚未确认销售收入但已发出的商品B、已确认销售收入但尚未发出的商品C、尚未收到发票账单月末暂估入账的材料D、已收到发票账单并付款的在途物资答案：A解析：尚未确认销售收入但已发出的商品借记发出商品,贷记库存商品,存货账面价值不变,选项A正确;选项B,存货账面价值减少;选项C,存货账面价值增加;选项D,存货账面价值增加。75.某企业为一般纳税人,适用的增值税税率为13%,本月销售商品一批,商品标价100万元(不含税),最后以给予购买方10%的商业折扣成交,企业按商业折扣后的金额开具了增值税专用发票,同时为购买方代垫运杂费为2万元,款项尚未收回。该企业确认的应收账款为()万元。A、92B、113C、115D、103.7答案：D解析：应收账款的入账=100×(1-10%)×(1+13%)+2=103.7万元。76.题干】甲公司为一般纳税人,增值税税率13%,所得税税率25%,2020年度,甲公司发生如下交易事项:(1)2月25日,购入乙公司股票200万股,作为交易性金融资产,该股票当日公允价值2050万元(含已宣告尚未发放现金股利50万元),另支付交易费用5万元,款项已用银行存款支付。(2)3月6日,将一台设备进行出售,原价40万元,已折旧25万元,固定资产减值准备5万元。实际出售价格为20万元,增值税税率为10%,增值税税额为2万元,款项已存入银行。(3)12月31日,确认交易性金融资产公允价值增加3万元。(4)除上述事项外当年实现营业收入15000万元,期间费用2000万元,税金及附加1000万元,营业成本7000万元。(5)年末,当年业务招待费超标50万元,福利费超标30万元,不考虑其他调整事项。公司董事会决定按税后利润10%提取法定盈余公积,不向投资者分配利润。要求:根据上述资料,回答下列小题。【问题4】【不定项选择题】根据资料(1)至(4),2020年度利润总额()万元。A、4988B、5008C、5013D、5023答案：B解析：15000-2000-1000-7000-5+10+3=5008(万元)。77.某企业采用托收承付结算方式销售一批商品,增值税专用发票注明的价款为1000万元,增值税税额为130万元,销售商品为客户代垫运输费5万元,全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为()万元。A、1000B、1005C、1130D、1135答案：D解析：企业应确认的应收账款的金额=1000+130+5=1135万元。【提示】此类知识点可在《考点汇编-应收账款》进行学习。78.下列属于资产负债表负债项目的是（）。A、预付款项B、其他收益C、递延收益D、其他综合收益答案：C解析：所有者权益变动表”未分配利润”栏目的本年年末余额应当与当年年报资产负债表中”未分配利润”项目的年末余额相等。这也反映出所有者权益变动表与资产负债表之间的勾稽关系。79.下列各项中,引起企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。A、提取盈余公积B、宣告分派现金股利C、资本公积转增股本D、盈余公积补亏答案：B解析：选项A、C、D,所有者权益构成项目增减变化,所有者权益总额不变;选项B,所有者权益和负债增减变动。选项B正确。本题解析反馈:没看懂看懂会计科目和账户80.【单项选择题】()是指企业为了到外地进行临时或零星采购,而汇往采购地银行开立采购专户的款项。A、外埠存款B、银行本票存款C、银行汇票存款D、存出投资款答案：A解析：外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购,而汇往采购地银行开立采购专户的款项。其他货币资金81.资产负债表中资产项目的排列依据是（）。A、金额大小B、流动性大小C、收益率高低D、重要性大小答案：B解析：我国资产负债表分为左右两方,左方为资产,大体按照资产的流动性大小排列,流动性大的如“货币资金”“交易性金融资产”等排在前面,流动性小的,如“长期股权投资”“固定资产”等排在后面。故选B。【提示】此类知识点可在《考点汇编——资产负债表的概述》进行学习82.企业对在折扣期限内付款获得的现金折扣应贷记的会计科目是（）。A、管理费用B、营业外收入C、财务费用D、销售费用答案：C解析：现金折扣计入财务费用,购买方获得的现金折扣应冲减财务费用。183.下列关于会计信息质量要求的表述中,符合谨慎性要求的是()。A、企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告B、同一企业不同时期相同或相类似的交易应采用一致会计政策且不得变更C、存货期末计提存货跌价准备D、长期租赁方式租入的固定资产视为自有资产核算答案：C解析：选项A属于可靠性;选项B,同一企业不同时期相同或相类似的交易应采用一致会计政策且不得随意变更属于可比性,仅说不得变更不正确;选项D属于实质重于形式。本题解析反馈:没看懂看懂84.某企业向客户收取了一笔服务费后承诺在后续两年内为其提供相应的技术咨询服务。不考虑其他因素,该企业收取服务费时应计入的会计科目为（）。A、其他业务收入B、其他应收款C、预收账款D、主营业务收入答案：C解析：借记银行存款,贷记预收账款。85.【单项选择题】某月末企业银行存款日记账余额为180000元,银行对账单余额为220000元,经过未达账项调节后的余额为196000元,则对账日企业可以动用的银行存款实有数额为()元。A、180000B、220000C、196000D、不能确定答案：C解析：通过银行存款余额调节表,调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。财产清查的方法与处理86.干】某企业为增值税一般纳税人,2018年12月发生的有关经济业务如下:(1)2日,企业自行开发的一项行政部门管理用M非专利技术的研发活动结束,达到预定用途。其中,研究阶段自本年1月1日开始至6月30日结束,并发生支出600000元,不符合资本化确认条件。开发阶段自本年7月1日开始至12月2日结束共发生支出300000元,全部符合资本化确认条件。企业预计M非专利技术的受益年限为五年,残值为零,采用直线法进行摊销。(2)10日,购入一台不需要安装的N生产设备,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为800000元增值税税额为104000元,价款尚未支付。(3)12日,N生产设备运达并交付使用,以银行存款支付N设备运输费,取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为3000元,増值税税额为270元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。【问题4】【不定项选择题】根据资料(2)和(3),下列各项中,关于购进N设备的处理正确的是（）。A、贷记”应付账款科目904000元"B、贷记”应付账款科目907270元"C、借记”固定资产”科目128000元D、借记”应交税费一应交增值税(进项税额)科目128300元"答案：A解析：购进N设备的会计处理借:固定资产803000(800000+3000)应交税费一应交增值税(进项税额)104270(104000+270)贷:应付账款904000银行存款327087.下列与存货相关会计处理的表述中,不正确的有（）。A、应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款B、资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量C、按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用D、商品销售转销已计提的存货跌价准备,应冲减资产减值损失答案：D解析：商品销售,结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货跌价准备,借记存货跌价准备,贷记主营业务成本,冲减的是营业成本,不是资产减值损失。88.题干】2020年9月1日甲公司向乙公司销售商品一批,总价100万,增值税13万,以银行存款代垫运杂费2万元。商品发出,开具增值税专用发票,货款未收。(单位:万元)【问题3】其他条件不变,假定不考虑增值税的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,则应收账款入账价值为()A、112B、113C、115D、114答案：C解析：现金折扣不影响应收账款的入账价值89.下列各项经济业务不会引起资产总额发生增减变动的是（）。A、以银行存款偿还前欠货款B、接受投资者的新追加投资C、从银行提取备用金D、购入原材料,款项尚未支付答案：C解析：A选项,资产、负债同时减少;B选项,资产、所有者权益同时增加;D选项,资产、负债同时增加。本题解析反馈:没看懂看懂会计等式90.某企业(一般纳税人)购进原材料一批,材料已验收入库,月末发票账单尚未收到,也难以确定其实际成本,暂估价值为100万元。假定不考虑其他因素,则下列关于该业务的说法中,正确的是()A、发票账单未到,难以确定其实际成本,不应该将材料确认为企业的存货B、原材料应该按照成本100万元暂估入账C、企业应该确认应付账款113万元D、企业应该在实际收到发票账单时再进行入账答案：B解析：企业月末针对该业务应该进行的会计处理为:借:原材料100贷:应付账款——暂估应付账款100在这种情况下,发票账单未到也难以确定其实际成本,期末应按照暂估价值先入账,在下月初用红字冲销原暂估入账的金额,收到发票账单后在按照实际金额记账。【提示】此类知识点可在《考点汇编-原材料》进行学习。91.干】2020年9月1日甲公司向乙公司销售商品一批,总价100万,增值税13万,以银行存款代垫运杂费2万元。商品发出,开具增值税专用发票,货款未收。(单位:万元)【问题1】(1)则应收账款入账价值为()A、100B、113C、115D、13答案：C解析：应收账款核算的是企业销售商品、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。应收账款入账价值=100+13+2=11592.下列各项中,对企业会计核算资料的真实性、合法性和合理性进行审查的会计职能是（）。A、参与经济决策职能B、评价经营业绩职能C、监督职能D、核算职能答案：C解析：会计的监督职能,是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。会计概念、职能和目标93.干】甲公司为增值税一般纳税人,适用增值税税率13%,2X19年发生有关经济业务如下:(1)2X19年6月1日,购进一台生产设备,取得增值税专用发票上注明的价格为95万元,增值税税额为12.35万元,上述款项以银行存款支付。另以库存现金支付采购人员差旅费2万元。该设备于当月投入使用,预计使用年限10年、预计净残值5万元,双倍余额递减法计提折旧。(2)2X19年7月,企业将该一台行政管理用设备出租,每月取得不含税租金收入0.5万元,增值税税额为0.065万元,款项以银行存款收讫。该设备原值13万元,预计使用年限5年,预计净残值1万元,直线法折旧。(3)2X19年8月,企业出售一项销售用固定资产,以银行存款支付不含税清理费1万元,收回变价收入30万元,增值税税额3.9万元,设备原值95万元,累计折旧13.5万元,未发生减值。(4)2X19年12月,企业一项固定资产的账面价值大于其可收回金额的差额为30万元,对其计提减值。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(金额单位:万元)。【问题2】【不定项选择题】根据资料(1),关于该设备折旧的表述正确的是（）。A、2X19年7月开始计提折旧B、2X19年6月开始计提折旧C、该设备2X19年折旧额为18万元D、该设备应计提折旧总额为95万元答案：A解析：问题要求判断关于该设备折旧的表述正确的选项。根据资料(1)中的信息，该设备于2X19年6月1日购入并投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。双倍余额递减法是一种加速折旧方法，按照设备成本的两倍进行折旧，直到设备净值等于预计净残值为止。由于设备原值为95万元，预计净残值为5万元，因此第一年的折旧额为(95万元∗2)/10年=19万元。所以，选项A：“2X19年7月开始计提折旧”是正确的。94.干】甲公司属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率是13%,2019年9月发生了如下经济业务:(1)1日,向乙公司购入原材料一批,增值税专用发票上注明的价款是400万元,增值税税额是52万元,乙公司承诺的现金折扣条件是,2/10,1/20,N/30,甲公司于8日付清了该笔应付账款。(2)5日,甲公司委托丙公司代为加工产品一批,材料成本是200万元,加工费为35万元(不含税),由丙公司代收代缴的消费税是10万元,甲公司将半成品收回后,继续用于生产应税消费品。(3)15日,甲公司购进一栋办公楼作为固定资产核算,并于当月投入使用。取得增值税专用发票并通过认证,增值税专用发票上注明的价款为500万元,增值税税额为45万元,款项已用银行存款支付。(4)25日,企业库存材料因管理不善发生火灾损失,材料的实际成本为10万元,相关增值税专用发票上注明的增值税税额为1.3万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)【问题5】【不定项选择题】根据资料(4),企业毁损材料在报经批准前的会计处理正确的是（）。A、借:待处理财产损溢10贷:原材料10B、借:待处理财产损溢11.3贷:原材料11.3C、借:待处理财产损溢11.3贷:原材料10应交税费——应交增值税(进项税额转出)1.3D、借:待处理财产损溢11.3贷:原材料10应交税费——应交增值税(销项税额)1.3答案：C解析：资料(4)的相关账务处理如下:借:待处理财产损溢11.3贷:原材料10应交税费———交增值税(进项税额转出)1.395.2021年8月1日,甲公司向乙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明售价为100万元,增值税税额为13万元,商品成本为80万元。该批商品已经发出,属于在某一时点履行的履约义务,假设满足收入确认条件。甲公司以银行存款代垫运杂费10万元。假定不考虑其他因素,则甲公司应确认的销售商品收入的金额为()万元。A、20B、100C、110D、113答案：B解析：代购货单位垫付的运杂费应计入应收账款,不影响销售商品收入