审计案例与实训（第3版）课件：销售与收款循环审计

审计案例与实训（第３版）

销售与收款循环审计FOUR目录CONTENTS银广夏审计失败案例4.14.2不同情况的收入确认与查证案例4.3函证的全面质量控制案例4.4销货的截止性测试案例4.5年报审计中的应收账款函证案例4.6不同询证函回函情况的处理案例4.7销售与收款循环审计案例4.8新准则下收入审计案例4.9销售与收款循环关键控制及其控制测试实训项目4.10主营业务收入审计实训项目知识体系图CONTENTS销售与收款循环审计4.1银广夏审计失败案例4.2不同情况的收入确认与查证案例4.3函证的全面质量控制案例4.4销货的截止性测试案例4.5年报审计中的应收账款函证案例4.9销售与收款循环关键控制及其控制测试实训项目案例项目4.10主营业务收入审计实训项目实训项目4.6不同询证函回函情况的处理案例4.7销售与收款循环审计案例4.8新准则下收入审计案例4.1银广夏审计失败案例4.1银广夏审计失败案例案例资料案例分析目的通过阅读案例资料和上网查阅相关资料，了解银广夏审计失败的种种表现，并掌握如何查证收入舞弊以及如何科学控制函证等审计程序。案例考察的主要知识点：注册会计师应如何处理财务报表中的异常如何实质性地执行函证、存货监盘等公认审计程序注册会计师可以从哪些方面捕捉到企业收入舞弊的迹象注册会计师应当如何了解和评价被审计单位的经营及其所处环境状况。案例页数：教材90页至95页4.2不同情况的收入确认与查证案例4.2不同情况的收入确认与查证案例案例资料案例分析目的通过阅读和讨论案例资料，结合会计知识理解收入确认问题，掌握针对不同情况确认与查证收入的技术方法。案例考察的主要知识点：针对预审中发现的事项和涉账差错，如何编制调整分录注册会计师的做法如何影响管理层对交易、事项、期末账户余额或财务报表列报这三类认定收入确认原则以及应当注意的问题案例页数：教材96页至102页4.3函证的全面质量控制案例4.3函证的全面质量控制案例案例资料案例分析目的通过阅读和分组讨论案例资料，讨论如何实施函证，掌握不能函证、函证不能收到回函、询证函回函发现不符等情况下注册会计师应当如何作出专业判断并实施相应的审计程序。案例考察的主要知识点：注册会计师在实施函证时的考虑积极式函证与消极式函证的区别针对销售中出现的无法函证的业务，应当如何处理案例页数：教材102页至105页4.4销货的截止性测试案例4.4销货的截止性测试案例案例资料案例分析目的通过阅读和分析案例资料，了解销货截止性错误及其风险，掌握如何执行截止性测试，并提出相应审计对策。案例考察的主要知识点：注册会计师如何确认在资产负债表日销货截止业务哪些内部控制能够减少这种截止性错误作为注册会计师如何测试这些内部控制案例页数：教材106页至107页4.5年报审计中的应收账款函证案例4.5年报审计中的应收账款函证案例案例资料案例分析目的通过阅读和分析案例资料，了解函证中如何抽取样本，并掌握不同情况下注册会计师应如何判断。案例考察的主要知识点：如何确定应收账款函证抽样样本规模注册会计师在什么情况下可以不对应收账款进行发函询证注册会计师应如何处理不寄发函证的询证函如何使用分层抽样没有收到回函的应收账款应如何处理案例页数：教材107页至110页4.6不同询证函回函情况的处理案例4.6不同询证函回函情况的处理案例案例资料案例分析目的通过阅读和分析案例资料，了解不同询证函回函情况并掌握如何针对不同情况采取相应措施。案例考察的主要知识点：函证事项的选取提前回函、未回函、情况不明等事项的处理案例页数：教材110页至113页4.7销售与收款循环审计案例4.7销售与收款循环审计案例案例资料案例分析目的通过阅读和分析案例资料，了解销售与收款循环内部控制存在的缺陷，掌握应收账款账龄分析以及函证的相关技巧。案例考察的主要知识点：内部控制存在缺陷的处理应收账款账龄分析表的处理案例页数：教材114页至118页4.8新准则下收入审计案例4.8新准则下收入审计案例案例资料案例分析目的通过阅读和分析案例资料，了解新收入准则与原收入准则的不同，并掌握新收入准则的相关审计要点。案例考察的主要知识点：运用新收入准则判断收入相关审计业务的不当之处案例页数：教材118页至121页4.9销售与收款循环关键控制及其控制测试实训项目4.9销售与收款循环关键控制及其控制测试实训项目实训资料实训析目的通过学习实训资料、小组讨论与上机操作，熟悉销售与收款循环中的关键控制目标及其控制活动，熟悉销售与收款循环控制测试程序，并编制销售与收款循环控制测试的工作底稿。实训要求１．熟悉销售与收款循环中的关键控制目标及其控制活动。２．熟悉销售与收款循环控制测试程序。３．针对本案例中审计人员控制测试发现的事项，提出改进建议。４．编制华兴公司销售与收款循环控制测试的工作底稿实训页数：教材122页至125页4.10主营业务收入审计实训项目4.10主营业务收入审计实训项目实训资料实训析目的通过阅读实训资料，熟悉销售业务中的收入确认以及查证，并编制收入审计相关底稿。实训要求１．为确定重点审计领域，注册会计师拟实施分析程序，如果对利润表执行分析程序，请指出利润表中的重点审计领域，并简要说明理由。２．请根据晋美公司２０１６年度１—１２月主营业务收入、主营业务成本的相关数据，编制相应的分析程序表，并指出主营业务收入和主营业务成本的重点审计领域，简要说明理由。３．注册会计师在了解晋美公司销售与收款循环内部控制后，准备对晋美公司销售业务的内部控制进行测试，以验证其能否确保已入账的销售确系已经实现的销售。请列示该项测试的主要程序。４．针对注册会计师抽查到的第１～６项销售业务，请分别判断晋美公司已经确认的销售收入能否确认（按“能够确认”“不能确认”“不能全部确认”“尚无法形成审计结论”四种结论分别以回答）。若回答“不能确认”或“不能全部确认”，请简要说明理由；若回答“尚无法形成审计结论”，请指出应进一步实施哪些审计程序。4.10主营业务收入审计实训项目实训资料实训析目的通过阅读和分析实训资料，掌握针对审计目标设计和执行了解内部控制