数据背景下H电商集团全面预算管理研究

PAGEPAGEIPAGEIIPAGEII大数据背景下H电商集团全面预算管理研究摘要全面预算管理在企业的运营过程中极为重要，但由于技术水平的限制，很多的功能无法去实现。大数据分析技术的不断提升，不仅推动了信息技术行业的大力发展，同时为全面预算管理的完善提供了技术支持。那么怎样把大数据分析技术和全面预算管理进行有效地结合，是目前的企业所关心的主要问题之一。电商企业的整个交易过程以数据的形式记录和存储，直接为大数据分析提供数据源。而企业能够达到突破的关键，便是在大数据分析技术的基础上，提高全面预算管理的水平。所以，本文中选择了服饰电商集团作为案例对象，探讨了在大数据背景下H电商集团在经营管理过程中的大数据分析技术投资以及应用状况，以及目标制定、流程控制、预算评价等方面的内容，并根据分析结果归纳大数据分析技术在投入及应用后企业全面预算存在的问题，提出了多项改进措施，使企业全面预算管理得到改善。本文通过文献研究法，在前人文献研究的基础上，首先介绍了国内外研究现状、相关概念和理论基础，并采用案例分析法对案例企业进行了深入分析，得出了公司运用大数据分析技术后的预算管理现状。发现大数据分析技术投入和应用不完善，导致公司全面预算管理存在问题，并针对存在的问题提出了相应的改进措施。关键词：全面预算管理；大数据分析；电商企业

ABSTRACTComprehensivebudgetmanagementisveryimportantintheprocessofenterpriseoperation,butduetothelimitationoftechnicallevel,manyfunctionscannotberealized.Thecontinuousimprovementofbigdataanalysistechnologynotonlypromotesthedevelopmentofinformationtechnologyindustry,butalsoprovidestechnicalsupportfortheimprovementofcomprehensivebudgetmanagement.Sohowtoeffectivelycombinebigdataanalysistechnologywithcomprehensivebudgetmanagementisoneofthemainissuesconcernedbyenterprisesatpresent.Thewholetransactionprocessofe-commerceenterprisesisrecordedandstoredintheformofdata,whichdirectlyprovidesdatasourcesforbigdataanalysis.Thekeytothebreakthroughistoimprovethelevelofcomprehensivebudgetmanagementonthebasisofbigdataanalysistechnology.Therefore,thispaperchoosesapparele-commercegroupasthecaseobject,discussestheinvestmentandapplicationofbigdataanalysistechnologyintheprocessofoperationandmanagementofh-commercegroupunderthebackgroundofbigdata,aswellasthecontentofgoalsetting,processcontrol,budgetevaluation,etc.,andsummarizestheexistenceofcomprehensivebudgetofenterprisesaftertheinvestmentandapplicationofbigdataanalysistechnologyaccordingtotheanalysisresultsProblems,putforwardanumberofimprovementmeasurestoimprovetheoverallbudgetmanagementoftheenterprise.Basedonthepreviousliteratureresearch,thispaperfirstintroducestheresearchstatus,relatedconceptsandtheoreticalbasisathomeandabroad,andusescaseanalysismethodtoconductin-depthanalysisofcaseenterprises,andobtainsthebudgetmanagementstatusofthecompanyafterusingbigdataanalysistechnology.Itisfoundthattheinvestmentandapplicationofbigdataanalysistechnologyarenotperfect,whichleadstotheproblemsinthecompany'soverallbudgetmanagement,andcorrespondingimprovementmeasuresareproposedfortheexistingproblems.KEYWORDS：comprehensivebudgetmanagement;bigdataanalysis;e-commerceenterprisesPAGEIIPAGEII目录TOC\o"1-3"\h\u10784摘要 I4473ABSTRACT II17554第1章绪论 1133231.1研究背景及意义 1160631.1.1研究背景 1309691.1.2研究意义 1189981.2文献述评 2271181.2.1国外文献述评 2222501.2.2国内文献述评 2225891.3研究内容及方法 2136661.3.1研究内容 332711.3.2研究方法 3172941.4创新点 33080第2章相关概念与理论基础 5166662.1相关概念 5142332.1.1大数据分析 539502.1.2全面预算管理 583562.2理论基础 57182.2.1激励理论 5151372.2.2内部控制理论 521796第3章大数据分析技术在H集团全面预算管理中的应用 7245343.1H集团概况 742253.2H集团大数据分析技术投入及运用情况 7152103.2.1大数据分析技术投入及运用情况 7139223.2.2大数据分析系统的运用设计 8315053.3H集团运用大数据分析技术后全面预算管理现状 9210353.3.1预算编制方法和目标的准确性 9193563.3.2预算流程执行与控制的效率 10226543.3.3预算考核及评价的定性因素 1097063.3.4构建预算组织结构后的绩效状况 11604第4章大数据背景下H集团全面预算管理存在的问题及原因分析 13317644.1大数据背景下H集团全面预算管理存在的问题 1326064.1.1预算流程业务与财务信息共享性差 13135164.1.2预算编制战略关联度较低 1387394.1.3预算管理评价水平滞后 1337704.1.4内部组织分配不合理 14303524.2大数据背景下H集团全面预算管理问题的原因分析 1451014.2.1大数据分析技术应用不完善 14256464.2.2战略导向型预算管理实施难度大 15178074.2.3缺乏考核评价的激励措施 1524134.2.4预算管理岗位职责不明确 1510880第5章大数据背景下H集团全面预算管理的改进建议 16212985.1建立业财信息共享的大数据管理平台 16326465.1.1各职能部门共享信息资源一体化 16268145.1.2利用大数据分析技术加强对预算执行的动态监督 16323015.2采用滚动预算法分析预算差异 1760375.3强化预算管理评价和绩效考评 18100955.4合理调整预算管理组织 1910942结论 2043致谢 2114859参考文献 22PAGE4PAGE4第1章绪论1.1研究背景及意义1.1.1研究背景如今，市场竞争日趋激烈。为了实现企业管理和经营的现代化，有必要引入一种管理评价方法：由事前计划、事中调节和事后评价构成的预算管理体系。它已逐渐成为公司预算体系中的一个关键环节，为公司的全面发展做出了贡献。全面预算管理系统自进入国内以来，得到了广泛的关注和应用，但在使用过程中也存在着许多问题。在当今这个大数据时代，随着电子商务的发展和多数人消费方式的改变，许多传统行业已经从仅有的线下销售和宣传形式，转变为电商领域的网络流量红利。企业要适应自己的生产经营方式来应对这种变化，为企业的经营管理提供技术支持。电商企业必须对信息时代的特点和技术有高度的认识，并对大数据分析技术进行严格的操作和管理支撑。1.1.2研究意义（1）理论意义传统的预算管理主要由财务部门负责，使用的大部分信息都是以会计业务为基础的，预算往往只对过去财务信息回应，缺乏真正的预测性。传统预算管理所使用的数据范围具有局限性，很难把企业融入到不断变化的环境中，也很难适应激烈竞争和快速变化的时代。本文以应用大数据分析技术为背景，以大数据分析技术为手段，不仅提高了预算的及时性和准确性，而且为优化和完善全面预算管理体系提供了技术支持。（2）实践意义实际上，大多数公司都已经认识到大数据和相关分析技术的重要性，但对于大数据和预算的应用还没有具体的指导方针。而H电商集团作为本文案例被进行分析和研究，主要涵盖其大数据的应用和预算管理现状。进一步促进了大数据分析技术与预算管理的融合，提高了企业的竞争力和现代化程度，发展了基于大数据分析技术的全面预算管理理论。1.2文献述评1.2.1国外文献述评Watren、Moffitt和Bymes（2016）指出大数据将对改善管理会计、财务会计和财务报告实践产生作用，其中在管理会计方面，大数据将促进管理控制系统的效率提升和预算编制过程的发展演变。Murthy和Geerts(2017)通过构建分析模型，展示了如何通过集成特定的外部大数据源及传统的实务数据，为会计决策提供帮助。Muller和Oliver（2018）经过实证分析发现大数据分析与企业的生产率提升有着积极影响，不同的行业有各自不同的上升幅度。由阅读国外文献可以发现，随着互联网技术的发展和全面覆盖，研究者逐渐认识到信息系统和数据分析系统在预算中的重要性。他们积极审查大数据相关的技术和管理会计、财务会计尤其是预算管理之间的关系，并且大力促进了大数据分析系统在公司预算管理中的应用。1.2.2国内文献述评丁玲（2016）认为电商企业对大数据的敏感性和需求与传统企业有所不同，分析了传统预算管理方法在这类企业应用中存在的问题，提出了在预算管理信息量大、建立动态预算管理模式等情况下，电商企业预算管理的新思路。孔令一(2017)在说明大数据对预算管理所涉问题的基础上，将建立一个新的全面预算管理框架，以优化整个预算过程。谭函梅（2018）认为预算管理是资源配置的重要手段，提升预算管理效率，简化流程的支撑力在于大数据和云平台，在此基础上，提出了完善预算管理体系各环节的思路。随着互联网的拓展，大数据和云计算技术的发展将解决预算管理中的许多传统问题。近年来，许多研究者找到了一条新的途径，以大数据解决预算管理视角，并初步建立了新的预算管理体系，使全面预算管理焕发出新的活力。1.3研究内容及方法1.3.1研究内容1.3.2研究方法（1）文献研究法本文在查阅大量国内外有关大数据分析技术、全面预算管理、企业财务绩效分析、绩效评价等方面的文献和书籍的基础上，对大数据分析技术运用下全面预算管理进行了分析和总结。（2）案例分析法本文以H集团大数据分析与应用的全面预算管理为研究目标，结合该类电商企业的特点，提出了一些有针对性的对策和建议。（3）实证研究法通过对H集团及与相关部门的调研，了解大数据分析在预算管理和经营管理等业务资料方面的应用，为深入研究H集团提供了必要准备。1.4创新点将平行部门划分为不同的层级，并制定预算管理的组织体系。即在应用大数据分析技术后，公司将内部各职能部门以相对较低的关联度和预期的复杂度与生产、销售预测进行额外的层级分配，并首先开始预算编制，主要通过维护基本信息来进行。建立以平台和系统为基础的财务分析系统，采用大数据分析技术，根据用户权限，将业务数据部署在统一的平台上；同时考虑到各功能单元的实时调用数据和业务分析数据的反馈。第2章相关概念与理论基础2.1相关概念2.1.1大数据分析大数据分析(BigDataAnalysis)是指运用技术分析规模巨大的数据。大数据分析是以大数据为基础的，指的是来源广泛、形式多样、规模大、复杂性高的大量实时数据集。本文选取的企业案例公司根据不同的需求开发不同的分析系统，应用特定的算法，对收集到的数据进行处理和处理，使分析结果在企业的控制下工作，这是企业采用大数据分析的典型例子。2.1.2全面预算管理全面预算管理，是运用预算对企业内不同部门的不同财务和非财务资源进行分配、评价和控制，有效组织和协调企业的生产经营，实现既定的经营目标。全面预算管理对于管理会计来说是非常重要的部分之一，是现代公司管理体系的纽带。预算管理理论已经发展到一个新的阶段，全面预算管理已经成为现代化企业预算管理应用的主要方向。2.2理论基础2.2.1激励理论激励理论是以一定的方法和管理体系为基础，使员工最大限度地参与组织和工作。总结了满足人们需求、调动公众积极性的原则和方法。在预算的考核与评价上，应在激励理论的基础上，考虑工作业绩，并设置不同层次的激励措施，即让员工劳有所得，充分调动全体员工的积极性。2.2.2内部控制理论内部控制是在一定环境下为实现本单位的具体目标而采取的一套关于管理的程序和方法，包括事前、事中、事后全过程的监督。首先，事前控制是在制定预算目标和方案、提前决策、预见潜在风险、提高抵御风险能力、合理规避风险、防范风险等方面提前进行预算控制。事中控制应分析预算执行过程中的差异，并及时纠正。事后控制体现在预算的评价和反馈过程中，通过预算评价反映预算目标的执行情况，及时反馈，提醒管理者今后适当调整；同时，对各个责任部门进行合理的考评，更有利于明晰责任，形成相互监督的机制。

第3章大数据分析技术在H集团全面预算管理中的应用3.1H集团概况H电商集团于2006年成立，总部在山东省济南市。集团自2008年开始建立自营品牌，主营的业务为女装类。在女装业务形成了一定的规模后，企业服饰开始向全面品类发展，建立了男装、童装、中老年服饰及运动类服饰等多个品类的自营品牌。在子类目品牌全面展开的同时，集团改变了以外购服务为主的传统的经营模式，除了服装的生产加工和物流货运外，其他中间环节都由集团自行构建部门和组织来完成工作，形成了独立的核算中心，除了提高效率，员工的积极性也得到提升。永久性行政机构，各个服装子类目品牌均以品牌事业部的组织形式与其他各职能部门平行设立，各职能中心为不同子类目品牌的产品提供服务。目前，H集团拥有员工2000多名，是活跃度偏高的服饰类电商企业，其官网访问量达到日均500万人次，就阿里巴巴集团公布的“双11”交易数据来看，H集团自2014年开始到2019年的时间，销售收入的总额连续6年都在天猫“双11购物狂欢节”的服饰类中位居第一名，是为数不多的持续稳定成长的服饰类电商企业。3.2H集团大数据分析技术投入及运用情况3.2.1大数据分析技术投入及运用情况H集团是一家电商企业，但各信息系统和大数据分析软件的开发时间较晚。2013年以前，与财务和运营相关的管理和分析主要依靠人力。2013年起，办公自动化系统的引入及协同管理平台的建立为日后管理做好铺垫。2014年，采用金蝶财务系统、ERP企业管理系统和仓库管理系统，并且设立了以企业特点为基础的大数据分析系统。2015年，H集团加大了对大数据分析系统、库存管理、商务智能分析以及供应商合作开发和使用的投入。此后，企业先后开发了数十套用于业务和企业管理的大数据分析系统，并根据企业的实际使用和个性化需求进行了两次、三次的改进和开发。大数据分析投入变动情况如表3-1，根据大数据的投入情况可以看出，H集团在认识到大数据对企业的重要性后，一直在不断投入大数据分析技术的开发。从2013年开始，没有管理分析系统，到2016年全年投资达2650万元。此系统包括了了产品开发、生产、储存、库存管理、产品销售和员工评价的全过程。表3-12013年-2019年大数据分析系统投入金额及每年增加个数项目/年份2013年2014年2015年2016年2017年2018年2019年大数据分析系统投入金额（万元）-20014002650210020001800大数据分析系统增加数（个）-86121086H集团在大数据分析技术方面的投入随着需求的增加而增加，但目前在系统开发投入方面，内部开发和外购有明显的区分。公司开发了与业务运营相关的大数据分析系统，能够充分满足企业的需求，并根据实际情况和需求变化，在许多领域取得深入性进展；购置了财务防火墙、办公自动化平台系统等软件分析系统。在系统升级和新功能开发方面，需要与开发公司保持联系，很难相互获取业务和财务的共享数据。3.2.2大数据分析系统的运用设计（1）大数据分析系统结构企业的数据分析主要由企业自身的交易数据和外购数据组成。H集团负责关于大数据的收集和分析，主要由信息中心和企划中心完成。这两个部门主要依靠三个模块来实现企业对数据分析的需求，这三个模块分别是BI商业智能模块、BA商业分析模块和AI人工智能模块。商业智能模块主要由信息中心使用，包含了系统层和标签库，以企业的数据基础存储、赋予标签及管理分类为主要责任；商业分析模块主要包括数据库和算法层，是对经过标签管理初步处理的数据，划分为分类存储的数据库，构建了基础算法和分析模型；人工智能模块包括应用层和决策层，主要任务是将经过处理的数据带入系统中，得出可视化结果并对生产经营各方面做最终决策。在这三大模块中，商业智能模块是大数据分析的基础，商业分析模块是大数据分析系统的核心，人工智能模块是大数据分析需求的升级和扩展。模块的划分和构建为企业搭建业务数据平台提供了依据，尤其是服饰类电商企业的预算从产品销售和利润指标入手。较强的业务分析能力会大大提高企业预算管理的有效性，特别是预算目标的准确性和过程控制的及时性。（2）大数据分析的层次结构大数据分析的三个模块，结合企业的软硬件设备和对接的第三方平台，构建了层次化的大数据分析应用平台系统。结构的合理化和清晰化有助于企业提高效率，进一步丰富和改进现有的内容。H集团大数据分析系统可分为五个部分：物理层、数据层、平台层、应用层和智能层。物理层主要包括PC服务器等设备和集中存储、防火墙等物理基础，主要提供支持大型数据分析系统运行的硬件；数据层分为业务数据库、离线数据存储和在线数据存储，直接对接阿里、京东、菜鸟物流等第三方数据接口，主要解决数据来源和基本处理的问题；平台层主要包含大数据平台、消息平台、工作流程平台、机器学习平台，提供各类信息是公司内部数据传输的基础；应用层包括各类大数据分析系统，主要针对生产、仓储、物流、营销、客服服务等不同维度进行分析；智能层主要包括商业智能系统、公共平台信息挖掘和监控、评价智能解析，该层次又将系统层中各个分散的职能和需求聚合到一起，形成一个智能化的短期精准预测。3.3H集团运用大数据分析技术后全面预算管理现状3.3.1预算编制方法和目标的准确性针对服饰电商企业成本波动性大、控制难度大的特点，需要依靠准确的预算，运用更加有力的技术手段来提高预算的准确性。服饰企业的基本特征是以销定产，预期销量是生产活动的指导数据，预期销量与实际情况的匹配程度是企业是否滞销、是否存在库存压力的关键。全面预算管理通过人工收集数据、人工预测款式和销售量，信息不足，难以提升准确性，效率偏低。特别是目前的消费者普遍更追求潮流和品质。如果不能从海量信息中收集到目标消费群体的偏好要素，就无法达到较高的预测水平。因此，在制定预算目标时，应采用大数据分析技术进行数据采集、处理和分析，使之能够应用于整个预算管理中，并部分取代人工采集和计算，以提高效率，降低差错率，提高预算编制目标的准确性。由表3-2可见，仅靠人工过程监控不能满足预算过程控制的需要。在全面预算管理当中运用大数据分析技术，将影响收入和生产的结构数据纳入分析框架中，可以帮助相关人员给出更合理的指令，提高预算目标准确性。表3-2主要项目预算达成情况对比表项目/年份2013年2019年售罄率（不含内购）92%95%毛利率预算与实际差异率8%3%净利率预算与实际差异率11%5%一月内销售预测准确率38%72%3.3.2预算流程执行与控制的效率对于传统的预算管理来说，一般情况是上级领导首先发布预算的目标，各部门填写预算信息，报相关管理层审核。如果有任何问题，将返回修订，如果没有问题，将确认实施。当H集团在计划预算管理的目标时，认为销售量和利润、产品质量和用户满意度是企业最需要关注的三个方面。生产销售部门和预算编制更为复杂，对预算编制和执行的质量影响更大。在预算过程中，H集团打破了平行职能部门同时填写自己预算信息的传统。除非优先级别部门的收入和利润预测与辅助级别部门输入的成本和费用相抵触，否则辅助级别部门不需要直接参与预算沟通和协调。预算的填补也在优先级别部门达成一致后，辅助层级主要用于基础数据维护。这种划分优化了预算流程，提高了效率，可以更好地利用数据系统进行记录和分析，并调研现有成本的合理化程度。3.3.3预算考核及评价的定性因素预算评价也是全面预算管理的重要组成部分，但往往被忽视，执行力度不足，主要原因是员工的绩效与利润之间的联系过大。随着大数据分析技术的应用，H集团在评价中引入了更多的定性因素。以H集团生产中心为例，企业根据不同的职能，在每一类员工下分组设置了奖励项目，包括绩效考核、经验分享、改进建议等。只要系统捕捉到奖励项目的完成情况，相应的分数将在员工的职务编号下累计；企业还设置了9个类别45种扣款项目，只要系统有错误操作，就会将扣款项目累计到员工的职务编号上。这样的操作使员工不仅关注利润目标是否实现，更关注日常业务操作是否符合要求，预算的设置是否符合实际的实现全面预算管理的要求。3.3.4构建预算组织结构后的绩效状况公司采用的管理是扁平化的组织结构，各服装品牌以品牌事业部的形式与各职能部门平行设置，各功能中心为不同品牌的产品提供服务。H集团的上级管理人员对全面预算管理高度重视，起草了相应的财务制度，设立了预算管理组织机构。H集团预算管理机构由三级构成：第一级由董事会和总经理办公会组成，主要负责总体规划的决议、政策的制定、预算的审批和监督。第二级由财务中心预算管理人员组成，负责预算草案的编制和分发，各个部门预算工作的及时调整。第三级由各品牌事业部预算部门组成，主要负责基本预算草案的编制、报送和执行，并按照预算的计划开展一定期间内的生产经营工作。目前，大数据分析系统的使用使预算管理组织的效率得到了提高，有助于企业建立更全面的数据库和应用系统。全面预算管理和大数据分析系统的应用带来的预算管理的改进与企业绩效正相关。因此，对大数据分析技术应用前后企业绩效的分析研究，也能反映企业全面预算管理和大数据分析系统的应用情况。目前，大数据分析系统的使用提高了预算管理组织的效率，有助于企业建立更全面的数据库和应用系统。这种改善与企业的活动正相关。因此，对大数据分析技术应用前后企业绩效的分析和研究，也可以体现全面预算管理和大数据分析系统的运用情况。（1）企业营业收入及成本大数据分析技术应用后，企业收入和利润水平出现了明显提升。通过对营业收入的分析发现，H集团的营业收入在六年内增长了接近8倍，从表3-3可以看出，虽然不同的年份的增长有一定的差异，但总体增长趋势稳定。表3-3主营业务收入、成本情况表单位：万元项目/年份2013年2014年2015年2016年2017年2018年2019年营业收入2700083000126000143000179000210000220000营业成本20000580007900081000110000150000170000（2）企业偿债能力服饰类企业对流动性有较高的要求标准。从表3-4可看出，企业的流动比率和速动比率总体关系正在增长。从变化情况看，总的来说，它与大数据分析系统的呈现正相关的关系，特别是2015年，大数据分析系统投入出现大幅增长，资产负债率首次低于1，这主要是由于企业盈利情况好转，未分配利润由负变正。与流动比率相比，企业速动比率改善较慢，直至2017年才有明显提升。这种情况与H集团的库存状况相吻合，从另一方面反映了销量增加后库存也增加的现状。随着大数据的技术投资的增加和公司盈利能力的提升，资产负债率也呈下降的趋势，这也可能反映出经营改善后贷款数额的下浮。表3-4速动比率、流动比率、资产负债率情况表项目/年份2013年2014年2015年2016年2017年2018年2019年流动比率0.801.451.852.002.753.003.15速动比率0.750.700.801.001.802.001.90资产负债率1.201.100.350.400.300.250.20（3）企业发展能力从表3-5可以看出，2014年，企业的两个增长率都处于高点，随后三年又回落。但从6年的变化来看，发展能力指数没有具体的规律。从其他指标的变化和大数据分析系统投入的综合分析可以看出，自2014年引入管理信息系统以来，大数据分析系统的引入使公司的整体状况得到了显著改善，公司的经营管理效率得到了提升。这与企业收入、资产、利润等的变化趋势正相关，其主要特点是企业规章制度模数的绝对值在不断增加。不过，从公司的增长率来看，一旦投入大数据分析技术，公司就不属于正常的增长领域。由此可以推断，大数据分析技术的投入和应用，并不能确保企业增长率稳定的上升。另一方面，虽然大数据分析技术具有一定的积极作用，但它对企业的持续稳定增长并不是主力军，这也说明企业仍需要从其他方面入手，探索可持续稳定增长的道路。表3-5总资产增长率、营业收入增长率情况表项目/年份2014年2015年2016年2017年2018年2019年总资产增长率0.520.090.280.290.300.32营业收入增长率0.680.340.120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第4章大数据背景下H集团全面预算管理存在的问题及原因分析4.1大数据背景下H集团全面预算管理存在的问题4.1.1预算流程业务与财务信息共享性差H公司设立的信息中心和企划中心，致力于数据挖掘、处理和分析，初步涵盖了企业经营的需求。但H集团大数据分析系统在财务部门的开发投入明显不足，企业投入过度向管理组织系统倾斜，财务领域的系统开发明显滞后。目前，应用预算管理的信息分析技术主要是业务分析系统提出并导出的信息分析技术。无法了解实时数据的可用性以及应用程序。如果业务需求仅仅停留在记录的基础上，作为对经济活动的基本分析，现行的财务制度能够满足企业的基本需求，实现高水平的全面预算管理，那么外包制度就失效了。因此，从系统平台建设的角度来看，过分注重业务分析系统的开发，忽视企业财务系统投资的平衡，将极大地限制全面预算管理水平和全面管理效率的进一步提高。4.1.2预算编制战略关联度较低就H集团而言，整个预算管理制度继续以建立不低于上一年度总体实际利润的利润指标为基础和核心，没有按照战略目标进行调整。首先确定目标利润，然后进行收入预测和成本控制，以提高目标利润。当前的预算制度是随着战略目标的变化而变化的，只有当市场条件发生重大变化时，预算指标才可能发生重大调整。但管理层对预算调整有严格要求，难以达成。特别是当前服饰产品正在以多种方式发生变化，外部竞争日益激烈。如果不进一步细化预算，改变现有的预算制定和实施机制，就很难持续满足企业的需求，更难以发挥大数据分析技术的实际作用。4.1.3预算管理评价水平滞后H集团采用大数据分析系统后，预算值与实际值较以前更接近，比较分析更简单。然而，虽然实际值与预算值的差距进一步缩小，定性指标也纳入了评价范围，但企业对收入和利润指标的关注度仍然过高，整个预算评价体系相对落后。如果实现了收入和利润指标，企业预算编制和执行的整体评价就会减弱，H集团将大数据分析技术应用于预算评价还是不够的，预算评价在整个预算管理系统中的发展显然还处于起步阶段。员工绩效考核已经打破了与经济指标执行的联系，在考核中没有考虑预算波动的比重。这是一个快速发展的时代，内外部环境都发生了巨大变化。即使在大数据分析技术的支持下，影响年度预算目标的因素仍然很多。4.1.4内部组织分配不合理H集团的产品具有数量少、批次多、品种多的特点，其中畅销产品的订单生产和销售是提高销售量的重要力量。但是，对于已售的产品发生退货的情况表明态度做决定是很难的。如果没有达到预期的销售量，就会导致库存过多，没有订单消化库存。如果多个服装产品同时爆发，就会导致不同产品占据产能配给的现象。H公司现有预算管理的规定没有说明如何解决这种情况，也没有具体的组织负责协调。在应用大数据分析系统之前，主要由订单的产品负责人协商争取。应用大数据分析技术后，企业往往通过数据测量的结果来判断每个产品的盈利能力，这是退货订单决策的基础。面对这种问题，有经验的决策者需要既有财务知识又有业务知识，对大数据分析和企业经营计划有深入了解的员工能够胜任。因此，对比大数据分析技术应用前后的实际情况，虽然退货订单的决策似乎提高了科学性，但没有合理的解决的措施和机制的建设，企业也没有建立专门的组织或培养专门的人才来支持这一重要决策，加剧了企业内部组织布局不合理的现象。4.2大数据背景下H集团全面预算管理问题的原因分析4.2.1大数据分析技术应用不完善大数据分析技术的完善是电商企业发展的重要硬件条件。目前H集团的大数据分析技术主要集中在电子商务发展的硬件基础设施建设上，如品牌事业部、营销中心等，但运营信息化建设相对落后。目前，只有财务管理软件、资产管理软件、薪酬管理软件和广告管理软件主要使用，软件之间的连接性较差。当前，充分收集集团和各品牌项目的预算信息，通过不同分析模型收集的有效多维的数据应进行比较和分析，不仅能充分满足各类预算管理需要，同时还根据自身特点做个性化预算管理，减少人为因素的干扰，发挥预算在不同领域的管理功能。如果电商企业在发展途中没有先进的信息支持，不只是可能涉及到整体大数据分析技术的进展，也可能无法为企业经营过程中提供更有时效性的数据支持。4.2.2战略导向型预算管理实施难度大H集团向战略导向转变主要有两大难点：第一，电子商务正处于近年来的发展高峰期，从领导到集团员工，都对上升期的成绩充满自豪，愿意努力创造更多的效益，熟悉利润指标。在应用大数据的过程中，战略目标的转变没有及时被每个员工接受，企业文化没有得到有效的调整和控制，导致许多员工缺乏长远发展意识。第二，从利润导向型的预算管理体系向战略导向型的预算管理体制的转变，特别是非财务预算指标的确定，需要不断的尝试和调整。在没有专业人员指导的情况下，本项工作任务想完成也是比较困难的。4.2.3缺乏考核评价的激励措施在评价各企业单位预算执行水平时，预算评价标准的指标是建立完整预算编制管理体系的重要部分。事实上，通过对各企业的调查会发现，很多企业的评价指标都较单一，都是通过查看报表了解财务数据。这种指标使得评价标准不灵活，评价结果过于武断。另外，预算考核还未落实到具体责任主体，这使得责任部门缺乏成本意识，可能导致总支出超标，最终使预算考核失败，对于提高员工工作效率来说也起到了负面作用。工作中的薪酬待遇鼓励与公司的预算指标和考核不匹配。此外在评估时，被评估方会刻意强调不利于绩效结果的客观因素，避免主观影响。然而，评估人员往往有自己的主观判断，对指标进行一定程度的调整。4.2.4预算管理岗位职责不明确H集团在财务中心设立了专门的预算负责人，但由于公司财务部采用的员工是轮流负责岗位的制度，每年的预算由不同的财务人员编制汇总。每个预算会计接手工作时，对上一年度的预算编制情况未详细了解，而是根据收集到的数据进行编制，使每年的预算存在不一致。此外，还会出现会计人员对全面预算管理不熟悉、预算编制方法使用不一致等问题。他们不能充分认识每一种预算编制方法的重要性，导致预算编制方法单一，使得最后结果保证度不高，与经营中的业务会有差距。同时，没有专门的预算管理委员会对预算执行和预算评审进行及时监督和控制，可能会有监督不力、准确性不高以及缺乏公正的情况。

第5章大数据背景下H集团全面预算管理的改进建议5.1建立业财信息共享的大数据管理平台5.1.1各职能部门共享信息资源一体化除了已经建立的与业务相关的分析系统外，H集团在企业财务系统，尤其是在有重要地位的全面预算管理系统方面的投入明显不足。为了解决这个问题，应该在现有的平台和系统的铺垫上建设财务分析系统。使企业数据能够在统一的平台上根据用户权限进行检索，实现各职能部门的分析数据的及时调用和反馈，特别是在预算控制及监督方面，财务人员可以检索业务人员形成的业务数据，当有偏差时需要调整，通过分析平台直接反映给具体管理人员，并将问题产生的原因和建议进行了标注并存储在平台中。除了建立资金预算管理组织体系外，H集团还应在新建的平台上建立相应的管理体系。在建立了行业财务信息平衡的数据平台后，要提高预期估算管理的权威性。通过系统权限设置的方式在系统内设立预算管理委员会，不仅为各职能部门的信息资源实时共享提供了有力基础，而且通过预算管理，也加深了业务与财务相融合的发展。5.1.2利用大数据分析技术加强对预算执行的动态监督在推进数据运用的进程时，预算控制存在不足，使得预算管理工作流于形式，难以发挥实际作用。H集团通过业财融合的逻辑思维，加强监督预算执行过程，但对于预算控制来说，仅靠一种手段来监督和控制预算执行远远不够。在预期估算的监督管理方面，企业还应丰富信息技术，加强预期估算实施的动态监督。建立管理和控制两方面综合的面向业务应用的集成数据管理系统，使业务与财务相结合的逻辑思维真正落实到数据管理系统的建设中。同时，H集团应以云计算平台为支撑。预算管理人员将云端所需的预算数据上传，业务人员将实际发生的业务数据上传到云端。在将预期估算的指标与实际业务数据展开对比后，计算平台系统归纳总结资金的业务流程、具体用途和使用机制规范。如有异常，将向预算主计长预警，从而加强对预算执行过程的监督和控制。5.2采用滚动预算法分析预算差异战略导向型预算管理实行起来有难度，避免外部环境变化负面影响的最直接的方法是减少预算周期，加强预算的准确性。H集团作为服饰企业主要以销售作为起点。销售的数量受企业的自身生产的货品、外购的库存商品以及员工服务标准的影响，而且对于平台环境、其他竞争者的产品质量等因素也有明显的影响。另外，企业对预期估算机敏性也有着高要求的标准，所以，由年度预算向滚动预算转变应该成为H集团的对应战略。服装的售卖是以季节为主要单位，每个月份或者周期都会有上新。因为企业长期使用的是以前年度的预计估算数据，应在短期内由年度的预算向季度滚动的预算进行转变，在进一步提高技术和工作人员的适应性之后，将继续执行每月滚动预算。这样的滚动预算保证了数据的准确性和实时性系统可以实时获取信息，并根据系统生成预算的操作框架，进一步调动预算执行的积极性，提升运行效率。同时，通过对预算差异的分析，使得我们更加了解实际执行与预算之间的差额，有助于管理者及时注意时间调整，分析差异所产生的的原由，才得以最大化降低损失风险。全面预算管理信息化实施后，预算差异分析取得了实质性进展。不仅可以计算出差值，而且可以深入探讨差值的来源。还可以对内部生产或外部供需问题造成的差异进行分析，并采用事先设定的计算方法，确定差异，形成差异原因的系统分析。5.3强化预算管理评价和绩效考评对预算执行的相关人员评价分为两个类别。一是需要判断预计估算中具体工作的实施情况，主要以加减分的方式将员工日常工作记录在大数据分析系统中，对预算过程中避免错误操作、规范具体实施过程具有一定的作用。第二是将其他定性评价纳入员工绩效评价。在员工个人的工作评估方面，将大数据分析和预估计算管理实施与企业的人力资源管理相结合。评价企业预算管理的方法也有两种：一种是评价目标预算完成率或各项指标的差异率；另一种是由执行过程中的“重置预算”和“错误率”来实现。预计估算数据的实现率和实际之间的差异程度反映了公司的具体经营成果。将差异率分成不同的等级并赋值，然后根据重要性乘以一定的比例。应结合平衡计分卡设计预算的评价依据，既突破了只关注财务指标的传统思维，又以评分的形式反映了不同部分对电商企业的差异。评价内容如表5-1。项目指标权重（%）与预算对比评分与行业对比评分财务盈利能力30营运能力25发展能力20偿债能力15其他10客户消费者满意度30市场份额25品牌活跃度25新用户开发20内部流程业务流程45预算实施控制30系统开发25学习与成长员工满意度30员工成长30关键人员流动20企业文化构建20表5-1公司层面预算管理评价体系5.4合理调整预算管理组织为了使预算具有威信，并在实践中得到有效执行，公司有必要建立新的管理制度，设立相关部门，并设立相应的办公室和执行机构，对与预算有关的一系列活动进行监督，使预算真正发挥作用。设立预算管理委员会，并由其作出关于预算管理的最后决议。企业年度预算由有关部门参与的规定条目制定和监督。各管理单位必须对年度业务进行审核，批准后的业务才能正常开展，品牌业务部门与职能部门之间的冲突应予以调整。负责人成员由财务、预算和其他有关部门人员按规定比例组成。本办公室主要收集整理预算所需的各种文件，汇总各子公司提交的预算计划，并对意见进行审核。结论随着数据时代的发展和技术水平的不断提高，借助大数据分析技术拓展数据采集和业务研究能力，已成为突破全面预算管理难题、提高管理效率的新途径。所以，以大数据为基础下，在全面预算管理中的应用对企业的业务发展有着重要的意义和价