《会计基本技能》 课件 项目1、2 会计书写和填制、钞票清点

会计书写和填制PART01任务一阿拉伯数字的书写任务二中文大写数字的书写任务三会计凭证的填制任务四会计账簿的登记任务五会计档案的管理阿拉伯数字的书写任务一任务一阿拉伯数字的书写阿拉伯数字书写的基本要点见表1-1-1。一、书写基本要点任务一阿拉伯数字的书写任务一阿拉伯数字的书写任务一阿拉伯数字的书写任务一阿拉伯数字的书写总之，阿拉伯数字的宽窄与长短比例要匀称，字形要完全一致，不能多笔或少笔。同样的阿拉伯数字要笔顺一致、字体一致、宽窄一致，圆直相接要自然、柔软、平滑。阿拉伯数字手写体标准字样如图1-1-1所示。任务一阿拉伯数字的书写1.阿拉伯数字要大小匀称，清楚，工整，书写流畅，数字要一个一个地写，独立有形，使人一目了然。特别是连着写几个“0”时，一定要单个地写，不能将几个“0”连在一起一笔写完。2.阿拉伯数字书写要“小”“斜”“齐”。“小”是指数字书写高度一般约占一个记账表格的1/2格高，这样既美观，又为更正数字留有余地。“斜”是指数字书写要倾斜，自右上方向左下方倾斜45°～60°，这样可避免上下数字重叠。“齐”是指数字要压住底线书写，除6、7、9外，其他数字高低要一致。6允许向上延伸1/4字高，7和9应向下延伸出底线1/4字高。二、书写规范3.书写时按照从左向右、从高位到低位的顺序书写，不可逆方向书写。4.阿拉伯数字之间的空隙应均匀，不宜过大，数字间的间隙一般要空出半个数字的位置，而且间隙大小相等。数字间不要连接，也不能留空格（以不能增加数字为好），以防被窜改。5.用蓝黑色或碳素墨水笔书写。任务一阿拉伯数字的书写不规范的阿拉伯数字书写如图1-1-2所示。任务一阿拉伯数字的书写任务一阿拉伯数字的书写在有金额分位格的账表、凭证上，阿拉伯数字的填写要工整、规范，可参照图1-1-3所示的规范写法。三、账表、凭证的阿拉伯数字填写规范填写阿拉伯数字应从高位起，后面各分位格数字必须写完整。例如，“壹万叁仟伍佰元整”的正确填写和错误填写分别如图1-1-4和图1-1-5所示。任务一阿拉伯数字的书写任务一阿拉伯数字的书写阿拉伯数字的正确订正和错误订正的示例分别如图1-1-6和图1-1-7所示。四、订正规范中文大写数字的书写任务二任务二中文大写数字的书写会计人员填写正式单据和文件中的大写金额时，需要做到要素齐全、数字正确、字迹清楚、不错漏。大写金额标准字样见表1-2-1。一、标准字样任务二中文大写数字的书写1.书写工整、清楚用正楷或行书体书写，不得随意简写，不得自行造字，不能大小写混合使用。不能使用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、百、千、毛、块、另的书写方式。二、书写规范2.书写注意事项（1）大写金额前要添加“人民币”字样。“人民币”与金额数字之间不得留有空白，不得添加冒号“：”，数码和数位词要结合起来表示。“人民币”字样正误示例见表1-2-2。任务二中文大写数字的书写（2）数位词前必须有数码。大写金额“拾”“佰”“仟”“万”“亿”等数位词前需要有数码“壹”“贰”“叁”等，特别是“壹拾几”的“壹”不能少。（3）凭证如果是打印好的，则应在空着的数位词前标上符号“×”。（4）大写金额一律不准涂改，一经写错，必须作废，重新填写。任务二中文大写数字的书写3.“零”的用法（1）小写金额数字中间有一个“0”，大写金额数字也要写“零”。（2）小写金额数字中间有连续几个“0”，大写金额数字可以只写一个“零”。（3）小写金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间有连续几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，大写金额数字中可以只写一个“零”，也可以不写“零”。（4）小写金额数字角位是“0”，分位不是“0”，大写金额数字元位后面应写“零”。任务二中文大写数字的书写“零”的用法示例见表1-2-3。任务二中文大写数字的书写4.“整”的用法（1）到“元”为止的金额单位后，需加“整”或“正”字。（2）到“角”为止的金额单位后，可加也可不加“整”或“正”字。（3）到“分”为止的金额单位后，不加“整”或“正”字。“整”的用法示例见表1-2-4。任务二中文大写数字的书写5.票据日期的填写（1）填写年时，只需要写数码。（2）填写月时，月为1、2和10的，前面要加“零”，比如零壹月、零贰月、零壹拾月；3月至9月前可以加“零”也可以不加“零”；11月、12月要写成壹拾壹月、壹拾贰月，不要漏写“壹”字（前面多写了“零”也认可）。（3）填写日时，日为1至9和10、20、30的，应在其前面加“零”字；11至19的，应在其前面加“壹”，比如12日要写成壹拾贰日（前面多写了“零”也认可）。任务二中文大写数字的书写填写日期的示例见表1-2-5。任务二中文大写数字的书写（4）票据出票日期必须大写，使用小写数字填写的，银行不予受理。大写日期未按规范填写的，银行可予受理，但由此造成的损失，由出票人承担。任务二中文大写数字的书写任务二中文大写数字的书写大写金额书写常见错误写法及错误原因见表1-2-6。三、常见书写错误任务二中文大写数字的书写会计凭证的填制任务三任务三会计凭证的填制会计凭证是用以记录经济业务、明确经济责任，按一定格式编制的，据以登记会计账簿的书面证明。会计凭证记录经济业务的合法性与合理性，保证了会计记录的真实性，落实了经济责任制。一、会计凭证概述任务三会计凭证的填制1.原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容包括名称、填写日期、凭证编号、经济业务内容或事项、经济业务主体双方单位名称、金额和数量、经办人签名或印章等，如图1-3-1所示。二、原始凭证的填制2.原始凭证的填制要求（1）记录真实。原始凭证所包含经济业务的内容和数字必须真实可靠地反映实际情况。（2）内容完整。原始凭证所要求的项目必须逐项填完整，不可漏填或省略。原始凭证中的年、月、日要按填制原始凭证的实际日期填写；名称要齐全，不能简化；品名或用途要写明确，不能含糊其词；相关人员的签章必须齐全清晰。（3）手续完备。单位自制的原始凭证，必须有经办单位相关负责人的签名或印章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章或者财务专用章；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章或者财务专用章；从个人处取得的原始凭证，必须有填制人的签名或印章。任务三会计凭证的填制（4）书写清晰规范。原始凭证要按有关规定书写，文字应简洁明了，字迹要清晰工整，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。（5）编号连贯。原始凭证要连续编号，以备检查。（6）不可涂改、刮擦、挖补。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。原始凭证有其他错误的，应当由出具单位更正或重开，更正处应当加盖出具单位印章。（7）及时填制。各种原始凭证一定要及时填制，并按规定的程序及时送交会计机构审核。任务三会计凭证的填制任务三会计凭证的填制1.记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容主要包括：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数，以及填制凭证的人员、审核人员和会计机构负责人、记账人员的签名或印章，如图1-3-4所示。三、记账凭证的填制任务三会计凭证的填制2.记账凭证的填制要求（1）编号要连续。记账凭证编号的方法有多种，一般采用“字号编号法”，按照业务发生的先后顺序进行编号。（2）填制凭证时如发生错误，应当重新填制。（3）除结账和更正错误外，记账凭证必须附有原始凭证并注明原始凭证的张数。（4）填制完经济业务事项后，如果记账凭证有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下空行处至合计数上的空行处画线注销。任务三会计凭证的填制（5）正确编制会计分录并保证借贷平衡。（6）摘要应与原始凭证内容一致，正确反映经济业务的主要内容，表述简单精练。但精练的前提是摘要要素齐全，不可含糊不清。（7）只涉及现金和银行存款之间收入或支出的经济业务，应以付款业务为主，只填制付款凭证，不填制收款凭证，以免重复。任务三会计凭证的填制会计账簿的登记任务四任务四会计账簿的登记会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据，用以全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。它是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节。它可以全面、系统、分类地反映经济业务，为编制会计报表提供资料，为管理财产物资提供手段，为分析和检查经济活动提供依据。一、会计账簿的概念任务四会计账簿的登记1.记载、储存会计信息将审核无误的会计凭证所记录的经济业务记入有关账簿，进行进一步分类，可以更系统、更全面地反映会计主体在一定时期内所发生的各项资金运动，储存所需要的各项会计信息。二、登记会计账簿的意义2.分类、汇总会计信息账簿由不同的相互关联的账户构成。账簿记录一方面可以分门别类地反映各项会计信息，提供一定时期内经济活动的详细情况；另一方面可以通过发生额、余额计算，提供需要的总括会计信息，反映财务状况及经营成果。任务四会计账簿的登记3.检查、校正会计信息账簿记录是对会计凭证信息的进一步加工整理，通过账簿之间的钩稽关系可以检验、校正会计凭证的数据。4.编制会计报表、输出会计信息为了反映一定时期的财务状况及经营成果，应定期进行结账工作，进行有关账簿之间的核对，计算出本期发生额和余额，据以编制会计报表，向有关各方提供会计信息。任务四会计账簿的登记任务四会计账簿的登记1.按用途分类按用途分类，会计账簿可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。（1）序时账簿。序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日、逐笔登记的账簿。按其记录的内容，序时账簿可分为普通日记账和特种日记账。1）普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的账簿，目前已较少使用。2）特种日记账是用来登记某一特定种类的经济业务发生情况的账簿。我国企业一般只设置库存现金日记账和银行存款日记账。三、会计账簿的分类（2）分类账簿。分类账簿是按照分类账户设置登记的账簿。按其反映经济业务的详略程度，分类账簿可分为总分类账簿和明细分类账簿。1）总分类账簿又称总账，是根据总分类账户开设的，能够全面反映企业经济活动的账簿。2）明细分类账簿又称明细账，是根据明细分类账户开设的，用来提供明细资料核算的账簿。任务四会计账簿的登记（3）备查账簿。备查账簿又称辅助登记簿或补充登记簿，是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿（见图1-4-1），如租入固定资产登记簿、代管商品物资登记簿等。任务四会计账簿的登记2.按账页格式分类按账页格式分类，会计账簿可以分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿和横线登记式账簿。（1）两栏式账簿。两栏式账簿是指只有借方和贷方两个金额栏目的账簿。（2）三栏式账簿。三栏式账簿是指设有借方、贷方和余额三个金额栏目的账簿。各种日记账、总账及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿。（3）多栏式账簿。多栏式账簿是指在账簿的两个金额栏目（借方和贷方）按需要分设若干专栏的账簿。这种账簿可以按“借方”和“贷方”分别设专栏，也可以只设“借方”或“贷方”专栏，设多少栏则根据需要确定。收入、成本、费用明细账一般采用这种格式的账簿。任务四会计账簿的登记（4）数量金额式账簿。数量金额式账簿是指在账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏，以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。原材料、库存商品等明细账一般采用数量金额式账簿。（5）横线登记式账簿。横线登记式账簿又称平行式账簿，是指将前后密切相关的经济业务登记在同一行上，以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿。材料采购、在途物资、应收票据和一次性备用金等明细账一般采用横线登记式账簿。任务四会计账簿的登记3.按外形特征分类按外形特征分类，会计账簿可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。（1）订本式账簿。订本式账簿简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的一定数量账页装订成册的账簿。订本式账簿的优点：能避免账页散失，防止抽换账页。订本式账簿的缺点：不能准确地为各账户预留账页。一般总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账采用订本式账簿进行记录。任务四会计账簿的登记（2）活页式账簿。活页式账簿简称活页账，是将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化随时增加或减少部分账页的账簿。活页式账簿的优点：记账时可以根据实际需要，随时将空白账页装入账簿，或抽去不需要的账页，便于分工记账。活页式账簿的缺点：如果管理不善，可能会造成账页散失或被故意抽换。活页式账簿一般适用于明细分类账。任务四会计账簿的登记（3）卡片式账簿。卡片式账簿简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，可以根据需要随时增添账页的账簿。在我国，企业一般只对固定资产的核算采用卡片式账簿（见图1-4-2），也有少数企业在材料核算中使用材料卡片。任务四会计账簿的登记综上所述，无论会计账簿按照什么标准分类，任何一家经营单位的会计账簿内容结构都应基本一致，如图1-4-3所示。任务四会计账簿的登记任务四会计账簿的登记1.准确完整在登记会计账簿的时候，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额以及其他有关资料逐项记入账内。要做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。每一项会计事项要记入有关的总账，也要记入该总账所属的明细账。账簿记录中的日期应按照记账凭证上的日期登记。以自制的原始凭证（如收料单、领料单等）作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期登记。四、登记会计账簿的要求2.注明记账符号登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号“√”，表示已经记账，以免发生重记或漏记。在记账凭证上设有专门的栏目用来注明记账符号。3.书写留空账簿中的文字和数字应紧靠行格的底线书写，高度约占全行格高的2/3或1/2，数字排列要均匀，大小数要对正。这样，一旦发生登记错误，能比较容易地进行更正，同时也方便查账工作。4.正常记账使用蓝黑墨水笔或者碳素墨水笔账簿要用蓝黑墨水笔或者碳素墨水笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。任务四会计账簿的登记5.特殊记账使用红墨水笔下列情况可以使用红墨水笔书写：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录时。（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数时。在多栏式账页中，只设借方（或贷方）栏目登记增加数，如需要登记减少数，则用红字在表示增加栏目中登记。（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向，则用红字在余额栏内登记负数余额。（4）用红字画更正线、结账线和注销线。（5）冲销银行存款日记账时，用红字登记支票号码，进行冲销。（6）当销售货物发生退回时，用红字冲销已入账的该笔货物的销售收入和销售成本。（7）根据国家统一会计制度的规定，其他可以用红字登记的会计记录。任务四会计账簿的登记6.顺序连续登记明细账应根据记账凭证登记，日期写明月、日。如果同一月份有多笔业务，除第一、第二笔外，以下各笔可用两个点代替，但换页的第一、第二笔必须登记。凭证号栏与摘要栏可按记账凭证号与摘要登记。各种会计账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。一旦发生跳行、隔页，不得随意涂改，应在空行空页的金额栏处由右上角向左下角画红线注销，同时在摘要栏注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记账人员签名或者压线盖章。订本式会计账簿不得随意撕毁。任务四会计账簿的登记7.结出余额凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借”或“贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。没有余额的账户，应当在“借”或“贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“θ”表示。一般来说，对于没有余额的账户，在余额栏内标注的“θ”应当放在“元”位。任务四会计账簿的登记8.过次承前每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和次页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。也可以将本页合计数及金额都写在次页第一行有关栏内，并在次页摘要栏内注明“承前页”字样。也就是说，“过次页”和“承前页”的使用方法有两种：一是在本页最后一行内结出发生额合计数及余额，然后“过次页”，并在次页第一行“承前页”；二是只在次页第一行“承前页”，并写出发生额合计数及余额。9.跨年度连续使用的要求固定资产账簿和低值易耗品账簿可以跨年度连续使用。任务四会计账簿的登记任务四会计账簿的登记1.账簿的启用启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。启用订本式账簿时，应当从第一页到最后一页按顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账簿时，应当按账户顺序编号，并需定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，以便记明每个账户的名称和页次。账簿启用表如图1-4-4所示。五、登记会计账簿的方法任务四会计账簿的登记2.总分类账的登记方法（1）格式。总分类账多采用三栏式的订本式账簿，如图1-4-5所示。（2）登记方法。总分类账的登记方法取决于账务处理程序，可根据记账凭证直接登记，也可根据汇总记账凭证登记，还可根据科目汇总表登记。任务四会计账簿的登记任务四会计账簿的登记3.库存现金日记账和银行存款日记账的登记方法（1）格式。一般企业库存现金日记账和银行存款日记账采用三栏式的订本式账簿，如图1-4-12和图1-4-13所示。任务四会计账簿的登记任务四会计账簿的登记（2）登记方法。1）库存现金日记账由出纳人员根据审核无误的库存现金的收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记，而且每笔业务均要结出余额，做到“日清日结”。在库存现金日记账中，借方根据库存现金的收款凭证或银行存款的付款凭证登记，贷方根据库存现金的付款凭证登记。2）银行存款日记账由出纳人员根据银行存款的收、付款凭证，逐日逐笔顺序登记。其中，借方根据银行存款的收款凭证或库存现金的付款凭证登记，贷方根据银行存款的付款凭证登记。任务四会计账簿的登记4.明细分类账的登记方法（1）明细分类账一般采用活页式账簿，有时也采用卡片式账簿（如固定资产明细账）。明细分类账根据经营管理的要求及经济业务内容的不同，采用不同的格式。1）三栏式明细分类账。三栏式明细分类账是在账页内只设“借方”“贷方”“余额”三个金额栏的明细账，如图1-4-15所示。它适用于只要求提供价值指标的账户，如应收账款、应付账款、实收资本等。任务四会计账簿的登记任务四会计账簿的登记2）多栏式明细分类账。多栏式明细分类账是根据经营管理的需要和经济业务的特点，在借方栏或贷方栏下设置多个栏目，用以记录某一会计科目所属的各明细科目内容的明细账，如图1-4-16所示。任务四会计账簿的登记3）数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账是在账页的“借方”“贷方”“余额”各栏中再分别设置“数量”“单价”“金额”栏目的明细账，如图1-4-17所示。任务四会计账簿的登记4）横线登记式明细分类账。横线登记式明细分类账将每一相关业务登记在一行，工作人员从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。此明细分类账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。（2）明细分类账的登记方法有以下两种。1）逐日逐笔登记。该登记方法适用于固定资产、债权债务等明细账。2）逐日逐笔登记或定期汇总登记。该登记方法适用于库存商品、原材料、产成品明细账以及收入、费用明细账。任务四会计账簿的登记会计档案的管理任务五任务五会计档案的管理1.会计档案的概念会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的，用以记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等形式的会计资料。会计档案是国家档案的重要组成部分，也是各单位的重要档案之一。各单位必须加强对会计档案的管理，建立健全会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅，严防损毁、散失和泄密。各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。一、会计档案基础2.会计档案的特点会计档案的特点主要表现在三个方面。（1）形成范围广泛。一方面，会计档案在社会的各领域无处不在。凡是具备独立会计核算的单位都要形成会计档案。另一方面，会计档案的数量相对其他门类的档案更多一些。尤其是在商业、金融、财政、税务等单位，会计档案是反映这些单位职能活动的重要材料，产生的数量很大。任务五会计档案的管理（2）档案类别稳定。会计工作的种类繁多，如工业会计、商业会计、银行会计、税收会计、总预算会计、单位预算会计等，但是会计核算的方法、工作程序及其所形成的会计核算材料的成分是一致的，即会计凭证、会计账簿、财务会计报告等。会计档案内容成分的稳定和共性是其他门类档案无可比拟的。（3）外在形式多样。不同行业的性质决定了会计档案形式的多样化。会计账簿有订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿之分。财务会计报告由于有文字、表格、数据，出现了16开和8开的不同纸张规格以及计算机打印报表等形式。任务五会计档案的管理3.会计档案的类别一是会计凭证类，包括原始凭证、记账凭证及其他会计凭证。二是会计账簿类，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、备查账簿及其他会计账簿。三是财务会计报告类，包括月度、季度、年度账务会计报告及其他财务会计报告。四是其他会计资料类，包括银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其他具有保存价值的会计资料。任务五会计档案的管理任务五会计档案的管理1.会计档案的立卷归档每年年度终了，各单位会计机构应按照归档要求，对当年的凭证、账簿、财务报表等进行整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。二、会计档案管理在会计年度终了后，当年形成的会计档案可暂由会计机构保管1年。期满之后，由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管。未设立档案机构的，应由会计机构内部指定专人保管。注意，出纳人员不得兼管会计档案。纸质会计档案移交时应当保持原卷的封装。电子会计档案移交时应当将电子会计档案及其元数据一并移交，且文件格式应当符合国家档案管理的有关规定。特殊格式的电子会计档案应当与其读取平台一并移交。任务五会计档案的管理2.会计档案的保管会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期的保管期限一般分为10年和30年。会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。采用计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。单位和其他组织会计档案保管期限见表1-5-1。任务五会计档案的管理3.会计档案的查阅单位保存的会计档案不能外借。如有特殊需要，必须经单位领导批准，办理登记手续后，进行查阅和复印。查阅或者复印会计档案的人员严禁在会计档案上涂画，或者拆封和抽换会计档案内容。对批准借阅的会计档案，要详细登记借阅的档案名称、借阅日期、借阅人的姓名和工作单位、借阅理由、归还日期等。借阅的档案应当在档案管理部门指定的地点阅读，不得带出单位。任务五会计档案的管理4.会计档案的移交在保管期满后，单位财务会计部门保管的会计档案应当移交本单位档案部门保管。移交会计档案的部门应当编制会计档案移交清册，列明移交的会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限等内容。交接时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列的内容逐项交接，并且由交接双方的负责人监交。交接完毕后，交接双方的负责人应当在会计档案移交清册上签名或盖章。任务五会计档案的管理5.会计档案的销毁会计档案保管期满需要销毁的，可以按照以下程序销毁。（1）单位档案管理机构编制会计档案销毁清册，列明拟销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限、已保管期限和销毁时间等内容。（2）单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见。（3）单位档案管理机构负责组织会计档案销毁工作，并与会计管理机构共同派员监销。监销人在会计档案销毁前，应当按照会计档案销毁清册所列内容进行清点核对；在会计档案销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名或盖章。任务五会计档案的管理6.会计档案在单位经营变更时的处理（1）单位分立。单位分立后原单位继续存在的，其会计档案应当由分立后的存续方统一保管，其他方可以查阅、复制与其业务相关的会计档案。（2）单位业务移交。单位业务移交其他单位办理的，所涉及的会计档案应当由原单位保管，承接业务单位可以查阅、复制与其业务相关的会计档案。（3）单位合并。单位合并后原各单位解散或者一方存续其他方解散的，原各单位的会计档案应当由合并后的单位统一保管。单位合并后原各单位仍存续的，其会计档案仍由原各单位保管。（4）单位终止经营。单位因撤销、解散、破产或其他原因终止的，在终止或办理注销登记手续之前形成的会计档案，按照国家档案管理的有关规定处置。任务五会计档案的管理任务五会计档案的管理1.会计凭证的装订（1）会计凭证装订准备。首先将会计凭证分类整理，按顺序排列，检查其日数、编号是否齐全。其次整理检查凭证顺序号，如有颠倒要重新排列，发现缺号要查明原因。再检查附件是否漏缺，如领料单、入库单等是否随附齐全，记账凭证上有关人员（如财务主管，复核、记账、制单人员等）的印章是否齐全。三、会计档案的装订（2）会计凭证装订分为以下五步。步骤一：准备好凭证、凭证封面（一体连背式）、凭证盒、装订机、票夹、笔，如图1-5-1所示。任务五会计档案的管理步骤二：固定凭证，准备装订。用凭证的封面把整理好的凭证包住，用票夹固定好，然后在凭证的装订线处用笔画两个打孔标志。步骤三：准备好装订机，进行装订。打开电源开关，指示灯亮起。插入铆管，提定位针。激光定位完成后，按打孔启动键，开始打孔。取出打好的铆管，插入打好的孔中，定位针对准铆管孔，插入到底部，按压铆键，开始装订，如图1-5-2所示。任务五会计档案的管理任务五会计档案的管理步骤四：装订完成，填写封面。封面注明公司全称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。步骤五：将装订好的凭证放入凭证盒中。凭证盒上标注信息，把完整的凭证盒放入档案柜保管。顺序入柜，并在显露处标明凭证种类编号，以便调阅。会计凭证一般每月装订一次，装订好的凭证按年分月妥善保管归档。任务五会计档案的管理2.会计账簿的装订会计账簿装订一般在年度结账后。除跨年使用的账簿外，其他账簿应按时整理立卷。（1）会计账簿装订过程。首先根据账簿启用表的使用页数，核对各个账户是否相符，序号排列是否连续，账页是否齐全。然后按会计账簿封面、账簿启用表、账户目录、该账簿按页码顺序排列的账页、会计账簿封底的顺序装订。数量金额式活页账、多栏式活页账、三栏式活页账等不得混装，应将同类业务、同类账页装订在一起。在该账簿的封面上填写好账目的种类，编好卷号，并由会计主管人员和装订人签名或者盖章。任务五会计档案的管理（2）会计账簿装订要求。会计账簿要装订牢固、平整，不能有折角、缺角、空白页、掉页、错页的现象。会计账簿的封口要严密，封口处要加盖有关印章。封面应齐全、平整，并注明账簿名称、编号及所属年度。编号为一年一编，编号顺序为总账、库存现金日记账、银行存款日记账、分户明细账。任务五会计档案的管理3.会计报告的装订会计报告装订前要按编报目录核对报告是否齐全，并核对报表页数。报告页上边和左边对齐压平，防止折角，如有损坏部位，需修补使其完整无缺后装订。财务会计报告装订顺序为：财务会计报告封面、编制说明、资产负债表、损益表、现金流量表、其他相关附表、封底。财务分析报告装订顺序为：财务分析报告封面、文字分析、图表、封底。任务五会计档案的管理全面预算报告装订顺序为：全面预算报告封面、年度预算编制方案、预算编制指导书、预算表、预算编制说明、月度预算执行偏差分析报告、年度预算执行情况、年度预算草案报告、封底。经济合同装订顺序为：封面、采购合同、销售合同、其他合同、封底。各类经济合同内的单位排列顺序按第一年度的顺序固定下来，新增的排在后面，不得颠倒，以便查阅。其他类的装订顺序按第一年排列的先后顺序固定下来，新增的排在后面，不得颠倒，以便查阅。任务五会计档案的管理钞票清点PART02任务一验钞任务二点钞任务三捆钞验钞任务一任务一验钞第五套人民币从1999年10月1日开始发行并使用至今。第五套人民币采取“一次公布，分次发行”的方式，目前共有1角、5角、1元、5元、10元、20元、50元、100元8种面额。其中1元有纸币和硬币两种。第五套人民币5元、20元、50元、100元的图样如图2-1-1所示。一、第五套人民币的基本情况和辨别方法任务一验钞1.第五套人民币的特点第一，第五套人民币是由中国人民银行首次完全独立设计与印制的货币，这表明我国货币的设计印制体系已经成熟，完全有能力在银行系统内完成人民币的设计、印制任务，其印制技术已达到了国际先进水平。第二，第五套人民币通过有代表性的图案，进一步体现出我们伟大祖国悠久的历史和壮丽的山河，具有鲜明的民族性。任务一验钞第三，第五套人民币的人物、景物、水印、面额数字均较以前有所放大，尤其是突出了阿拉伯数字表示的面额，便于识别。第四，第五套人民币应用了先进的科学技术，在防伪性能和适应货币处理现代化方面有了较大提高。第五，第五套人民币在票幅尺寸上进行了调整，票幅宽度未变，长度缩短。任务一验钞2.2015年版第五套人民币100元纸币真伪辨别人民币流通过程中常出现假币，这给人们的日常生活和金融活动造成了很大的困扰。假币包括伪造、变造的货币。伪造的货币是指仿照真币图案、形状、色彩等，采用各种手段制作的假币。变造的货币是指在真币的基础上，利用挖补、揭层、涂改、拼凑、移位、重印等多种方法，改变真币原形态的假币。任务一验钞图2-1-2和图2-1-3分别为2015年版第五套人民币100元纸币正面和背面防伪示意。任务一验钞具体防伪辨别方式如下：（1）标识①为光变镂空开窗安全线。该标识位于票面正面右侧。垂直票面观察，安全线呈品红色；与票面成一定角度观察，安全线呈绿色；透光观察，可见安全线中正反交替排列的镂空文字“100”，如图2-1-4所示。任务一验钞（2）标识②为光彩光变数字。该标识位于票面正面中部。垂直票面观察，数字以金色为主；平视观察，数字以绿色为主。随着观察角度的改变，数字颜色在金色和绿色之间交替变化，并可以见到一条亮光带上下滚动，如图2-1-5所示。任务一验钞（3）标识③为人像水印。该标识位于票面正面左侧空白处。透光观察，可见毛泽东头像，如图2-1-6所示。任务一验钞（4）标识④为胶印对印图像。票面正面左下方和背面右下方均有面额数字“100”的局部图案，透光观察，正背面图案组成一个完整的面额数字“100”，如图2-1-7所示。任务一验钞（5）标识⑤为横竖双号码。票面正面右侧采用竖号码，其冠字和数字均为蓝色。票面正面左下方采用横号码，其冠字和前两位数字为暗红色，后六位数字为黑色，如图2-1-8所示。任务一验钞（6）标识⑥为白水印。该标识位于票面正面横号码下方。透光观察，可以看到透光性很强的水印面额数字“100”，如图2-1-9所示。任务一验钞（7）标识⑦为雕刻凹印。票面正面的国徽、“中国人民银行”名称、右上角面额数字、右下角的盲文、毛泽东头像以及票面背面的人民大会堂图案均采用雕刻凹印印刷，用手触摸有明显的凹凸感，如图2-1-10所示。任务一验钞3.人民币真假辨别方法（1）直观对比法。直观对比法就是直接采用眼看、手摸、耳听等方法进行人民币真假辨别的方法。具体辨别要点如图2-1-11所示。任务一验钞（2）技巧鉴定法。技巧鉴定法有以下两种。1）笔拓。把较新的钞票正面向上平铺在光滑的平面上，以薄纸覆盖于钞票之上，用蜡笔或者铅笔在雕刻凹印处轻拓，都能拓出图像的应为真币，否则为假币。需要注意的是，一些浆料加厚仿制水印的假币也能拓出图像。任务一验钞2）尺量。用尺测量钞票规格，如不符合标准，则为假币。第五套人民币的尺寸规格见表2-1-1。任务一验钞（3）仪器检验法。仪器检测法即使用正规企业生产的合格仪器检验钞票真伪的方法。根据第五套人民币的特征，检验仪器可通过荧光反应、磁性特征等方法检测、识别钞票。1）验钞机的类型。目前验钞机按辨别方法的智能程度分为普通型、半智能型和智能型。任务一验钞普通型：有安全线磁性剖析检测（只检测钞票安全线磁性的有无）、荧光检测两种辨别方法，少量验钞机带有宽度检测。半智能型：有安全线磁性剖析检测（检测钞票安全线磁性的散布规则是否与真币相同，并依据该规则区分钞票的面值）、荧光检测、宽度检测三种辨别方法。智能型：有安全线磁性剖析检测（检测钞票安全线磁性的散布规则是否与真币相同，并依据该规则区分钞票的面值）、荧光检测、宽度检测、磁性检测四种辨别方法。任务一验钞2）验钞机的使用方法。首先开启验钞机电源开关，当只需清点钞票张数而不需鉴伪时，按功能键，选择“计数”工作方式。然后将一叠钞票捻出一定斜度，放在滑钞板上，机器即自动完成点钞工作。待滑钞板上的钞票全部输送完毕，机器停止计数，此时显示屏上的数字就是该叠钞票的张数。每次清点钞票时，显示器上的数值将自动清零后重新计数。任务一验钞验钞时需先整理钞票，最好是按不同的面值将钞票分开并清除钞票上的杂物及污染物，再将钞票展开成小斜坡状。成捆钞票应先拍松再散开，放入滑钞板。放钞不正确时，会产生真币误报或机器提示点钞不准，应把接钞器上的钞票重新整理并摆好，放到滑钞板上，按复位键再重新清点，如图2-1-12所示。任务一验钞任务一验钞1.假币的处理会计人员在收付现金时如发现假币，应送交附近银行鉴别，由银行开具没收凭证，予以没收处理。如有追查线索应及时报告公安部门，协助侦破。会计人员如发现可疑钞票不能断定真假时，不得随意加盖假币戳记和没收，应向持币人说明情况，开具写明钞票面额和号码的临时收据，连同可疑钞票及时报送中国人民银行当地分支机构鉴定。假币没收权属于银行、公安和司法部门。其他单位和个人如发现假币，可按上述办法处理，或按当地反假币法规所规定的办法处理。二、假币和残缺、污损人民币的处理2.残缺、污损人民币的处理残缺、污损人民币是指票面撕裂、损缺，或因自然磨损、侵蚀，外观、质地受损，颜色变化，图案不清晰，防伪特征受损，不宜再继续流通使用的人民币。依据中国人民银行的规定，凡残缺、污损人民币属于下列情况者，可持币向银行营业部门全额兑换：能辨别面额，票面剩余四分之三（含四分之三）以上，其图案、文字能照原样连接者。任务一验钞凡残缺、污损人民币属于下列情况之一者，持币人可到银行营业部门照原面额的一半兑换：（1）能辨别面额，票面剩余二分之一（含二分之一）至四分之三以下，其图案、文字能按原样连接者；（2）钞票呈正十字形缺少四分之一者。任务一验钞点钞任务二任务二点钞点钞是指徒手或借助工具、机器进行钞票计数的一种技术，也是按照一定的方法查清钞票的数额，整理、清点钞票的一项工作。根据具体操作方法的不同，点钞主要分为手工点钞和机器点钞。一、点钞的基本要领1.坐姿端正坐姿应体现出点钞员饱满的精神状态和积极热情的工作态度。坐姿端正能使点钞技术得以充分发挥。点钞员正确的坐姿是挺直腰背，放松双肩，双臂分开，双肘自然弯曲放在点钞台上，身体与桌面距离适当，两脚平踏地面。持钞的左手腕部接触桌面，右手腕部稍微抬起，双手配合协调，手指活动自如，轻松持久，如图2-2-1所示。任务二点钞2.用品定位点钞时使用的钞票、腰条、海绵缸等用品，按使用顺序在固定位置放好，以便点钞时使用顺手，如图2-2-2所示。任务二点钞3.点数准确点钞技术的关键是一个“准”字，清点和记数的准确是点钞的基本要求。为保证清点的准确性，需要在点数前做好思想准备和工具准备。清点时要求做到：（1）精神集中，全神贯注。（2）坚持定型操作，机器复核，去伪存真，剔除残币。（3）双手点钞，眼睛看钞，脑子记数，手、眼、脑紧密配合。任务二点钞4.钞票墩齐清点钞票前，首先应整压钞票，要求边角无折、剔除残币、币面向上。清点完一把钞票后，要把钞票墩齐后才能扎把。墩齐要求：四条边水平，钞不露头，卷角拉平。任务二点钞5.扎把捆紧将清点完的钞票每100张捆扎为一把，每10把捆为1捆。钞票捆扎应松紧适度，每把的捆扎腰条不松弛，正反面不过紧起皱。每捆捆扎时应放置与钞票大小一致且相对较厚的衬纸。每捆绳头扎扣死结后各分两边卷入绳内，长度应短于封签两头1.5厘米。每把捆后上下移动不超过1厘米。扎把捆紧应以将第一张钞票向斜上方提起并轻轻抖动，钞票不能抽出为标准，如图2-2-3所示。需注意的是：完整钞票扎单腰条，损伤钞票扎双腰条，双腰条均扎于钞票左右各四分之一处。任务二点钞6.盖章清晰盖章是点钞过程中的最后一环，是分清责任的标志，每个人整点后都要盖章。名章一般盖在缠绕钞票侧面的腰条上，名章要清晰可辨，如图2-2-4所示。任务二点钞7.动作连贯动作连贯是保证点钞质量和提高点钞效率的必要条件，主要有两个方面的要求：（1）点钞过程中的各环节必须密切配合，环环相扣。（2）清点动作要连贯、协调，清点速度均匀，捻动张数一致，不能忽快忽慢、忽多忽少。另外，在清点过程中尽量减少不必要的小动作，如蘸水次数过多、墩票时间过长等，这些动作都会影响点钞的连贯性，从而影响点钞速度。任务二点钞任务二点钞手工点钞是最原始、最基本的点钞方法。根据持票姿势不同，可分为手持式点钞法和手按式点钞法。手持式点钞法是最基本、最常用的点钞方法。手持式点钞法根据指法不同又可以分为手持式单指单张点钞法、手持式单指多张点钞法、手持式五指五张点钞法和扇面式点钞法等。手按式点钞法是一种传统的点钞方法，需将钞票置于台面上操作，主要有手按式单指单张点钞法和手按式多指多张点钞法。二、手工点钞的基本方法1.手持式单指单张点钞法手持式单指单张点钞法的适用范围比较广泛，可用于收款、付款和各种大、小面额钞票的清点。由于这种点钞方法持钞的面积小，点钞员清点时能看到票面的四分之三，易于辨别真假钞票，更便于剔除残损钞票。但由于此方法是点一张记一个数，劳动强度比较大。手持式单指单张点钞法可分为以下五个环节。（1）拆把持钞。坐姿端正，双手起钞。右手拿起钞票，左手勾去腰条，钞票正面向内。左手拇指、无名指和小指在钞票正面，食指和中指在钞票背面，将钞票左端中间处夹于中指、无名指之间，钞票左端尽量靠近手指根部。食指伸直抵住钞票背面，其他手指自然弯曲，左手腕向内弯扣，拇指轻压住钞票内侧并用力将钞票向外推，将钞票推捻成均匀的扇形。钞票自然直立与桌面基本垂直。任务二点钞（2）清点。左手持钞稍斜，并形成弓形后，右手拇指轻触钞票右上角，食指和中指托住钞票背面，不要挪开。右手拇指指尖将钞票逐张依次从右上角向斜下45°方向捻动，每张捻出一小边缘（熟练掌握以后逐步缩小距离），顺势用无名指将捻出的钞票弹拨下来，拇指捻动一张，无名指弹拨一张，连续动作，直至点完。同时左手拇指也要配合动作，当钞票迅速下捻时，拇指要随着点钞的进度逐步向后移动，始终用拇指指尖轻按钞票侧面，便于钞票下落。任务二点钞（3）记数。在清点钞票时，边点边记数，每捻动弹拨一张记一个数。记数时不能出声，也不能有读数的口形，必须用脑记，即在心中准确默记数目。注意轻点快弹，动作协调，节奏均匀，做到心、眼、手三者密切配合。通常有两种记数方法。一种是习惯记数法，即从“1”一直数到“100”。由于手持式单指单张点钞法每次只捻一张钞票，记数也必须一张一张记，直至记到100张。但因“1”到“100”的数中，绝大多数是两位数，记数速度往往跟不上捻钞速度，易出错。另一种是分组记数法，即将“100”记成10组“1~10”。任务二点钞（4）扎把。清点完后，迅速将钞票横、竖墩齐并扎把。扎把也是点钞的一个重要环节，是影响点钞速度快慢的关键（扎把要领将在任务三介绍）。（5）盖章。钞票清点扎把后，每把钞票必须由清点人员在腰条上盖上自己的名章。腰条上的图章是分清责任的标志，要清晰可辨，以便明确责任。任务二点钞手持式单指单张点钞法的步骤如图2-2-5所示。任务二点钞2.手持式单指多张点钞法手持式单指多张点钞法是在清点钞票时左手持钞，右手拇指一次捻动两张或两张以上钞票进行点数的方法，一般以单指2~4张为宜。它适用于收款、付款和整点工作，各种钞票的清点都能使用此方法。手持式单指多张点钞法的优点是点钞效率高，记数简单。其缺点是由于一指一次捻下多张钞票，除第一张外，后面几张看到的票面较小，不易发现残损钞票和假币。任务二点钞除清点和记数外，手持式单指多张点钞法的操作步骤均与手持式单指单张点钞法相同，下面简单介绍一下手持式单指多张点钞法。（1）清点。清点时右手拇指放在钞票的右上角，拇指略超过票面。（2）记数。由于一次捻下多张，应采用分组记数法，以每次点的张数为组记数。（3）扎把。扎把的方法同手持式单指单张点钞法。（4）盖章。盖章的要求同手持式单指单张点钞法。任务二点钞手持式单指多张点钞法的步骤如图2-2-6所示。任务二点钞3.手持式五指五张点钞法手持式五指五张点钞法适用于收款、付款等工作，适合清点各种不同面额的钞票。其特点是清点效率高，记数省脑，可减轻操作的劳动强度。具体操作步骤如下：（1）持钞。钞票左端放于左手掌心，无名指、小指夹住钞票的左下端，食指于钞票左端与其他四指配合握住钞票左端，右手持钞票另一端向上折起，左手中指与拇指沿钞票的两侧伸出卡住钞票。拇指稍高于中指，中指稍用力，使钞票右上角稍向后倾斜成弧形，便于清点，食指稍弯曲抵住钞票背面上方。任务二点钞（2）清点。清点时右手拇指指尖按于钞票内上角向外拨点，食指、中指、无名指和小指依次由钞票外角向内拨点，一指清点一张，点5张为一组，手指拨动的幅度尽量缩小，动作连贯。（3）记数。记数采用分组记数法，从小指拨下钞票时开始记数，每5张为一组记一次数，记满20组即为100张。（4）扎把。扎把的方法同手持式单指单张点钞法。（5）盖章。盖章的要求同手持式单指单张点钞法。任务二点钞手持式五指五张点钞法的步骤如图2-2-7所示。任务二点钞4.扇面式点钞法扇面式点钞法是一种高效率的点钞方法，适用于清点新票及复点工作。扇面点钞法的步骤如图2-2-8所示。任务二点钞5.手按式单指单张点钞法手按式单指单张点钞法适用于收款、付款工作的初、复点及各种新旧、大小面额钞票的清点，清点时看到的票面部分较大，便于挑剔残损钞票。因此，在清点辅币及残损钞票时，常使用此方法进行清点。（1）按钞。将钞票平放在桌面上，左手小指、无名指按住钞票左端1/3处，小指在前，无名指贴着小指指甲，中指自然弯曲，清点时中指、无名指、小指立起，用指尖按钞，手心向下。食指与拇指张开抬起，为配合右手点数做准备。任务二点钞（2）清点。右手掌心向下，手腕抬起，中指伸直，拇指从钞票右端里侧托起部分钞票，食指指尖将钞票右侧内角与拇指摩擦后向里向上提，提起后左手拇指和食指迅速接过并递送至食指与中指之间夹住，右手拇指掀起的部分钞票点完后，继续清点剩余部分。（3）记数。记数的方法同手持式单指单张点钞法。（4）扎把。扎把的方法同手持式单指单张点钞法。（5）盖章。盖章的要求同手持式单指单张点钞法。任务二点钞手按式单指单张点钞法的步骤如图2-2-9所示。任务二点钞6.手按式多指多张点钞法采用手按式多指多张点钞法点钞时，将钞票平放在桌面上，钞票边缘与桌面边缘的夹角约为45°，左手的小指和无名指压住钞票左端1/4处，由右手的食指、中指、无名指捻动钞票并往上提，随即由左手的拇指、食指将点过的钞票夹住，边点边默记数目。手按式多指多张点钞法的步骤如图2-2-10所示。任务二点钞任务二点钞机器点钞就是用点钞机代替部分手工操作的点钞方法。点钞机的速度较快，能够有效减轻收银人员劳动量，提高工作效率。但是点钞机存在一定的局限性，机器点钞多用于钞票的复点。三、机器点钞1.点钞前的准备工作（1）放置点钞