【内部控制与公司管理相关研究6600字（论文）】

内部控制与公司管理相关研究目录TOC\o"1-3"\h\u7118绪论 绪论由于经济全球化速度的加快,相关的公司和企业的竞争也愈发激烈。为了应对这种趋势,企业必须提升自身的管理效率,保障公司经营效益与财务报告的真实性及法律法规的遵守,企业内部要具有一套内部控制体系。利用对经营活动整个流程的内部控制,企业能够有效避开风险,在经营过程中迅速发现和改正出现的错误。对企业内部控制的完善,能够保证会计核算的信息质量、保障投资人的合法利益、保障市场良好运行。因为针对企业内部控制的有关研究越来越深化,市场和社会也都发现了内部控制和公司治理这两方面其实在本质上是紧密联系的。企业内部控制的内涵的变化与延伸发展其实也是公司治理的成果。一、内部控制和公司治理理论概述（一）内部控制的定义由于所身处的行业和角度不一样，所以人们对内部控制的理论界定也是不一致的。而现在相关人群和研究人员想对内部控制进行一个大家都可以去认可和理解的定义，以满足不同人群的需要。而美国有关审计权威的机构COSO（1994）对其定义为：内部控制是一种受到某一种单位不一样层次的人员影响的过程，设计这一种过程就是为了达到以下三种目标而提供的保障：经营效率和成果；真实可信的财会报告；遵守现行的法律法规。巴塞尔银行监管委员会按照不同国家有关内部控制的理论，在有关内部控制的界定中再次强调董事会与高级管理人员对于内部控制的作用和影响，在公司内部组织中的全部人员都要参与对于内部控制的管理过程中，全部人员都将对内部控制做出影响。巴塞尔银行监管针对内部控制自身所具有的三种目标，进行区分成信息目标、操作目标和合规目标。操作的目标不仅仅只针对产生经营，并且包含别的各种活动；信息目标内还将管理信息也纳入进来，要求使财务中的各项管理信息的必须具备可靠和完整以及及时的特性。（二）内部控制的内容相关中国内部控制有关制度主要有如下内容：1、授权控制授权控制是代表企业各级的相关人员在没有经过企业授权与批准的状态下处理关于经济事项前，一定是要经过授权批准的。授权控制要求各级管理层的职权范围和业务处理权力事先控制。授权管理要求每一个级别的责任范畴和相关业务管理权限展开管理，与此同时也对每一个级别的管理人提出要求，要求他们对企业的业务担负责任，强化责任意识。2、分工控制分工控制是指不兼容的职责是分工责任，而不是由一个人同时负责。类似这种控制的办法让企业之间可以做到相互配合。所谓不兼容的义务是指企业内某些相互关联的立场，如果集中在一个人身上，会增加错误和欺诈的可能性，或增加隐瞒和欺诈的可能性。对于分工不兼容的职责，可以防止错误，堵塞漏洞，为保护财产安全起到积极的作用。根据不合理分工的要求，至少一个人从头到尾不能处理经济事务。不兼职责任分工主要包括：经济业务批准的经营和经济业务的职责分为以下几个方面：执行经济事业的职责和审计工作。职责分开;执行经济事业的职责和经济业务的纪录应分开;财产保管的职责和财产和物资的职责划分;财产和物资的职责是分工;记录总分类帐职责，记录细目的职责，记录总分类帐职务，记录期刊的职责应分开。3、业务记录控制业务记录控制是说业务会计记录一定要使用系统性的方式方法，用来保障会计记录是真实可信，并且及时正确的。其最根本的要求是保障会计信息整个系统对于企业和企业外部发出的信息是真实可靠的。因此，服务记录控制也称为可靠性控制。业务记录控制措施和方法多方面，主要包括以下几个方面：一是原始证书必须经人员批准，只能将原始证书作为会计记录的原始审计依据;二，凭证内容必须符合原始证书的内容，所有凭单应附有原始凭证;第三，凭证必须是序列号，使用凭证必须按编号顺序使用，必须使用空白凭证进行登记;联盟必须是填写的副本，联盟必须明确规定使用，严格按照规定使用联盟，报废的联盟证书必须注明退休的字样，合并安全存款。（三）公司治理公司治理是角度多元化的层次多样化的理论概念，可以从广义和狭义两方面来进行解释。狭义的公司治理是说经营领导者的监督制衡机制的所有人。也就是说，通过系统安排，合理配置所有者和运营商之间的权利和责任。公司治理的目标是最大化股东的利益，防止经营者偏离业主的利益。其主要特点是通过大会股东，董事会，监事会和内部治理结构的公司治理管理。广泛的公司治理不限于股东对经营者的制衡，而是涉及广泛的利益相关者，包括对公司感兴趣的股东，债权人，供应商，员工，政府和社区。公司治理是通过一套正式或非正式的内部或外部制度或机制来协调公司和所有利益相关方的利益，确保公司的决策科学化，最终维护公司各方面的利益。因为在最广泛的意义上说，公司不仅有公司的股东，而且是一个利益共同体，公司的治理机制不仅限于内部治理的治理结构，而且通过一系列内部和外部机制的利益相关者共同治理和治理的目标不仅是最大化股东的利益，而且要确保企业决策的科学性，从而确保公司所有利益相关者的利益最大化。二、企业内部控制研究现状（一）国内对企业内部研究制度的研究现状对于我国来说，从整体上认识内部控制只是初步进行，会计信息缺乏真实性、经营活动上的失败和难以遵守相关法律经营等在非常大地程度上都算是作为公司内部控制不完备。比如说显赫一时的巨人企业的关张、郑州亚西亚企业逐渐衰败等等情况，毫无例外都是对于建立健全企业内部控制的紧迫性而敲响了警钟。我国的市场主体依然是“一股独大”，对于公司治理结构不够完善，战略投资者缺乏，社会诚信危机，再加上法制不完善，执行混乱，这对于内部控制所需要的环境是极为不利的，中国内部控制理论的引入和研究开始较晚。90年来，多数由政府在国有企业被迫推行。截至目前，仅财政部颁布了两项内部控制试点，中国注册会计师协会出具了“独立审计准则第19号，内部控制和审计风险”。中国内部控制的实践时间短，其理解远未达成一致。内部控制尚未形成总体框架，其评估的审计只是作为接受其他委托业务的手段，不能作为特殊的委托业务使用。内部控制制度建立健全和内部控制的法律法规只是指导方针规定的原则，其可操作性，促进性，可纠正性和评价不够。2005年1月和6月，我国当时的国务院副总理黄菊接连数次对于参考引用美国萨班斯法案，强化我国公司内部控制的相关问题进行批示，允许让财政部进行牵头、再由国资委与证监会进行一定的配合，加速进行研究、确定我国企业公司内部控制的引导。因此，我国企业公司关于完善内部控制体系的推进也逐渐开始提高速度。近些年，我国时任财政部副部长的王军也指出，“强化关于内部控制的制度性建设，这是我国会计行业所面对的重大并且急切的问题。”一部适应我国企业经营方式和管理需求的企业内部控制管理的规定也正在加紧制定。（二）国外对企业内部研究制度的研究现状放眼美国有关内部控制理论实践的发展历史，我们能轻易看到它发展中的各个过程都和会计这个职业群体有着极为紧密的联系。COSO框架于2004年成为美国内部控制标准，符合COSO制定框架的原意。COSO的大纲表示，公司的高管长期以来一直在寻求更好地控制他们管理的公司。高管对内部控制的兴趣可能来自于看似坚定的假设：有效的内部控制是确保公司资产受到管理，员工或其他人的违规行为和类似后果的保护的最终障碍。PCAOB还认为，为了获得可靠的财务报表，组织必须保持内部控制的运作，以了解交易的公正反映的记录，交易和资产处理的准确性，以及交易充足提供保证，收支由管理层和领导层授权。此外，目前世界上其他几个主流的内部控制框架包括加拿大CoCo，英国的吉百利，国际内部审计师协会（IIA）的SAC，信息系统审计与控制协会（ISACA）的Cobit和COSO框架相关。（2003年），人民银行出示的“中国的商业银行内部控制指引（2002）”，“中国内部审计协会内部审计”，中国内部审计协会发布的“内部审计协会内部审计”中国内部审计协会指引-内部控制（2003）“，其核心目标也符合COSO框架。三、公司治理视角下我国企业内部控制实践现状及问题（一）公司治理视角下我国企业内部控制现状大学教授赵选民针对六十五家相关的企业公司内部控制实施了问卷调研活动,被调查的企业有关内部控制的基本状态大致上如下表明：（1）有关企业内部控制管理的实施环境。根据调查的结果能够得出：在调查对象中认为董事会在企业中不太重要的比例是23%,调查对象认为董事会只是形同虚设的比例是3%,认为董事会非常重要的比例有35%,认为董事会较为重要的比例占39%。（2）关于企业内部控制的构建和完备情况。选择内部控制完善的占比例13%,选择企业内部控制较为完善的占比例69%,选择内部控制完善的占比例17%,选择没有建立企业内部控制的占比例1%。（3）关于企业中的领导对于内部控制的重视情况。选择对内部控制重视的占比例44%,选择对内部控制较为重视的占比例43%,选择对内部控制不重视的占比例23%,选择对内部控制很不重视的占比例48%。（4）关于企业风险防范控制措施的构建情况。选择措施构建完善的占比例23%、措施构建一般的占比48%、选择很混乱的占比12%、选择没有建立的占比17%。（二）我国内部控制实践中存在的问题1.内部控制意识薄弱根据我国眼下的情况而言,还有很大一部分的企业对于自身内部控制的构建还显得不那么重视,觉得企业自身内部控制是可有可无的,因而导致公司内部控制整个体系是存在极大的缺陷,要么就是内容显得不切实际、流于形式。缺乏企业内部控制应该具有的刚性。2.公司治理结构不完善以往公司治理要进行完善的关键性问题应该可以算是在企业公司内部所有权力和管理权力分离的条件下的代理行使权力的相关问题。构建类似与平等分离的制度和两者制衡的方法，用减低成本与风险，预防经营中的领导者对所有者利益的进行侵害和偏离，以此来保护所有者安全的目标。而这一类型的制度就被称之为是公司治理结构，由股东、监事会或董事会等等所构成的机构。眼下中国的公司，主要是上市公司的治理结构有如下问题：一是股东大会难以发挥应该有的用处。股东大会代表公司的最高权力，但是事实上有股东大会主要负责人利用诸多障碍的制定来盘剥其他的股东，主要是剥削中小性的、地位不高的股东。大多数中国上市公司从国有企业重组，国家处于绝对或相对持有的地位。在所有权结构中，优秀业绩是“主导”，在国有股中占有主导地位的所有制结构，公司治理反映了以下问题：（1）在公司治理匕首不是有效的权力制衡机制。（2）由于国有股占主导地位，上市公司占有上市公司资金的大股东也发生了变化。（3）由于中国上市公司的具体所有制结构，许多公司不分配股利，高级管理人员的行为不是以所有股东的利益为基础，而以本单位为准，严重损害多数小股东及其他有关方面的利益。在公司治理中不能体现制衡的力量，而且还要讨论不利企业的科学决策。二是监事会的职能非常有限。在1993年公布的“公司法”非常明确的提出上市公司应该利用监事会的监督进行企业公司内部的监督，但多年的实践证明，这种监督模式不成功。国有股“主导”导致了上市公司的选择，国有股的政府行为监督者不流动导致“用脚投票”撤销机制不适用，上市公司内部监督制度瘫痪边缘。3.缺乏风险控制意识我们国家大多企业领导人的风险认识都很不足,对于风险并没有很高的警惕性和防范。“中航油”相关案例就是一个典型。这个案例明确显示了中国企业领导人和员工风险意识不足。中航油因参与石油期货交易巨亏亿美元,堪称中国的“巴林事件”。风险意识薄弱不足是导致问题无法及时解决的关键因素。与中国经济发展程度相比，中国市场的竞争环境相对简单。参与竞争的企业主要体现在行业中。对社会环境对企业的影响不大关心，国际金融对中国的影响没有提及。中国企业长期低风险的经营环境逐渐丧失了防御能力的防御，相关业务管理也发展了双重保险意识薄弱，更不用说建立健全有效的风险控制体系。在没有全面的风险管理环境的情况下，中国企业的增长难以适应新的竞争环境，给企业的发展留下了很多隐患。四、公司治理视角下我国企业内部控制实践的发展的对策（一）完善我国内部控制理论我国有关内部控制的相关制度仅仅内部控制的目标，和先进发达国家的目标进行比较，我国有关内部控制的目标水平尚还比较低，西方国家的目标是内部控制提高经营效率和效益。这与我们还在发展的现代企业制度目标是类似的。要使企业成为自主管理，自主开发，自筹经营实体，内部控制目标应符合企业管理目标，符合现代企业制度。中国进入中国经济已经逐渐融入国际经济，因此建立内部控制应该从西方国家学习，措施和经验。二是有效防范风险。二十世纪以来，资本高度集中，跨国公司的兴起，业务多元化和激烈的竞争将导致业务风险增加。三是促进员工素质的提升。（二）改善内部控制环境1.加强内部控制，强化董事会机制，充分发挥董事会潜力和作用，使股东和其他利益集团的利益得到真正的保护。要强化董事会职能，发挥董事会内部控制的主体作用，主要问题是保障董事会独立的特性。董事会独立的特性能够用根据建立董事的决策与监管支持来进行实现。现在一些上市公司在公司内部构建审计委员会，价格委员会，薪酬委员会等等机制，这是完善企业内部控制的有效尝试。2.加强对外公司治理机制，首先要发挥银行在公司治理中的作用。世界现代股份公司发展的经验表明，公司的控制权分配方式可以多种多样。在许多公司中，股东，投资基金和银行等外部人员可以通过董事会代表监督运营商发挥积极作用，特别是在选拔中，对总经理的解聘更是如此。中国国有企业和银行业务关系密切，目前银行已成为国有企业最大的债权国。中国可以从日本主办银行体系中学习，在内部控制中实现有效控制的同时，可以促进健康的业务增长周期。（三）强化企业风险意识1.风险控制的第一步是建立专门的风险管理部门和专门的风险管理人员。企业风险管理部门的建立应根据自身情况确定适当的形式和权限。一般来说，有三种类型的部门权力。第一个是独立的。企业设立风险管理部门，配备专业的风险管理人员，给予部门相当的权利，负责企业全面风险控制，风险管理部门直接负责董事会。这类风险管理部门主要适用于大型企业，促进科学有效参与企业管理活动。二是子公司类型，即设立独立的业务风险管理部门，但不给予权利，仅作为企业风险控制建议的高级业务咨询部门。第三是直线，即没有设立专门的风险管理部门，由总经理负责公司风险控制，分配了几个高级管理人员兼职，自上而下的风险控制。这种类型通常适用于小型企业。2.风险识别是风险控制的基础和起点，也是实施内部控制的主要和最困难的工作。其任务是确定业务类型，风险的性质，分析各种可能的结果。风险识别的意义在于，如果我们不能准确地识别出我们面临的风险，我们将失去有效处理这些风险的机会，从而不能正确发挥风险控制的作用，而且自然也不能有效地维护风险合理范围。风险识别方法包括头脑风暴，德尔菲法。头脑风暴法是一个特别的问题，组织一群人讨论这个问题。来自不同部门的会员，具有一定的权威性。讨论的气氛必须自由发言，然后评估和完善想法。德尔菲的方法是用信函的方式向专家提问，然后对所有的意见进行总结和汇总并反馈给相关