【CPA-审计】第23章 审计业务对独立性的要求知识点总结

第二十三章审计业务对独立性的要求【知识点1】网络所原则所)①共享收益分担成本(分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手有关的成本，则不视为网络);②共享所有权、管理权、控制权；③统一的质量管理政策或程序；④同一经营战略(仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络);⑤同一品牌；⑥共享重要的专业资源(资源包括：共享系统(客户、收费等)、合伙人和员工、技术部门【知识点2】公众利益实体公众利益实体包括：①上市公司；②法律法规界定的公众利益实体；③法【知识点3】关联实体关系实体(对实体或客户重要)举例(乙为客户)能够对客户施加直接或间接控制的实体，且客户对其重要甲投资乙：甲和乙为关受到客户直接或间接控制的实体(与上行相反)乙投资丙：乙和丙为关甲投资乙丙：乙和丙为在客户内拥有直接经济利益的实体，利益对该实体重要，该实体对客户甲是乙的原料供应商客户(或受客户控制的实体)拥有其直接经济利益的实体，能对实体施加乙是丙的原料供应商【知识点4】保持独立性的期间9月份通知解除，则结束日为9月)期间不允许提供，应当评价不利影响，未承接时，考虑是否承接。应对措施如下：【知识点5】经济利益对自身利益的影响B:项目组成员(包括质量复核人员等)G:为客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员H:为客户提供非审计服务的其他合伙人、管理要近亲属亲属=主要近亲属+其他近亲属。其中：除主要近亲属外的其他近亲属，如：兄弟姐妹、表兄妹、祖父母、外祖父ABCEG拥有因自身利益产生非常严重的不利影响无防范措施，不得拥有直接或重大间接经济利FH拥有因自身利益产生不利影响益或重大间接经济利益：在必要时能够应对因此产生的不利影响；户的上级(客户对上级重要)拥有直接或重大间接经济利益，同1处理。甲公司有利益不重要且客户无法重大影响不重要或客户无法重大影响防范措施：处置，使剩余部分不再重大ABC及事务所其他员工及其近亲属通过继承、馈赠或因企业合并等，从审计客户获得直立即处置全部经济利益,或处置全部直接经济利益并处置济利益，以使剩余经济利益不再重大。同上，不要求“立即”,而是“合理期限内处置”,处置前事务所采取必要防客户、A重要；由网络中未参与审计的事务所复不会对独立性产生影响。因自身利益产生非常严重的不利影响保。或经纪账户不会对独立性产生不利影响产品)因自身利益或外在压力产生不利影响在股东数有限的实体中同时满足以下，则不影响独立性：①对ABC不重要；②经济利益不重大；防范间是客户董高特因密切关系产生不利影响②合理安排，使B不涉及C职责范围评价：①D的职位；②BD关系；③B的角色(是项目合伙人否);②合理安排，使B不涉及D职责范围员，目前是客户董高特评价：同上。前任合伙人或前任项目重要交往。系、外在压力)。①前任合伙人或前任项目组成员不在事务所领薪或领已确定的固定不重要；②前任合伙人或前任项目组成员未继续参与，且在外界看来未参与事专业活动。前任合伙人或前任项目重要交往未明确。确保不再保持重要交往。前任合伙人加入甲公的客户应评价对独立性不利影响的严重程度。①修改审计计划；②分派与该人员相比经验更丰富的人员员已执行的工作。B拟加入客户因自身利益产生不利影响(客户是公众利益实体)因密切关系或外在压力产生不利影响，除非：未参与该财报审计。12个月。因企业合并被动加入，满足下列，不损害独①加入客户时，未料到合并；②不在事务所领薪或领已确定的固定蓝；①只能短期借调②不提供禁止的非鉴证服务；③不承担管理层职责。间任客户董高特，现在是项目组成员没有防范措施(实质：管理层职责)关键合伙人指项目合伙人、项目质量复核人员、对审计重大事项做出决策或判断【知识点10】与客户长期存在业务关系——因密切关系和自身利益产生不利影响高级员工(N)执行某一因密切关系和自身利益产②变更N在项目团队中担任的角色或其所实施任务的性质和范围；③由项目团队之外的人员对N的工作复核；一般情况下轮换“止五”,特殊情况下，因无法预见和控制的情形而不能定期轮换，则该人可再审1年，即：5+1原来客户为普通单位，已审计若干年后成为间(X年)成为公众后还可服务时间(年)公众实体(满三缓二)2因自我评价、自身利益、密切关系、过度推介不利影责。因自我评价的不利影响。提示：客户为公众利益实体，且评估结果单①由审计项目团队以外的专业人员提供评估服务；②外核。如果管理层对纳税申报表承担责任，不影响独立性。划等咨询若建议有效性取决于某会计处理或财报列报目团队对会计处理或列报的适当性存在疑问；b税务建议执行结果对财报产生重大影响),则因自我评价产生严重不利影无防范措施。则因过度推介或自我评价产生不利影响。①由审计项目团队以外的②外核。担任辩护人、金额对被审计单位重大。不得提供相关税务服务。在公开审理或仲裁期间，提供有关法庭裁决响独立性。内部审计-承担管理层职责产生不利影响无防范措施。内部审计-特殊规定与下列有关的内审，不得向公众利益实体提供：①财报内控的因自身利益、密切关系、外在压力的不利影响。人实施背景调查)。收费占事务所总收入比重大因自身利益或外在压力产生因自身利益或外