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文档简介

21世纪高职高专会计类专业课程改革规划教材初级会计教学项目六中国人民大学出版社北京教学项目六开展财产清查

任务二十一货币资金的清查活动21.2

银行存款清查

在实际工作中，企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致主要有两个原因：一是记账有错误，包括企业方面记账差错和银行方面记账差错。二是存在未达账项。

“未达账项”，是指由于企业与银行之间对于同一项经济业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。

教学项目六开展财产清查

任务二十一货币资金的清查活动21.2

银行存款清查

企业单位与银行之间的未达账项，有以下四种情况：

1．企业已收款入账，银行尚未收款入账。

2.企业已付款入账，银行尚未付款入账。

3．银行已收款入账，企业尚未收款入账。

4．银行已付款入账，企业尚未付款入账。教学项目六开展财产清查

任务二十一货币资金的清查活动21.2

银行存款清查如发现有未达账项，则应据以编制“银行存款余额调节表”进行调节，并验证调节后余额是否相等。

【例6-1】2010年6月30日某企业银行存款日记账的账面余额为56000元，银行转来对账单的余额为74000元，经逐笔核对，发现有下列未达账项：（1）29日，企业销售产品收到转账支票一张计2000元，将支票存入银行，银行尚未办理入账手续。（2）29日，企业采购原材料开出转账支票一张计18000元，企业已作银行存款付出，银行尚未收到支票而未入账。（3）30日，银行代企业收回货款10000元，收款通知尚未到达企业，企业尚未入账。（4）30日，银行代付水电费8000元，付款通知尚未到达企业，企业尚未入账。教学项目六开展财产清查

任务二十一货币资金的清查活动21.2

银行存款清查根据以上资料编制银行存款余额调节表如6-2所表示：教学项目六开展财产清查

任务二十一货币资金的清查活动21.2

银行存款清查需要注意的是，“银行存款余额调节表”并不是更改账簿记录的原始凭证，编制此表是为了核对、清查企业银行存款的实有数。对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，不能根据银行存款余额调节表来编制会计分录，需待有关结算凭证到达后方可进行账务处理，登记入账。另外，对于长期悬置的未达账项，应及时查明原因，予以解决。小思考：什么是“未达账项”？企业单位能否根据银行存款余额调节表将未达账项登记入账?为什么?

见课后练习：194页五.1[例]某企业2011年6

月25

日以后的银行存款日记账记录与6月30

日收到的

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