智慧化税费申报与管理 课件 项目七其他税种智慧化申报与管理-印花税

其他税种申报与管理印花税的智慧化申报与管理汇报人：朱红云目录认识印花税印花税应纳税额计算印花税的智慧申报印花税涉税风险及管理认识印花税印花税的概念认识印花税增值税基本知识一、征税范围印花税的征税范围包括以下四大类：1.合同或具有合同性质的凭证，包括买卖合同、承揽合同、建设工程合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储合同、保管合同、租赁合同、借款合同、财产保险合同和技术合同等；2.产权转移书据，包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等。3.营业账簿，是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算账簿。按其反映内容的不同，可分为记载资金的账簿和其他账簿，这里指的是资金账簿。4.证券交易。认识印花税增值税基本知识二、纳税人印花税的纳税人，印花税的纳税人是在中国境内书立应税凭证和进行证券交易的单位和个人征收的一种税。根据书立、使用、领受应税凭证的不同,印花税纳税人分别为立合同人、立据人、立账簿人、出让方和使用人五种。认识印花税增值税基本知识纳税人适用范围备注立合同人各类经济合同立合同的当事人各方，不包括合同的担保人、证人立据人产权转移书据类立股权转让书据按单边征税，由出让方为纳税人使用人在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证

出让方证券交易证券交易的出让方，由证券登记结算机构为扣缴义务人立账簿人营业账簿

三、税率认识印花税增值税基本知识四、纳税地点在房产所在地缴纳印花税一般实行就地纳税。1.单位纳税人应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；2.个人纳税人应当向应税凭证订立、领受地或者居住地的税务机关申报缴纳印花税；3.纳税人出让或者转让不动产产权的，应当向不动产所在地的税务机关申报缴纳印花税；4.证券交易印花税的扣缴义务人应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。

五、纳税期限印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当于季度、年度终了之日起十五日内申报并缴纳税款。实行按次计征的，纳税人应当于纳税义务发生之日起十五日内申报并缴纳税款。证券交易印花税按周解缴。证券交易印花税的扣缴义务人应当于每周终了之日起五日内申报解缴税款及孳息认识印花税增值税基本知识印花税应纳税额计算一、计税依据1.应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；2.应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；3.应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；以后增加金额的，以增加额为计税依据。4.证券交易的计税依据，为成交金额。5.应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。应纳税额计算一、计税依据应纳税额计算增值税基本知识合同类（书面合同）计税依据（合同所列金额，不包括列明的增值税）税率借款合同借款金额0.05‰融资租赁合同租金金额买卖合同价款0.3‰承揽合同报酬金额建设工程合同价款运输合同运输费用（不包括装卸费）技术合同价款、报酬或使用费（不包括研发费用）租赁合同租金1‰保管合同保管费仓储合同仓储费财产保险合同保险费一、计税依据应纳税额计算增值税基本知识税目产权转让书据计税依据（不包括列明的增值税）产权转移书据土地使用权出让书据成交价款的万分之五土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移）租金金额股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税的）价款商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据成交价款的万分之三营业账簿实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五证券交易成交金额的千分之一二、应纳税额计算：应纳税额=应税凭证计税金额×比例税率应纳税额计算应纳税额计算三、纳税义务发生时间：印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。应纳税额计算四、税收优惠：下列应税凭证免税：1.应税凭证的副本或者抄本；2.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；3.中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；4.农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同；5.无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同；6.财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；7.非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同；8.个人与电子商务经营者订立的电子订单。印花税智慧申报印花税税源信息采集印花税智慧申报其他方面处理1.登录电子税务局2.新增申报税源3.应税信息填写印花税涉税风险及管理印花税涉税风险与管理关税的概念及作用1.应税范围界定不清的风险及管理税目：包括电子合同、具有合同性质的提货单、订单等也属于印花税征税范围；并非所有合同都属于印花税征税范围风险与管理：风险：纳税人界定不清会导致少缴或多缴税款的风险；措施：熟悉税法，明晰印花税的应税凭证；结合本企业特点目前本企业的印花税征税范围。印花税涉税风险与管理关税的概念及作用2.纳税人认定不清的风险及管理纳税人：包括书立应税凭证的当事人各方；多边征税、单边征税风险与管理：风险：纳税人认识不清导致的少缴或多缴税款的风险；措施：熟悉税法规定，明确纳税人规定。印花税涉税风险与管理关税的概念及作用3.计税依据计算错误的风险及管理计税依据：不包括列明的增值税税款；不同性质的合同其计税依据规定不同。风险与管理：风险：计税依据计算错误会导致少交或多缴税款的风险；措施：加强与业务人员的沟通，注意合同金额的约定。印花税涉税风险与管理关税的概念及作用4.纳税期限界定不清的风险及管理纳税期限：按期纳税：期满之日起15日内申报并缴纳税款按次纳税：自纳税义务发生时间之日起15日内申报缴纳税款风险与管理：风险：纳税期限界定错误发生纳税时间提前或延后的风险；不