XXXX年度税务政策整理

2021年度税务政策整理

目录TOC\o"1-1"\h\z\u第一章 增值税 3第二章 营业税改征增值税 8第三章消费税 9第四章营业税 12第五章城市维护建设税与教育费附加 14第六章资源税 15第七章车辆购置税 16第八章关税 17第九章企业所得税 19第十章个人所得税 33第十一章土地增值税 37第十二章印花税 39第十三章房产税 40第十四章车船税 41第十五章契税 42第十六章城镇土地使用税 44第十七章耕地占用税 45第十八章补贴等其他 46增值税1.1、财税[2021]4号财政部国家税务总局关于创新药后续免费使用有关增值税政策的通知为鼓励创新药的研发和使用，结合其大量存在“后续免费用药临床研究〞的特点，现将有关增值税政策通知如下：药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购置方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。1.2、财税[2021]17号财政部国家税务总局关于进入中哈霍尔果斯国际边境合作中心的货物适用增值税退〔免〕税政策的通知通知规定，对由中方境内进入哈霍尔果斯国际边境合作中心的根底设施〔公共根底设施除外〕建设物资和中心内设施自用设备，在中心封关验收后，视同出口货物，实行增值税退〔免〕税政策。1.3、财税[2021]27号关于支持鲁甸地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知通知就支持鲁甸地震灾后恢复重建有关税收政策问题规定如下：1.自2021年8月3日起，对受灾地区企业、单位或支援受灾地区重建的企业、单位，在3年内进口国内不能满足供给并直接用于灾后恢复重建的大宗物资、设备等，给予进口税收优惠。2.自2021年8月3日起，对单位和个体经营者将自产、委托加工或购置的货物，通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。3.受灾严重地区的商贸企业、效劳型企业、劳动就业效劳企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体在新增加的就业岗位中，招用当地因地震灾害失去工作的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，经县级人力资源社会保障部门认定，按实际招用人数和实际工作时间予以定额依次扣减增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30%，由云南省人民政府根据当地实际情况具体确定。按上述标准计算的税收抵扣额应在企业当年实际应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减缺乏的，不得结转下年使用。4.受灾严重地区因地震灾害失去工作后从事个体经营的人员，以及因地震灾害损失严重的个体工商户，按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，由云南省人民政府根据当地实际情况具体确定。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。以上税收政策，凡未注明具体期限的，一律执行至2021年12月31日。1.4、国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告为贯彻?国务院关于取消和调整一批行政审批工程等事项的决定?〔国发〔2021〕11号〕精神，国税总局发布了?国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告?。该公告主要调整事项包括：〔一〕取消行政审批，明确一般纳税人资格实行登记制，在具体登记程序中取消了税务机关审批环节。〔二〕简化办事程序。1.5、国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告税务总局决定自2021年4月1日起在全国范围分步全面推行增值税发票系统升级版。目前尚未使用增值税发票系统升级版的增值税纳税人，推行工作按照先一般纳税人和起征点以上小规模纳税人，后起征点以下小规模纳税人和使用税控收款机纳税人的顺序进行，具体推行方案由各省国税局根据本地区的实际情况制定。1.6、财税[2021]35号关于原油和铁矿石期货保税交割业务增值税政策的通知通知决定，自2021年4月1日起，上海国际能源交易中心股份的会员和客户通过上海国际能源交易中心股份交易的原油期货保税交割业务，大连商品交易所的会员和客户通过大连商品交易所交易的铁矿石期货保税交割业务，暂免征收增值税。1.7、财税[2021]73号关于新型墙体材料增值税政策的通知通知规定，自2021年7月1日起，对纳税人销售自产的列入本通知所附?享受增值税即征即退政策的新型墙体材料目录?的新型墙体材料，实行增值税即征即退50%的政策。1.8、财税[2021]74号关于风力发电增值税政策的通知通知规定，自2021年7月1日起，对纳税人销售自产的利用风力生产的\t"://shui5/article/76/_blank"电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。1.9、财税[2021]78号关于印发?资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录?的通知通知规定，自2021年7月1日起，纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。具体综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等详见本通知所附的?资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录?。1.10、财税[2021]66号关于航天发射有关增值税政策的通知2021.06.15通知规定，境内单位提供航天运输效劳适用增值税零税率政策，实行免退税方法。其提供的航天运输效劳免征增值税，相应购进航天运输器及相关货物，以及接受发射运行保障效劳取得的进项税额予以退还。该政策自2021年1月1日起执行，在轨交付合同注明交付日期在2021年的，可比照本通知规定享受出口退税政策。1.11、财税[2021]90号关于对化肥恢复征收增值税政策的通知2021.08.10通知规定，自2021年9月1日起，对纳税人销售和进口化肥统一按13%税率征收国内环节和进口环节增值税。钾肥增值税先征后返政策同时停止执行。2、财税[2021]96号关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知通知规定，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税，政策范围涵盖小微企业、个体工商户和其他个人〔财税〔2021〕71号〕。该政策继续执行至2021年12月31日。3、财税[2021]97号关于对化肥恢复征收增值税政策的补充通知通知规定，自2021年9月1日起至2021年6月30日，对增值税一般纳税人销售的库存化肥，允许选择按照简易计税方法依照3%征收率征收增值税。4、财税[2021]118号关于影视等出口效劳适用增值税零税率政策的通知通知规定境内单位和个人向境外单位提供以下应税效劳，适用增值税零税率政策：(一)播送影视节目(作品)的制作和发行效劳；(二)技术转让效劳、软件效劳、电路设计及测试效劳、信息系统效劳、业务流程管理效劳，以及合同标的物在境外的合同能源管理效劳。(三)离岸效劳外包业务。离岸效劳外包业务，包括信息技术外包效劳(ITO)、技术性业务流程外包效劳(BPO)、技术性知识流程外包效劳(KPO)，其所涉及的具体业务活动，按照?应税效劳范围注释?(财税[2021]106号)相对应的业务活动执行。5、财税[2021]118号关于煤炭采掘企业增值税进项税额抵扣有关事项的通知通知规定，自2021年11月1日起，煤炭采掘企业购进的以下工程，其进项税额允许从销项税额中抵扣：〔一〕巷道附属设备及其相关的应税货物、劳务和效劳；〔二〕用于除开拓巷道以外的其他巷道建设和掘进，或者用于巷道回填、露天煤矿生态恢复的应税货物、劳务和效劳。营业税改征增值税第三章消费税3.1、财税[2021]11号财政部国家税务总局关于继续提高成品油消费税的通知各省、自治区、直辖市、方案单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为促进环境治理和节能减排，现将提高成品油消费税问题通知如下：升提高到1.52元/升。升提高到1.2元/升。航空煤油继续暂缓征收。三、本通知自2021年1月13日起执行。3.2、海关总署公告2021年第2号海关总署关于进一步调整成品油进口环节消费税的公告为促进环境治理和节能减排，经国务院批准，现将提高成品油进口环节消费税的有关情况公告如下：

一、将汽油、石脑油升提高到1.52元/升。二、将柴油、航空煤油升提高到1.2元/升。航空煤油继续暂缓征收。本公告自2021年01月13日起执行。3.3、财税[2021]16号财政部国家税务总局关于对电池、涂料征收消费税的通知通知规定,自2021年2月1日起，对电池、涂料征收消费税，在生产、委托加工和进口环节征收,适用税率均为4%。对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池〞或“镍氢蓄电池〞)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。2021年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税；自2021年1月1日起,对铅蓄电池按4%税率征收消费税。对施工状态下挥发性有机物(VolatileOrganicCompounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。3.4、财税[2021]60号财政部国家税务总局关于调整卷烟消费税的通知通知规定，自2021年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量；未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。3.5、国家税务总局公告2021年第37号关于白酒消费税最低计税价格核定问题的公告通知规定，纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格〔不含增值税〕70%以下，应该按照规定核定消费税最低计税价格。本公告自2021年6月1日起施行。3.6、国家税务总局公告2021年第39号关于取消两项消费税审批事项后有关管理问题公告公告提出，“消费税税款抵扣审核〞取消后，纳税人以外购、进口、委托加工收回的应税消费品为原料连续生产应税消费品，可按现行政策规定直接抵扣外购应税消费品已纳消费税税款，无需审批。但经事后核实，纳税人申报抵扣消费税的外购应税消费品未缴纳消费税的，要将已抵扣的消费税税款从核实当月允许抵扣的消费税中冲减。公告明确，取消“成品油消费税征税范围认定〞审批后，纳税人生产符合国家标准和石化行业标准的产品，在取得省级以上〔含〕质量技术监督部门出具相关产品质量检验证明的当月起，不再申报缴纳消费税。产品质量检验证明由纳税人事前报备调整为税务机关事后检查核实，进一步减轻纳税人办税负担。但经事后核实，纳税人在取得产品质量检验证明之前未申报缴纳消费税的要及时补缴。3.7、税总函【2021】384号\t"://shui5/article/d7/_blank"国家税务总局关于\t"://shui5/article/d7/_blank"白酒消费税最低计税价格核定有关事项的通知7.15通知规定，白酒生产企业\t"://shui5/article/d7/_blank"申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下、年销售额1000万以上的各种白酒，消费税最低计税价风格整为由各省、自治区、直辖市和方案单列市\t"://shui5/article/d7/_blank"国家税务局〔以下简称省国税局〕核定，核定比例继续按照国税函〔2021〕416号第一条有关规定执行。第四章营业税4.1、财税[2021]27号关于支持鲁甸地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知通知就支持鲁甸地震灾后恢复重建有关税收政策问题规定如下：1.受灾严重地区的商贸企业、效劳型企业、劳动就业效劳企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体在新增加的就业岗位中，招用当地因地震灾害失去工作的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，经县级人力资源社会保障部门认定，按实际招用人数和实际工作时间予以定额依次扣减增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30%，由云南省人民政府根据当地实际情况具体确定。按上述标准计算的税收抵扣额应在企业当年实际应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减缺乏的，不得结转下年使用。2.受灾严重地区因地震灾害失去工作后从事个体经营的人员，以及因地震灾害损失严重的个体工商户，按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，由云南省人民政府根据当地实际情况具体确定。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。以上税收政策，凡未注明具体期限的，一律执行至2021年12月31日。4.2、财税[2021]39号财政部国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知通知如下：个人将购置缺乏2年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购置2年以上〔含2年〕的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购置房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购置2年以上〔含2年〕的普通住房对外销售的，免征营业税。本通知自2021年3月31日起执行。4.3、财税[2021]12号财政部国家税务总局关于中国扶贫基金会小额信贷试点工程继续参照执行农村金融有关税收政策的通知通知如下：自2021年1月1日至2021年12月31日，对中合农信工程管理和中国扶贫基金会举办的农户自立效劳社〔中心〕以及中合农信工程管理独资成立的小额贷款公司从事农户小额贷款取得的利息收入，免征营业税。4.4、财税[2021]12号财政部国家税务总局关于中国农业银行三农金融事业部涉农贷款营业税优惠政策的通知6.11通知如下：自2021年5月1日至2021年12月31日，对中国农业银行纳入“三农金融事业部〞改革试点的各省、自治区、直辖市、方案单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行(也称县事业部)，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款(具体贷款业务清单见附件)取得的利息收入减按3%的税率征收营业税。4.5、财税[2021]86号财政部国家税务总局关于一年期以上返还性人身保险产品营业税免税政策的通知通知如下：自2021年9月1日起，对保险公司开办的一年期以上返还性人身保险产品取得的保费收入免征营业税。4.6、财税[2021]96号关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知通知规定，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税，政策范围涵盖小微企业、个体工商户和其他个人〔财税〔2021〕71号〕。该政策继续执行至2021年12月31日。第五章城市维护建设税与教育费附加5.1、财税[2021]27号关于支持鲁甸地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知通知就支持鲁甸地震灾后恢复重建有关税收政策问题规定如下：1.自2021年8月3日起，对单位和个体经营者将自产、委托加工或购置的货物，通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。2.受灾严重地区的商贸企业、效劳型企业、劳动就业效劳企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体在新增加的就业岗位中，招用当地因地震灾害失去工作的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，经县级人力资源社会保障部门认定，按实际招用人数和实际工作时间予以定额依次扣减增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30%，由云南省人民政府根据当地实际情况具体确定。按上述标准计算的税收抵扣额应在企业当年实际应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减缺乏的，不得结转下年使用。3.受灾严重地区因地震灾害失去工作后从事个体经营的人员，以及因地震灾害损失严重的个体工商户，按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，由云南省人民政府根据当地实际情况具体确定。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。以上税收政策，执行至2021年12月31日。第六章资源税6.1、财税[2021]46号财政部国家税务总局关于调整铁矿石资源税适用税额标准的通知通知规定，自2021年5月1日起，将铁矿石资源税由减按规定税额标准的80%征收调整为减按规定税额标准的40%征收。6.2、财税[2021]52号财政部国家税务总局关于实施稀土、钨、钼资源税从价计征改革的通知通知规定，自2021年5月1日起稀土、钨、钼资源税由从量定额计征改为从价定率计征。轻稀土按地区执行不同的适用税率，其中，内蒙古为11.5%、四川为9.5%、山东为7.5%。中重稀土资源税适用税率为27%。钨资源税适用税率为6.5%。钼资源税适用税率为11%。6.3、财税[2021]53号财政部国家税务总局关于清理涉及稀土、钨、钼收费基金有关问题的通知通知规定，自2021年5月1日起，在全国范围统一将稀土、钨、钼矿产资源补偿费费率降为零，停止征收稀土、钨、钼价风格节基金。6.4、国家税务总局公告2021年第51号关于发布?煤炭资源税征收管理方法〔试行〕?的公告为标准煤炭资源税从价计征管理，公告明确了煤炭计税价格确实定方法、运费扣减范围、洗选煤折算率、混合销售与混合洗选的计税方法等内容，自2021年8月1日起施行。第七章车辆购置税7.1、财税[2021]27号关于支持鲁甸地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知通知就支持鲁甸地震灾后恢复重建关于鼓励社会各界支持抗震救灾和灾后恢复重建的税收政策问题规定如下：对专项用于抗震救灾和灾后恢复重建、能够提供由县级以上〔含县级〕人民政府或其授权单位出具的抗震救灾证明的新购特种车辆，免征车辆购置税。符合免税条件但已经征税的特种车辆，退还已征税款。新购特种车辆是指2021年8月3日至2021年12月31日期间购置的警车、消防车、救护车、工程救险车，且车辆的所有者是受灾地区单位和个人。7.2、通知规定：自2021年10月1日起至2021年12月31日止，对购置1.6升及以下排量乘用车减按5%的税率征收车辆购置税。第八章关税8.1、财税[2021]27号关于支持鲁甸地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知通知就支持鲁甸地震灾后恢复重建有关税收政策问题规定如下：至2021年12月31日，对受灾地区企业、单位或支援受灾地区重建的企业、单位，在3年内进口国内不能满足供给并直接用于灾后恢复重建的大宗物资、设备等，给予进口税收优惠。8.2、海关总署公告2021年第16号海关总署关于调整局部产品出口关税的公告通知规定，自2021年5月1日起，取消钢铁颗粒粉末、稀土、钨、钼等产品的出口关税；对铝加工材等产品出口实施零税率。8.3、税委会[2021]6号国务院关税税那么委员会关于调整局部日用消费品进口关税的通知通知对局部日用消费品开展降低进口关税试点：以暂定税率方式降低护肤品、西装、短统靴、纸尿裤等产品的进口关税。以上调整自2021年6月1日起实施。8.4、海关总署公告2021年第27号海关总署关于明确税款滞纳金减免相关事宜的公告公告明确：海关对未履行税款给付义务的纳税义务人征收税款滞纳金，符合以下情形之一的，海关可以依法减免税款滞纳金：〔一〕纳税义务人确因经营困难，自海关填发税款缴款书之日起在规定期限内难以缴纳税款，但在规定期限届满后3个月内补缴税款的；〔二〕因不可抗力或者国家政策调整原因导致纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起在规定期限内无法缴纳税款，但在相关情形解除后3个月内补缴税款的；〔三〕货物放行后，纳税义务人通过自查发现少缴或漏缴税款并主动补缴的；〔四〕经海关总署认可的其他特殊情形。本公告自发布之日起实施。8.5、海关总署公告2021年第33号海关总署关于在全国范围推广汇总征税的公告7.24公告明确：自2021年7月27日起，海关对符合条件的进出口纳税义务人在一定时期内屡次\t"://shui5/article/c3/_blank"进出口货物应纳税款实施汇总计征。第九章企业所得税9.1、财税[2021]1号关于确认中国红十字会总会中华全国总工会中国宋庆龄基金会和中国国际人才交流基金会2021年度公益性捐赠税前扣除资格的通知通知如下：根据?财政部国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知?〔财税〔2021〕124号〕规定，经财政部、国家税务总局联合审核确认，中国红十字会总会、中华全国总工会、中国宋庆龄基金会和中国国际人才交流基金会具有2021年度公益性捐赠税前扣除的资格。9.2、财税[2021]3号财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知通知规定，2021年1月1日起至2021年12月31日，金融企业对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照规定比例计提的贷款损失准备金，可以在计算应纳税所得额时扣除，以有效化解金融企业信贷风险，缓解“三农〞、中小企业和实体经济融资困难。9.3、财税[2021]9号财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知通知规定，2021年1月1日起至2021年12月31日，政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业按照规定计提的贷款损失准备金，可以在计算应纳税所得额时扣除。9.4、财税[2021]27号关于支持鲁甸地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知通知就支持鲁甸地震灾后恢复重建关于减轻企业税收负担的税收政策问题规定如下：1.对受灾严重地区损失严重的企业，免征2021年至2021年度的企业所得税。至2021年12月31日，对受灾地区企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门取得的抗震救灾和灾后恢复重建款项和物资，以及税收法律、法规规定和国务院批准的减免税金及附加收入，免征企业所得税。3.自2021年1月1日至2021年12月31日，对受灾地区农村信用社免征企业所得税。4.对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。5.受灾严重地区的商贸企业、效劳型企业、劳动就业效劳企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体在新增加的就业岗位中，招用当地因地震灾害失去工作的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，经县级人力资源社会保障部门认定，按实际招用人数和实际工作时间予以定额依次扣减增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30%，由云南省人民政府根据当地实际情况具体确定。按上述标准计算的税收抵扣额应在企业当年实际应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减缺乏的，不得结转下年使用。该税收政策，执行至2021年12月31日。9.5、国家税务总局公告2021年第7号国家税务总局关于非居民企业间接转让财产企业所得税假设干问题的公告按照规定，非居民企业直接转让中\o"会计百科:国财"国财产需要缴纳所得税，而间接转让不需要。一些纳税人出于避\o"会计百科:税目"税目的，将直接转让包装成间接转让交易，从而躲避缴纳所得税。该政策对\o"会计百科:非居民企业"非居民企业间接转让财产交易适用一般反避税规那么的范围、合理商业目的判定要素、纳税义务、法律责任等作出了明确规定。其核心内容是：“非居民企业通过实施不具有合理商业目的的安排，间接转让中国居民企业股权等财产，躲避企业所得税纳税义务的，应按照规定，重新定性该间接转让交易，确认为直接转让中国居民企业股权等财产。〞9.6、财税[2021]34号关于小型微利企业所得税优惠政策的通知通知规定，自2021年1月1日至2021年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元〔含20万元〕的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。9.7、国家税务总局公告2021年第14号国家税务总局关于执行?西部地区鼓励类产业目录?有关企业所得税问题的公告公告如下：对设在西部地区以?西部地区鼓励类产业目录?中新增鼓励类产业工程为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，自2021年10月1日起，可减按15%税率缴纳企业所得税。西部地区鼓励类产业包括太阳能光伏发电系统检测、建设及运营等。9.8、国家税务总局公告2021年第16号国家税务总局关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告公告如下：一、依据企业所得税法第四十一条，企业向境外关联方支付费用，应当符合独立交易原那么，未按照独立交易原那么向境外关联方支付的费用，税务机关可以进行调整。二、依据企业所得税法第四十三条，企业向境外关联方支付费用，主管税务机关可以要求企业提供其与关联方签订的合同或者协议，以及证明交易真实发生并符合独立交易原那么的相关资料备案。三、企业向未履行功能、承当风险，无实质性经营活动的境外关联方支付的费用，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。四、企业因接受境外关联方提供劳务而支付费用，该劳务应当能够使企业获得直接或者间接经济利益。企业因接受以下劳务而向境外关联方支付的费用，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。〔一〕与企业承当功能风险或者经营无关的劳务活动；〔二〕关联方为保障企业直接或者间接投资方的投资利益，对企业实施的控制、管理和监督等劳务活动；〔三〕关联方提供的，企业已经向第三方购置或者已经自行实施的劳务活动；〔四〕企业虽由于附属于某个集团而获得额外收益，但并未接受集团内关联方实施的针对该企业的具体劳务活动；〔五〕已经在其他关联交易中获得补偿的劳务活动；〔六〕其他不能为企业带来直接或者间接经济利益的劳务活动。五、企业使用境外关联方提供的无形资产需支付特许权使用费的，应当考虑关联各方对该无形资产价值创造的奉献程度，确定各自应当享有的经济利益。企业向仅拥有无形资产法律所有权而未对其价值创造做出奉献的关联方支付特许权使用费，不符合独立交易原那么的，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。六、企业以融资上市为主要目的，在境外成立控股公司或者融资公司，因融资上市活动所产生的附带利益向境外关联方支付的特许权使用费，在计算企业应纳税所得额时不得扣除。七、根据企业所得税法实施条例第一百二十三条的规定，企业向境外关联方支付费用不符合独立交易原那么的，税务机关可以在该业务发生的纳税年度起10年内，实施特别纳税调整。八、本公告自发布之日起施行。9.9、财税[2021]6号财政部国家税务总局开展改革委工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业开展企业所得税政策的通知通知如下：符合条件的集成电路封装、测试企业以及集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业，在2021年〔含2021年〕前实现获利的，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25％的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止；2021年前未实现获利的，自2021年起计算优惠期，享受至期满为止。9.10、国家税务总局公告2021年第25号国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告公告如下：金融企业涉农贷款、中小企业贷款逾期1年以上，经追索无法收回，应依据涉农贷款、中小企业贷款分类证明，按以下规定计算确认贷款损失进行税前扣除：

〔一〕单户贷款余额不超过300万元〔含300万元〕的，应依据向借款人和担保人的有关原始追索记录〔包括司法追索、追索、信件追索和上门追索等原始记录之一，并由经办人和负责人共同签章确认〕，计算确认损失进行税前扣除。〔二〕单户贷款余额超过300万元至1000万元〔含1000万元〕的，应依据有关原始追索记录〔应当包括司法追索记录，并由经办人和负责人共同签章确认〕，计算确认损失进行税前扣除。〔三〕单户贷款余额超过1000万元的，仍按?国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理方法〉的公告?〔国家税务总局公告2021年第25号〕有关规定计算确认损失进行税前扣除。9.11、财税[2021]12号财政部国家税务总局关于中国扶贫基金会小额信贷试点工程继续参照执行农村金融有关税收政策的通知通知如下：自2021年1月1日至2021年12月31日，对中合农信工程管理和中国扶贫基金会举办的农户自立效劳社〔中心〕以及中合农信工程管理独资成立的小额贷款公司从事农户小额贷款取得的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。9.12、国家税务总局公告2021年第33号关于?国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告?的解读公告明确了在非货币性资产投资企业所得税政策执行过程中有些征管问题：实行查账征收的居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可自确认非货币性资产转让收入年度起不超过连续5个纳税年度的期间内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税；关联企业之间发生的非货币性资产投资行为，投资协议生效后12个月内尚未完成股权变更登记手续的，于投资协议生效时，确认非货币性资产转让收入的实现。9.13、国家税务总局公告2021年第34号关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告公告对企业工资薪金和职工福利费等支出在企业所得税税前扣除的问题明确如下：企业福利性补贴支出税前扣除问题列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合?国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知?〔国税函〔2021〕3号〕第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2021〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议〔合同〕约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。施行时间本公告适用于2021年度及以后年度企业所得税汇算清缴。本公告施行前尚未进行税务处理的事项，符合本公告规定的可按本公告执行。9.14、国家税务总局公告2021年第40号国家税务总局关于资产〔股权〕划转企业所得税征管问题的公告该公告是?财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知?〔财税〔2021〕109号文件〕的配套政策。公告明确，包括母公司向子公司、子公司向母公司以及子公司之间等四类集团内居民企业之间按照账面净值划转股权或资产的行为，暂不确认股权或资产转让所得，享受递延纳税优惠政策；同时简化征管流程，资产划转特殊性税务处理由事先核准，改为在企业所得税年度汇算清缴时报送申报表和相关资料。9.15、财税[2021]62号财政部、国家税务总局关于推广中关村国家自主创新示范区税收试点政策有关问题的通知通知如下：自2021年1月1日起，中关村国家自主创新示范区有关税收试点政策推广至国家自主创新示范区(武汉东湖、上海张江、深圳等)、合芜蚌自主创新综合试验区和绵阳科技城(以下统称“示范地区〞)。中关村推广到示范地区的四项税收试点政策分别是：一、是给予企业相关技术人员股权奖励，可在五年内分期缴纳个人所得税；二、是有限合伙制创投企业投资于未上市中小高新技术企业两年以上的，可按投资额的70%抵扣应纳税所得额；三、是对转让技术所有权或五年以上许可使用权取得的收入，免征或减征企业所得税；四、是对中小高新技术企业向个人股东转增股本应缴纳的个人所得税，允许在五年内分期缴纳。9.16、财税[2021]63号财政部、国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知通知如下：自2021年1月1日起，高新技术企业发生的职工教育经费，不超过工资薪金的8%的局部，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过局部可结转以后年度扣除。9.17、国家税务总局公告2021年第47号关于境内机构向我国银行的境外分行支付利息扣缴企业所得税有关问题的公告公告如下：我国银行在境外设立的不具备所在国家〔地区〕法人资格的境外分行开展境内业务，并从境内机构取得的利息，为该分行的收入，计入分行的营业利润，与总机构汇总缴纳企业所得税。境内机构向境外分行支付利息时，不代扣代缴企业所得税。9.18、财税[2021]65号财政部、\t"://shui5/article/9b/_blank"国家税务总局关于\t"://shui5/article/9b/_blank"企业改制上市\t"://shui5/article/9b/_blank"资产评估增值企业所得税处理政策的通知2021.06.23通知就国有企业改制上市过程中资产评估增值有关企业所得税政策规定如下：国有企业改制上市过程中发生的资产评估增值，应缴纳的企业所得税可以不征收入库，作为国家投资直接转增该企业国有资本金〔含资本公积，下同〕，但获得现金及其他非股权对价局部，应按规定缴纳企业\t"://shui5/article/9b/_blank"所得税。9.19、财税[2021]99号财政部、\t"://shui5/article/9b/_blank"国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知通知如下：自2021年10月1日起至2021年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元〔含30万元〕之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。9.20、财税[2021]106号财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知通知就有关固定资产加速折旧企业所得税政策问题规定如下：一、对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2021年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。二、对上述行业的小型微利企业2021年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期本钱费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。三、企业按本通知第一条、第二条规定缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。按照企业所得税法及其实施条例有关规定，企业根据自身生产经营需要，也可选择不实行加速折旧政策。四、本通知自2021年1月1日起执行。2021年前3季度按本通知规定未能计算办理的，统一在2021年第4季度预缴申报时享受优惠或2021年度汇算清缴时办理。9.21、财税[2021]116号财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知根据国务院常务会议决定精神，将国家自主创新示范区试点的四项所得税政策推广至全国范围实施。本通知现就有关税收政策问题明确如下：一、关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税政策1.自2021年10月1日起，全国范围内的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年〔24个月〕的，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年缺乏抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。制创业投资企业的法人合伙人对未上市中小高新技术企业的投资额，按照有限合伙制创业投资企业对中小高新技术企业的投资额和合伙协议约定的法人合伙人占有限合伙制创业投资企业的出资比例计算确定。二、关于技术转让所得企业所得税政策1.自2021年10月1日起，全国范围内的居民企业转让5年以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的局部，免征企业所得税；超过500万元的局部，减半征收企业所得税。2.本通知所称技术，包括专利〔含国防专利〕、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中，专利是指法律授予独占权的创造、实用新型以及非简单改变产品图案和形状的外观设计。三、关于企业转增股本个人所得税政策1.自2021年1月1日起，全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税方案，在不超过5个公历年度内〔含〕分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。2.个人股东获得转增的股本，应按照“利息、股息、红利所得〞工程，适用20%税率征收个人所得税。3.股东转让股权并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。4.在股东转让该局部股权之前，企业依法宣告破产，股东进行相关权益处置后没有取得收益或收益小于初始投资额的，主管税务机关对其尚未缴纳的个人所得税可不予追征。5.本通知所称中小高新技术企业，是指注册在中国境内实行查账征收的、经认定取得高新技术企业资格，且年销售额和资产总额均不超过2亿元、从业人数不超过500人的企业。6.上市中小高新技术企业或在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业向个人股东转增股本，股东应纳的个人所得税，继续按照现行有关股息红利差异化个人所得税政策执行，不适用本通知规定的分期纳税政策。四、关于股权奖励个人所得税政策1.自2021年1月1日起，全国范围内的高新技术企业转化科技成果，给予本企业相关技术人员的股权奖励，个人一次缴纳税款有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税方案，在不超过5个公历年度内〔含〕分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。2.个人获得股权奖励时，按照“工资薪金所得〞工程，参照?财政部国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知?〔财税〔2005〕35号〕有关规定计算确定应纳税额。股权奖励的计税价格参照获得股权时的公平市场价格确定。3.技术人员转让奖励的股权〔含奖励股权孳生的送、转股〕并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。4.技术人员在转让奖励的股权之前企业依法宣告破产，技术人员进行相关权益处置后没有取得收益或资产，或取得的收益和资产缺乏以缴纳其取得股权尚未缴纳的应纳税款的局部，税务机关可不予追征。5.本通知所称相关技术人员，是指经公司董事会和股东大会决议批准获得股权奖励的以下两类人员：〔1〕对企业科技成果研发和产业化作出突出奉献的技术人员，包括企业内关键职务科技成果的主要完成人、重大开发工程的负责人、对主导产品或者核心技术、工艺流程作出重大创新或者改良的主要技术人员。〔2〕对企业开展作出突出奉献的经营管理人员，包括主持企业全面生产经营工作的高级管理人员，负责企业主要产品〔效劳〕生产经营合计占主营业务收入〔或者主营业务利润〕50%以上的中、高级经营管理人员。企业面向全体员工实施的股权奖励，不得按本通知规定的税收政策执行。6.本通知所称股权奖励，是指企业无偿授予相关技术人员一定份额的股权或一定数量的股份。7.本通知所称高新技术企业，是指实行查账征收、经省级高新技术企业认定管理机构认定的高新技术企业。9.22、财税[2021]119号财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知自2021年1月1日起，企业研发费用税前加计扣除有关问题通知如下：一、研发活动及研发费用归集范围。本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改良技术、产品〔效劳〕、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。〔一〕允许加计扣除的研发费用。

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的根底上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产本钱的150%在税前摊销。研发费用的具体范围包括：

1.人员人工费用。

直接从事研发活动人员的工资薪金、根本养老保险费、根本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。2.直接投入费用。

〔1〕研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

〔2〕用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。

〔3〕用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。3.折旧费用。

用于研发活动的仪器、设备的折旧费。4.无形资产摊销。

用于研发活动的软件、专利权、非专利技术〔包括许可证、专有技术、设计和计算方法等〕的摊销费用。5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。6.其他相关费用。

与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。〔二〕以下活动不适用税前加计扣除政策。

1.企业产品〔效劳〕的常规性升级。

2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、效劳或知识等。

3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4.对现存产品、效劳、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

6.作为工业〔效劳〕流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。二、特别事项的处理

1.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原那么确定。

委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发工程费用支出明细情况。

企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。2.企业共同合作开发的工程，由合作各方就自身实际承当的研发费用分别计算加计扣除。3.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的工程，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原那么，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。4.企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。

创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计〔绿色建筑评价标准为三星〕、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。三、会计核算与管理

1.企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发工程设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发工程分别归集可加计扣除的研发费用。

2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。四、不适用税前加计扣除政策的行业

1.烟草制造业。

2.住宿和餐饮业。

3.批发和零售业。

4.房地产业。

5.租赁和商务效劳业。

6.娱乐业。

7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。9.23、国家税务总局公告[2021]76号国家税务总局关于发布?企业所得税优惠政策事项办理方法?的公告为转变政府职能，优化纳税效劳，提高管理水平，有效落实企业所得税各项优惠政策，国家税务总局制定了?企业所得税优惠政策事项办理方法?，详见方法附件。第十章个人所得税10.1、财税[2021]27号关于支持鲁甸地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知通知就支持鲁甸地震灾后恢复重建关于减轻个人税收负担的税收政策问题规定如下：1.自2021年8月3日起至2021年12月31日，对受灾地区个人接受捐赠的款项、取得的各级政府发放的救灾款项，以及参与抗震救灾的一线人员，按照地方各级人民政府及其部门规定标准取得的与抗震救灾有关的补贴收入，免征个人所得税。对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。2．受灾严重地区因地震灾害失去工作后从事个体经营的人员，以及因地震灾害损失严重的个体工商户，按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，由云南省人民政府根据当地实际情况具体确定。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。10.2、财税[2021]41号财政部国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知为进一步鼓励和引导民间个人投资，经国务院批准，将在上海自由贸易试验区试点的个人非货币性资产投资分期缴税政策推广至全国。现就个人非货币性资产投资有关个人所得税政策通知如下：

一、个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得〞工程，依法计算缴纳个人所得税。二、个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。

个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。三、个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。

纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳方案并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内〔含〕分期缴纳个人所得税。四、个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的，现金局部应优先用于缴税；现金缺乏以缴纳的局部，可分期缴纳。

个人在分期缴税期间转让其持有的上述全部或局部股权，并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。五、本通知所称非货币性资产，是指现金、银行存款等货币性资产以外的资产，包括股权、不动产、技术创造成果以及其他形式的非货币性资产。本通知所称非货币性资产投资，包括以非货币性资产出资设立新的企业，以及以非货币性资产出资参与企业增资扩股、定向增发股票、股权置换、重组改制等投资行为。六、本通知规定的分期缴税政策自2021年4月1日起施行。对2021年4月1日之前发生的个人非货币性资产投资，尚未进行税收处理且自发生上述应税行为之日起期限未超过5年的，可在剩余的期限内分期缴纳其应纳税款。10.3、财税[2021]56号财政部国家税务总局保监会关于开展商业健康保险个人所得税政策试点工作的通知通知规定，对试点地区〔北京、上海、天津、重庆四个直辖市，及各省、自治区分别选择的一个人口规模较大且具有较高综合管理能力的试点城市〕个人购置符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年〔月〕计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年〔200元/月〕。试点地区企事业单位统一组织并为员工购置符合规定的商业健康保险产品的支出，应分别计入员工个人工资薪金，视同个人购置，按上述限额予以扣除。10.4、财税[2021]62号财政部、国家税务总局关于推广中关村国家自主创新示范区税收试点政策有关问题的通知通知内容详见?企业所得税9.15?10.5、税总函[2021]409号国家税务总局关于加强网络红包个人所得税征收管理的通知7.28通知就网络红包有关个人所得税征管问题规定如下：对个人取得企业派发的现金网络红包，应按偶然所得工程计算缴纳个人所得税，税款由派发红包的企业代扣代缴；对个人取得的企业派发的且用于购置该企业商品或效劳才能使用的非现金网络红包，包括各种消费券、代金券、抵用券、优惠券等，以及个人因购置该企业商品或效劳到达一定额度而取得企业返还的现金网络红包，属于企业销售商品或提供效劳的价格折扣折让，不征收个人所得税；个人之间派发的现金网络红包，不属于个人所得税规定的应税所得，不征收个人所得税。10.6、财税[2021]101号财政部国家税务总局证监会关于上市公司股息红利差异化个人所得税政策有关问题的通知理的通知通知规定，自2021年9月8日起，一、个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；持股期限在1个月以内〔含1个月〕的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年〔含1年〕的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。二、上市公司派发股息红利时，对个人持股1年以内〔含1年〕的，上市公司暂不扣缴个人所得税；待个人转让股票时，证券登记结算公司根据其持股期限计算应纳税额，由证券公司等股份托管机构从个人资金账户中扣收并划付证券登记结算公司，证券登记结算公司应于次月5个工作日内划付上市公司，上市公司在收到税款当月的法定申报期内向主管税务机关申报缴纳。10.7、财税[2021]116号财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知详见第九章企业所得税第十一章土地增值税11.1、财税[2021]27号关于支持鲁甸地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知通知就支持鲁甸地震灾后恢复重建关于根底设施、房屋建筑物等恢复重建的税收政策问题规定如下：对政府为受灾居民组织建设的安居房建设用地，免征2021年至2021年度城镇土地使用税，转让时免征土地增值税。11.2、财税[2021]5号财政部国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知为贯彻落实?国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见?〔国发[2021]14号〕，现将企业在改制重组过程中涉及的土地增值税政策通知如下:一、按照?中华人民共和国公司法?的规定，非公司制企业整体改建为有限责任公司或者股份，有限责任公司〔股份〕整体改建为股份〔有限责任公司〕。对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税。本通知所称整体改建是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。二、按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。三、按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地增值税。四、单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。五、上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业。六、企业改制重组后再转让国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时，应以改制前取得该宗国有土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用，作为该企业“取得土地使用权所支付的金额〞扣除。企业在重组改制过程中经省级以上〔含省级〕国土管理部门批准，国家以国有土地使用权作价出资入股的，再转让该宗国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时，应以该宗土地作价入股时省级以上〔含省级〕国土管理部门批准的评估价格，作为该企业“取得土地使用权所支付的金额〞扣除。办理纳税申报时，企业应提供该宗土地作价入股时省级以上〔含省级〕国土管理部门的批准文件和批准的评估价格，不能提供批准文件和批准的评估价格的，不得扣除。七、企业按本通知有关规定享受相关土地增值税优惠政策的，应及时向主管税务机关提交相关房产、国有土地权证、价值证明等书面材料。八、本通知执行期限为2021年1月1日至2021年12月31日。第十二章印花税12.1、财税[2021]27号关于支持鲁甸地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知通知就支持鲁甸地震灾后恢复重建关于支持根底设施、房屋建筑物等恢复重建的税收政策问题规定如下：由政府组织建设的安居房，对所签订的建筑工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、产权转移书据、房屋租赁合同，免征印花税。对财产所有人将财产〔物品〕直接捐赠或通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区或受灾居民所书立的产权转移书据，免征印花税。该税收政策执行至2021年12月31日。12.2、财税[2021]109号关于中国华融资产管理股份改制过程中有关印花税政策的通知通知规定，对中国华融资产管理股份改制过程中资产评估增值转增资本金涉及的印花税予以免征。对改制后再增加的资本金涉及的印花税照章征收。第十三章房产税13.1、财税[2021]27号关于支持鲁甸地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知通知就支持鲁甸地震灾后恢复重建关于支持根底设施、房屋建筑物等恢复重建的税收政策问题规定如下：经省级人民政府批准，对经有关部门鉴定的因灾损毁的房产、土地，免征2021年至2021年度的房产税、城镇土地使用税。对经批准免税的纳税人已缴税款可以从以后年度的应缴税款中抵扣。第十四章车船税14.1、财税[2021]51号财政部、国家税务总局、工业和信息化部关于节约能源、使用新能源车船车船税优惠政策的通知通知规定,获得许可在中国境内销售的排量为1.6升以下(含1.6升)的燃用汽油、柴油的乘用车(含非插电式混合动力乘用车和双燃料乘用车)等是减半征收车船税；纯电动商用车、插电式(含增程式)混合动力汽车、燃料电池商用车免征车船税；纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围,对其不征车船税。第十五章契税15.1、财税[2021]27号关于支持鲁甸地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知通知就支持鲁甸地震灾后恢复重建关于支持根底设施、房屋建筑物等恢复重建的税收政策问题规定如下：对受灾居民购置安居房，免征契税；对在地震中损毁的应缴而未缴契税的居民住房，不再征收契税。该税收政策执行至2021年12月31日。15.2、财税[2021]37号关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知为贯彻落实?国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见?〔国发[2021]14号〕，继续支持企业、事业单位改制重组，现就企业、事业单位改制重组涉及的契税政策通知如下：一企业改制企业按照?中华人民共和国公司法?有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份，有限责任公司变更为股份，股份变更为有限责任公司，原企业投资主体存续并在改制〔变更〕后的公司中所持股权〔股份〕比例超过75%，且改制〔变更〕后公司承继原企业权利、义务的，对改制〔变更〕后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。二事业单位改制事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资〔股权、股份〕比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。三公司合并两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税。四公司分立公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税。五企业破产企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人〔包括破产企业职工〕承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照?中华人民共和国劳动法?等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订效劳年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业土地、房屋权属，免征契税；与原企业超过30%的职工签订效劳年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。六资产划转对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税。同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人之间土地、房屋权属的划转，免征契税。七债权转股权经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。八划拨用地出让或作价出资以出让方式或国家作价出资〔入股〕方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，不属上述规定的免税范围，对承受方应按规定征收契税。九公司股权〔股份〕转让在股权〔股份〕转让中，单位、个人承受公司股权〔股份〕，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。本通知自2021年1月1日起至2021年12月31日执行。本通知发布前，企业、事业单位改制重组过程中涉及的契税尚未处理的，符合本通知规定的可按本通知执行。第十六章城镇土地使用税16.1、财税[2021]27号关于支持鲁甸地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知通知就支持鲁甸地震灾后恢复重建关于根底设施、房屋建筑物等恢复重建的税收政策问题规定如下：对政府为受灾居民组织建设的安居房建设用地，免征免征2021年至2021年度城镇土地使用税，转让时免征土地增值税。经省级人民政府批准，对经有关部门鉴定的因灾损毁的房产、土地，免征2021年至2021年度的房产税、城镇土地使用税。对经批准免税的纳税人已缴税款可以从以后年度的应缴税款中抵扣。16.2、财税[2021]76号关于石油天然气生产企业城镇土地使用税政策的通知通知规定，自2021年7月1日起，石油天然气〔含页岩气、煤层气〕生产企业用于地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地，与企业厂区以外的铁路专用线、公路及输油(气、水)管道用地，以及油气长输管线用地暂免征收城镇土地使用税。16.3、财税[2021]98号关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的通知通知规定，自2021年1月1日起至2021年12月31日止，对物流企业自有的〔包括自用和出租〕大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。第十七章耕地占用税17.1、财税[2021]27号关于支持鲁甸地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知通知就支持鲁甸地震灾后恢复重建关于支持根底设施、房屋建筑物等恢复重建的税收政策问题规定如下：对因地震住房倒塌的农民重建住房占用耕地的，在规定标准内的局部免征耕地占用税。该税收政策执行至2021年12月31日。第十八章补贴等其他18.1、财建[2021]19号关于开展首台〔套〕重大技术装备保险补偿机制试点工作的通知通知规定：对于制造?目录?内装备，且投保“综合险〞或选择国际通行保险条款〔需为本通知第五条列明的装备〕投保的企业，中央财政给予保费补贴。实际投保费率按3%的费率上限及实际投保年度保费的80%给予补贴，补贴时间按保险期限据实核算，原那么上不超过3年。18.2、人社部发[2021]24号人力资源和社会保障部财政部关于调整失业保险费率有关问题的通知通知规定：从2021年3月1日起，失业保险费率暂由现行条例规定的3%降至2%，单位和个人缴费的具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府确定。在省、自治区、直辖市行政区域内，单位及职工的费率应当统一。18.3、国发[2021]11号国务院关于取消和调整一批行政审批工程等事项的决定国务院日前决定，再次取消和下放包括\o"会计百科:税收"税收等90项行政审批工程。其中涉税行政审批工程包括：对财政有影响的临时特案减\o"会计百科:免税"免税审批；\o"会计百科:一般纳税人"一般纳税人资格认定审批；申请开具红字\o"会计百科:增值税"增值税专用发票审核；对承当粮食收储任务的国有粮食购销企业免征增值税审核；对承当粮食收储任务的国有粮食购销企业和经营免税工程的粮食经营企业增值税免税资格审核；拍卖行拍卖免征增值税货物审批；“\o"会计百科:营改增"营改增〞后随军家属优惠政策审批；“营改增〞后军队转业干部优惠政策审批；“营改增〞后城镇退役士兵优惠政策审批；\o"会计