2022年税务师考试《涉税服务实务》预测试卷2

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单选题（共20题，共20分）

1.下列消费品的已纳消费税，不得扣除的是（）。

A.委托加工收回的涂料加价销售的

B.委托加工收回的烟丝连续生产卷烟的

C.外购涂料连续生产涂料的

D.外购高档化妆品连续生产高档化妆品的

2.纳税人生产销售的下列货物，应征收消费税的是（）。

A.变压器油

B.体育上用的发令纸

C.影视演员化妆用的上妆油

D.未经涂饰的素板

3.下列房产中，属于房产税征税范围的是（）。

A.农村的住房

B.市区的室外游泳池

C.建制镇的酒精池

D.县城的仓库

4.下列关于收入确认的表述中，不符合企业所得税规定的是（）。

A.采用托收承付方式销售货物的，在办妥托收手续时确认收入

B.采用支付手续费方式委托代销货物的，在收到代销清单时确认收入

C.采用以旧换新方式销售货物的，按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

D.采用现金折扣方式销售货物的，按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

5.为做好新冠肺炎疫情防控工作，对大型企业等参保单位（不含机关事业单位）三项社会保险单位缴费部分可（）。

A.免征

B.缓征

C.减半征收

D.减按75%征收

6.纳税人对税务机关作出的下列行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼的是（）。

A.罚款

B.加收滞纳金

C.代开发票

D.不依法给予行政奖励

7.下列关于税务行政复议申请人的表述中，错误的是（）。

A.有权申请行政复议的公民死亡的，其法定代理人可以申请行政复议

B.有权申请行政复议的法人发生合并的，承受其权利义务的法人可以申请行政复议

C.股份制企业的股东大会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议

D.合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议

8.下列关于税务行政复议证据的表述中，错误的是（）。

A.在行政复议中，申请人负有举证责任

B.在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据

C.调查取证时，行政复议工作人员不得少于2人，并应当向当事人和有关人员出示证件

D.以窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料不得作为定案依据

9.一般纳税人的下列行为中，选择简易计税方法计税时，适用3%征收率的是（）。

A.跨县（市）提供建筑服务

B.人力资源外包服务

C.收取试点前开工的一级公路的通行费

D.转让不动产

10.甲公司为增值税一般纳税人，2022年12月甲公司以预收款方式销售货物一批，合同约定不含增值税销售价格为100万元，当月货物未发出；以预收款方式将闲置设备出租，取得半年的不含税租金收入20万元。甲公司当月应确认销项税额（）万元。

A.0

B.2.6

C.13

D.15.6

11.下列关于固定资产的处理中，不符合企业所得税相关规定的是（）。

A.固定资产采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法

B.企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除

C.对固定资产提升功能.增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧

D.对固定资产推倒重置的，直接按照重置后的固定资产计税成本计提折旧

12.某化妆品制造企业2022年发生广告费支出共计3000万元、上年结转的广告费支出300万元；当年销售货物取得收入9500万元、出租闲置办公用房取得收入800万元。当年可以税前扣除的广告费支出为（）万元。

A.1545

B.3000

C.3090

D.3300

13.下列专项附加扣除中，可以由夫妻双方分别按扣除标准的50%扣除的是（）。

A.子女教育支出

B.住房租金支出

C.赡养老人支出

D.大病医疗支出

14.下列各项中，按照劳务报酬所得缴纳个人所得税是（）。

A.劳动分红

B.个人在公司任职同时担任董事取得的董事费

C.保险营销员的佣金收入

D.出版社的专业编写的作品出版取得的收入

15.下列各项中，无须缴纳资源税的是（）。

A.进口原油

B.出口自采天然气

C.销售自采原煤

D.对外赠送自采铁矿石

16.税务师对印花税计税依据、适用税率进行审核时，下列处理正确的是（）。

A.技术合同在签订时无法确定计税金额的，暂不纳税

B.证券交易印花税实行单边收取，由出让方按0.5‰的税率计算缴纳证券（股票）交易印花税

C.建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用

D.借款合同的计税依据为借款合同中注明的利息金额

17.非房地产开发企业转让新建房产缴纳土地增值税时，下列各项不能作为扣除项目的是（）。

A.取得土地使用权时支付的出让金

B.建造过程中支付的安装工程费

C.转让房产时缴纳的城市维护建设税

D.（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×20%

18.根据个人基本医疗保险的现行政策，城镇职工基本医疗保险缴费基数按照上年当地职工平均工资（）为依据。

A.下限为50%，上限为400%

B.下限为60%，上限为400%

C.下限为50%，上限为300%

D.下限为60%，上限为300%

19.税务师事务所的下列人员中，不对业务结果的质量承担最终责任的是（）。

A.法定代表人

B.项目负责人

C.执行合伙人

D.项目其他成员

20.税务咨询中，（）是最为常用的一种方法。

A.书面咨询

B.口头咨询

C.晤谈

D.网络咨询

多选题（共10题，共10分）

21.关于发票的保管、保存和缴销，下列表述正确的有（）。

A.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存10年

B.纳税人因信息变更或清税注销，跨区域经营活动结束，发票换版.损毁等原因按规定需要缴销发票的，到税务机关进行缴销处理

C.发生发票丢失情形时，应当于发票丢失当月书面报告税务机关

D.开具发票的单位和个人应当在办理变更或注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更.缴销手续

E.使用增值税发票管理新系统的纳税人，发生注销或票种变更的，需要在增值税发票管理新系统中对未开具的发票进行退回或作废操作，并携带增值税发票.专用设备及相关资料到主管税务机关办理发票退回或缴销手续

22.企业缴纳的下列税费中，计入“税金及附加”科目核算的有（）。

A.增值税

B.消费税

C.企业所得税

D.车船税

E.车辆购置税

23.企业发生的下列费用中，可以全额在当年税前扣除的有（）。

A.软件生产企业发生的职工培训费用

B.航空企业实际发生的飞行员养成费

C.核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用

D.家电生产企业实际发生的职工技能训练费

E.教育行业的讲师培训费

24.下列各项中，免征资源税的有（）。

A.开采原油过程中用于加热的原油

B.从低丰度油气田开采的原油

C.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气

D.从衰竭期矿山开采的矿产品

E.从深水油气田开采的原油

25.下列关于环境保护税减免税的说法中，不正确的有（）。

A.规模化养殖排放应税污染物的，免征环境保护税

B.航空器等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税

C.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，免征环境保护税

D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税

E.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按75%征收环境保护税

26.下列税费中，不通过“应交税费”科目核算的有（）。

A.房产税

B.资源税

C.契税

D.土地增值税

E.耕地占用税

27.一般纳税人购入的下列服务产生的进项税额（均取得合法的扣税凭证），不得从销项税额中抵扣的有（）。

A.国内旅客运输服务

B.为生产经营购入的贷款服务

C.为解决职工住宿问题租入的不动产

D.为销售免税货物购入的运输服务

E.从境外购入的设计服务

28.居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的有（）。

A.工资.薪金所得

B.稿酬所得

C.财产租赁所得

D.偶然所得

E.特许权使用费所得

29.下列行为中，属于行政处罚行为的有（）。

A.罚金

B.罚款

C.没收违法所得

D.停止出口退税权

E.采取税收保全措施

30.下列关于税务行政复议参加人的表述中，正确的有（）。

A.税务行政复议第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

B.申请人.第三人可以委托1至2名代理人参加行政复议

C.被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议

D.同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至2名代表参加行政复议

E.对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，该扣缴义务人为被申请人

问答题（共7题，共7分）

31.甲居民企业为增值税一般纳税人。2022年12月发生两笔捐赠支出：

（1）将自产货物通过市人民政府捐赠给目标脱贫地区，该批货物不含税市场价格为500万元、成本为300万元。

（2）将自产货物通过红十字会捐赠给养老院，该批货物不含税市场价格为40万元、成本为30万元。

该企业2022年的会计利润为1000万元，当年无其他纳税调整事项。

问题：

（1）计算两笔捐赠业务应确认的销项税额。

（2）计算两笔捐赠业务应调整的应纳税所得额。

（3）计算该企业2022年应缴纳的企业所得税。

32.某建筑企业为增值税一般纳税人，2022年12月发生下列业务：

（1）在本市以清包工方式提供建筑服务；为甲供工程、建筑工程老项目提供建筑服务。

（2）在外省为甲公司建筑工程新项目提供建筑服务，并将其中一部分分包给第三方。

（3）向本市乙公司销售自产钢结构件并提供安装服务。乙公司将购入的钢结构件用于建筑工程新项目。

问题：

（1）该企业哪些服务可以选择简易计税？

（2）该企业选择简易计税，是否需要备案？

（3）为甲公司提供的服务，该企业应如何预缴和申报缴纳增值税？

（4）向乙公司销售的货物和提供的服务，该企业应如何缴纳增值税？

33.某服装生产企业为促进销售并尽快回笼资金，2022年6月采取以下多种销售方式对外销售货物：

（1）采用“买一赠一”方式销售衬衫，买一件衬衫赠送一条领带。

（2）采用“商业折扣”方式销售裙子。

（3）采用“现金折扣”方式销售T恤。

（4）采用“预收款”方式销售裤子。

问题：针对上述不同的销售方式，简述增值税和企业所得税分别应如何处理。

34.为了满足生产经营的需要，甲公司于2022年12月吸收合并乙公司。乙公司全部资产公允价值为10000万元、全部负债公允价值为4000万元，未超过弥补年限的亏损额为500万元。合并时，甲公司支付给乙公司股东的股权支付额为5800万元、银行存款200万元。

该合并行为满足企业重组特殊性税务处理的其他条件且选择特殊性税务处理，原公司投资主体存续。当年年末国家发行的最长期限的国债利率为5%。

问题：

（1）合并过程中，乙公司将全部货物转移到甲公司，是否需要缴纳增值税？

（2）合并过程中，乙公司将全部房产转移到甲公司，是否需要缴纳土地增值税？

（3）甲公司是否可以弥补乙公司的亏损？可以弥补多少？

35.某市甲企业是一家小型企业，2022年收入总额能够准确核算，但是成本、费用不能准确核算。该市税务机关采用核定应税所得率的方式核定征收企业所得税，税务机关核定的应税所得率为10%，甲企业认为核定的应税所得率过高，故以企业的名义口头向上一级税务机关申请行政复议。

问题：

（1）申请人是否可以以口头方式申请行政复议？

（2）行政复议机关收到行政复议申请，应在多长时间内作出受理决定？

（3）在行政复议中，谁负有举证责任？

（4）复议机关受理后，应在多长时间内作出复议决定？最长可以延期多少天？

（5）申请人和被申请人是否可以和解？说明理由。

36.某税务师事务所受托对某市甲生产企业（增值税一般纳税人）2022年度企业所得税汇算清缴进行审核。甲企业提供的数据如下：

2022年度取得营业收入10000万元、投资收益100万元、营业外收入10万元；营业成本6000万元、税金及附加90万元、销售费用600万元、管理费用850万元、财务费用100万元、营业外支出105万元。企业自行计算的会计利润为2365万元、已预缴企业所得税591.25万元。

税务师对2022年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：

（1）企业将一批自产货物直接捐赠给希望小学，并开具增值税专用发票。企业账务处理：

借：营业外支出79.1

贷：主营业务收入70

应交税费——应交增值税（销项税额）9.1

借：主营业务成本50

贷：库存商品50

（2）营业外收入为接受乙企业赠送的一批原材料。乙企业开具的增值税专用发票注明材料价税合计金额为10万元，该批材料尚未领用。企业账务处理：

借：原材料10

贷：营业外收入10

（3）投资收益为取得的国债利息收入。

（4）销售费用中包括广告费450