2019年中级会计师考试《中级会计实务》考试题库十五含答案

2019年中级会计师考试《中级会计实务》考

试题库十五含答案

一、单项选择题

L下列各项中不属于非货币性资产的是（）。

A.长期股权投资

B.投资性房地产

C.无形资产

D.银行存款

2.2x15年度甲公司发生的交易均具有商业实质，不考虑相关税费

的情况下，下列不属于非货币性资产交换的是（）o

A.以公允价值为500万元的厂房换取乙公司公允价值为600万元

的无形资产，同时支付补价100万元

B.以公允价值为500万元的办公楼换取丙公司公允价值为400万

元的厂房，同时收到补价100万元

C.以公允价值为200万元的投资性房地产换取丁公司公允价值为

400万元的土地使用权，同时支付补价200万元

D.以公允价值为300万元的长期股权投资换取戊公司公允价值为

300万元的专利技术

3.甲公司以M设备换入乙公司N设备，另向乙公司支付补价5

万元，该项交易具有商业实质。交换日，M设备账面原价为66万元，

已计提折旧9万元，已计提减值准备8万元,公允价值无法合理确定;N

设备公允价值为72万元。假定不考虑其他因素，该项交换对甲公司

当期损益的影响金额为（）万元。

A.OB.6C.11

D.18

4.2x17年1月20日，甲公司以其拥有的一项专利权（符合增值税

免税条件）与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出专利

权的账面原价为100万元，累计摊销20万元，已计提减值准备30

万元，公允价值无法可靠计量;换入商品的成本为50万元，未计提存

货跌价准备，公允价值为80万元，增值税税额为12.8万元，甲公司

将其作为存货核算;甲公司另向乙公司支付20万元补价。假定该非货

币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司对该交易应确

认的收益为（）万元。

A.OB.42.8C.30

D.22.8

5.甲、乙和丙公司均属于增值税一般纳税人，销售商品适用的增

值税税率均为16%。2018年1月1日，甲公司以一项固定资产（机器

设备）从丙公司处取得乙公司40%的股权，并在乙公司的董事会中派

有代表，能够对乙公司施加重大影响。该项固定资产系甲公司2016

年12月31日购入的，账面原价为5000万元，已计提折旧2000万元，

未计提减值准备，当日的公允价值（等于计税价格）为3500万元。交换

日乙公司可辨认净资产的公允价值为10000万元。交易过程中，甲公

司为换入乙公司股权，另支付相关税费10万元。不考虑其他因素，

假定该项交易具有商业实质，则甲公司对乙公司的长期股权投资的初

始投资成本是（）万元。

A.3510B.4010C.4060

D.4070

6.甲、乙和丙公司均属于增值税一般纳税人，销售商品适用的增

值税税率均为16%。2018年1月1日，甲公司以一项固定资产（机器

设备）从丙公司处取得乙公司60%的股权，能够控制乙公司。该项固

定资产系甲公司2016年12月31日购入的，账面原价为5000万元,

已计提折旧2000万元，未计提减值准备，当日的公允价值（等于计税

价格）为3500万元。交换日乙公司可辨认净资产的公允价值为10000

万元。交易过程中，甲公司为换入乙公司股权，另支付相关税费10

万元。不考虑其他因素，假定该项交易具有商业实质，则甲公司对乙

公司的长期股权投资的初始投资成本是（）万元。

A.3510B.4010C.4060

D.4070

7.2x17年3月1日，甲公司以一栋办公楼与乙公司的无形资产进

行交换。甲公司该办公楼的原价是1000万元，已计提折旧400万元，

未计提减值准备。乙公司无形资产的原价是600万元，累计摊销100

万元，未计提减值准备。甲公司的办公楼和乙公司的无形资产的公允

价值均无法可靠取得，双方换入资产后不改变原用途，不考虑相关税

费等其他因素，则甲公司换入乙公司无形资产的入账价值是（）万

yijo

A.500B.600C.400

D.1000

8.甲公司以一项长期股权投资作为对价交换乙公司的一项无形

资产和一处厂房。交换日，甲公司该项长期股权投资的账面余额为

2000万元，能够控制被投资单位的生产经营活动。乙公司无形资产

的原价为1000万元，累计摊销200万元;厂房的原价是1500万元，

已计提折旧300万元。用于交换的各项资产的公允价值均无法可靠取

得，且均未计提减值准备，双方换入资产后均不改变使用用途。不考

虑相关税费等其他因素，则甲公司的下列处理中不正确的是（）。

A.甲公司换入厂房的入账价值为1200万元

B.甲公司换入无形资产的入账价值为800万元

C.该项非货币性资产交换应当采用账面价值进行计量

D.该项非货币性资产交换应当采用公允价值进行计量

9.下列关于非货币性资产交换的说法中，不正确的是（）。

A.不具有商业实质的非货币性资产交换应以账面价值计量

B.具有商业实质但换入和换出资产的公允价值均不能可靠计量

的非货币性资产交换应当按照账面价值计量

C.涉及多项资产的非货币性资产交换，不具有商业实质，且换入

资产的公允价值与换出资产的公允价值均不能可靠计量时.，应当按照

各项换入资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换

入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本

D.涉及多项资产的非货币性资产交换，无论是否具有商业实质，

均应当按照各项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比

例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本

10.香河公司以生产经营用的客车和货车交换大兴公司生产经营

用的甲设备和乙设备。交换日，香河公司换出客车的原值为45万元，

已计提折旧3万元;货车原值37.5万元，已计提折旧10.5万元。大兴

公司换出甲设备的原值为22.5万元，已计提折旧9万元;乙设备原值

63万元，已计提折旧7.5万元。上述资产均未计提减值准备。假定该

项交换不具有商业实质且不考虑增值税等因素的影响。则香河公司取

得的甲设备的入账价值为（）万元。

A.14.67B.63C.60

D.13.5

二、多项选择题

L下列各项中，不属于《非货币性资产交换》准则核算范围的有

）°

A.以发行股票方式取得的非货币性资产

B.债务重组中取得的非货币性资产

C.付出自己拥有的非货币性资产换取一项非货币性资产

D.政府无偿提供给企业非货币性资产

2.非货币性资产交换以公允价值计量应满足的条件有（）o

A.非货币性资产交换具有商业实质

B.非货币性资产交换不具有商业实质

C.换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量

D.换入资产和换出资产的公允价值均能够可靠地计量

3.判断非货币性资产交换具有商业实质，应当满足的条件有

()。

A.换入资产与换出资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面

具有显著不同

B.换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额

与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的

C.换入资产与换出资产均具有公允价值

D.交易双方不具有关联方关系

4.甲公司属于增值税一般纳税人，当甲公司以厂房进行非货币性

资产交换且该交易具有商业实质时，可能涉及到的科目有()o

A.固定资产

B.营业外收入

C.累计折旧

D.应交税费一一应交增值税（销项税额）

5.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税

率为16%。甲公司以库存商品交换乙公司的一台办公设备。甲公司库

存商品的成本为100万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值

为200万元。乙公司办公设备的公允价值（等于计税价格）为210万元，

甲公司另向乙公司支付11.6万元的补价。假定该项非货币性资产交

换具有商业实质，甲公司下列会计处理正确的有（）o

A.换入办公设备的入账价值为190万元

B.换入办公设备的入账价值为210万元

C.应确认营业外收入110万元

D.换出库存商品结转的主营业务成本金额为90万元

6.甲公司以一项长期股权投资换取乙公司的一项专利权。交换日,

甲公司该长期股权投资的账面价值为1000万元（其中成本为600万元,

损益调整300万元，其他权益变动100万元），无减值准备，能够对

被投资单位的生产经营活动产生重大影响，当日的公允价值为1500

万元。假定该项交换具有商业实质。甲公司将取得的专利权用于某项

新产品的生产。不考虑相关税费等其他因素，则甲公司的会计处理中

正确的有（）。

A.应减少长期股权投资1000万元

B.专利权的入账价值为1500万元

C.应确认投资收益500万元

D.应结转资本公积（其他资本公积）100万元

7.当非货币性资产交换以账面价值进行计量时，不考虑相关税费

等其他因素，影响换入资产入账价值的因素有（）o

A.换出资产的账面余额

B.换出资产的公允价值

C.换入资产的公允价值

D.换出资产已计提的减值准备

8.下列关于非货币性资产交换涉及相关税费的处理，正确的有

()°

A.换出固定资产支付的清理费用影响资产处置损益

B.换出自用厂房应交的增值税影响资产处置损益

C.换出投资性房地产应交的增值税影响资产处置损益

D.换入以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

支付的交易费用计入换入资产的成本

9.甲公司以其持有的商标权换取乙公司持有的丙公司的长期股

权投资。交换日，甲公司该项商标权的账面原价为600万元，累计摊

销200万元，已计提减值准备50万元，公允价值为400万元。甲公

司取得对丙公司的长期股权投资后，能够对丙公司的生产经营决策产

生重大影响，该项交换不具有商业实质，不考虑相关税费等其他因素

的影响，则甲公司的处理中正确的有()o

A.长期股权投资的初始投资成本为350万元

B.长期股权投资的初始投资成本为400万元

C.应确认营业外收入50万元

D.应减少无形资产账面价值350万元

10.甲公司以一栋办公楼和一项专利权与乙公司的投资性房地产

进行交换。交换日，甲公司办公楼的原价为600万元，已计提折旧

300万元，公允价值为400万元;专利权的账面原价为500万元，累计

摊销200万元，公允价值为500万元，相关资产均未计提减值准备。

乙公司的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，账面价值为

800万元（其中成本为600万元，公允价值变动为200万元），公允价

值为900万元。该项交换具有商业实质，双方均不改变相关资产的使

用用途，甲公司仍以公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。不

考虑相关税费等其他因素，则甲公司的下列处理中，正确的有（）。

A.应确认资产处置损益100万元

B.应确认资产处置损益300万元

C.应增加投资性房地产900万元

D.应增加投资性房地产800万元

三、判断题

L非货币性资产交换，是指交易双方主要以存货、固定资产和长

期股权投资等非货币性资产进行的交换。（）

2.非货币性资产交换中，收到补价方，收到的补价占换入资产的

公允价值（或者是换出资产的公允价值加上支付的补价）的比例应低于

25%o（）

3.非货币性资产交换只要具备了具有商业实质或者是换入资产

或换出资产的公允价值能够可靠计量这两个条件中的一个，就应当以

公允价值计量。（）

4.当换入或换出资产存在活跃市场时，应当以市场价格为基础确

定相关资产的公允价值。

（）

5.换入以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生

的相关交易费用应计入换入资产的成本。（）

6.甲公司以其持有的公允价值模式计量的投资性房地产与其他

企业进行非货币性资产交换（按照公允价值计量）时，投资性房地产在

持有期间的确认的公允价值变动损益不需要进行结转。（）

7.以公允价值计量的非货币性资产交换，换出资产为长期股权投

资的，应视同长期股权投资处置处理，换出资产公允价值与其账面价

值之间的差额计入投资收益。（）

8.以账面价值计量的非货币性资产交换，如果不涉及补价应当以

换入资产的账面价值为基础确定换入资产的成本。（）

9.非货币性资产交换不具有商业实质时应以账面价值计量该项

非货币性资产交换。（）

10.涉及多项非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公

允价值能够可靠计量的，应当按照各项换入资产的公允价值占换入资

产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项

换入资产的成本。（）

四、计算分析题

L甲公司属于房地产开发企业，2x17年3月1日以一栋对外出租

的商品房交换乙公司的一项专利权。甲公司该商品房采用公允价值模

式计量，系2x16年1月1日存货转换的，转换当日的账面余额为1000

万元，无存货跌价准备，公允价值为1300万元。2x16年12月31日

的公允价值为1500万元。2x17年3月1日，该商品房的公允价值为

1550万元。当日，乙公司专利权的账面原价为1200万元，累计摊销

200万元，未计提减值准备，公允价值为1500万元，同时支付给甲

公司50万元的补价。当日相关手续办理完毕。乙公司将换入的商品

房作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式计量。

其他相关资料如下：

(1)该项交换具有商业实质；

(2)甲公司和乙公司对换入的资产均不改变使用用途；

(3)甲公司和乙公司在此之前不存在任何关联方关系；

(4)不考虑相关税费等其他因素的影响。

要求:

⑴计算2x16年1月1日应计入其他综合收益的金额，并做出相

应的会计处理;计算

2x16年12月31日应计入公允价值变动损益的金额，并做出相

应的会计处理。

⑵计算甲公司2x17年3月1日应计入当期损益的金额，并做出

相应的会计处理。

⑶计算乙公司2x17年3月1日应计入当期损益的金额，并做出

相应的会计处理。

（答案中的金额单位用万元表示）

2.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值

税税率均为16%。2x18年1月1日，甲公司与乙公司协商，将其自

产的一台重型机器设备与乙公司的一项长期股权投资进行交换。重型

机器设备的成本为2000万元，未计提存货跌价准备，交换日的市场

价格为2200万元，计税价格等于市场价格。乙公司的长期股权投资

系2x17年1月1日以银行存款2000万元购入的丙公司30%的有表决

权股份，能够对丙公司产生重大影响，当日丙公司的可辨认净资产的

公允价值为7000万元（等于账面价值）。丙公司2x17年实现的净利润

1000万元，除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益

的其他变动金额增加500万元，交换日该长期股权投资的公允价值为

2600万元。甲公司另向乙公司支付补价48万元，同时甲公司为换入

股权投资支付交易费用10万元。乙公司将换入的重型机器设备作为

固定资产核算，甲公司将换入的有表决权股份仍作为长期股权投资核

算。该非货币性资产交换具有商业实质。

要求：

(1)编制甲公司与该非货币性资产交换相关的会计分录。

⑵编制乙公司取得并持有该长期股权投资的会计处理和与该非

货币性资产交换相关的会计处理。

五、综合题

1.M公司和N公司均为增值税一般纳税人，销售商品和机器设备

适用的增值税税率均为16%。2x18年4月15日，M公司决定以其生

产的一件库存商品和持有的一项以公允价值计量且其变动计入当期

损益的金融资产与N公司持有的一项对丙公司的长期股权投资和一

台机器设备进行交换。交换日，M公司库存商品的账面价值为200

万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为250万元(与计税价

格相等）;以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价

值为560万元（其中：成本为500万元，公允价值变动为60万元），公

允价值为600万元。N公司持有的对丙公司的长期股权投资占丙公司

有表决权股份的30%,对丙公司的生产经营决策施加重大影响，当日

其账面价值为530万元（其中投资成本480万元,损益调整为30万元，

其他权益变动为20万元），公允价值为580万元;机器设备的账面原值

为260万元，已计提折旧26万元，未计提减值准备，公允价值230

万元，另外N公司向M公司支付补价43.2万元，其中包括由于换出

资产和换入资产的公允价值不同而支付的补价40万元，以及换入资

产的进项税额与换出资产销项税额的差额3.2万元。N公司为换入以

公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产另支付相关费用2

万元。N公司将换入的M公司生产的商品作为生产用固定资产核算，

双方换入的其他资产均不改变其原来的用途。假设该非货币性资产交

换具有商业实质。

要求：

（1）计算M公司换入各项资产的成本，并编制M公司有关的会计

分录。

（2）计算N公司换入各项资产的成本，并编制N公司有关的会计

分录。

（答案中的金额单位以万元表示，计算结果保留两位小数）

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】非货币性资产，是指货币性资产以外的资产，该类资产

在将来为企业带来的经济利益不固定或不可确定，包括存货（如原材

料、库存商品等）、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建

工程、无形资产等。银行存款属于货币性资产。

2.

【答案】C

【解析】选项C,补价占整个资产交换金额的比例

=200/（200+200）xl00%=50%,大于25%,因此该项交换不属于非货币

性资产交换。

3.

【答案】D

【解析】该交易具有商业实质，甲公司换出资产的公允价值以换

入资产的公允价值为基础确定，即甲公司换出资产的公允价值

=72-5=67（万元），账面价值=66-9-8=49（万元），该项交换对甲公司当期

损益的影响金额=67-49=18（万元）。

4.

【答案】D

【解析】该非货币性资产交换具有商业实质，且换出资产的公允

价值不能可靠取得，所以以换入资产的公允价值与支付的补价为基础

确定换出资产的公允价值=80+12.8-20=72.8（万元），甲公司对该交易应

确认的收益=72.8-（100-20-30）=22.8（万元）。

5.

【答案】D

【解析】甲公司换入长期股权投资的初始投资成本=换出固定资

产的公允价值+换出资产增值税销项税额+支付的应计入换入资产成

本的相关税费=3500+3500xl6%+10=4070（万元）。

6.

【答案】C

【解析】甲公司换入长期股权投资的初始投资成本=换出固定资

产的公允价值+换出资产增值税销项税额=3500+3500xl6%=4060（万

元）。

7.

【答案】B

【解析】由于换入资产和换出资产的公允价值均无法可靠取得,

因此应以换出办公楼的账面价值为基础计算换入无形资产的入账价

值，因此无形资产的入账价值=1000-400=600（万元）。

8.

【答案】D

【解析】由于该项交换中用于交换的各项资产的公允价值均无法

可靠取得，因此该项非货币性资产交换应当采用账面价值进行计量。

甲公司换入资产的成本=换出资产账面价值=2000(万元)，换入厂房的

入账价值=(1500-300)/[(1500-300)+(1000-200)卜2000=1200(万元)，换入

无形资产的入账价值

=(1000-200)/[(1500-300)+(1000-200)]X2000=800(737C)，因此选项A、B

和C正确，选项D不正确。

9.

【答案】D

【解析】非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实

质但换入资产的公允价值均不能可靠计量的，应当按照各项换入资产

的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本

总额进行分配，确定各项换入资产的成本，选项D表述不正确。

10.

【答案】D

【解析】香河公司换入资产的总成本=(45-3)+(37510.5)=69(万元),

换入甲设备的入账价值=69x(22.5-9)/[(22.5-9)+(63-7.5)]=13.5(万元)。

二、多项选择题

1.

【答案】ABD

【解析】《非货币性资产交换》核算的内容仅包括企业之间主要

以非货币性资产形式进行的互惠转让，即企业取得一项非货币性资产,

必须以付出自己拥有的非货币性资产作为代价。

2.

【答案】AC

【解析】非货币性资产交换同时满足下列两个条件的，应当以公

允价值计量：

⑴该项交换具有商业实质;

(2)换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。

3.

【答案】AB

【解析】认定某项非货币性资产交换是否具有商业实质，应满足

下列条件：一是换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与

换出资产显著不同;二是换入资产与换出资产的预计未来现金流量现

值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。

4.

【答案】ACD

【解析】非货币性资产交换，换出的资产视同出售，甲公司换出

的厂房，其账务处理如下：

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

借：换入的资产

贷：固定资产清理

应交税费一一应交增值税（销项税额）

资产处置损益（或借方）

5.

【答案】BD

【解析】甲公司换入办公设备的入账价值

=200x（l+16%）-210xl6%+11.6=210（万元）。

借：固定资产210

应交税费一一应交增值税（进项税额）33.6

贷：主营业务收入200

应交税费一一应交增值税（销项税额）32

银行存款11.6

借：主营业务成本90

存货跌价准备10

贷：库存商品100

因此，选项B和D正确，选项A和C错误。

6.

【答案】ABD

【解析】甲公司该项交易中应确认的投资收益

=1500-1000+100=600（万元），选项C不正确。

7.

【答案】AD

【解析】当非货币性资产交换以账面价值进行计量时，应当以换

出资产的账面价值为基础计算换入资产的成本，与换入资产的公允价

值和换出资产的公允价值均无关，选项B和C不正确;换出资产的账

面价值=换出资产账面原价-换出资产已计提的折旧或摊销-换出资产

已计提的减值准备，选项A和D正确。

8.

【答案】AD

【解析】选项B和C,增值税是价外税，换出厂房和投资性房地

产应交的增值税不影响资产处置损益。

9.

【解析】AD

【解析】由于该项交换不具有商业实质，因此应以账面价值计量

该项非货币性资产交换，换入的长期股权投资的初始投资成本为换出

资产的账面价值=600-200-50=350(万元)，选项A正确，选项B不正确；

换出资产不产生损益，选项C不正确;应按照账面价值减少无形资产，

选项D正确。

10.

【答案】BC

【解析】换出办公楼和专利权应确认的资产处置损益

=[400-(600-300)]+[500-(500-200)]=300(T77U),选项A不正确，选项B

正确;换入资产的入账价值=换出资产的公允价值=400+500=900(万元),

选项D不正确，选项C正确。

三、判断题

1.

【答案】V

2.

【答案】X

【解析】非货币性资产交换中，收到补价方，收到的补价占换出

资产的公允价值（或换入资产的公允价值加上收到的补价）的比例应低

于25%o

3.

【答案】x

【解析】具有商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可

靠计量，这两个条件必须同时满足，才能以公允价值计量该项非货币

性资产交换。

4.

【答案】V

5.

【答案】x

【解析】换入以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

发生的相关交易费用不影响换入资产的成本，应冲减投资收益。

6.

【答案】x

【解析】以公允价值模式计量的投资性房地产在进行非货币性资

产交换时一，按照处置投资性房地产进行处理，持有期间累计确认的公

允价值变动损益要结转计入其他业务成本。

7.

【答案】V

8.

【答案】x

【解析】以账面价值计量的非货币性资产交换，如果不涉及补价

应当以换出资产的账面价值为基础确认换入资产的成本。

9.

【答案】V

10.

【答案】V

四、计算分析题

1.

【答案】

(1)

@2x16年1月1日应计入其他综合收益的金额

=1300-1000=300(万元)

借：投资性房地产一一成本1300

贷：开发产品1000

其他综合收益300

②2x16年12月31日应计入公允价值变动损益的金额

=1500-1300=200（万元）

借：投资性房地产一一公允价值变动200

贷：公允价值变动损益200

（2）

甲公司2x17年3月1日应计入当期损益的金额

=1550-1500+300=350（万元）

换入专利权的入账价值=换出投资性房地产的公允价值-收到的

补价=1550-50=1500（万元）

借：无形资产1500

银行存款50

贷：其他业务收入1550

借：其他业务成本1500

贷：投资性房地产——成本1300

一一公允价值变动200

借：其他综合收益300

贷：其他业务成本300

借：公允价值变动损益200

贷：其他业务成本200

⑶乙公司2x17年3月1日应计入当期损益的金额

=1500-(1200-200)=500(737G)

换入投资性房地产的入账价值=换出专利权的公允价值+支付的

补价=1500+50=1550（万元）

借：投资性房地产一一成本1550

累计摊销200

贷：无形资产1200

银行存款50

资产处置损益500

2.

【答案】

⑴甲公司：

换入长期股权投资的入账价值=2200x(l+16%)+48+10=2610(万元)。

借：长期股权投资一一投资成本2610

贷：主营业务收入2200

应交税费一一应交增值税(销项税额)352

银行存款58

借：主营业务成本2000

贷：库存商品2000

⑵乙公司：

借：长期股权投资一一投资成本2000

贷：银行存款2000

借：长期股权投资一一投资成本100(7000x30%-2000)

贷：营业外收入100

借：长期股权投资一一损益调整300(1000x30%)

贷：投资收益300

借：长期股权投资一一其他权益变动150(500x30%)

贷：资本公积一一其他资本公积150

换入固定资产的入账价值=2600-48-2200xl6%=2200（万元）。

借：固定资产2200

应交税费一一应交增值税（进项税额）352

银仃存款48

贷：长期股权投资一一投资成本2100

---损窗调整300

一一其他权益变动150

投资收益50

借：资本公积一一其他资本公积150

贷：投资收益150

五、综合题

1.

【答案】

⑴涉及的补价占整个资产交换金额的比例

=[40/（250+600）卜100%=4.71%小于25%,该交换属于非货币性资产交

换。

M公司换出库存商品的增值税销项税额=250xl6%=40（万元）

换入设备的增值税进项税额=230xl6