高校内控体系的建立及完善获奖科研报告论文

高校内控体系的建立及完善获奖科研报告论文【摘要】高校内控体系的建立是现代社会的产物，是社会再生产以及市场宏观经济调控的产物。本文从高校内控体系的形式和任务出发，通过高校内控体系建设构成要素以及我国高校内控体系面临的主要问题的介绍，得出了完善高校内部控制体系建设的对策，最后结合全文对高校内控体系的未来提出展望。

【关键词】高校内控体系建立完善

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内控体系，顾名思义，就是各种内控制度的总和，制定内控体系的过程中要充分遵循科学性、完整性、全面性以及实用性的原则。在高校，内部控制体系的建立是非常必要的，这与内部体系所实现的管理功能有不可分割的联系，但是就内控体系本身而言，由于高校内控体系既要协调本体系与其它管理制度的关系，又要充分体现内控体系的特点，所以说它的建立过程是相当繁复的。鉴于以上这些情况，改善高校内控体系复杂的建立过程、为解决内控体系中的各种问题提出相应的建议以及把内控体系进行整体性完善，是每一个高校内控体系亟待解决的问题。笔者认为，只有正确的从学校现状、社会形式的角度出发去建立高校内控体系，才能使体系的内容丰富、全面，进而真正发挥体系应有的功能与作用。

一、高校内控体系建设的构成

结合美国相关部门发布的《内部控制整体框架报告》与我国高校内控体系的实际情况，可以得出当今我国高校的内控体系的基本结构是：以学校党政机关为核心，联同其他管理者建立并制定的综合内控体系，在执行的过程中，体系要以控制管理风险、保障高校的稳定与安全为目的。

为了更好的发挥高校内部管理体系，体系的建立要围绕着高校内部环境的治理、内部监督、信息系统的建立及完善、风险控制等环节展开。以这些环节为基础建立的高校内部控制体系可以加强高校内部的管理，具体体现在财务安全的提高、工作效率的改善、职务犯罪率的降低、规章制度的执行遵守等方面。

1.内部控制环境

内部控制环境在高校内控体系中所占据的地位是决定性的，它既可以作为内控体系的建立基础，也可以作为其它内控环节的指导方向，为整个内控体系提供建立的条件以及规则和结构的限制。内部控制环境是一项需要综合、全面考虑的环节，它的建立直接引导了高校内部的治理环境，主要涵盖了学校党政机关建立的全面性、工作执行能力、管理能力、工作职业素养等等。随着内部控制环境环节的发展和完善，高校人力资源的人员配备、管理机构的组织构成、权力与责任的明确等也都逐渐的被纳入内部控制环境管理的范围中。

2.风险评估

在高校中，风险评估是高校管理工作中不可或缺的重要组成要素。根据风险评估所得出的数据和结果，可以找出影响学校当下发展的不利因素，并预见性的分析出影响学校未来发展的不确定条件。通过风险评估，学校不仅可以制定出相应的预防风险的制度和措施，对学校合理的战略发展目标的制定同样起到了至关重要的作用。在学校战略管理的战略分析中，高校领导者要对学校所处的社会大环境有恰当的认识，对于自身的竞争能力以及竞争学校的情况要有充分的掌握。对于学校正在以及将要进行的项目，领导者要从风险评估的角度出发，平衡风险与收益的关系，制定出合理的风险控制制度，减小风险对学校发展带来的不必要的影响。

3.控制活动

如果把内部控制环境与风险评估作为高校内控体系的组织者，那么控制活动就可以理解为高校内控体系的执行者，换句话说，控制活动相关措施完全是为了学校管理以及战略发展的目标的实现而制定的。在相关措施的制定过程中，系统、科学以及全面的政策、制度以及管理条例都是必不可少的。每个措施的制定都不能进行单一的考虑，要综合每个管理部门层次、功能、性质、规模、范围等方面的差异，制定出相应的控制活动措施。

4.内部监督

高校内控体系除了制定、建立与学校管理执行相关的制度与措施之外，监督措施的建立与实施同样是非常必要的。对于内部监督环节而言，它的实现需要学校内部审计部门给予一定的帮助，在学校内控管理制度的执行过程中一旦发现问题，要及时给予改正，以使内控管理体系全面、系统的发展。对于高校而言，现今普遍使用的内部监督方式主要包括综合监督方式、单独监督方式以及连续监督方式等。

5.信息和沟通

在内部控制体系中，各个内控活动需要相互协调才能够达到共同发展的目的，协调功能的实现离不开信息与沟通环节的帮助。在信息公布的第一时间，学校的各个部门以及人员要掌握与信息相关的各种数据，并对数据进行科学系统的分析。从整体上讲，高校的内控信息主要包括：学校相关制度的执行情况报告、教职工工作评价报告以及学校管理者的管理报告等等。无论是学校领导者、管理者、还是教职工，通过对数据分析所得结果的利用，合理的交流数据信息，在更好的完成自己本职工作的基础上协助他人工作，以达到学校内控活动共同发展的目标。除了内控活动外，学校的整体运行状况、相关政策的实施执行情况等方面在信息与沟通的大环境下都可以被掌握。

二、目前高校内控体系建设存在的主要问题

1.内控体系制度建设滞后

由于高校内控体系是以制度为基础建立的，所以对于高校内控体系的研究，制度方面的研究是必不可少的。从制度方面来说，我国高校内控体系与国际先进水平还是有非常大的差距的，这与该体系的制度建设起步较晚有很大的关系。近些年来，内控体系制度的不完善而引起的高校腐败事件频频发生，高校内控体系制度问题引起了全社会的思考。传统的高校内控制度的建立存在着许多问题，这些问题主要集中在“经验论”上，这与高校的国有性质有直接的关系。国有性质决定了各高校的招生、财务等管理制度的制定与实施都要遵循政府的统一安排，不能根据学校的实际情况而进行恰当的制度变通；再加上某些高校管理者不能正确的认识实施内控制度的重要性，导致制度的实施不能保持很好的连贯性，制度的功能也就不能全面性的施展了。

由于高校内部活动所涉及的范围非常广泛，不仅包括经济、管理等方面的管理控制工作，更要协调人、物与财的关系，所以对于高校内控体系的建立一定要从多方面进行考虑。在现今高校所制定的内控体系中，虽然已经建立了许多有效的管理制度，对学校的内部管理工作也取得了一定的帮助，但是从学校基础设施的建设、学生用书以及学习用品的采购、教学设备设施的引进、学校教学梯度的建设等方面来说，内控体系并没有发挥它应有的作用。

从整体上说，现阶段我国高校内部控制体系建立的主要问题还是在与制度的执行方面，主要表现在制度的建立与制度的执行并没有形成很好的承接关系。制度只能停留在建立阶段，并不能通过执行的实践进行完善和创新，致使内控体系往往只能走形式主义，并没有体现出建立它的实际价值。

2.内部控制风险防范意识淡薄

笔者认为从根本上讲，高校内控体系之所以没有得到长足发展的原因与政府和学校领导者缺乏内部控制的重视程度有很大的关系，而内控意识的缺失则是导致重视程度缺乏的罪魁祸首。随着我国经济的高速发展，高校在经济管理方面面临的管理环境以及管理内容十分复杂，无论是有形资产、无形资产还是固定资产的管理都存在着很大的难度，在这种情况下，管理问题的出现也就不足为奇了。在众多的管理问题中，挪用公款、贪污腐败、收贿受贿、暗箱操作等问题发生频繁，学校在经济管理方面面临的风险显而易见。面对管理所处的困难，高校领导者一定要提高自身的危机意识以及责任意识，清楚的认识到学校在管理工作中的缺陷以及不足，运用理性、客观的头脑分析问题、解决问题，才能从根本上杜绝腐败现象的发生，使高校内控体系发挥到实处。

3.内部控制体系未能融入校园文化建设

校园文化作为一种综合性的指导思想，是在长期的教学活动、管理活动等长时间活动中总结与形成的，校园文化的形成需要学校的全体成员通过人生观、价值观、道德观的规范，为学校的发展共同构成良好的精神面貌、文化修养以及行为方式。控制体系与校园文化的融合对于高校内控体系制度的建立与实施有着非常大的帮助，这是由于校园文化是内控体系建立的基础与先决条件，直接决定着内控体系的成功与否。如同现阶段我国高校内部控制体系建立的主要问题还是在与制度的执行方面一样，内部控制体系并没有真正深入到校园文化建设中，还停留在相关部门的单一管理层面，致使内部控制体系的建立并不能从学校的实际情况出发，对于学校的管理以及风险的评估都是相当不利的。

三、完善高校内部控制体系建设的对策

1.营造良好的控制环境

（1）增强内部控制意识

想要建立系统、完善的内部控制体系，增强内部控制意识是基础，也是关键。对于高校领导者来说，内部控制意识的加强尤为重要，因为作为体系的建造者与执行者，领导者只有真正树立好内控体系的榜样作用，才能带动学校的全体人员共同营造良好的控制环境。为了达到以点带面的目的，除了相关监察、审计制度的确立外，鼓励学校全体员工积极的参与也是非常必要的。

（2）建立内控责任体系

完整、全面、系统的内控责任体系是实现内控体系的基础，内控执行力在内控责任体系的帮助下可以得到大幅度的提升。高校的内控体系应该为责任的明确与分配建立一个由上到下的责任体系，责任体系的建立要以实现内控体系为核心，协调个责任相关部门以及人的关系，以确保责任的落实以及有效的实现。

2.强化制度流程体系建设

在内部控制体系的建立过程中，制度的建立可以看作是体系运行的载体，而完整、流畅的控制流程则可以看作是载体运行所需要的基础保证。在落实内部控制意识的增强工作以及内控责任体系的建立工作之后，高校应该理清制度流程体系，明确制度实施过程中的重点、难点以及有可能遇见的风险点。为了更好的明确内控流程中各环节的职能以及作用，《内控手册》的编制是很有必要的，在《内控手册》中，如有特殊需要，相关制度流程图以及流程描述也可以添加。

3.完善内控自评和改进机制

（1）强制性的内控评估是促进内控体系建设和长期健康运作的重要保障

任何一个体系或者制度在建立的过程中，或多或少的都会遇到一些问题，为了更好的使体系与制度的建立具有连续性，内部评估是不可缺少的。在高校内控体系中，内部评估要结合学校自身的情况，选择合适的方式深入学校各个环节进行定期测评工作，并把测评结果以书面报告的形式展示出来。

（2）持续改进是内控评估的后续步骤

持续改进环节不是单一存在的，而是依附于内控评价环节而产生的。通过对内控评价环节结果的总结，往往会发现很多内控体系的不足与缺陷。在发现问题之后，通过持续改进环节相关措施的实施，确保问题可以在第一时间被解决。

4.优化对下属部门的管控

（1）明确下属部门的管控定位是建立高效管控的前提

在制定出相应的内控管理体系后，如何把管控工作更为有效的实施，是每个高校领导者需要思考的问题。通过长期实践工作的经验积累可以得出，中层管理部门职能的实现程度是决定内控体系成功与否的关键。

（2）建立信息沟通系统

一个好的信息交流系统能使高校及时掌握运营管理状况，因此，要建立涵盖学校全部重要活动的信息系统，及时、全面、准确、规范地提供学校所需要的各种内外部信息。

综上所述，高校内部控制体系的建立以及完善不仅对于高校内部的管理工作以及发展起着至关重要的作用，对于整个教育事业健康、全面的发展同样有着战略性的意义。高校内部控制体系的建立与实施作为一项较