浅论个人所得税的流失及影响

封面论文题目：浅论个人所得税的流失及影响作者指导教师：院系名称：国际会计金融学院学科专业：财政税收专业完成日期：摘要个人所得税是我国财政收入的主要来源之一。然而，在我国现行税制中，个人所得税却被公认为流失最为严重的税种。个税流失严重不仅使财政收入损失巨大，而且加剧了个人收入分配不公的状况。因此，进一步加强个税的管理和征收办法，加强税法宣传，提高公民自觉纳税的意识是改善我国个税流失状况的有效途径。《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》与税收征管法的规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

下面主要针对个税流失状况，原因和主要渠道，及其重大经济影响进行分析，并在此基础上对我国个税改革和完善提几点建议。关键词个人所得税；税收流失；经济影响目录个人所得税……………1个人所得税的意义……………………1第二章个人所得税的流失……………2第一节目前我国个人所得税流失十分严重………………2第三章个人所得税流失的原因及其影响…………………3第一节个人所得税流失的主要原因…………3第二节个人所得税流失对经济的重要影响………第一章个人所得税第一节个人所得税的意义个人所得税是对我国居民的境内外所得和非居民来源于我国的个人所得征收的一种税。个人所得税的意义征收个人所得税是必要的个人所得税是世界各国普遍开征的一种税，我国为了改革和对外开放的需要也早在1980年就开征了个人所得税。只是，对个人征税的制度不规范以及税率过多，税负偏重等问题使得在征收个人所得税中出现种种问题，为此，我国不断改革税法，进一步完善个人所得税制度。个人所得税小到可以调节高收入，缓解个人收入差距悬殊的矛盾。大道可以促进社会主义市场经济的发展。二)个人所得税的作用首先,个人所得税是财政收入的一项稳定的来源.税收是国家组织财政收入的主要手段.个人所得税是对所得课税,也就是从源课税,其税源漏失较少,政府所能真正收到的税收较多.因此,在西方发达国家,所得税特别是个人所得税已成为其主要的税收来源.在我国.个人所得税的税额也在逐年增加.据&;中国税务年鉴&;显示:我国个人所得税的税额1993年为45.82亿元,1998年为338亿元,其在整个税收总额所占的比重逐年上升,1997年占税收总额的3.16%.其次,个人所得税可以调节居民收入再分配,促进社会收入公平化.个人所得税具有直接针对性,税负难以转嫁,归宿比较清楚等特点,因此最有可能成为国家重要的税收再分配工具.通过个人所得税的征收,可以调节个人收入水平上的过大差距.再次,可以进一步适应社会主义市场经济的需要.切实做到与国际接轨.随着对外开放的发展,国际间经济往来,科学技术合作和文化交流不断发展,来我国工作并取得收入的外国人员日益增多.开征个人所得税可以进一步与国际接轨,有利于对等谈判处理涉外个人所得税中产生的问题.从而维护我国的经济利益.第二章个人所得税的流失第一节目前我国个人所得税流失十分严重我国个人所得税流失严■税收流失是全社会关注的热点.也是世界各国政府面临的挑战.我国的税收流失更为严重.尤其是个人所得税的偷税漏税现象之普遍,在中国已经不是一个"秘密".公民纳税意识淡薄,富人逃税,明星偷税好像是习以为常,无伤大雅的事情.近年来,虽然个人所得税征收总额绝对数呈上升趋势,但由于税制设计,税收征收方面存在严重不足,每年流失的税收要大于入库的总额,其流失速度更是惊人.1994年我国个人所得税实际征收额为72.4亿元,但据专家测算,真正应征税额远远大于此实际数额,两者差距仍在数倍以上.这就大大削弱了政府的宏观调控能力,扭曲了信息传导机制,起不到调节高收入阶层,缩小贫富差距的初衷.个人所得税的出现,无论在西方,还是在中国,其主要功能还是表现在调节收入分配上.它的流失会产生很大的危害.首先,税收流失行为是通过各种活动来减少国家财政收入而提高自己的收入.这就必然可能不仅没有起到调节收入分配差额促进公平分配的初衷，而且还有可能加剧了个人收入分配不公的状况。因为从我国个人所得税的征税项目来看，虽然项目繁多，但实际上只有工资、薪金所得由于安行比较完善的代扣代缴课征制度管理相对完善之外，其他各项所得有的是国家规定暂不征收，有的则缺乏有效的征管办法而基本上就流失掉了。据我国税务部门的统计，目前个人所得税收人的应税项目构成中，对工资、薪金所得和个体工商户生产经营所得课征的个人所得税收入占全部个人所得税收入的82％，而据在上海市进行的调查表明，上海市个人所得税征收额中，对工资薪金所得课征的税收额占全部个人所得税收入的83％，从个人所得税的税收收入来源构成分析，目前我国个人所得税主要来源于对工资薪金的课征，以工资薪金取得收入者成为个人所得税的主要负税者。然而。通过对我国目前高收入阶层的人员和收入来源来分析，目前我国的高收入阶层中。以工资薪金收入作为其主要收入来源的人可以说是微乎其微的。因此，我国个人所得税的实际负担并没有主要落到高收入阶层身上，而主要由中等偏上收入的高工薪收入者负担。根据我国征收个人所得税的初衷，应该是