五章收入费用利润本章考情属于考试重点历来在各种讲稿

第五章收入、费用和利本第五章收入、费用和利本章考章节框教材变第一节收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的专题一销售商品收【知识点】销售商品收入企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货相关的经济利益很企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货相关的经济利益很可能流入企业；（很可能：可能性认商品销售收入。（）【知识点】一般销售商品业务收入的处702600应交税费——应交增值税（销项税额）1024204202014·多选题】下列关于企业销售商品收入确认时点的表述中，正确的有（）『正确答案』【知识点】已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理★★如果企业售出商品不符合销售商品收入确认的五个条件中的任何一条，均不应确认收入。企在办妥托收手续时确认收在开出发票账单收到货款时确认收通常应在发出商品时确认在收到受托方开出的代销清单时确认贷：库存商如果销售该商品的纳税义务已经发生贷：库存商如果销售该商品的纳税义务已经发生理。（）606017贷：应交税费——应交增值税（销项税额）1710060117117【知识点】商业折扣、现金折扣和销售折让的处品一批，按商品不含税售价为4009折优惠应交税费——应交增值税（销项税额品一批，按商品不含税售价为4009折优惠应交税费——应交增值税（销项税额）收入确认条件。下列各项中，该企业销售商品会计处理正确的是『正确答案』应交税费——应交增值税（销项税额【例题】甲公司为增值税一般纳税企业，201731A10000件并开具增值税1210%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折2/10，1/20，N/30；A商品31日发出，符合销售实现条件，购货方39210［200应交税费——应交增值税（销项税额30120（12×10207（180000×2%）3210210（180210210【真题210210（180210210【真题）『正确答案』（A.11C.11B.11D.11『正确答案』『答案解析』实际收到的金额＝10000＋1700－10000×2%＝11500（元【真题2014·单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013『正确答案』『答案解析』实收金额求，要求在价格上给予10017应交税费——应交增值税（销项税额7070（1005应交税费——应交增值税（销项税额10017应交税费——应交增值税（销项税额7070（1005应交税费——应交增值税（销项税额111（117000－5850）1117070111（100000－100000×5%）95应交税费——应交增值税（销项税额借：主营业务成本701670111111日后事项的，企业应在销售折让发生时冲减当期销售商品收入。（）5%的折让。甲公司同意并开具了红字增值税专用发（）『正确答案』应交税费——应交增值税（销项税额）【知识点】销售应交税费——应交增值税（销项税额）【知识点】销售退回的处（300×100×17%）521贷：应交税费——应交增值税（销项税额22借：应交税费——应交增值税（销项税额（除属于资产负债表日后事项外35059应交税费——应交增值税（销项税额18218240940935059应交税费——应交增值税（销项税额182182409409应交税费——应交增值税（销项税额）75（红应交税费——应交增值税（销项税额82658财务费 （508571税义务尚未发生，该企业收到退回的商品应贷记的会计科目是（）。 『正确答案』后事项的，应冲减退回当期的销售收入和销售成本。（）【知识点】采用预收款方式销后事项的，应冲减退回当期的销售收入和销售成本。（）【知识点】采用预收款方式销售商品的60%的货款（按销售价格计算），2480480应交税费——应交增值税（销项税额2015·多选题】下列各项中，关于收入确认表述正确的有（）『正确答案』【知识点】采用支付手续费方式委托代销商品的处16161101616110201应交税费——应交增值税（销项税额111应交税费——应交增值税（销项税额入品（进费应借记的会计科目是（）。『正确答案』【真题）『正确答案』费应借记的会计科目是（）。『正确答案』【真题）『正确答案』（2014·判断题】受托方代销货物收到的手续费，应确认为劳务收入。（【知识点】销售材料等存货的处的收入作为其他业务收入处理，结转的相关成本作为其他业务成本处理品（进入2015·单选题】下列各项中，应确认为其他业务收入的是（）『正确答案』专题二提供2015·单选题】下列各项中，应确认为其他业务收入的是（）『正确答案』专题二提供劳务收【知识点】在同一会计期间内开始并完成的劳可一次完成。2017年3月15日，甲公司完成安装任务，开具的增值税专用发票上注明的安装 元。假定安装业务属于甲公司的主营业务。甲公司在安装任务完成时，应编制如下会计分录99应交税费——应交增值税（销项税额55若上述安装任务需花费一段时间（不超过本会计期间）才能借：银行存 9对于一次就能完成的劳借：银行存 11贷：其他业务收 10应交税费——应交增值税（销项税额 1借：其他业务成 9贷：原材 9【真2015·判断题】对于持续一段时间但在同一【真2015·判断题】对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，企业（）2013·多选题】下列各项中，关于收入确认表述正确的有（）『正确答案』估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入『正确答案』）9税额）990借：主营业务成 5贷：劳务成5×20%）40万元，应确认的劳务成本为（100×20%）20万元；第二年累计完工进×20%）40万元，应确认的劳务成本为（100×20%）20万元；第二年累计完工进度为50%，那么第二年应确认的劳务收入为（200×50%－40）60万元，应确认的劳务成本为（100×50%－20）30万31100000300000一般计税方法计税的项目预征率为2%。①适用一般计税方法计税的项目预征率为②适用简易计税方法计税的项目预征率3%277500元时，应预缴增值税＝277500÷（1＋11%）×2%＝5000（元）。27727755138（500000×25%）应交税费——应交增值税（销项税额）（125000×11%）10060%。不考虑其他因素，201612月甲企业确认的该业务收入为（）万元。『正确答案』（万元）本期确认的收本期确认的费总额增加（）『正确答案』总额增加（）『正确答案』2012·单选题】下列各项中，关于收入表述不正确的是（）『正确答案』二、提供劳务交易结果不能可靠企业应当正确预计已经发生的劳务成本能否得到补偿，分别下列情况处理的交易结果不能可靠估计的，不能采用完工百分比法确认其当期劳务收入。（）26应交税费——应交增值税（销项税额）1526应交税费——应交增值税（销项税额）15201555贷：应交税费——应交增值税（销项税额『正确答案』『正确答案』『正确答案』成本预计全部不能得到补偿的，应按已发生的劳务成本金额确认收入。（）专题三让渡资产使用权收【真题『正确答案』）2017·多选题】下列各项中，属于企业让渡资产使用权收入的有（）『正确答案』2017·判断题】企业债权投资获得的利息收入属于让渡资产使用权收入。（【知识点】让渡资产使用权收入的确认、计量和账务如果合同或协议规如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的方法计算确定的金额分期确认收入企业让渡资产使用权的使用费收入，一般通过“其他业务收入”科目核算；所让渡资产计提摊销额等，一般通过“其他业务成本”科目核借：应收账款（或银行存款）应交税费——应交增值税（销项税额11应交税费——应交增值税（销项税额应交税费——应交增值税（销项税额）（）应交税费——应交增值税（销项税额一次性确认收分期确认收分期确认收『正确答案』入。（）的，应当视同销售该项资产一次性确认收入。（）第二节费用费『正确答案』入。（）的，应当视同销售该项资产一次性确认收入。（）第二节费用费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关【知识点】主营业务成主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本234200应交税费——应交增值税（销项税额）34190本190190190190190190117应交税费——应交增值税（销项税额）55准备35万元，应结转销售成本（）万元。『正确答案』200万元，该商品成本170万元，已提【知识点】其他业务成11应交税费——应交增值税（销项税额）711应交税费——应交增值税（销项税额）7777（240000÷10÷12）22117应交税费——应交增值税（销项税额）402017·多选题】下列各项中，应计入工业企业其他业务成本的有（）『正确答案』2017·多选题】下列各项中，企业应通过“其他业务成本”科目核算的有（）『正确答案』2010·多选题】下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）『正确答案』项B、C、D计入其他业务成本。『正确答案』2010·多选题】下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）『正确答案』项B、C、D计入其他业务成本。【知识点】税金及附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。【2018调整】费税税率为25%。该公司应编制如下会计分录：计算应交消费税额借：应交税费——应交消费 率为7%，教育费附加为3%。该公司应编制与城建税、教育费附加有关的会计分录如下：印花税、耕地占用税、车辆购置税、等加6——应交教育费附加66——应交教育费附加6（1）1.68[200×（1－30%）×1.2贷：应交税费——应交房产 （2）借：应交税费——应交房产 2015·多选题】下列各项中，应计入税金及附加的有（）『正确答案』2015·多选题】下列各项中，应计入税金及附加的有（）『正确答案』2014·多选题】下列各项中，应计入税金及附加的有（）『正确答案』【知识点】销售费销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用应交税费——应交增值税（进项税额）57）『正确答案』（A.预计产品质量保证损失『正确答案』）2017·单选题】下列各项中，企业应计入销售费用的是（）『正确答案』2014·多选题】下列各项中，应计入销售费用的有（）『正确答案』【知识点】管理费企业在筹建期间内【知识点】管理费企业在筹建期间内发生的开办费聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）技术转让费、研究费用、排污费等2.商品流通企业管理费用不多的，可不设本科目，相关核算内容可并入“销售费用”科目5应交税费——应交增值税（进项税额2017·单选题】下列各项中，企业不应确认为管理费用的是（）『正确答案』）『正确答案』2017·单选题】下列各项中，企业不应计入管理费用的是（）『正确答案』2015·多选题】下列各项中，应计入管理费用的有（）『正确答案』2015·多选题】下列各项中，应计入管理费用的有（）『正确答案』）【真2013·多选题】下列各项中，关于管理费用的会计处理表述正确的有（『正确答案』【知识点】财务费财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入汇兑损益企业发生的现金折扣等借：财务费用——利息支 25252017·单选题】企业支付的应收票据贴现息，应记入（）『正确答案』【真题）（『正确答案』『正确答案』2017·单选题】下列各项中，不应计入企业财务费用的是（）『正确答案』【真2017·单选题】201611某企业确认短期借款利息7.2万元（不考虑增值税），收到银行活期存款利息收入1.5万元。开具银行承兑汇票支付手续费0.5万元（不考虑增值税）。不考虑其他因素，11月企业利润表中“财务费用”项目的本期金额为（）万元。『正确答案』2012·单选题】下列各项中，不应计入财务费用的是（）『正确答案』2011·多选题】下列各项中，应计入财务费用的有（）『正确答案』费用”科目。（）第三节利润【知识点】第三节利润【知识点】利润的构利润是指企业在一定会计期间的经营成果其他收益主要是指与企业日常活动相关，除冲减相关成本费用以外的政府补助。【20182017·多选题】下列各项中，属于工业企业营业收入的有（）『正确答案』项D计入营业外收入。【真题2017·单选题】20161220日，某企业销售商品开出的增值税专用发票上注明的的跌价准备金额为5。不考虑其他因素，该业务使企业201612月营业利润增加（『正确答案』）2011·多选题】下列各项中，影响当期营业利润的有（）『正确答案』【知识点】营业外收营业外收入是指企业确【知识点】营业外收营业外收入是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得营业外收入主要包括非流动资产处置利得（固定资产、无形资产）、盘盈利得（盈）、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得等。期末，应将“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目。结转后本科目应无余额179贷：营业外收入——非流动资产处置利 179借：营业外收 180180【例题·多选题】下列各项中，应计入营业外收入的有（）『正确答案』2013·多选题】下列各项中，应计入营业外收入的有（）『正确答案』2010·单选题】下列各项中，不应计入营业外收入的是（）『正确答案』【知识点】营业外支营业外支出是指企业发生【知识点】营业外支营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失主要包括非流动资产处置损失（固定资产、无形资产）、公益性捐赠支出、盘亏损失（资产盘亏）、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失等。应交税费——应交增值税（销项税额）33）（A.公益性捐赠支出『正确答案』2017·单选题】下列各项中，应通过“营业外支出”科目核算的是（）『正确答案』2017·单选题】下列各项中，应计入营业外支出的是（）『正确答案』2015·单选题】下列各项中，报经批准后计入营业外支出的是（）『正确答案』2015·单选题】下列各项中，报经批准后计入营业外支出的是（）『正确答案』（『正确答案』【知识点】所得税费递延所得税负债是指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金一、应交所得税的计应纳税所得额＝税前会计利润（利润总额）＋纳税调整增加额－纳税调整减企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目如税收金、罚款）按税法规定允许弥补的亏损，如前五年内未弥补按税法规定准予免税的项目，如国债利资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。应纳税所得额＝1980＋20＝2000（万元）当期应交所得税额＝