【建筑施工企业应收账款问题及对策-以郑州四方工程公司为例9800字（论文）】

建筑施工企业应收账款问题及对策—以郑州四方工程公司为例目录TOC\o"1-2"\h\u13730建筑施工企业应收账款问题及对策—以郑州四方工程公司为例 1134331引言 1243231.1研究背景 1241661.2研究意义 2180862相关理论综述 2287622.1应收账款相关概念 2191572.2应收账款的产生的原因及影响 2306713郑州四方工程公司现状介绍 3128173.1公司概况 372773.2公司的应收账款日常管理 4153323.3公司近三年应收账款现状及问题 610374郑州四方工程公司应收账款问题的成因分析 9126294.1盲目追求业绩 9276244.2缺乏应收账款风险管理意识 9148094.3缺少相关信用管理部门 10184884.4应收账款核算不及时 1084404.5催收方式单一 1014845提高应收账款管理水平的对策 11230475.1制定合理的业绩目标 1195715.2加强企业内部控制，提高应收账款风险管理意识 11150005.3成立独立的信用管理小组 11263205.4完善催收制度 12270306结论 1210794参考文献 141引言1.1研究背景在我国快速扩大的市场背景下，各行各业不断有新的公司成立。百花齐放的同时，同行业公司的竞争也越来越多。在有限的市场内想要更快速的发展，想要增加产品销量实现利益做大化，公司就很可能采用赊销的销售方式，而这就在公司财务上产生了很多应收账款。如果应收账款长期累积，应收账款的金额与账龄影响一个公司的运营能力、偿债能力，甚至影响一个公司的生存。销量的增加这时候就不单单是意味着净利润的增加，赊销产生的大量应收账款对于公司来说，也是极大地压力，在这期间公司的营业利润将会呈现出来慢增长，更甚者呈现出不增长的情况。目前，在信用体系建设方面我国尚不完善，公司在信用方面往往使用了比较宽松的政策，比如赊销，这虽然让商品的销量增加，年末销售报表好看，但是在以后收回应收账款的时候，是否能按时按量的收回是一个未知数，很有可能产生坏账，导致实际收款与预期不符合等情况。从这一点看，公司实际的销售额即是应收账款收回的金额。在这各行各业中建筑行业最为典型，因为建筑行业牵扯周期长、金额大、风险高，公司如果缺少流动资金会严重影响公司日常运转。1.2研究意义应收账款的有效管理，可以帮助运营者清楚的知道自己公司在开拓市场时选择承受最小的风险，也正是如此公司才能在争夺市场的时候提高其市场占有率。可是应收账款的不断累计会给企业带来风险，应收账款应该随着公司的运行，而有一个不断变化的范围值，只要在这范围之内，公司的正常的发展不会受到限制，甚至可以有着积极地作用。研究合理有效的应收账款管理方法是公司稳定成长强有力的保障，因此研究应收账款的管理对企业来说有着重要的意义。2相关理论综述2.1应收账款相关概念应收账款是企业指在经营过程中被购买方所占用的资金，其中应向购买方收取的货款、向购买方垫付的运杂费及购买方承担的应交税金。应收账款事实上是两种交易业务，向购买方出售商品或提供劳务和出售垫付的资金。建筑施工企业的应收账款主要是建筑施工企业承接了施工项目后，按照签订合同的应向合作方收取的结算款，在与相关业主单位签订施工合同后，为其提供建筑服务而应向对方单位收取的对价，包括材料款、保证金以及工程款等。2.2应收账款的产生的原因及影响（1）外部原因面对日益激烈的市场竞争，企业为了在竞争中获得竞争优势，优先选择优惠价格条件，而常用的价格优惠方式就是赊销方式，赊销是把商业信用作为基础的销售行为，此时商品的所有权由购买方先拥有，再按照约定的付款方式及节点支付，这使得商品的所有权让渡。这样的方式是争取到了客户、扩大销售规模，但是销售方的资金大量被占用。（2）内部原因企业的管理者主要的是关注扩大销售份额、提高销售数量、达成合作等，对于应收账款问题没有系统的考虑，会对公司日常经营造成什么的财务风险，从而在具体的管理方法上有所欠缺及无相关经验。一般而言，企业即使制定了相关的管理规章制度，当面对销售业务签订时，也会优先选择完成业务促成合作，从而相应的管理制度也毫无意义，无法发挥作用。应收账款对于企业而言也是具有两面性。（1）正面影响应收账款对企业面对日益激烈的市场竞争不仅可以提高产品市场率，而且应收账款可以用于企业的流动资金贷款的基本条件，根据其大小及应收下游企业性质可以向银行申请流动资金贷款，用于企业的扩大经营与生产。在当前的竞争中，赊销是促进销售的一种重要方式、不仅可以减少库存，同时使企业的财务报表上的收入和资产、利润有一个较好的呈现，这也使得企业可以到金融机构质押应收账款，获取现金。负面影响赊销虽然可以扩大市场规模，但是应收账款所占用的比例过高将会影响到公司的日常运营甚至拖累到公司倒闭。应收账款大量的增加会使企业产生虚增利润的现象，然而增加的只是财务报表上的数字，企业的账面并没有流入真实的资金。现金是一个企业的血液，具有重要的意义，若企业的应收账款产生的呆账坏账较多，那么企业资金周转不灵，支付能力下降，企业日常的运营成本难以运转和发展。3郑州四方工程公司现状介绍3.1公司概况3.1.1郑州四方工程有限公司简介郑州四方工程有限公司是按照现代企业制度组建的有限责任制公司,公司成立于2008年5月26日，公司是从事暖通工程施工、热机组管道安装、建筑机电安装工程的专业化公司，公司拥有雄厚的技术力量，严格的管理体系，高素质的员工队伍。自成立以来,先后承担了多项供热工程建设项目，足迹遍及河南、山西两省，在供暖同行业中一直处于领先水平，树立了良好的企业信誉。公司内部设置的行政部、业务部、物资管理部、工程管理部、安质部、财务管理部等的职能部门，本着“向人才要效益，向管理要效益，向服务要效益”的经营发展理念，努力实现“务实，高效，优质，诚信”的企业精神，秉持“信誉第一，客户至上”的信念，脚踏实地，稳扎稳打的提供着优质高效的服务。公司成立以来，坚持以安全生产为基础，以经济效益为中心，以科技为动力，严格贯彻执行ISO-9001：2000国际质量认证体系作为本公司企业管理的核心，于2010年4月份通过中国质量认证中心认证。目前公司具有各类技术和经济管理人员共一百零一人，其中相关专业高级工程师十七人，中级工程师人员七十一人，初级工程类职称人员十三人。3.1.2公司业务流程目前，郑州四方工程公司的日常经营业务活动的主要流程如下：（1）发掘市场：业务部门根据大型招标官方机构发布的招标信息或邀标、参加招商方召开的商务会议、部门业务人员利用自己的人脉等方式获取招标信息后，基于公司自身的建筑施工资质挖掘到适合公司的项目信息，进而初步对客户进行信用调查和价值分析。（2）参与投标：业务部的工作人员确定的合适项目之后，向上级部门报告项目详细情况，并得到上级部门的同意后，准备好项目标书及其他需要的资料参加投标，或者直接与项目的负责人进行洽谈，进一步获得具体的信息。（3）签订合同：当项目中标后或客户项目负责人达成合作意向后，进一步商讨相关合同的细节，在商讨的过程中确定项目费用总金额、工期、付款节点和条件，以及工程竣工结算方式和程序，与此同时业务部项目负责人根据客户的相关要求落实。（4）实施工作：当项目合同签订后，公司设立专用账号专款专用。项目负责人将合同及中标通知书装订成册归档客户资料。当甲方出具开工指令单或者通知函，确定具体进场时间后，按照合同要求在规定的时间内配置技术人员、安排施工的工作人员及施工所需材料在规定的时间内进场。（5）竣工结算：当工期达到工程付款节点时，项目负责人根据合同签订的合同额和税率向财务部申请开发票，之后项目负责人将发票提供给甲方，甲方拿到发票后，合作方按照合同要求的工期和进度支付款项。（6）逾期催收：基于已到付款节点而且公司已开具增值税发票的价款，超过合同约定的支付时间。应及时采取多种催收方式，以防止产生坏账损失。3.2公司的应收账款日常管理郑州四方工程公司虽然成立了许多年，但是公司属于家族式企业管理模式，管理制度不完善且执行力度不好。郑州四方没有专门的信用管理或风险控制管理的部门，该公司应收账款管理的的工作主要是由业务部和财务部来共同协助完成的。图3.1应收账款管理职责财务部主要是负责核对日常的经营流水、基于收款情况定期编制账龄表并发函询证催收、根据发函询证回应和回款情况计提坏账准备、核算具体数额。业务部主要负责是对外部分，负责发掘适合公司的项目直至签订合同，而后与甲方项目经理人交接后按照合同签订要求一一落实，根据支付节点要求申请开具发票后向甲方要求支付款项。3.3公司近三年应收账款现状及问题应收账款质量分析内容包括：应收账款三年来金额变化情况、应收账款占营业收入比例、应收账款占流动资产比例、应收账款周转率。表3.1郑州四方工程公司2021年-2023年主要财务数据（单位：元）项目2021年2022年2023年应收账款7809112.968504457.1815607949.36营业收入29680091.7726305323.2932007811.99流动资产195423428.7910910181.4032007811.99资产总额20850104.5312287878.9627482805.00数据来源：郑州四方工程公司2021年-2023年报3.3.1应收账款增长幅度过快表3.2郑州四方工程公司应收账款增长幅度（单位：元）项目2021年2022年2023年应收账款7809112.968504457.1815607949.36应收账款增长率-8.00%28.30%99.80%数据来源：郑州四方工程公司2021年-2023年报从表3.2图能够明显看出，应收账款的增长速度较快，从2021年的7809112.96元增加到2022年的8504457.18元，直到2023年增加到了15607949.36元，连续三年应收账款的规模不断剧增。若长此以往下去，应收账款的持续增加会大大增加公司的风险，如果不及时干预，会影响企业的稳定发展。负责审核项目的业务总监在审核项目信息时，按照公司扩大经营规模为经营目标。基于业务部更重视业绩任务量的情况，当业务员在确定新项目进行资料整合向业务部总监报告审批时，审核的重点是该项目的资质要求、工作内容、工期与固定价款等项目要求，只要公司符合资质要求且适合公司的发展需要，就会产生直接审批通过了，有业务部的该项目负责人推进后续工作直至促成合作。不管老客户当前是否有逾期的应收账款，只有想要继续合作就会续约或者签订新的项目。因此，在上文财务指标看出2021年到2022年增长了一倍，在2022年大量逾款时2023年又与合作商签订了大量合作项目，所以2022年到2023年呈现出增长迅猛，和2021年相比而言两倍增长。202220213.3.2应收账款占营业收入比例20222021应收账款是流动资产的重要组成部分，是企业获得资金生产能力的主要途径。应收账款越多，说明企业资金被占用的越多，会直接影响企业资金的正常运营周转，加大了结算款项收不回来的风险。表3.3郑州四方工程公司营业收入增长比重及应收账款占营业收入比例（单位：元）项目2021年2022年2023年应收账款7809112.968504457.1815607949.36营业收入29680091.7726305323.2932007811.99应收账款占营业收入比例34.00%32.30%48.76%应收账款增长率-8.00%28.30%99.80%营业收入增长率-18.13%20.99%9.65%数据来源：郑州四方工程公司2021年-2023年报一个公司的应收账款占营业收入没有最佳比例，对公司经营来说其占比越小越好，相对的经营状况良好。如果其比例过高会带来给公司的财务风险，由表3.3和表3.2可以看出，2021年到2023年郑州四方工程公司的应收账款处于不断增长的现状，2021年公司应收账款占营业业务收入的34.00%，从2022年到2023年应收账款营业收入比例增高，虽然2022年占比减少但是资产总额和利润总额也在减少。说明郑州四方工程公司的在现金流量方面不好周转能力不好，在应收账款管理上也存在一些问题，这将会给企业带来较大的风险，企业应该多注意防范。3.3.3应收账款占流动资产比例表3.4郑州四方工程公司流动资产及应收账款占流动资产比重情况（单位：元）项目2021年2022年2023年应收账款7809112.968504457.1815607949.36流动资产19523428.7910910181.4026252147.80应收账款占流动资产比重39.99%77.94%59.45%数据来源：郑州四方工程公司2021年-2023年财务报表对于公司的应收账款占流动资产的30%对公司经营状况来说是比较安全的，如果超过30%就会产生坏账的风险。由表3.4和图3.3可以看出，2021年到2023年郑州四方工程公司的应收账款处在上升的情况，2021年公司应收账款占流动资产的比重达到了39.99%，从2021年到2023年应收账款占流动资产的比重上升，虽然2022年有所下降，但是流动资产也在减少，说明郑州四方工程公司的资金流动性逐渐变差，在应收账款管理上也存在一些问题，这将会给企业带来较大的风险，企业应该多注意防范。3.3.4应收账款周转率较低企业的应收账款只有实际形成企业的资金流入，使流动资金保持平稳，并投入到企业的再生产中，才能对公司的运营发展产生助力。通常情况下，我们釆用应收账款周转率和应收账款周转天数两个指标来进行定量的分析，对于应收账款周转率来说，这个数值越高，表明企业的应收账款变现能力越强，企业信用销售的款项能较快变现，应收账款的质量也愈高，而应收账款周转天数的性质与之相反，根据郑州四方工程公司2021-2023年的财务数据得出该公司的应收账款周转率及周转天数如表3.5所示。表3.5郑州四方工程公司应收账款周转率及应收账款周转天数（单位：元）项目2021年2022年2023年应收账款8504457.187809112.9615607949.36营业收入26305323.2929680091.7732007811.99应收账款周转率2.031.781.44应收账款周转天数177.10201.77249.94数据来源：郑州四方工程公司2021年-2023年报从上表中可以看出郑州四方工程公司2021年-2023年三年间的应收账款周转率分别为2.03、1.78、1.44，单看数值都处在相对较低的水平，也明显的看出整体呈现出下滑趋势。通常情况下，建筑及相关行业的应收账款周转率在4.2左右是比较合适的，相比较而言郑州四方工程公司的应收账款周转率水平较低。应收账款周转天数方面，这三年的数值分别为177.10天、201.77天、249.94天，整体看是处于上升的趋势。综合郑州四方工程公司两个方面数值与行业相比较而言，可以看出其每年都在下降而且应收账款变现能力相对弱。应收账款周转率与企业应收账款的变现能力是呈正相关，而应收账款周转天数与企业变现能力呈负相关。这两个指标都表明其公司的资金流动性变得差，在2021年开始发展项目的时候不关注应收账款的回收。据了解许多建筑施工工人的工资是随着项目的结束后或年底一次性付清本年的收入，郑州四方工程公司同样如此。期初的应收账款余额累计加上本年的应收账款收不回来，这样整体来看来应收账款周转率是低的。从图3.5郑州四方工程公司看出应收账款周转率出现每年递减趋势而周转天数每年都在呈现递增的趋势，与前面介绍的健康财务指标走向刚好相反。因此，郑州四方工程公司应收账款的变现能力每年都在递减，这对于企业而言是一种不好的发展态势，侧面的说明公司应收账款管理方面出现的问题，同时财务指标对公司也是一个警示和提醒，郑州四方工程公司应该多注意应收账款管理。4郑州四方工程公司应收账款问题的成因分析4.1盲目追求业绩郑州四方工程公司是以中小型企业发展模式经营，企业管理层的主要经营目标重点是放在开发新项目、大力发展公司业务、迅速占据市场份额上。只要业务部门可以洽谈新的项目或者中标都会得到公司的重视和青睐。公司制定经营目标的管理层缺乏管理的专业知识和素养，只看到了项目的合同金额和条件等内容，认为签订了合同就一定能够付款，对于付款时间长短不太重视，公司合作的客户房地产开发公司居多，对于没有能力支付的客户能够用商品房抵扣货款。并没有意识到公司投入成本和收回工程款的时间成本带给公司的财务风险，也无法从整体考虑应收账款对于公司运营及管理的重要作用，从而对公司形成一个恶性循环。4.2缺乏应收账款风险管理意识郑州四方工程公司应收账款问题方面的管理没有全面系统的规定，业务部主要是负责合同签订之前的信息核对和合作的启动工作，财务部门主要是负责应收账款日常财务工作核算和应收账款的还款情况整理，对业务部门起着辅助作用，其他部门没有规定。事实上，业务部门的业务员并没有实际参与催收工程款，负责事前调查时过程过于笼统不真实，使得信用调查成为了一个应付的差事，并且业务员为了达成项目合作，在制作标书时重点偏向于在价格方面给出的优惠条款，关于工程款的付款节点及条件、结算期限和方式并没有根据客户的实际还款能力具体制定。4.3缺少相关信用管理部门由于郑州四方工程公司员工在应收账款管理方面执行不认真，加上事前只是表面简单的进行基础信息收集，事后从应收账款出现到后续收回都没有信用管理部门的参与。涉及赊销问题时，由业务部经理初审，财务部复审后交给副总经理签字后完成了赊销流程，但是副总经理平时事务繁多，对客户信用的了解最主要的途径是业务部经理的介绍，这样的审核不够全面，后续也没有相关人员负责客户的信用情况整理档案。郑州四方工程公司应收账款的催收达不到预期效果主要原因是应收账款的催收由业务人员负责，且公司没有设置关于催收工作的相应奖励或惩罚，催收对于业务人员来说相当于兼职。重要的是，信用管理工作员工要具备专业知识，需要制定和修订公司的信用政策及信用制度，组织实施信用管理，与此同时这项研究工作还要具有独立性。郑州四方公司将这项技术工作弱化为审批资料提交手续，业务部的工作员工不具备信用管理知识且公司没有对其专业培训。因此，公司作为一个整体而言，对于客户信用管理不够重视，公司应收账款的潜在风险被这样的制度和人员配置所影响。4.4应收账款核算不及时基于公司的财务部门员工不多，且日常工作繁忙，公司在核对应收账款方面要求不严格，财务部在应收账款的对账时间上不及时。郑州四方工程公司要求财务部应至少按月核对往来款项的对账单数据，同时还应定期与合作方发函询证核对应收款项数据，经营部需要协助财务部定期核对应收账款。在实际的工作过程中，没有严格按照规定来定期确认数据，而是财务部人员至少每月核对一次变成了季度、半年度甚至年度，确认的方式是通过发到客户公司邮箱里，而发送之后业务部门没有及时关注反馈信息。因此，公司实际的对账管理工作没有实质性意义，无法及时掌握公司的应收账款实际情况。4.5催收方式单一郑州四方工程公司在催收应收账款的方式基本上是采用发邮件或者打电话催收，只有到迫不得己的情况下会选择采取打官司走诉讼程序这样的强硬手段，这样单一的催收方式导致催收效果也很不理想。在催收逾款失败后，既没有去调查客户发生逾期的真实原因，也没有考虑到维系良好的合作关系。同时公司在催收方面没有给过业务人员压力，业务人员只注重前期达成合作关系，对于后续的回款漠不关心，且回款进度与速度不会对业务员带来损失，所以导致业务人员消极对待逾期应收账款，款项回收效果不佳，逾期时间越长，回收难度越大，形成坏账的风险越大。5提高应收账款管理水平的对策5.1制定合理的业绩目标企业不仅仅要开发新项目来占据市场份额上，还要跟据公司自身的实力来合理发展，在是定业绩目标的时候，可以加上限制，一个年度完成多少固定的目标业绩。通常情况下，建筑及相关行业的应收账款周转率在4.2左右是比较合适的，以这个数值为基准制定业绩目标，根据上一年应收账款情况制定本年的业绩目标中的应收账款不应超过多少元进而控制业绩目标，还要根据应收账款占流动资产比例不超过30%，结合被施工方与郑州四方工程公司自身的承受能力，制定合理的业绩目标，并且可以适当提高一点，来激励公司的发展。在制定业绩目标时公司的客户偿还能力也至关重要，做好合作方的信用调查十分有必要。5.2加强企业内部控制，提高应收账款风险管理意识首先要收集客户的信用方面信息，收集的客户信息应包括简单的基本信息和信用数据指标，不仅包括客户的单位名称和社会代码等，还应具体的了解客户的经营现状、财务状况、企业规模、合作次数、有无逾期记录，同时必须关注本次合作对方的预算情况进而判断企业经营状况，对客户的付款给出现金折扣、商业折扣等激励方式。其次，财务部门应该定期对合作方的的应收账款的变动情况及时提供给公司的管理层，特别是定期报告到期的应收账款情况。最后，建立完善的业绩考核机制，培养应收账款的风险防范意识。使得公司中的工作人员充分认识到应收账款收不回来的风险，提倡谁接的项目谁负责的原则，落实到个人的责任上，减少只顾业务的完成量不关注回收款带来的损失。对于部门来说，工作权重与工资直接挂钩，完成工作好的员工给予奖金，工作差的绩效评分降低工资。还要健全售后服务体系，对于合作方热情细致的售后也是能够快速收款的方法之一。定期向公司的财务部、业务部等员工举行应收账款主题会议，在文化熏陶下时刻提醒工作员工。5.3成立独立的信用管理小组郑州四方工程公司没有专门成立专业的信用管理部门，目前信用管理工作主要是业务部经理和各自负责开发项目的业务员负责，财务部为辅，而财务部人员在做好本职工作的同时已经自顾不暇，业务部比较重视在开发新的工程施工项目，以成交的业绩作为工作的重点，简单而基础收集客户信息不会对信用管理有实质性的作用；财务部门和业务部门都不是专业的信用审核人员，其不会用合适的评价方法分析公司目前存在的风险点。结合公司的实际情况单独成立信用管理部门对于公司运营成本较高，增加公司的资金压力且公司规模受限。郑州四方工程公司应该设立信用管理小组，首先，此信用管理小组并非管理部门但是要具有独立工作的权限。由于信用管理工作需要具有专业人且拥有丰富工作经验人员任职，因此应聘请一名专业的信用管理员，成为信用管理小组的组长。组长职责要制定适合公司的信用管理规章制度，推动整个信用管理工作的进行。其次，业务部直接接触到公司合作商同时还做过客户信息收集，之前一直是催收工作的主要负责人，所以应在业务部选任一名员工成为信用管理小组。业务部主要在小组负责收集客户信息、及时反馈合作方信用变化状况，催收逾期款项。财务部比较了解整个项目的成本核算和收款情况，也应选任一名成为小组成员，主要负责提供信用管理部门需要的财务分析数据，定期与合作方对账。同时人力资源部和工程部也需对应收账款风险管理进行配合，人力资源部门主要工作过程的人员调动，配合催收工作的日常调动，评估工作人员的绩效；工程部主要负责现场施工工作的质量保证，施工质量验证收合格与否直接导致账款回收效率。因此，信用管理小组的主要岗位要求是帮助业务部门收集客户信息，补充完善后整理为客户档案，组建成客户的信用管理体系，对合同进行审核和管理，配合催收工作并进行应收账款动态管理。因此，经营部和信用管理小组之间相互关联和牵制，将进一步规范公司程序。5.4完善催收制度合理的选择催收方式是催收逾期应收账款的成功因素之一。公司应统计客户公司的还款进度，财务部做出账龄分析表及具体的坏账准备来分析应收账款情况，结合实际合作方的公司运营情况，进而对合作方公司的还款能力做出判断。针对不同客户要用不同的催收方法，首先，在款项到期前一周对客户进行邮件提醒；在逾期一个月的，进行电话催收；逾期的两个月的去合作方的实际经营地催收，并了解逾期原因；逾期六个月以上的，对于多次上门催收且恶意不还款的，可以采取法律诉讼的方式或者交给专门的要账公司解决。相反，对于合作信用好的且合作亲密的客户，如果出现偶尔一次的逾期还款，可以顺延合理的日期。6结论合理的应收账款比例将有助于企业的获利能力，是企业注入生命力的重要途径。总而言之，应收账款的存在对企业而言不只是风险，一方面帮助企业促进企业的销售量，另一方面将会企业会降低公司的库存。应收账款具有双面性，应该合理的加之运用。本篇论文依据在郑州四方工程公司的实际工作了解到的信息发现应收账款存在问题，比如应收账款增长过快，应收账款周转率低，财务部在核算应收账款方面不及时，销售政策宽松，催收方式单一。而解决这些问题，首先是制定合理的经营业务目标，加强企业的内部控制，进而提高应收账款风险防范意识；成立信用管理小组不仅可以节约公司的成本还可以发挥信用管理小组的作用；从催收方式和时间把握上来完善催收制度。碍于本人的能力有限加上岗位权限受到限制，和公司的财务数据不能被外传，唯恐设计到公司机密，所以找到的信息数据有限，实际效果有待改进。总之，本人也将会在以后的生活和工作学习中不断学习提升。

参考文献[1]MamanDaniel,RosenhekZeevResponsibilityplanningandplanningandrisk