第三讲 会计记录与系统(厦门大学MBA中心 郑炜玲)

Ch.4AccountingRecordsandSystems主讲：郑炜玲厦门大学MBA中心2187902，zhengweiling@sohu.com2/20/20241MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班TheAccountingCycle会计流程分析经济业务，编制会计分录过账期末编制调整分录并过帐编制财务报表编制结账分录并过帐编制试算平衡表、对账2/20/20242MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班步骤一：编制会计分录什么是会计分录？怎样编制会计分录？会计分录的载体——会计凭证记账凭证普通日记账generaljournal原始凭证的作用2/20/20243MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班会计分录accountingentry定义:对每一项经济业务，按照复式记账要求，分别列示出应借应贷账户及其金额的一种记录。形式简单分录simpleentryDrCash50,000CrCapital50,000复合分录compoundentryDrFixedassets50,000Inventory10,000

CrCash60,0002/20/20244MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班编制会计分录四步曲分析经济业务涉及到哪些会计科目？分析其金额是增加还是减少？根据借贷记账符号规则，判断应记入账户的借方还是贷方？写出会计分录根据借贷记账规则，检查所编分录是否正确？2/20/20245MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班经济业务的载体---原始凭证

originalsourcedocument只有经过审核后正确无误的原始凭证才能作为记账的依据，会计的一个重要特点是重视原始凭证。审核要点:真实性正确性合法性合理性

2/20/20246MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班记帐凭证

定义：会计部门以审核无误的原始凭证为依据，简要记录经济业务的内容，确定会计分录并作为记帐依据的会计凭证。

种类（1）专用记帐凭证现金收款凭证、现金付款凭证银行收款凭证、银行付款凭证转帐凭证（2）通用记帐凭证审核记帐凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的内容和张数是否与记帐凭证相符。应借、应贷的帐户名称和金额是否正确，帐户对应关系是否清晰，帐务处理是否符合会计制度的规定。凭证中的有关项目是否填写齐全，有关人员是否签名盖章。2/20/20247MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班TheJournal日记账Inanactualaccountingsystem,transactionsareinitiallyrecordedinthejournal.2/20/20248MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班步骤二：过账什么是账户、账页、账簿？帐户的分类总账和明细账永久性账户和临时性账户过账总账和明细账平行登记结出期末余额与本期发生额2/20/20249MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班TheAccount账户Theentiregroupofaccountsiskepttogetherinanaccountingrecordcalledaledger.CashAccountsPayableJillJones,Capital帐户就是对会计要素再分类，它以一定结构和格式的帐页来连续地记录、整理、汇总某项经济内容的增减变化及其结果。2/20/202410MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班帐簿日记账journal分类账ledger备查账GeneraljournalSpecialjournalGeneralledgerSubsidiaryledgers租入固定资产登记簿委托加工材料登记簿备用金登记簿帐簿按外表形式分为订本式、活页式、卡片式帐簿按照格式分为三栏式帐簿、多栏式帐簿、数量金额式帐簿2/20/202411MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班账户的分类

总账和明细账总分类账户（总账）：根据资产、负债、所有者权益、收入、费用类别分别设置,又称一级账户。明细分类账户：根据每一个总分类账户所核算的内容，按照详细类别设置,可分为二级账户、三级账户、四级账户······永久性账户和临时性账户永久性账户permanentaccount(实帐户)：指资产类、负债类和所有者权益类帐户。结帐时，计算出帐户的期末余额，并划线结转至下期。临时性账户temporaryaccount（虚帐户）：需要在期末结清的账户,指收入类和费用类帐户。结帐时，全部结平，计算出该期间的实际收益，并结转到所有者权益类帐户，表明本期的经营成果。2/20/202412MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班总账释例Althoughgeneralledgeraccountsprovideusefulinformation,theydonotprovidemuchofthedetailedinformationneededinthedailybusinessoperations.Whoowesusmoney?2/20/202413MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班SubsidiaryLedgers明细账:

ASourceofNeededDetailsControllingAccount2/20/202414MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班2/20/202415MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班过账POSTING总账与明细账平行登记：每一笔业务，同时在总账和明细账进行登记。期末计算本期发生额和期末余额期初余额(借方)本期发生额期末余额本期发生额原材料借方贷方期末余额=期初余额+本期增加额–本期减少额2/20/202416MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班期末余额和发生额的方向期末余额的方向一般与本期增加额的方向一致。资产类帐户：期末余额在借方负债类帐户：期末余额在贷方所有者权益类帐户：期末余额在贷方结帐前，收入类帐户一般有贷方发生额，费用类帐户一般有借方发生额2/20/202417MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班步骤三：调整分录和过帐调整分录：根据权责发生制原则，在会计期末进行的各种应计收入、应计费用、预收收入的分配、预付费用的摊销所做的会计分录。调整分录的特征；没有原始凭证调整分录对企业的影响：配比如何判断到底是否要调整？2/20/202418MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班

ApportionUnrecordedCosts预付费用摊销

RecordUnrecordedExpenses应计费用

ApportionUnearnedRevenue预收收入的分配

RecordUnrecordedRevenue应计收入TypesofAdjustingEntries2/20/202419MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班步骤四：试算平衡和对账为什么要试算平衡？----检查过账错误-----编表依据原理----全部账户的借方发生额=全部账户的贷方发生额-----全部账户的借方余额=全部账户的贷方余额试算平衡表的格式----发生额试算表-----余额试算表2/20/202420MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班

平衡了，不一定没有错！WHY？2/20/202421MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班对账对账：以帐簿为中心，利用帐簿与凭证、实物、报表之间，帐簿与帐簿之间的相互控制、稽核和自动平衡的机制，检查财务保管和会计处理的正确性。目的：账证相符账账相符账实相符账表相符2/20/202422MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班步骤五：结帐分录和过帐结帐：在会计期末把临时性帐户的期末余额结平。收入类帐户：结帐前，本期发生额在贷方费用类帐户：结帐前，本期发生额在借方Theclosingprocessgetsthetemporaryaccountsreadyforthenextaccountingperiod.2/20/202423MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班结帐方法CloseRevenueaccountstoIncomeSummary本年利润.CloseExpenseaccountstoIncomeSummary本年利润.CloseIncomeSummaryaccounttoretainedearning未分配利润Closedividendtoretainedearning.2/20/202424MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班步骤六：编制财务报表资产负债表损益表现金流量表合并会计报表2/20/202425MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班资产负债表的编制编表依据：资产、负债、所有者权益类账户的期末余额。把总账账户的期末余额直接转化为资产负债表的项目。如：“固定资产”。把几个总账账户的期末余额加以合并并进行必要的分析构成相应的报表项目。如：“货币资金”。把几个明细账账户的期末余额加以合并相应的报表项目。如：“应收账款”、“应付账款”。计算得出报表的项目。如“未分配利润”。2/20/202426MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班损益表的编制编表依据：收入和费用类账户的本期发生额（包括累计数）。主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额净利润=利润总额-所得税2/20/202427MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班Let’sseetheAccountingCycleforJJ’sLawnCareService.2/20/202428MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班

May1:JillJonesdeposited$8,000inthebanktoofficiallystartJJsLawnCareService.2/20/202429MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班

May2:JJspurchasedaridinglawnmowerfor$2,500cash.2/20/202430MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班

May8:JJspurchaseda$15,000truck.JJspaid$2,000downincashandissuedanotepayablefortheremaining$13,000.2/20/202431MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班

May11:JJspurchasedsomerepairpartsfor$300onaccount.2/20/202432MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班

May18:JJssoldhalfoftherepairpartstoABCLawnsfor$150,apriceequaltoJJscost.ABCLawnsagreestopayJJswithin30days.2/20/202433MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班May25:ABCLawnspaysJJ’s$75asapartialsettlementofitsaccountsreceivable.2/20/202434MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班May28:JJ’spays$150ofitsaccountspayable.2/20/202435MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班

May29:JJsprovidedlawncareservicesforaclientandreceived$750incash.2/20/202436MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班

May31:JJspurchasedgasolineforthelawnmowerandthetruckfor$50cash.2/20/202437MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班May31:Inadditiontothesetransactions,JillJoneswithdrew$200forpersonaluse.2/20/202438MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班PostingJournalEntriestotheLedgerAccounts过帐2/20/202439MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班PostingJournalEntriestotheLedgerAccounts2/20/202440MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班PostingJournalEntriestotheLedgerAccountsLet’sseewhatthecashaccountlookslikeafterpostingthecashportionofthistransactionforJJsLawnCareService.2/20/202441MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班LedgerAccountsAfterPostingThisledgerformatisreferredtoasa

runningbalance(asopposedtosimpleTaccounts).2/20/202442MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班AdjustingEntries2/20/202443MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班AdjustingEntries2/20/202444MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班Afterthesetwoadjustingentriesaremade,JJ’sAdjustedTrialBalancelookslikethis.

2/20/202445MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班ClosingEntriesforRevenueAccountsSinceSalesRevenuehasacreditbalance,theclosingentryrequiresadebittotheSalesRevenueaccount.2/20/202446MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班ClosingEntriesforRevenueAccounts2/20/202447MBA2002秋季不脱产班MBA2002春季班ClosingEntriesforExpenseAccountsSinceexpenseaccountshaveadebitbalance,theclosingentryrequiresacredittotheexpenseaccounts.2/20/202448MB