电商企业会计处理 涉税实务 内部控制 股权设计

电商企业会计处理与涉税实务投资自己，充实自己目录010203电商企业的基本类型与其商业模式

0102040506电商企业进入资本市场的财税合规思考

电商企业初期的财税规划

电商企业的核算内容与会计处理

电商企业涉税实务问题

两个跨境电商平台实例引发的思考

06电商企业的基本类型与其商业模式

01电商企业的基本类型与其商业模式电商是基于互联网的电子交易，强调企业利用互联网与外部发生交易与合作

的商业模式。1、电商企业的分类及解释电子商务法所称电子商务，是指通过互联网等信息网络销售商品或者提供服务的经营活动。电商企业的基本类型与其商业模式类型说明平台类电商电商企业并非产品或服务销售合同的购销主体，而仅围绕促成购销交易提供各类辅助服务渠道自建类电商自行建立网站并基于该网站实现销售的企业，既包括传统产品或服务的销售，也包括基于互联网技术开发销售的新型产品或服务渠道购买类电商通过入驻电商购买销售渠道并在线上实现销售的企业电商企业大致可分为以下三种类型电商企业的基本类型与其商业模式2、各类型电商企业的区别类型特点示例平台类电商“中介”为促成购销交易提供各类辅助服务淘宝、滴滴出行、唯品会渠道自建类电商”自给自足“，自建网站并基于该网站实现销售格兰仕官方商城、熊猫商城渠道购买类电商”入驻者“，入驻电商平台购买销售渠道并在线上实现销售淘宝卖家、京东第三方商户、入驻美团的餐饮店电商企业的基本类型与其商业模式1.平台类电商类似于天猫、京东等平台，包括不限于网站、APP、小程序等2.渠道自建类电商

既销量产品又提供平台服务的企业3.渠道购买类电商

进驻天猫、京东等平台提供销量或服务的企业电商企业的基本类型与其商业模式3、各类型电商企业的商业模式及案例1、面向制造业或面向商业的垂直。2、面向中间交易市场的B2B企业与企业之间（B2B）

企业与企业之间通过互联网进行数据信息的交换、传递，开展交易活动的商业模式。其包括以下2种模式：【案例】阿里巴巴、慧聪网、环球资源网电商企业的基本类型与其商业模式企业与消费者之间（Ｂ2Ｃ）企业通过互联网销售产品或服务给到消费者的电子商务模式。B2C即企业通过互联网为消费者提供一个新型的购物环境——网上商店，消费者通过网络在网上购物、在网上支付。【案例】天猫、京东、亚马逊中国、当当网电商企业的基本类型与其商业模式消费者与消费者之间（C2C）

C2Ｃ平台就是通过买卖双方提供一个在线交易平台，使卖方可以主动提供商品上网拍卖，而买方可以自行选择商品进行竞价。【案例】淘宝、拍拍网、易趣、闲鱼电商企业的基本类型与其商业模式线下商务与互联网之间（O2O）

线下服务利用互联网来招揽客，消费者可以在线筛选服务，在线结算。【案例】美团、饿了么、大众点评电商企业的基本类型与其商业模式消费者与企业之间（C2B）

消费者根据自身需求定制产品和价格，或主动参与产品设计、生产企业进行定制化生产。【案例】卡当网、采到宝网C2B的核心是以消费者为中心，消费者当家做主。电商企业的基本类型与其商业模式供应方与采购方之间（BOB）

供应方与采购方通过运营者达成产品或服务交易的一种新型电子商务模式。【案例】品众批发网电商企业的基本类型与其商业模式企业网购引入质量控制（B2Q）在B2B和B2C模式的基础上，交易双方网上先达成意向交易合同，签单后根据买方需要可引进入第三方(验货、验厂、设备调试)工程师进行商品品质检验及售后安装调试服务。【案例】电商企业进入资本市场的财税合规思考02电商企业进入资本市场的财税合规思考会计信息合规历史沿革股权变更程序合规且税务处理合规各项会计政策合理合规且稳定各项税种正常合规并完整缴纳关联交易及往来合理合规并充分披露内部控制体系完整且运行有效电商企业进入资本市场的财税合规思考（一）、电商企业的内部控制从哪些点着力？【案例1】携程售假机票

用户在网络曝光在携程购买的机票虽然显示已经出票，但是在机场却无法办理登机手续，被该用户质疑携程售卖疑似“假机票”

携程在声明中称，此次事件由于供应商端监管不力，该情况存在是因为部分供应商售卖的票并不在全球GDS供应体系内，而这部分过去携程一直采取抽查的情况，携程称，从事发当日起，这部分将100%抽查。电商企业进入资本市场的财税合规思考【案例2】2016年“双十一”前夕,京东集团通过其内部网站和“廉洁京东”微信公众号发布了一则《反腐内部公告》,将过去一段时间查处的10起内部腐败事件集中进行了实名公布。此前,京东集团对此公开表示,京东对于腐败现象坚决零容忍,对于涉贪员工绝不姑息,情节严重者将会移交司法机关处理。电商反腐消除网络交易灰色空间电商企业进入资本市场的财税合规思考理论分析：内部控制框架分为销售收款环节、采购与付款环节、生产与存货环节、货币资金流转环节关健控制点授权钱交易资产物流安全防损实务中把握

1.解读与分析电商企业的内部控制电商企业进入资本市场的财税合规思考2016年9月,阿里巴巴集团的5名员工用编写的脚本在公司内部公开秒杀月饼的活动中“秒到”了133盒月饼。事发后,阿里巴巴集团以其行为不符合公司的“价值观”为由,对上述员工做出了劝退的处理。阿里巴巴集团首席人力官蒋芳在公开信中表示,很多人问为什么我们处理的这么重?因为阿里是一家把权力真正下放到每个普通“小二”手里的公司,下放权力的基础就是组织和员工之间的本能的信任。只有一个建立在信任基础上的团队才能走得长远,打得起硬仗。因为只有授权才能服务好客户,更快地根据客户需求做出迅速有效的决定。【案例】阿里巴巴的授权【分析】在电子商务领域，专业人员和底层操作人员拥有了直接出来重要资产的权利。传统的一层一层领导的审批授权不再适应，必须建立新的管控模式

。电商企业进入资本市场的财税合规思考【建议】财务与IT技术部门共同参与制定内控体系1）事前控制：互联网时代，都是先写好程序，之后一切由计算机操作2）事中控制：客户的参与，成为监控的核心要素，外部监控内部。3）事后控制：比以往更重要，由计算机日志记录原始凭证。1）财务的控制必须前置到直接参与程序设计2）计算机日志的客观性和安全性决定一切（保存好硬盘是一切的重中之重）3）授权是按照作业流程处理节点来决定。三段控制电商企业进入资本市场的财税合规思考钱的新问题：数字化和虚拟化，银行不再是资金处理的核心，而是转移到以交易账号为中心的计算机平台。虚拟货币与货币的中间状态对账、结账方式由于交易的复杂程度也开始变多，不再是原有单纯的银行账号结算，多出了很多虚拟货币，积分、返券等怎么样合理控制？电商企业进入资本市场的财税合规思考交易的新问题：如何应对？1.

虚拟化，交易无法追溯验证，对账工作是对财务的一种考验，建立

合理的对账流程重要2.

线上作业与线下作业的连接性3.

成本开支的不可测量增加了管理难度电商企业进入资本市场的财税合规思考资产的新问题：有很多的虚拟资产，如果管理不善，会有很严重的后果数据资产1）

广告位2）

排名3）

展现4）

大数据电商企业进入资本市场的财税合规思考新的问题：物流物流问题“丢东西，退换货、损坏，送货危机”内部控制体系时，不得不考虑和解决的问题电商企业进入资本市场的财税合规思考安全的问题：1.

计算机网络环境（黑客、木马、病毒）2.

职业舞弊3.

数据库的物理删除4.

数据备份电商企业进入资本市场的财税合规思考防损的问题：1、供应链防损2、保护信息安全3､防范欺诈行为电商企业进入资本市场的财税合规思考每月3日前必须对好公司的对供应商的费用费用对账规定01每月3日前将支付宝余额与上月销售成功的订单逐笔核对销售对账规定

02公司所有线上产品的定价经相关领导批准线上产品定价

03支付宝付款的一切支出需要审批支付宝等付款审批

042.财务管理制度制定考量

电商企业进入资本市场的财税合规思考那么这32家被否企业中有哪些问题被证监会在反馈意见以及被否原因中提到了两次或者两次以上呢?通过反馈意见和被否原因的对比可以发现,在反馈意见提及次数较多的几个问题：其中例如行业对比,毛利率差异合理性,是被否的集中原因之一。证监会对IPO被否企业出具的反馈意见和被否原因,对于寻求上市的企业而言具有极强的借鉴意义。选取2018年其中32家企业继续补充披露后依然没有通过审核,导致无法上市,某机构针对这32家企业的反馈意见及其最终被否原因进行调查研究（二）、会计处理如何更合理合规？【IPO被否分析】电商企业进入资本市场的财税合规思考毛利率差异合理性收入的准确计量成本与费用的合理区分•收入的真实性、准确性、合理性电商企业进入资本市场的财税合规思考2017年7月5日，财政部修订发布了《企业会计准则第14号——收入》以控制权转移替代风险报酬转移作为收入确认时点的判断标准。新收入准则对于某些特定交易（或事项）的收入确认和计量给出了明确规定。例如，区分总额和净额确认收入、附有质量保证条款的销售、附有客户额外购买选择权的销售、向客户授予知识产权许可、售后回购、无需退还的初始费等，这些规定将有助于更好的指导实务操作，从而提高会计信息的可比性。【主要变化点】电商企业进入资本市场的财税合规思考收入准则第三十二条对于附有销售退回条款的销售,企业应当在客户取得相关商品控制权时,按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额(即,不包含预期因销售退回将退还的金额)确认收入,按照预期因销售退回将退还的金额确认负债;同时,按照预期将退回商品转让时的账面价值,扣除收回该商品预计发生的成本(包括退回商品的价值减损)后的余额,确认为一项资产,按照所转让商品转让时的账面价值,扣除上述资产成本的净额结转成本。

每一资产负债表日,企业应当重新估计未来销售退回情况,如有变化,应当作为会计估计变更进行会计处理。电商企业进入资本市场的财税合规思考在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，自2018年1月1日起施行；其他境内上市企业，自2020年1月1日起施行；执行企业会计准则的非上市企业，自2021年1月1日起施行。企业需要对财务、运营、税务、内控系统等方面尽早筹划，为新收入准则的实施做好充分准备。新收入准则电商企业进入资本市场的财税合规思考成本：指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，也就是企业生产产品、提供劳务等发生的成本，一般通过生产成本、劳务成本等科目归集。费用：是企业在日常经营活动所发生的经济利益的流出。和生产出来的产品提供劳务服务并没有直接关联的各项费用。•成本费用的真实性、完整度

从进入资本市场的估值这个驱动的因素来讲,如果尽量把支出放到费用里可以对企业价值有更多体现。【思考】电商企业进入资本市场的财税合规思考两套账的问题对内对外两本账。常见问题：主要体现在用私人账户绑定支付宝或微信等第三方支付方式，在淘宝上或其它平台收款，不入对公司账户；用私人账户结款，支付那些无票成本费用；另外给员工发放工资和奖金追求“合理避税”，漠视税务。税收违法行为电商企业进入资本市场的财税合规思考核查范围:●发行人实际控制人、财务总监、财务经理、出纳、与实际控制人存在亲属或其他密切关系的其他员工、持有发行人股份5%以上的高级管理人员、报告期内曾与发行人有过大额资金(包括现金和银行存款)往来记录的员工、其他重要关联自然人及重要关联法人的相关关键岗位人员报告期内常用银行账户流水;●常用银行账户包括但不限于工资账户、增资账户、分红账户、曾与发行人发生其他大额资金往来的账户等。

银行流水清理

杜绝通过个人账户收付公司款项的情形

杜绝相关个人账户与供应商、客户的银行流水电商行业IPO财务核查与财务应对分析

对于电商销售收入的核查主要基于哪些方面收入确认时点及电商推广费核算的准确性电商销售的真实性某本土八大会计师事务所电商行业IPO团队电商企业进入资本市场的财税合规思考电商企业进入资本市场的财税合规思考

发行人不得有下列情形:近36个月内违反工商、税收、土地、环保、海关以及其他法律、行政法规,受到行政处罚,且情节严重【IPO审核程序之一】●税收处罚:缴纳滞纳金和罚款,税务机关出具不属于重大违规的说明（三）、税务问题对上市的影响【对策】建立日常核查税务机制电商企业进入资本市场的财税合规思考企业涉税风险通常排查角度从印花税的角度来排查122345

从增值税的角度来分析

从企业所得税的角度来补漏

从综合的角度来看问题

从个人所得税的角度来分析电商企业进入资本市场的财税合规思考1.设定目标2.分析影响因素3.制定制度（流程）4.实施5.总结提高如何建立税务风险防控体系？电商企业进入资本市场的财税合规思考如何建立税务风险防控体系？风险管理采购制度与流程销售制度与流程发票管理制度电商企业初期的财税规划03电商企业初期的财税规划1、企业设立时的相关规划母公司异地子公司创始人股份合伙企业股东推荐的初创组织形式电商企业初期的财税规划运营主体公司自然人股东有限公司股东合伙企业股东个人所得税股息红利税率20%股权转让税率20%个人所得税股息红利税率20%股权转让税率5-35%企业所得税25%（股息红利免税）个人所得税20%不同的持股形式对应税负《电子商务法》实施下，企业组织形式设置思考《电商法》第十一条和第三十一条规定，电商运营必须税务登记，为客户开具发票，平台交易信息保存不少于三年。电子商务经营者可以选择三种组织形式在工商部门进行登记（一）组织形式1、有限责任公司：适用于较大规模电商平台，例如京东、淘宝、苏宁等2、个人独资企业：适用于年销售额或年营业额低于500万元的电商，例如淘宝店、微商等3、个体工商户：适用于月销售额低于1.5万元的电商，例如零星小额交易活动者（二）三种组织形式纳税对比1、有限责任公司：财务核算制度比较健全的公司采用查账征收方式纳税，需凭发票扣减相关成本（需缴纳3%增值税，5-25%企业所得税，20%分红税）2、个人独资企业：属于小规模纳税人，某些税收优惠园区可以采用核定征收方式纳税，核定征收率为10%（需缴纳3%增值税，0.5%-3.5%个税）3、个体工商户：月销售额低于1.5万元可采用核定征收方式纳税，一旦月销售额超过1.5万，就需要进行查账征收（税法规定，2019年1月1日起个体户实行查账征收）电商企业初期的财税规划电商企业初期的财税规划【全国部分城市调研】电商企业有哪些相关优惠政策？《北京关于促进新区电子商务发展的若干意见》项目具体奖励＼扶持政策上市主板给予800-1000万元支持资金；中小板给予600-800万元支持资金；创业板给予400-600万元支持资金鼓励实体经济应用电子商务实际投资额(基建和土地款除外)的20%申报资金补贴，单个项目最高不超过500万元。支持传统专业市场应用电商新区确定的重点项目，给予其总投资额50%的补贴，最高不超过200万元。鼓励电子商务服务企业聚集对于面向电子商务企业提供认证支付、数据服务、物流服务、咨询策划、运营推广等服务且年纳税超过100万元的企业，给予一次性资金奖励，最高不超过50万元。鼓励电子商务重大项目入驻对于被认定为国家级企业技术中心、工程中心、研发中心等的企业，一次性给予100万元资金支持；市级的，50万；区级的30万资金支持。支持电子商务企业开展宣传推广活动对于参加国家级电子商务领域专业展会的电子商务企业，给予展位补助，单个企业补助最高不超过30万元/年。

电商企业初期的财税规划《杭州市富阳区人民政府关于进一步加快电子商务发展的若干意见》（富政〔2015〕2号）（节选）对正常运营的电子商务产业园，按园区绩效进行等级认定（细则另行制订），通过A级、AA级、AAA级认定的园区，分别给予30万元、50万元、80万元奖励，晋级予以差额奖励。 对企业、行业或专业市场新建独立电商网络交易平台，申报时前三年内的软硬件实际投资额（硬件为网络相关设施设备，不含不动产）达到50万元以上的，一次性给予举办方软硬件累计投资额40%的补助，最高不超过100万元。电商企业在知名第三方平台设立商城，且单个商城年网上纳税销售额在200万元以上（非工业100万元以上）、年度媒体网络宣传推广费用及服务年费在20万元以上的，三年内按上述费用的15%给予资金补助，每家企业每年补助最高不超过50万元。电商企业初期的财税规划项目具体奖励＼扶持政策条件上市＼金融奖励广州市财政：分别给予不同额度的补贴（一次性）＊进入全国中小企业股份转让系统和广州股权交易中心挂牌交易的广州电子商务企业＊在交易所市场和银行间市场新发行债券的广州电子商务企业龙头企业扶持、奖励广州市财政：示范企业每家200万元（一次性）＊经广州市有关部门认定为电子商务示范企业＊企业近3年的电子商务交易额年增长速度不低于30%电商人才奖励连续3年按年薪的一定比例对个人给予奖励＊市电子商务示范企业和进入市电子商务企业集聚区的企业＊年薪在30万元以上的电子商务高级管理人才、高级营运人才、核心技术人才广州：《关于加快电子商务发展的实施方案》（穗府办［2014]54号）电商企业初期的财税规划淘宝虽然是从创立之初就是平台非自营模式，但是阿里集团在创立淘宝几个月后即创立支付宝，并在集团构架上完全分开运营；淘宝平台上的交易资金不通过淘宝公司进出，而是通过独立的支付宝公司；淘宝平台的资金流入只是淘宝平台应该收取的收入相关；淘宝模式实质是通过第三方平台规避因代收代付可能产生的纳税义务，将平台上货物交易的纳税义务压制在最小范围。京东是从自营模式开始，在规模扩大到一定程度后开始非自营的平台模式；京东在规模扩大后开始的平台模式，对平台上的交易资金采取了代收代付，但是充分利用其平台优势在交易环节设计上“自证清白”；京东在最初的平台交易环节上，要求平台商家接受一定的账期，并在账期内单独结算平台费用，而不是采用扣除费用净值结算模式；京东在目前的平台交易环节上，简化了操作，已经采用了扣除费用净值结算模式，说明公司与税务机关达成了一定的谅解。如何选择或设计合理的业务模式？电商企业初期的财税规划分期乐仅做分期业务,趣分期做深度采购业务重视业务模式对成本费用结构的影响:【案例】摩拜与ofo:看似业务模式一样,但体现在财务报表上并不一样。摩拜的主成本是车辆折旧,ofo的主成本是运营与维修成本【案例】分期乐与趣分期:电商企业初期的财税规划【思考】业务模式的设计要与成本费用结构充分结合,哪种成本费用结构能取得利润、发票以及合规的资源等等,都要在设计业务模式考虑进去各项支出在成本费用中分类和分配的影响，有些支出是成本还是费用并不是绝对的,但这个区分会影响到毛利和估值。电商企业初期的财税规划某公司是一家电子商务有限公司，部分服装在一批发厂家批发并且与对方签订代销协议，付部分定金之后，客户在该公司的商店拍下的衣服，由批发厂家发货，该公司支付给批发厂家衣服成本及其手续费和快递费用，财务小白不知道应该如何做账务处理？首先是要确定销售方式，取得的收入是代理费收入，还是商品销售收入？

如果合同等明确仅提供服务平台，取得的收入仅是代理费收入，则代理费确认为营业收入，其余款项则可按代收代付处理。如果是代销，则需按全额确认为销售收入，相应的结转购入成本。因此合同、销售模式就特别重要。【案例】【分析】电商企业初期的财税规划高新技术企业申请的规划变通替代规避实现电商企业初期的财税规划2、建账时有哪些需要注意的事项？目前电商ERP软件的现状分析市场上能找到电商相关的ERP软件吗？（对于渠道购买类电商）

可惜的是，市场上的大多开发的电商ERP其实都是订单处理软件或业务软件，所谓为解决痛点而来，痛点可能没有解决倒是带来很多与财务核算软件不一致的地方；而传统的财务软件，基本是传统核算模式不支持电商会计的快速反应核算，特别是在应收账款的及时确认方面或销售及成本如何确认，订单状态随时在变；电商目前的核算基本采用收付实现制，是不是对权责发生制的颠覆。

毫无疑问的是，随着电商的发展，一定是需要在供应链模块尤其是资金链方面的深度整合，市场急需的是一款真正专业的电商财务ERP。电商企业初期的财税规划市场上能找到电商相关的ERP软件吗？普通财务软件或ERP二次开发业务数据相关的软件什么样的ERP软件才是合适的电商企业初期的财税规划案例：老板提出数据要求我从账上很难导出他想的，别说财务分析了。1.成本明细报表2.费用明细报表3.库存明细报表4.毛利明细表3.电商行业特色明细科目的如何设置？电商企业初期的财税规划科目设置时的考量具有电商企业特色的成本与费用的二级明细科目设置结合自己企业管理的要求（2）如何根据企业实际情况来规划明细科目设置？电商企业初期的财税规划电商费用直通车、钻展短信群发费用推广费用

天猫佣金聚划算佣金佣金扣点类

折让.满减买一送一竞拍费促销费用运费险、质量保证金财务费用手续费：信用卡、提现手续费保险类营销工具超级店长、美折、淘宝旺铺等电商企业初期的财税规划电商企业凭证附件的要求电商企业初期的财税规划电子文档财务部专用备份硬盘备份电子表格汇总打印出来作为附件交易订单按一定的时间周期打印出来，作为备查附件电商企业初期的财税规划企业微信红包账务处理的会计凭证问题国家税务总局公告2018年第28号电商企业初期的财税规划初期的账务如何处理认缴制下实收资本的账务处理与税务风险账务处理：借：其他应收款

贷：实收资本（＝注册资本）。正确应当遵循收付实现制原则，在实际收到出资时缴纳印花税。《企业会计准则应用指南》附录“会计科目和主要账务处理”规定：

4001实收资本

一、本科目核算企业接受投资者投入的实收资本。

企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。会计准则解析：电商企业初期的财税规划初期的账务如何处理投资未完全到位，利息不能税前扣除在企业注册资本尚未缴足的情况下，企业取得借款资金进行经营活动发生的利息费用，面临不可以足额进行税前扣除的风险。政策依据：《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函[2009]312号）规定，及根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。电商企业初期的财税规划初期的账务如何处理【案例】某公司是新成立的电商企业，通过招标确定了一家软件开发公司为公司量身定制电商平台，金额约280万元，同时请了一个咨询公司为公司做CIS设计（包括设计商标logo、电商页面设计、线下店面设计）为20万，这两笔费用该如何处理，是按无形资产处理吗？还是挂在长期待摊费用下面？后期摊销按什么原则进行摊销？会计准则：第6号——无形资产第三条无形资产,是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。第四条无形资产同时满足下列条件的,才能予以确认:(一)与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业;(二)该无形资产的成本能够可靠地计量。电商企业初期的财税规划初期的账务如何处理【分析与建议】公司做CIS设计（包括设计商标logo、电商页面设计、线下店面设计）为20万，建议合同签订中，分别写明这三项的价格,商标logo则计入无形资产，电商页面与线下店面设计则计入长期待摊费用【分录】（1)借：无形资产

贷：银行存款280280（2)商标logo借：无形资产

贷：银行存款借：长期待摊费用

贷：银行存款电商页面与线下店面设计电商企业初期的财税规划初期的账务如何处理【企业自建网站】网站建设成本分类有设备费、通信费、信息费、软件开发成本和其他成本等。【分录】（1)设备费（如服务器、交换器等）借：固定资产

贷：银行存款

（2)通信费（网络设备租用费或网络设备占用费等）借：主营业务成本

贷：银行存款电商企业初期的财税规划初期的账务如何处理（3)信息费（信息提供者将收集到的原始消息进行加工、编辑、整理并建成数据库后，

提供给使用者使用收取的信息费用）借：主营业务成本

（4)软件开发成本（区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段的支出,应当于发生时计入当期损益）借：管理费用或研发支出

贷：应付职工薪酬贷：银行存款电商企业初期的财税规划初期的账务如何处理（5)运行维护成本（向网络管理机构支付的运行费用以及网站的技术维护和管理等费用）借：管理费用

（6)域名费用（国内域名的有效期是根据合同，用户可以选择一次性支付一年或者多年的费用；国际域名有效期是一年至十年）借：管理费用或长期待摊费用

贷：银行存款贷：银行存款电商企业初期的财税规划初期的账务如何处理【关于政府补助】政府补助形式有以下几种：（1)财政拔款（2)财政贴息（3)税收返还

【政府补助的会计处理】电商企业与资产相关的政府补助时，不能全额确认为当期收益，应当随着

资产的使用逐渐计入以后各期的收益。借：银行存款贷：递延收益收到补助时购建长期资产时借：固定资产

无形资产贷：银行存款资产摊销时，平均分配借：递延收益贷：营业外收入电商企业初期的财税规划初期的账务如何处理【案例】某电商平台企业A公司与政府签订相关进驻电商园区协议，A公司前期建设平台可以申请补贴以补偿其平台建议支出。A公司于2018年1月向政府有关部门提交了420万元的补助申请，作为对平台建设的补贴。2018年3月15日，公司收到政府补助420万元。2018年5月20日公司平台搭建完毕，其花费了960万元，根据税法规定无形资产不少于10年摊销。（假设不考虑增值税）（1）2018年3月15日，实际收到财政拨款确认递延收益借：银行存款420

贷：递延收益420（2）2018年5月20日平台搭建完成借：无形资产960

贷：银行存款

960电商企业初期的财税规划初期的账务如何处理（3）自2018年5月起开始摊销，借：管理费用8

贷：累计摊销8（960/10/12）同时：借：递延收益

3.5（420/10/12）

贷：营业外收入

3.5与收益相关的政府补助，用于电商企业已发生的费用或亏损时，按收到的金额借：银行存款贷：营业外收入电商企业初期的财税规划初期的账务如何处理注意：与电商相关的政府补助，除有特别的规定，都要并入应纳税所得额，

交纳企业所得税一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知

财税[2011]70号

电商企业的核算内容与会计处理04电商企业的核算内容与会计处理微信等方式付款洗衣，所有的收款直接绑定在洗衣平台公司，平台公司收取0.6%的服务费后，1、平台电商的收入如何确认更合理？【案例】南方一线城市某洗衣平台，专营手机扫码洗衣店加盟连锁店，顾客通过支付宝返还给各洗衣店加盟商。财务向老板提出：公司的收入存在税务风险？【解惑】老板咨询：为什么会有税务风险？其实洗衣平台目前还属于市场推广期，是不赚钱。收入其实在实操中存在总额还是净额的问题？因为这个问题在进入资本市场和税务上都是很重要的问题电商企业的核算内容与会计处理关于会计分录的问题借：预收账款贷：主营业务收入（0.6%的服务费不含税）贷：应交税费－应交增值税（小规模）

（销项税额）在收取洗衣费用时，分录处理借：其他货币资金——（支付宝）帐户

贷：预收账款在确认收入、支付给加盟商的时，分录处理借：预收账款贷：其他应付款借：其他应付款贷：银行存款

电商企业的核算内容与会计处理（2）平台类电商企业的收入核算及账务处理平台本身类似“中介”，为促成购销（需求或服务）交易提供各类线上或线下各类相关的辅助服务。其收入来源主要是与平台提供服务相关的项目：会员费、广告费、站内搜索排名费、进场费、交易佣金等线下会展展位费、会展广告费、商情刊物、出售行业咨询报告等所带来的广告和所收取的增值服务费用电商企业的核算内容与会计处理【账务处理】根据收入与成本配比的原则，需要对相关成本与费用进行区分，成本直接影响毛利会员费是大部分行业电子商务网站向会员以年为单位收取的综合性服务费，其中一般包括帮助会员建立旺铺、网络推广、信息查阅等费用。借：银行存款收到会员费时贷：预收账款按月平均确认收入时借：预收账款贷：主营业务收入贷：应交税费－应交增值税（销项税额）【思考】如此简单的分录，在实操中又有哪些潜在的问题？电商企业的核算内容与会计处理在收取广告费、进场费、交易佣金等，分录处理如下借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税费－应交增值税（销项税额）按月归集相应的成本，分录处理如下借：主营业务成本贷：累计摊销贷：累计折旧贷：银行存款等电商企业的核算内容与会计处理①平台固定成本网站建设成本的摊销及折旧、域名费用、网络运营相关费用等。②运营成本平台日常所需要的运维费用、推广费用、场地、办公设备等。③人员成本平台运营所有人工成本，包括为员工支付或承担的各种费用。平台的成本构成2、平台类电商企业的成本与费用电商企业的核算内容与会计处理成本费用业务部门营销、财务等初期建议根据部门来划分“成本”与“费用”的账务处理简单电商企业的核算内容与会计处理【思考】如何根据公司的业务特点，不断的调整：使毛利率相对的合理稳定？由于收入与支出间的线性关系,成本又直接影响着毛利,因此找出这种线性关系,尤其在企业A轮融资完成业务模式基本确立之后,就显得尤为重要电商企业的核算内容与会计处理3.平台类电商企业会计处理实例（1）B2C类的会计处理某B2C类平台型电商平台，主要盈利模式是靠收取交易佣金，支付流程是买家将费用支付到我们的企业账户，然后我们将费用再支付给卖家，但是现在按照税务部门的要求，只要是进了我们的对公账户都要算营业额，都要纳税，如果按照这样的话，我们目前收取的手续费比例远远低于纳税比例。账务处理其实不难，问题是怎么样处理账务能合理合规？【案例】电商企业的核算内容与会计处理公司建立已一个互联网平台，收取用户的钱，然后扣掉一部分服务费给提供者，提供者给用户开全额发票，平台给提供者提供服务费发票。请问平台如何做账交税呢，平台是按收取的用户款项确认收入，还是按服务费确认收入？（2）O2O类的会计处理【案例】01020302实体商品虚拟服务

数字化产品

收入的对象电商企业的核算内容与会计处理（3）在线教育类平台的会计处理数字商品是一种很特殊的商品，只是在计算机中的一大堆代码。企业为获得这些商品需要支付的钱，可以作为数字商品的成本入帐。同时，因为计算机软件和硬件的更新速度是极其快速的，因而数字商品的存续期间很短。由此数字商品有其特殊性，在进行会计处理时，可以像低值易耗品一样，专门设置“数字商品”科目，并在其科目下设置“在库数字商品”、“在用数字商品”、“数字商品摊销”等二级明细科目。当企业购买或自己研究开发了一种数字商品时，可将该商品进入“数字商品——在库数字商品”科目。一旦在互联网上有人点击下载时，把它从“数字商品——在库数字商品”中调出，进入“数字商品——在用数字商品”；同时对数字商品的成本进行摊销。摊销方法有很多，如一次摊销法、五五摊销法等，可选一种来作为成本的报销方法。如采用“五五摊销法”，在数字商品出库时，先摊销一半的成本。当数字商品过时或碰到被淘汰的情况，如出现了新版本的软件，则直接冲销“在用数字商品”科目的数额。具体的处理方法如下：取得时分录电商企业的核算内容与会计处理借：数字商品——在库数字商品贷：现金或银行存款或电子货币有人下载时，借：数字商品——在用数字商品

贷：数字商品——在库数字商品同时摊销一半的成本，借：主营业务成本

贷：数字商品——数字商品摊销下载服务收到的劳务费，借：银行存款或其他货币资金－支付宝等

贷：主营业务收入当该数字商品出现新版本而遭到淘汰时，借：主营业务成本

数字商品——数字商品摊销

贷：数字商品——在用数字商品【思考】分录如此有哪些问题？电商企业的核算内容与会计处理电商企业的核算内容与会计处理通常是企业为“自给自足”搭建的平台，后面逐渐形成了某一个行业细分平台。同时也给同类的商品或服务提供平台服务。其收入来源主要有销售商品或提供服务，其它平台服务收入（与平台类电商

类似，在此不再重复细述）如果是既有自营销售，同时也有部分提供服务平台业务，则合同及款项必须严格分清，并进行适当的账务处理。 1.渠道自建类电商的业务特点电商企业的核算内容与会计处理2.渠道自建类电商企业会计核算的难点010203科目设置明细分类的问题内部管理流程与财务核算匹配的问题内部与外部证据链支撑核算的问题电商企业的核算内容与会计处理如果存在第三方支付平台，流程上先下订单付款再发货，分录处理如下借：其他货币资金——在线支付存款——（支付宝）帐户

贷：预收账款借：发出商品

贷：库存商品假定是B2C模式收货确认后，分录处理如下

借：预收账款贷：主营业务收入应交税费－应交增值税－销项税项借：主营业务成本贷：发出商品与正常线下经营的企业会计基本一致3.渠道自建类电商账务处理电商企业的核算内容与会计处理通过入驻电商平台进行销售产品或提供劳务服务等实现在线上销售的企业，

主要有B2B、B2C两种商业模式其收入来源主要有销售商品或提供服务，因不同的商业模式发生与销售相关的

费用细分不同，主要区分在于不同的平台费用不一样，销售时的物流费用不同通常进驻平台的费用有：会员费、进场费等，另也有入驻保证金（押金）借：其他应收款－＊＊平台保证金支付入驻保证金时贷：银行存款1.渠道购买类电商的业务特点电商企业的核算内容与会计处理支付入驻会员费时，通常是按年收取，跨年时要考虑待摊贷：银行存款借：销售费用－会员费支付入驻进场费时，根据平台的具体相关解释，也是要重点关注期限等贷：银行存款借：销售费用－进场费通常进驻平台后的费用要细分为一般费用与广告费用

一般费用如：数据魔方费、门店的技术服务等

广告费用：直通车、钻石展位等电商企业的核算内容与会计处理借：销售费用－广告费

贷：银行存款（或）

其他货币资金——在线支付存款—（支付宝）帐户《企业所得税法实施条例》第44条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

企业支付平台上的相关广告类的费用，分录处理如下电商企业的核算内容与会计处理【问题】收入确认是按“权责发生制”还是“收付实现制”？

3.公司的实际流程与核算便利及准确性1.公司未来发展的方向：是否进入资本市场？2.税务的角度【分析】2.渠道购买类电商企业的收入如何确认更合理?电商企业的核算内容与会计处理收入确认原则以及确认时点如何合理把握？2.支付宝或第三方支付平台到帐时间为确认的时点1.以发货时间为收入确认的时点【问题】收入确认原则在理论上做好新旧收入准则过渡确认时点考量：另：客户收到货时、客户在电商平台系统中确认收货时、7天无条件退货期满时电商企业的核算内容与会计处理

收入是总额还是净额的问题？【问题】【案例】西北某小型电商贸易企业，主要是在平台上对个人消费者销售高滋补类的产品，由于税务金三系统监管严格，供应商都给其开具了发票，导致其不得不申报一部分无票收入在申报支付宝账户中的收入，其采取扣除了支付宝手续费的净额为无票收入【思考】按收款净额确认收入是否符合会计准则？在税务上是否存在风险？电商企业的核算内容与会计处理关于会计分录的问题借：预收账款贷：主营业务收入（不含税但不能减掉财务费用）贷：应交税费－应交增值税（小规模）

（销项税额）在收取销售高滋补品费用时，分录处理借：其他货币资金——（支付宝）帐户

贷：预收账款在确认收入时，分录处理借：银行存款

财务费用（0.6%的手续费）

贷：其他货币资金——（支付宝）帐户借：主营业务成本贷：库存商品（或发出商品）电商企业的核算内容与会计处理【实操问题】如何面对会计准则与税务之间的差异问题？【案例】某电商服务型企业，主营市场调研后的营销监测报告服务，与客户通常以年度项目来签订服务合同，要求每月提供市场营销监测报告，合同签订后预付50%的款项并开票，年度终了验收后再开票，付剩余的50%款。【思考】由于开票了，在税务上确认收入必须交税，而在会计准则按工作量法确认，存在差异。企业未来一定要进入资本市场，两者之间的差异该如何处理？电商企业的核算内容与会计处理关于会计分录的问题第一种情况：不上市的情况借：应收账款贷：主营业务收入贷：应交税费－应交增值税

（销项税额）开票时借：主营业务成本贷：应付职工薪酬贷：累计折旧等电商企业的核算内容与会计处理平常每月按照工作量法确认收入并结转成本关于会计分录的问题第二种情况：上市的情况借：应收账款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：应付职工薪酬贷：累计折旧等备注：假定和税局达成谅解的情况下电商企业的核算内容与会计处理3.渠道购买类电商企业的成本核算及账务处理（1）成本核算的原理简介电商会计与传统会计有些不一样，变化快，销售过程中需要的及时性更加的强，网络平台上，销售、退回、折价、赠送等的发生频率更加的高，数量少，金额低。单量比以往批发量要多许多。会计工作量也剧增，也容易发生错误记录。电商企业的核算内容与会计处理通常采用月末一次加权平均法核算销售成本存货的加权平均单位成本=（结存存货成本+购入存货成本）/（结存存货数量+购入存货数量）；库存存货成本=库存存货数量×存货加权平均单位成本；本期发出存货的成本=本期发出存货的数量×存货加权平均单位成本。电商企业的核算内容与会计处理销售收入确认过程采购业务账务处理：根据采购发票和验收入库单据做入库处理，按品类入账：进货成本=买价+相关税费+运输费等借：库存商品-A

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等具体业务流程为：网店订单➡️在线付款至第三方➡️发货➡️确认收货➡️第三方清算货款至企业（2）根据业务流程节点的账务处理电商企业的核算内容与会计处理会计分录如下：1.顾客网上提交订单时分录：初次提交订单时不须做会计处理。2.顾客在线付款至第三方担保（支付宝或财付通等第三方）由于该笔交易款项未能确定最终是否能流入企业，故此时不做会计处理。3.商家发货时分录：由于未能确定最终能否成交，故不确认收入和成本，只做发出商品处理。借：发出商品-旗舰店

贷：库存商品4.顾客确认收货或系统自动确认收货时会计分录：由于资金还未流入企业，故不做会计处理。

电商企业的核算内容与会计处理5.第三方担保平台清算货款给企业时会计分录：此时由于第三方平台会扣除相应手续费后再结算给商家货款，故把手续费支出计入财务费用科目。借：其他货币资金-支付宝

财务费用-手续费

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）月末结当月物流费用时分录：借：销售费用

贷：银行存款或其他科目同时结转销售成本：借：主营业务成本

贷：发出商品-旗舰店电商企业的核算内容与会计处理顾客拒收退回重发顾客拒收退回货品时的流程：网店订单➡️在线付款至第三方➡️发货➡️拒收退回➡️重新发货➡️确认收货➡️第三方清算至企业顾客拒收退回时会计处理：将退回的货品从发出商品转回库存商品

借：库存商品

贷：发出商品或者借：发出商品（红字）

贷：库存商品（红字）重新发货时会计处理：

借：发出商品

贷：库存商品电商企业的核算内容与会计处理顾客拒收并取消交易业务流程：网店订单➡️在线付款至第三方➡️发货➡️拒收退回➡️第三方退款顾客拒收退回时会计处理：将退回的货品从发出商品转回库存商品

借：库存商品

贷：发出商品或者借：发出商品（红字）

贷：库存商品（红字）担保方退款时，由于款项没经过企业，故企业不需做账。顾客下单还未发货就取消订单业务流程：网上订单➡️顾客取消订单由于企业尚未发货，相关款项也没流入企业，故企业不需做账。电商企业的核算内容与会计处理（1)在B2C模式中，平台（电商）企业提供的快递费该如何处理？在会计的角度，如何做分录最合适？实际操作中会有哪些问题？在税法的角度，又该如何处理？借：销售费用

贷：银行存款（或）

其他货币资金——在线支付存款——

（支付宝）帐户涉及退货快递费的处理：4.渠道购买类电商企业的费用核算及账务处理电商企业的核算内容与会计处理（2）以天猫、淘宝为例收取的各种费用核算与账务处理推广费用

1.直通车、钻展：(1)账务处理

直通车充值时，根据支付宝充值记录与电子收据，记

借：其他货币资金——直通车余额

贷：其他货币资金——（支付宝）帐户直通车消费时，一般在次月收到发票，根据直通车报表的消费明细与淘宝的发票

借：销售费用-促销推广费－直通车、钻展

应缴税费——应交增值税——进项税额贷：其他货币资金——直通车余额电商企业的核算内容与会计处理（2）以天猫、淘宝为例收取的各种费用核算与账务处理2.短信群发费用：发生时，凭借银行等支付凭证与短信消费发票，记：借：销售费用——广告费或业务宣传费

应缴税费——应交增值税——进项税额贷：银行存款等电商企业的核算内容与会计处理（2）以天猫、淘宝为例收取的各种费用核算与账务处理佣金扣点类
1.天猫佣金：天猫按卖家销售额的5%收取佣金，在并在支付宝的货款里扣除，次月10号左右，由卖家向天猫申请开票，以作为费用支出的证明。(1)支付天猫佣金时，根据支付宝月结账单或支付宝结算电子回单借：其他应收款——天猫贷：其他货币资金——（支付宝）帐户（2）收到次月天猫开的佣金发票时：借：销售费用——平台扣点——天猫佣金（ＸＸ店）

应缴税费——应交增值税——进项税额贷：其他应收款——天猫电商企业的核算内容与会计处理（2）以天猫、淘宝为例收取的各种费用核算与账务处理2.聚划算佣金：参加聚划算，,要提交质检样品，付竞拍时的坑位费,天猫佣金加扣３%，,此外缴纳保证金，活动结束后返还。（１）商品无质检报告的，要先进行质检，提交样品给第三方质检机构时，根据出库单/质检机构的签收单与质检费发票等，借：销售费用——质检费应缴税费——应交增值税——进项税额贷：银行存款（２）缴纳聚划算保证金时，根据支付宝回单/银行回单等等借：其他应收款——保证金——聚划算保证金贷：其他货币资金（支付宝）帐户/银行存款等电商企业的核算内容与会计处理（３）支付竞拍坑位费时，根据支付凭证支付宝回单等借：其他应收款——聚划算暂付款贷：其他货币资金——支付宝存款收到发票时，冲减这个付款，记入费用借：销售费用——促销费——聚划算费用应缴税费——应交增值税——进项税额贷：其他应收款——聚划算暂付款电商企业的核算内容与会计处理好评返现时：此项业务并不属于销售折让，不能冲减销售收入

借：销售费用

贷：银行存款（或）

其他货币资金——在线支付存款—（支付宝）帐户两者通常都是无票入账，年度所得税汇算清缴做纳税调整？客户收货后破损或不满意支付补偿时（包括但不限于退差价、不退货仅退款）

借：营业外支出

贷：银行存款（或）

其他货币资金——在线支付存款—（支付宝）帐户售后与消费者的互动业务行为电商企业的核算内容与会计处理

5､渠道购买类电商对账难的问题如何解决？（1）案例：财务总监抱怨很难对好像天猫、京东等销售的账，财务部非常的痛苦（2）如何合理解决对账难的痛苦？电商企业的核算内容与会计处理(1)购物送积分的特别销售会计处理财政部《关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》(财会函[2008]60号)规定，企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配，与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益，待客户兑换奖励积分或失效时，结转计入当期损益。借：其他货币资金——在线支付存款—（支付宝）帐户

贷：主营业务收入

贷：递延收益［折算积分相当的金额］

贷：应交税费－应交增值税（销项税）［含递延收益部分的税金］6､具有电商企业特色的会计处理电商企业的核算内容与会计处理待客户兑换奖励积分时

借：递延收益

贷：主营业务收入到期后客户未兑换奖励积分时

借：递延收益

贷：营业外收入【思考】积分直接兑换礼品，税务上如何处理？积分相当于购物券、优惠券或者是现金，税务上如何处理？电商企业的核算内容与会计处理(2)与电商相关的代购代销如何处理

代购代销模式视同买断的方式收取手续费的方式电商企业的核算内容与会计处理收取手续费（代理业务）必须同时满足三个条件：1、不能给委托方代购方垫付资金购货，否则为自营，不属于收取手续费的代购。2、购物的发票抬头必须是销货方开给委托方而不是代购方，否则视为代购方为

自购，并且发票由受托方转交给委托方。3、受托代购方与委托方结算货款时需要另外收取代购手续费电商企业的核算内容与会计处理代购代销会计分录的问题【案例】甲公司委托某电商企业在网上销售商品20件,商品已经发出,每件成本为60元。合同约定电商企业应按每件100元对外销售,甲公司按不含增值税的售价的9%向电商企业支付手续费。电商企业对外实际销售10件,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元,增值税税额为1300元,款项已经收到。甲公司收到电商企业开具的代销清单时,向电商企业开具一张相同金额的增值税专用发票。电商企业的核算内容与会计处理电商企业的账务处理如下：①收到商品时借:受托代销商品20000

贷:受托代销商品款20000②在网上对外销售时借：银行存款（其他货币资金—支付宝）11300

贷：应付账款10000

应交税费一应交增值税(销项税额)1300代购代销会计分录的问题电商企业的核算内容与会计处理③收到增值税专用发票时借：应交税费一一应交增值税(进项税额）1300

贷:应付账款1300借：受托代销商品款10000

贷：受托代销商品10000支付货款并计算代销手续费时借：应付账款11300

贷：银行存款10300

主营业务收入(或其他业务收入)1000【思考】实操中这样做可以吗？代购代销会计分录的问题电商企业的核算内容与会计处理【建议】设计好合同和相关的“三流”（物流、发票流、资金流）链条在资金流上做好“自证清白”【分录唯一】借：银行存款（其他货币资金—支付宝）

财务费用

贷：主营业务收入—代理业务

应交税费一应交增值税(销项税额)［3%或6%的税率］

代购代销会计分录的问题电商企业的核算内容与会计处理刷单，指的是在网上开店的店家通过雇佣他人在自己店铺进行购买下单，从而提高自身店铺商品的销量、评价和在平台上的搜索排名。新修订的《反不正当竞争法》，其中明确规定“经营者不得对其商品的性能、功能、质量、销售状况、用户评价、曾获荣誉等作虚假或者引人误解的商业宣传，欺骗、误导消费者。”若经营者对其商品作虚假或者引人误解的商业宣传，或者通过组织虚假交易等方式帮助其他经营者进行虚假或者引人误解的商业宣传的，由监督检查部门责令停止违法行为，处二十万元以上一百万元以下的罚款；情节严重的，处一百万元以上二百万元以下的罚款，可以吊销营业执照。这是首次将刷单上升到了法律层面上，新修订的《反不正当竞争法》于2018年1月1日起正式施行。7、“刷单”不仅违法，而且给财税合规产生了哪些问题？（1）“刷单”操作的由来及违法处罚电商企业的核算内容与会计处理“刷单”这个词汇几乎与“电商”共生共长，也成为很多电商行业企业不得不面对的实操难题！刷单行为，除了行为违法以外，“刷单”操作给企业带来的财税合规层面的压力与难点也是不小的挑战。

电商企业的核算内容与会计处理上海爱尚鲜花股份有限公司成立于2008年，公司旗下包括O2O、B2C业务板块，在线下整合了全国12000多家合作与加盟花店，业务覆盖全国600多个城市。【案例主角】公司主要经营三大类业务产品:鲜花同城速递业务(O2O业务)、鲜花基地直送及鲜花订阅业务(B2C业务),和鲜花移动业务(B2B业务)。其中O2O与B2C业务多为面向个人消费者,销售占比达97%以上。2016年初，爱尚鲜花（代码：836638）挂牌新三板（2）案例：某知名公司早期对刷单的披露及解释电商企业的核算内容与会计处理“刷单是公司营销的一种手段，由公司员工或外包给外部人员进行，其按照公司要求在各大营销平台下单，以提高公司产品在营销平台的销量排名，有助于提高公司产品的销量。但刷单产生的订单并非真实销售，本说明书中披露的公司利润表数据已将该部分剔除。收入及利润数字反应了公司真实的业务情况。”公开转让说明书里关于刷单的描述【案例情节】电商企业的核算内容与会计处理

电商企业的核算内容与会计处理电商行业“刷单”操作的由来及问题按照以上披露的内容，爱尚鲜花选择了“对刷单收入会计上不确认为营业收入”的处理方法深度思考：刷单现象所涉及到的税务该如何处理电商企业的核算内容与会计处理刷单收入

注册会计师认定刷单的实质为一种商品营销手段，将刷单收入从真实的收入中剔除，但税务这关可不好过，刷单的回款是和正常的销售回款一起回到公司的账户的，作为税务部门是无法区分真实销售和刷单金额，因此税务部门必然会要求企业按全部回款（含刷单回款），还原成不含税金额申报收入并纳税。

【分析】（3）“刷单”的如何进行会计处理？电商企业的核算内容与会计处理刷单成本

刷单行为可以分为个人刷单和公司刷单、垫资刷单和不垫资刷单。所谓刷单成本应为实际上刷单交易的服务费或代理费，大部分刷单是无公司的个人刷单，刷单公司规模小，经营范围不对口，基本不会给电商企业开具发票，公司也无法做抵扣的成本支出处理。当然更多的中小电商是自己来亲自操刀进行刷单的，刷单的周转资金只是在账面上做借款循环处理，这种长期沉淀的往来款挂账本身就具有一定的税务风险。【分析】电商企业的核算内容与会计处理刷单税金

由于刷单收入实实在在的被税局认定为收入，那商家就得实打实的进行纳税申报了，对于一般纳税人就是16%的增值税和相关附加税。刷单收入也没有例外的会被放入企业的应纳税所得额，而刷单的收入往往企业并没有与之相应的成本对应，如果企业属于盈利状态，这部分企业所得税也少不了，所谓“吹牛要上税”说的就是它！这计算的实际税负金额其实就是刷单成本之一。

【分析】（4）“刷单”的税金是怎么样的？1.微商企业的业务特点一级合伙人A城市合伙人C1城市合伙人C2城市合伙人C3城市合伙人C4城市合伙人C5城市合伙人C7城市合伙人C6战略合伙人B3战略合伙人B1A=B1+B2+B3B=C1+C2+C3+C4+C5+C6+C7战略合伙人B2微商的分销返利是在货物出厂价格的基础上，第一层的销售商家需要获利就会提高百分之十到百分之五十甚至更高的价格，第二层上级也是这样的，层层相加，最后的物价就会很高，相对销售状况肯定也不是很好电商企业的核算内容与会计处理

财务核算方案一：核算到战略合伙人层级一、具体核算方式:

1、公司对每个战略合伙人设置核算帐户，所有的出货及回款由公司和战略合伙人直接结算。

2、对战略合伙人以下合作伙伴的返利由战略合伙人执行。二、优点：核算到战略合伙人层级，核算简单。三、缺点：对末端市场的把控力度较弱，容易出现资金上的风险并且对市场的信息反馈滞后。四、解决方案：与第三方财务公司合作，对战略合伙人的财务进行监控，这样做的效果可能存在问题，实际操作有待考证。电商企业的核算内容与会计处理2.微商企业的核算

财务核算方案二：核算到城市合伙人层级一、具体核算方式:1、公司对每个战略合伙人及城市合伙人分别设置核算帐户，所有的出货及回款由公司和战略合伙人及城市合伙人分别结算。

2、所有的销售返利由公司直接支出。二、优点：核算到城市合伙人层级，公司对资金及市场的掌控力度加强，有利于公司对客户及市场的管理。三、缺点：核算精细化，单位会很多，财务的帐务管理及对帐会比较复杂。电商企业的核算内容与会计处理电商企业的核算内容与会计处理四、操作方案：收支两条线1、所有货款回笼到公司；2、所有返利支出由公司成立一个做营销策划子公司，由公司拨付费用到这个子公司，由这个子公司支付所有层级合伙人的返利。3.微商企业的资金管理电商企业涉税实务问题05电商企业涉税实务问题广州A公司招商引进一些供应商在Y电商平台（B2C)开店，客户消费后可领取一些电子红包，下次消费的时候直接抵扣，电子红包金额由A公司承担作为营销费用，

其实质相当于就是客户在B网店买100元钱的东西自己支付90元，A公司以电子红包的形式帮她支付10块，钱都是先支付给电商平台的第三方电子钱包，供货商（B店）通过电商平台收取100块。

【案例】电子红包是否要代扣代缴个人所得税？

电商平台应该开什么发票给A公司？【问题】1、与电商相关的特有促销模式税务该如何处理?电商平台A公司消费者B供应商电商企业涉税实务问题电子红包是怎么办才算合理、合法？

天津国税局在《2015年度企业所得税汇算清缴相关问题执行口径中》有相关的要求:“二、网络电商平台给顾客(个人)的促销代金券支出税前扣除的相关税务问题。网络电商平台支付给顾客的促销代金券支出,同时具备以下条件时可凭相关凭证在税前扣除1、网络电商平台的促销活动的安排。2、消费者实际使用该优惠券的消费记录3、网络电商平台实际支付优惠金额的资金划拨明细。"【政策参考】此外,涉及需要代扣代缴个人所得税的,还应该有相关的证明资料。《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）电商企业涉税实务问题另,根据《国家税务总局关于加强网络红包个人所得税征收管理的通知》(税总函〔2015〕409号)规定,网络红包和优惠券涉及的个人所得税问题,应该分别处理:一、对个人取得企业派发的现金网络红包,应按照偶然所得项目计算缴纳个人所得税,税款由派发网络红包的企业代扣代缴。电子红包是否要代扣代缴个人所得税？

【政策参考】二、对个人取得企业派发的且用于购买该企业商品(产品)或服务才能使用的非现金网络红包，包括各种消费券、代金券、抵用券、优惠券等，以及个人因购买该企业商品或服务达到一定额度而取得企业返还的现金网络红包，属于企业销售商品(产品)或提供服务的价格折扣、折让，不征收个人所得税。【思考】实务中该如何处理？电商企业涉税实务问题

含税额不含税增值税（0.03)附加税费（0.12）个体户所得税（0.012）印花税（0.003）个税（0.004）合计税率200000194174.765825.24699.032330.1060.00776.709691.074.85%400000388349.5111650.491398.064660.19120.001553.4019382.144.85%1000000970873.7929126.213495.1511650.49300.003883.5048455.344.85%2013651955005865703.8234660.417829757.214.85%个人代开票的情况个人推广佣金该如何处理？

注：以上是广东省东莞市的情况，是根据交税表统计出来的，不代表其他地方电商企业涉税实务问题积分返点的该如何处理税务问题？积分返点、积分返利就是客户在使用时抵现，其实质相当于“销售折扣”，由于税法对折扣销售有明确的规定：根据《增值税若干具体问