《基础会计学》 课件 第九章 会计核算组织程序

第二篇会计核算基本方法第九章会计会计核算组织学习目标：1理解建立会计核算组织程序的意义和基本要求。2理解记账凭证会计核算组织程序下的会计处理步骤。掌握科目汇总表会计核算组织程序。掌握汇总记账凭证会计核算组织程序。34重点和难点：重点：记账凭证核算组织程序的基本步骤、汇总记账凭证核算组织程序的基本步骤、科目汇总表核算组织程序的基本步骤。难点：科目汇总表账务处理程序会计核算的基本步骤、汇总记账凭证账务处理程序会计核算的基本步骤。

第一节会计核算组织程序概述概念：会计核算组织程序也称账务处理程序或会计核算形式，它是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。会计循环：是指一个会计主体在一定的会计期间内，从经济业务（也称交易或事项）发生取得或填制会计凭证起，到登记账簿、编制会计报表止的一系列处理程序。记账程序：是指企业在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体过程。一、会计核算组织的概念经济业务原始凭证记账凭证调整前试算表账项调整分录账项结转分录记账后试算表会计报表账簿会计循环：二、会计核算组织程序定义：会计核算组织程序也称账务处理程序，或会计核算形式，是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。核心：是账簿组织。不仅会计凭证的种类、格式和填制方法要取决于账簿组织，而且记账程序也要适应账簿组织的情况。意义：科学、合理地选择本企业的账务处理程序，对有效地组织会计核算，提高核算水平和会计信息的质量具有重要意义。基本要求：适应本企业的性质和生产经营活动的特点；体现内部控制的要求；提高工作效率，减少账务处理程序。种类：记账凭证会计核算组织程序；科目汇总表会计核算组织程序；汇总记账凭证会计核算组织程序。第二节记账凭证核算程序

定义：是指根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭

证后，直接根据审核无误的记账凭证逐笔登记

特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。是最

基本的会计核算程序。

优点：清晰的反映账户间的关系；在总分类账上详细反

映经济业务发生情况；登记简单，程序清晰，易掌握。

缺点：总分类账登记工作量过大；账页耗用多，预留账

页多少难以把握。一、记账凭证核算组织程序的基本内容二、记账凭证核算组织程序的步骤业务发生以后，根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证；1根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；2根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账户；3根据各种记账凭证逐笔登记总分类账户；4月末，将日记账、明细分类账户的余额与总分类账户中相应账户的余额进行核对；5月末，根据总分类账户和明细分类账户的资料编制会计报表。6第三节科目汇总表核算组织程序基本定义：根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。一、科目汇总表核算组织程序的基本内容二、科目汇总表核算组织程序基本步骤经济业务发生以后，根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账户；根据各种记账凭证汇总编制科目汇总表；月末，将日记账、明细分类账户的余额与总分类账户中相应账户的余额进行核对；月末，根据总分类账户和明细账的记录编制会计报表。根据科目汇总表汇总数字登记总分类账户；优点：可以利用该表的汇总结果进行账户发生额的试算平衡；在试算平衡的基础上记账能够保证总分类账登记的正确性；可以大大减轻登记总账的工作量。缺点：编制科目汇总表的工作量比较大；科目汇总表不能够清晰地反映账户之间的对应关系，不利于对经济业务进行分析和检查。特点：定期根据所有记账凭证汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表上的汇总数字登记总分类账。是目前使用比较普遍的一种会计核算程序。适用范围：大、中、小的会计主体均可使用。第四节汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序需要定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后以汇总记账凭证作为登记总账的依据。定义：是指根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证后，再根据记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，最后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种会计核算程序。特点：定期根据所有记账凭证编制汇总记账凭证，根据汇总记账凭证上的汇总数字登记总分类账。是目前使用比较普遍的一种会计核算程序。适用范围：一般只适用于规模较大、经济业务量比较多、专用记账凭证也比较多的会计主体。一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账账凭证根据现金、银行存款的收款凭证分别以现金、银行存款账户借方设置，并按相应的贷方账户汇总

根据现金、银行存款的付款凭证分别以现金、银行存款账户贷方设置，并按相应的借方账户汇总。根据转账凭证按有关账户的贷方分别设置，并按相关的借方账户汇总，只能一贷一借或一贷多借表8-1汇总收款凭证

汇总记账凭证的格式：二、汇总记账凭证核算的基本步骤经济业务发生以后，根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证。根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账户；根据各种记账凭证分别编制汇总收款