中小企业所得税筹划分析-以北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司为例

第2章所得税筹划的相关理论概述2.1企业所得税的相关概念和特点2.1.1企业所得税的相关概念企业所得税，顾名思义，是对企业的所得进行征税，税法上的所得金额不一定等于会计上的所得金额。2.1.2企业所得税的特点从实际情况来看，企业所得税具有如下特点：（1）在征税过程中，政府要以量能负担为基础，完成税务缴纳。需要注意的是，纳税者的收入与所得税存在极强的关联性。（2）税基会受到税法的影响，产生较为明显的变化。在核算过程中，企业要以《中华人民共和国企业所得税法》为基础，提高核算结果的准确性[1]。（3）对企业来说，年终决算、季度预缴、月度预缴以及年度计算均属于较为常见的征收办法。营业的时间不够一年的企业，应将实际营业收入折算为一年的收入，计算所得税[2]。2.2纳税筹划的基本概念和特点2.2.1纳税筹划的相关概念纳税筹划，是指法律规定内，纳税人经过一系列的策划和安排，制定一套完整的税务筹划方案，达到减少税负的目的[3]。2.2.2纳税筹划的特点纳税筹划的特点为：（1）合法性纳税筹划要在法律法规的框架下进行，这说明企业虽然采用各种纳税筹划方法，筹划的效果和影响必须遵守法律法规的条款。一旦脱离了法律法规，纳税筹划是无效的，甚至是非法的，也违背了企业进行纳税筹划的初衷。（2）超前性超前性是公司依照税法规定，应事先做好纳税筹划，根据计划设计出准确的筹划方案来安排各种投资或者经营活动，而非各项活动完成后，如进行固定资产折旧的会计估计变更时，应该事先报备，事先保持与税务专员的沟通，保持联系[4]。（3）专业性税收筹划不是执行一个简单的计划，而是会计、税法、财务管理等方面知识的整体集合，具有相当的专业性。一般来讲在我国，随着会计事务所、税务事务所等中介机构的高速发展，它们承接了大量纳税筹划的业务。2.3纳税筹划的基本方法由于税收涉及生产经营的全过程，因此纳税筹划的方式方法有多种，企业在进行纳税筹划时，根据自身的情况，可选择一种或多种想结合，基本方法有以下几种：分割方法：指为了达到最大限度地减少税款的效果，在两个及两个以上纳税人之间分配所得的筹划方法。比如：股票的股息红利所得2万元，一对夫妻结婚后（丈夫9有工作，妻子为家庭主妇），股票挂在丈夫名下，因丈夫有工作，根据现行个人所得综合纳税方法，在第二年进行年度个税汇算清缴时，要全部计入丈夫所得合并纳税，将会适用高税率。而将股票挂在妻子名下，将会适用低税率。抵免方法：指在法律允许的范围内，通过税收抵免来进行纳税筹划，减少税款支付的方法。如在对居民企业进行企业所得税汇算清缴时，已在来源国家缴纳的税能够在居住的国家应纳税额中抵免。延期纳税方法：在实践过程中，管理层要结合企业现状，以延期纳税为基础，达到合理避税的目的。需要注意的是，延期纳税相当于暂缓纳税。在此期间，企业可以利用税资，满足自身的发展需求。如赊销业务，分期收款销售业务都可采用延期纳税方法[5]。退税方法：指在法律允许的范围内，由税务机关直接将纳税人缴纳的部分或者全部税款予以退还的一种特殊的免税、减税方式。运用此方法比较多的就是出口退税。在本章中阐述了企业所得税的概念和特点，对纳税筹划的一些概念以及特点加以介绍，与此同时还分析了纳税筹划的一些基本方法。本论文中运用了纳税筹划的一些方法如延期纳税法、税务抵免等等。

第3章北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司所得税筹划的现状和存在问题分析3.1北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司简介北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司公司成立于2011年，通过多种改进方式进入到移动互联网、运营商发行多个领域，进入数字新媒体行业（TMT）资料来源：来源于访谈一第1题资料来源：来源于访谈一第1题从实际情况来看，互联网传媒是企业的主要发展方向。在创始人的带领下，企业经过不懈努力，已逐渐成为短视频行业的领头羊。在研究过程中，笔者发现外语翻译、市场调研、会展活动、交流活动、广告发布、广告代理、广告制作、广告设计、电影发行、电影拍摄以及电视节目制作均属于企业的主营业务。根据资料显示，企业的经营状况比较理想。在文化传媒行业，特别是文化传媒大力发展的今天，北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司辞旧迎新，敢于发展，敢于向新兴文化传媒行业进军，敢于研发创造，坚定不移的带领公司走多元化发展模式，在游戏传媒，互联网服务传媒，以及传统视觉传媒方面不断突破自己，实现了规模与效益的双重增长。3.2北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司所得税缴纳筹划现状3.2.1北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司收入筹划现状分析在缴纳企业所得税时，年终结算、分季预缴以及按年计征均属于企业的主要纳税方式[6]。数据统计显示，在2018~2020年之间，企业有25%的所得税税率。与此同时，企业的赋税情况与所得税贡献率都比较理想，详情见表3-1：表3-1北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司近三年企业所得税贡献率和税负情况表单位：万元2018年2019年2020年营业收入2675.883369.044078.21利润总额652.75802.441067.37企业所得税130.90169.10229.82所得税贡献率4.89%5.02%5.64%所得税税负20.05%21.07%21.53%由表3-1可以看出，北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司近三年所缴纳的企业所得税合计530万，对于像北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司这种中小企业来说，是一笔很大的金额。所以企业所得税筹划非常重要。我们都知道，如果一个企业的所得税所占营业成本比重较大，也就是企业税负过重，会导致企业利润增长慢，对企业造成坏影响。根据表中的数据可以看出来，近年来公司的所得税税负每年上升，因此，北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司对所得税进行多方面筹划刻不容缓[7]。北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司的收入来源主要为销售电视节目的收入。以北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司2019年9月的一笔销售收入为例：在2019年9月，企业拥有30万元的电器销售收入。在这其中，约有16万元为营业成本，其他成本用y代替。据了解，企业签订的收款合同金额为30万元，而在2019年，企业只拿到12万元。具体纳税情况见表3-2：表3-2筹划前纳税情况表单位：万元税种计算方法金额增值税30*13%3.9城建税、教育费附加、地方教育费附加3.9*(7%+3%+2%)0.61企业所得税(30-16-0.61-y)*25%3.35-0.25y合计3.9+0.61+3.35-0.25y9.06-0.25y北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司在销售收入这里没有明确的进行规划，从纳税筹划方面看，销售收入没有明确进行规划，公司运用不一样结算方式，确认收入的时间也不同，因此导致企业所得税的缴纳时间也不一样。因为缴纳企业所得税需用现金支付，所以交税的最好时间是公司在收到货款后，这样也可以减少涉税风险。北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司有时会根据客户采用分期收款的结算方式，但客户如果可以一次性全额付款，企业会用直接收款这样的结算方式，不可以很好利用资金的时间价值[8]。3.2.2北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司财务费用筹划现状分析根据资料显示，管理层要结合财务状况，提前扣除税金、费用以及其他成本。通过这种方式，完善税务筹划机制，减轻资金压力，逐步拓宽利润空间资料来源：来源于访谈一第资料来源：来源于访谈一第5题从实际情况来看，外部借款、自我积累以及股东投资是企业获取资金的主要方式。在这其中，企业的注册资金与股东投资密切相关。与此同时，外部借款与自我积累是满足企业资金需求的主要途径[9]。对于北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司而言，现金折扣、手续费以及借款利息是财务支出的重要组成部分。在2019年，北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司借款情况如表3-3所示：表3-3北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司借款情况表单位：万元借款金额年利率本年度借款利息借款期间借款性质12506%12.52019年3月-2021年2月长期借款21805.50%8.252019年3月-2020年2月短期借款31009%92019年1月-2020年12月短期借款在2019年，企业拥有三笔借款，支出的总利息为29.75万元。在2019年1月，企业获得了100万的内部借款。由于年利率为9%，企业共支付了9万元的借款利息；在2019年3月，企业获得了250万元的长期借款，偿债周期为3年。由于年利率为6%，企业共支付了12.5万元的借款利息；与此同时，企业获得了180万元的短期借款，偿债周期为1年。由于年利率为5.5%，企业共支付了8.25万元的借款利息。对于超支利息应调增应纳税所得额为=100*（9%-5.5%）=3.5（万元）企业应纳所得税增加为=3.5*25%=0.875（万元）应代扣代缴个人所得税=100*9%*20%=1.8（万元）3.2.3北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司存货计价筹划现状分析在研究过程中，笔者发现在途货物、毛坯、半成品以及产成品均属于商品存货。需要注意的是，存货是资产结构的核心要素。与此同时，企业所得税与利润空间也会受到存货的影响，产生较为明显的变化。换而言之，存货筹划是企业发展的重要组成部分[10]。在2019年1月，企业采购了部分原材料，即185KW机柜，详情见表3-4：表3-42019年1月185KW机柜采购及耗用情况表单位：元项目采购发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额1月1日结转数24105002520001月3日购入10103001030001月8日领用2131月15日购入15101001515001月27日领用18期末合计2525450039在实践过程中，企业你月末一次加权平均法为基础，完成了185KW机柜的核算:存货单位成本=（月初库存货的实际成本+£（当月各批进货的实际单位成本*当月各批进货的数量））/（月初库存存货数量+当月各批进货数量之和）=（252000+10*103000+15*10100）/（24+10+15）=10336.73元当月发出的存货成本=当月发出存货数量*存货单位成本=39*10336.73=403132.47元当月月末库存存货成本=月末库存存货的数量*存货单位成本=10*10337=103370元则一次加权平均法下能抵扣的税额=403132.47*25%=100783.12元。北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司的存货主要是原材料、产成品和影视器械。2018-2020年直接材料与总营业成本见表3-5：表3-5直接材料与总营业成本情况表单位：万元201820192020直接材料445.10648.87891.15营业总成本2023.122566.103010.34直接材料占营业总成本比例22.00%25.29%29.60%在2018年，企业拥有445万元的直接材料费，超过了营业总成本的1/5。根据资料显示，企业的经营成本、营业收入以及经营规模持续上升，在2020年，北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司的直接材料费用接近900万，占营业总成本的29.60%资料来源：来源于访谈二第资料来源：来源于访谈二第1题3.3北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司所得税存在的问题分析3.3.1收入筹划中存在的问题北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司在销售收入方面没有明确的进行规划，以北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司2019年9月的一笔销售收入为例，从纳税筹划方面看，销售收入没有明确进行规划。特别是对于年终销售收入的确认，北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司没有合理地推迟收入的实现，缺乏筹划的意识[11]。北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司有时会根据客户采用分期收款的结算方式，但客户如果可以一次性全额付款，企业会用直接收款这样的结算方式，不可以很好利用资金的时间价值。没有合理的选择货款结算方式，也没有考虑到分期付款可以延缓企业所得税纳税义务发生的时间。3.3.2财务费用筹划存在问题从实际情况来看，纳税筹划是财务管理的重要组成部分。不过，管理层并未意识到纳税筹划的重要性。在此基础上，企业的财务管理质量也受到了负面影响。据了解，内部借款利息过高，严重阻碍了企业的发展。通常情况下，民间借贷、金融借贷以及非金融借贷是企业的主要筹资渠道。需要注意的是，抵税效应会受到筹资方式的影响，产生较为明显的变化。在此基础上，管理层要结合企业现状，制定详细的筹资计划，并以此为基础，提高筹资决策准确性。在实践过程中，还款期限与借款机构的性质密切相关。以内部积累资金为例，此类贷款不能抵税，纳税金额非常高；以内部集资为例，此类贷款的还款周期较长，也具有抵税的优势。与此同时，内部筹资还能提高员工的忠诚度，使双方各取所需，进而实现共赢；以金融机构借款为例，此类贷款的还款周期不长，但拥有税前抵扣的优势[12]。3.3.3存货计价方式筹划存在的问题在2011年，北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司正式成立。在核算过程中，财务人员以实际成本为基础，并结合月末一次加权平均法，完成了企业经营成本的核算。在这其中，管理层忽略了原材料价格波动的事实，严重影响了核算结果的准确性。在研究过程中，笔者认为营业成本与企业发展密切相关。究其原因，企业所得税会受到营业成本的影响，产生较为明显的变化。与此同时，产品成本是营业成本的重要组成部分。基于这一点，企业所得税与直接材料成本呈负相关。在这种情况下，管理层要以存货计价为基础，提高纳税筹划的合理性资料来源：来源于访谈二第资料来源：来源于访谈二第5题从实际情况来看，企业的盈利能力、经营期限以及原材料价格等因素都会对纳税筹划构成显著影响。在此基础上，管理层要结合企业现状，完善纳税筹划机制，提高资源利用率，帮助企业更好的应对市场竞争[13]。

第4章完善北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司所得税会计核算的对策4.1收入的纳税筹划在研究过程中，笔者认为年终销售收入、货款结算方式以及企业盈利情况均属于纳税筹划的核心要素。因此，管理层要从上述因素入手，对相关领域展开深入探究。（1）根据资料显示，企业属于小型公司。因此，企业要以所得税延缓政策为基础，延长纳税周期。与此同时，管理层要结合企业现状，对货款结算方式进行筛选。比如，在签销售合时，把直接收款方式改为分期收款这样的方式，就能合法地推迟纳税义务的发生时间，实现税款的递延[14]。对企业来说，货物的发出与否不会对纳税义务构成影响。因此，企业获得销售款凭据的当天，必须缴纳增值税。另外，企业要以合同内容为基础，对收款日期进行确认。通过这种方式，明确企业的所得税收入资料来源：来源于访谈二第11题。在此基础上，企业采用分期收款的方式，跟客户签订了收款合同。简单来说，在2019年9月，企业能够获得12万元的货款。在2020年3月，企业获得了9万元的货款，在2020年9月，企业收回了最后的9万元货款5资料来源：来源于访谈二第11题表4-1筹划后纳税情况表单位：万元税种计算方法金额增值税12*13%1.56城建税、教育费附加、地方教育费附加1.56*(7%+3%+2%)0.24企业所得税(12-16*40%-0.24-y)*25%1.34-0.25y合计1.56+0.24+1.34-0.25y3.62-0.25y如表4-1所示，企业在筹划过后，缴纳的增值税呈现出下降趋势。具体而言，企业的纳税金额下降了5.44万元。在这其中，企业的所得税下降了2.01万元，地方教育费、教育附加费以及城建税下降了0.37万元。换而言之，企业的纳税义务不会受到纳税筹划的影响。不过，后者会对企业的纳税周期与盈利能力构成显著影响。在决策过程中，管理层要以客户信用情况为基础，对货款回收周期进行评估。究其原因，货款回收周期会对合同内容构成显著影响。简单来说，企业的资金压力与货款回收周期密切相关。因此，管理层要结合货款回收周期，不断完善合同内容，缓解企业的资金压力[15]。通过这种方式，既可以提高资源利用率，又能降低财务风险，帮助企业更好的应对市场竞争资料来源：来源于访谈二第资料来源：来源于访谈二第15题（2）从实际情况来看，确认时间是企业年终销售确认的核心要素。在签订合同的过程中，管理层要以内部资金为基础，对销售时间进行调整。究其原因，销售时间与纳税义务密切相关。因此，管理层要结合实际情况，采用调整销售时间的方式，达到合理避税的目的。4.2财务费用的纳税筹划根据资料显示，同期银行贷款利息要与非金融机构借款产生的利息持平。与此同时，后者拥有税前扣除的优势[17]。在2019年1月，企业获得了100万元的内部借款。在这其中，共有50名生产部门员工参与集资。据了解，该部门员工拥有4200元的平均月薪，以及2万元的人均集资。在此基础上，该群体需要缴纳3%的个人所得税。对企业来说，必须承担9%的借款利息。在计算过程中，企业多交了3.5万元的纳税金。筹划方案：合理化借款方式来进行财务费用的合理抵扣。在实践过程中，管理层要以同期银行贷款利率为基础，逐步降低集资利率。与此同时，管理层可以采用奖金、补贴以及薪酬等方式，对员工进行补偿。数据统计显示，当集资利率为5.5%时，员工每月获得的利息减少了3.5万元。与此同时，该群体的月薪增长了58.33元。也就是说，生产部门员工拥有4258.33元到人均月薪。除此之外，员工要缴纳1.75元的个税。在这种情况下，2019年应代扣代缴个人所得税增加了1.75*12*50/10000=0.105（万元）应纳企业所得税减少了=3.5*25%=0.875（万元）应代扣代缴个人所得税减少了=100*（9%-5.5%）*20%-0.105=0.595（万元）综上所述，在纳税筹划的影响下，个人所得税与企业所得税均呈现出下降趋势。由此可见，纳税筹划不仅可以保障员工的利益，还能推动企业发展资料来源：来源于访谈一第资料来源：来源于访谈一第13题4.3存货计价方法的纳税筹划北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司选用月末一次加权平均法对存货进行计价。以北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司2019年1月份原材料185KW机柜为例，比较不同计价方法对企业所得税的影响。（1）筹划方案一：若北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司采用先进先出法对185KW机柜计价，具体见表4-2。表4-2先进先出法下185KW机柜的计价单位：元项目采购发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额1月1日结转数24105002520001月3日购入10103001030001月8日领用2110500220500310500315001月15日购入15101001515001月27日领用18期末合计2525450039北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司计入生产成本的金额=21*10500+3*10500+10*10300+5*10100=405500元则先进先出法下能抵扣的税额=405500*25%=101375元（2）筹划方案二：对企业来说，移动加权平均法也可以降低纳税金额，以185KW机柜为例，财务人员要以移动加权平均法为基础，完成生产成本的核算，详情见表4-3:表4-3移动加权平均法下185KW机柜的计价单位：元项目采购发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额1月1日结转数24105002520001月3日购入10103001030001月8日领用21219264.7831月15日购入15101001515001月27日领用18184651.38期末合计25254500391月8日原材料单位成本=(24*10500+10*10300)/(24+10)=10441.18元该批原材料计入生产成本的金额=10441.18*21=219264.78元1月27日原材料单位成本=(13*10441.18+15*10100)/(13+15)=10258.41元该批原材料计入生产成本的金额=10258.41*18=184651.38元2019年1月185KW机柜计入生产成本的金额=219264.78+184651.38=403916.16元在移动加权法的影响下，企业的纳税金额会呈现出下降趋势，即：403916.16*25%=100979.04元资料来源：来源于访谈三第15题综上所述，企业所得税与存货计价方式密切相关。在2019年1月，企业的存货计价方式较为特殊，详情见表4-4:表4-4不同存货计价方法对企业所得税的影响单位：元存货计价方法生产成本税率可抵扣税额一次加权平均法403132.4725%100783.12先进先出法405500.0025%101375.00移动加权平均法403916.1625%100979.04根据表4-4,在原材料185KW机柜价格下降的情况下，纳税金额的核算方式会对核算结果构成显著影响。以加权平均法为例，企业拥有403132.47元的税前扣除生产成本以及100783.12元的抵扣税额。在此基础上，管理层要结合实际情况，采用恰当的核算方式，尽可能的压缩运营成本；以先进先出法为例，企业拥有405500元的税前扣除生产成本以及100979.04元的抵扣税额；在一次加权平均法的影响下，企业的税前抵扣金额最小。相较于一次加权平均法，先进先出法的抵扣金额较多。由此可见，纳税金额的核算方式极为重要。在这种情况下，管理层要结合企业现状，对核算方式进行筛选，提高决策的准确性。经过慎重考虑，管理层采用先进先出的方式，完成了存货计价。在实践过程中，企业可以采用延期纳税的方式，提高资源利用率，增强偿债能力与抗风险能力资料来源：来源于访谈二第资料来源：来源于访谈二第13题从实际情况来看，物价波动趋势与存货计价方法密切相关。与此同时，管理层要明确存货计价方式，延长计价方式的变更周期。在变更计价方式的过程中，管理层要提前进行报备。对企业来说，存货计价方式极为重要。除此之外，存货计价方式也决定了企业生产成本的大小，影响企业所得税应纳税所得额的大小，从而影响企业所得税的大小。在实际经营中，北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司应提前合理地预测公司所需主要原材料的价格变动情况，采用有利于降低税负的原材料发出计价方法，提前报经主管税务机关批准[18]。在筹划过程中，管理层要结合内部环境，调整存货计价方法。不过，税务部门会对存货计价方式的变更进行核查。在这种情况下，管理层必须延长存货计价方式的变更周期，避免引起税务部门的怀疑资料来源：来源于访谈三第资料来源：来源于访谈三第7题对企业来说，纳税金额与存货计价方式存在极强的关联性。基于这一点，管理层要结合企业现状，对存货计价方式进行筛选。不仅如此，管理层还要熟悉存货计价方式的特点，提高决策的准确性。在决策过程中，管理层要以材料价格趋势为基础，完成存货计价方式的选择。当主要材料价格上涨时，采用加权平均法，此时计算的生产成本最高，达到递延缴纳税款的效果。对于一些技术更新快，价格呈下降趋势的直接材料，就应选择先进先出法，此时计入生产成本的金额较大，可减轻企业所得税的负担。在主要材料价格波动不大时，几种计算方法对成本的影响基本相同，几乎没有纳税筹划的空间。在筹划过程中，管理层要以存货核算办法为基础，选取恰当的计价方式。究其原因，计价方式的合理性会对核算结果构成显著影响。因此，管理层要结合企业现状，不断优化存货计价方式，从而实现合理避税。结论综上所述，企业所得税是财务管理的重要组成部分。与此同时，企业的利润空间也会受到所得税的影响，产生较为明显的变化。不过，管理层并未意识到纳税筹划的重要性，导致盈利能力直线下降。基于这一点，笔者选取北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司为研究对象，详细分析了纳税管理与企业发展之间的关系，并设计了北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司企业所得税纳税筹划方案。本论文以北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司为例，结合北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司的具体情况，利用企业所得税纳税筹划方法，从收入、税前扣除项目以及利用税收优惠等方面对北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司的企业所得税进行了筹划，对于减轻北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司的所得税税负、实现效益最大化具有较强的指导意义。本论文希望可以增强北京澎湃视觉影视文化传媒有限公司的纳税筹划意识，提高财务管理水平，使企业具有较强的竞争力。本文得出以下结论：首先，管理层必须结合企业现状，制定详细的纳税筹划方案。通过这种方式，不断完善纳税筹划机制，压缩企业的运营成本，还可以减轻企业的资金压力。其次，在筹划过程中，管理层要以财务状况为基础，优化财务管理机制，降低财务风险，提高决策的准确性。最后，管理层要积极学习各种先进的管理理念，积累实践经验，提高筹划效果。与此同时，管理层还要优化内部管理措施，增强内部控制力度，提高资源利用率，帮助企业更好的应对市场竞争。参考文献[1]彭玉娜.新会计准则下企业所得税会计核算问题分析[J].财会学习.2018(15):196-198.[2]柳光强，黄雨婷.企业所得税对人力资本投资及其异质性的影响[J].中国社会科学院.厦门大学.2018(04):38-39.[3]王靖.探讨企业所得税会计核算的问题及应对策略[J].贵州省经济学校.2018(01):21-24.[4]李闯.有限合伙制基金公司企业所得税问题的研究[J].河南省洛阳市洛阳宏科创新创业投资有限公司.2018(16):179-180.[5]黎涛.强化企业所得税管理的思路[J].财会通讯.2018(5):76-79.[6]张娟娟.中小企业企业所得税纳税筹划研究[D].贵州财经大学,2020.[7]彭高峰.科技型初创企业HT公司税收筹划研究[D].南京师范大学,2020.[8]张海园.所得税会计处理变化及对企业的影响[J].大庆疼痛病医院.2017(05):29-32.[9]杨非,高雪萍.关于所得税费用会计核算的规律性探讨[J].天水师范学院财务处.天水市第一人民医院财务科.2017(08):70-72.[10]何泽寿.递延所得税新解[J].重庆大华会计师事务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