自考财务报表分析

1自考财务报表分析目录contents财务报表分析概述资产负债表解读与分析利润表解读与分析现金流量表解读与分析财务报表综合分析技巧财务报表分析中的风险识别与防范301财务报表分析概述财务报表分析是对企业财务报表数据进行解读、分析和评价的过程。定义评估企业过去和现在的财务状况、经营成果及现金流量情况，为投资者、债权人、政府及企业内部管理者等提供决策依据。目的财务报表分析定义与目的资产负债表利润表现金流量表附注财务报表体系组成要素反映企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况。反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出情况。反映企业在一定会计期间的经营成果，包括收入、费用和利润等。对财务报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在报表中列示项目的说明等。通过对比不同期间或不同企业的财务报表数据，揭示其差异和变动趋势。比较分析法利用财务报表中两项相关数值的比率，揭示企业的财务状况和经营成果。比率分析法通过观察连续数期的财务报表，分析各项目的变动方向和变动程度。趋势分析法分析影响财务报表指标的各种因素及其影响程度。因素分析法财务报表分析方法与技巧有助于投资者和债权人进行投资和信贷决策。有助于企业内部管理者进行经营管理和决策。有助于政府部门进行宏观管理和监管。有助于提高企业的透明度和信誉度。财务报表分析的重要性302资产负债表解读与分析资产负债表定义反映企业在某一特定日期财务状况的报表，包括资产、负债和所有者权益三大部分。报表格式账户式结构，分为左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目。编制基础以“资产=负债+所有者权益”这一会计等式为基础进行编制。资产负债表基本结构与内容

资产类项目解读与评价流动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、存货等，反映企业短期内的资金周转能力。非流动资产包括长期股权投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用等，反映企业长期发展和经营能力。资产质量评价从盈利性、变现性、周转性、与其他资产组合的增值性等方面进行评价。03负债结构评价从负债与权益的比例、负债与资产的比例、长期负债与短期负债的比例等方面进行评价。01流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费等，反映企业短期内需要偿还的债务。02非流动负债包括长期借款、应付债券、长期应付款等，反映企业长期债务状况和偿债能力。负债类项目解读与评价所有者权益质量评价从盈利性、稳定性、增值性等方面进行评价。未分配利润反映企业历年累计的未分配利润或亏损。盈余公积反映企业从净利润中提取的公积金。实收资本反映企业实际收到的投资者投入的资本。资本公积反映企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。所有者权益类项目解读与评价303利润表解读与分析利润表构成利润表主要由收入、费用和利润三个部分组成，反映了企业在一定会计期间的经营成果。利润表格式常见的利润表格式有单步式和多步式两种，我国企业一般采用多步式利润表。利润表项目利润表中的项目包括营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益等。利润表基本结构与内容营业收入是企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。营业收入收入确认需要满足一定的条件，如商品所有权上的主要风险和报酬已转移、没有保留与所有权相联系的继续管理权等。收入确认原则收入质量分析主要关注收入的稳定性、可持续性以及收入与现金流量的匹配程度。收入质量分析收入类项目解读与评价费用类项目解读与评价费用控制是企业降低成本、提高盈利能力的重要手段，费用分析则有助于了解费用发生的合理性和有效性。费用控制与分析费用按照经济用途可分为生产成本和期间费用。生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用；期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。费用分类费用确认需要遵循配比原则、及时性原则和谨慎性原则。费用确认原则利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是营业收入减去营业成本、税金及附加、期间费用等后的净额；利润总额是营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的净额；净利润是利润总额减去所得税费用后的净额。利润分配是企业将实现的净利润按照国家规定和企业章程进行分配的过程，包括提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润等。利润质量分析主要关注利润的现金保障程度、利润的可持续性以及利润结构的合理性。利润计算利润分配利润质量分析利润形成及分配过程剖析304现金流量表解读与分析现金流量表构成包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量三个部分。现金流量表编制基础以现金及现金等价物为基础进行编制，采用直接法和间接法两种方法。现金流量表定义反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表基本结构与内容主要反映企业销售商品、提供劳务收到的现金以及收到的税费返还等。经营活动现金流入主要反映企业购买商品、接受劳务支付的现金以及支付给职工以及为职工支付的现金等。经营活动现金流出反映企业经营活动产生的现金净流量，是评价企业经营状况的重要指标。经营活动现金流量净额通过对比不同期间的经营活动现金流量，可以了解企业的经营趋势和变化。经营活动现金流量分析经营活动现金流量解读与评价投资活动现金流入主要反映企业收回投资、取得投资收益以及处置长期资产等收到的现金。投资活动现金流出主要反映企业进行投资、购建长期资产等支付的现金。投资活动现金流量净额反映企业投资活动产生的现金净流量，是评价企业投资效益的重要指标。投资活动现金流量分析通过分析投资活动的现金流量，可以了解企业的投资策略和风险控制情况。投资活动现金流量解读与评价ABCD筹资活动现金流量解读与评价筹资活动现金流入主要反映企业吸收投资、发行股票、债券等收到的现金。筹资活动现金流量净额反映企业筹资活动产生的现金净流量，是评价企业筹资能力和资金运用效率的重要指标。筹资活动现金流出主要反映企业偿还债务、支付股利、利息等支付的现金。筹资活动现金流量分析通过分析筹资活动的现金流量，可以了解企业的融资结构和偿债能力。305财务报表综合分析技巧选择可比对象选取同行业、同规模、同经营周期的企业进行比较。确定比较指标如营业收入、净利润、资产总额等关键财务指标。收集数据并计算差异收集各可比对象相关指标数据，计算与自身企业的差异额和差异率。分析差异原因从市场环境、经营策略、资源配置等方面分析差异产生的原因。横向比较法应用示例确定比较期间选择不同历史时期的财务报表进行比较，如近三年或五年的数据。选定比较项目如主营业务收入、成本费用等关键项目。编制比较财务报表将不同期间的项目数据并列排列，计算变动额和变动率。分析变动趋势及原因结合市场环境、企业发展战略等因素，分析项目变动的趋势及原因。纵向比较法应用示例营运能力比率分析计算存货周转率、应收账款周转率等指标，评估企业资产管理效率。计算市盈率、市净率等指标，评估企业市场价值及投资潜力。市场价值比率分析计算流动比率、速动比率等指标，评估企业短期偿债能力。流动性比率分析计算销售利润率、净资产收益率等指标，评估企业盈利能力。盈利能力比率分析比率分析法应用示例收集历史数据收集企业连续多年的相关项目数据。分析变动趋势及预测未来根据历史数据变动趋势，预测企业未来发展趋势及可能面临的风险。计算趋势指标计算各项目的定比或环比指标，绘制趋势图表。确定分析项目选择关键财务指标如营业收入、净利润等进行分析。趋势分析法应用示例306财务报表分析中的风险识别与防范分析财务指标变动如收入、利润、现金流等关键指标的异常波动，识别可能存在的舞弊迹象。比对行业数据和历史数据通过与同行业企业或历史数据进行比对，发现异常或矛盾之处。关注异常交易和事项如大额或非常规交易、关联方交易等，分析其商业实质和合理性。财务报表舞弊行为识别方法固有风险考虑被审计单位的行业特点、经营环境等因素，评估固有风险水平。控制风险评估被审计单位的内部控制体系有效性，确定控制风险水平。检查风险根据审计目标和风险评估结果，确定实质性测试的范围和重点，以降低检查风险。财务报表审计风险点提示熟悉被分析单位的内部控制体系，包括控制环境、风险评估、控制活动等要素。了解内部控制体系通过询问、观察、检查等方法，评估内部控制体系的有效性。评估内部控制有效性在分析财务报表时，充分利用内部控制信息，判断